各省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局，各計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局，沈陽、哈爾濱、武漢、成都、廣州、西安市國(guó)家稅務(wù)局：

　　今年以來，各地稅務(wù)部門認(rèn)真貫徹國(guó)家稅務(wù)總局《出口貨物退（免）稅管理辦法》（國(guó)稅發(fā)〔1994〕031號(hào)文件），在加強(qiáng)出口退稅管理、嚴(yán)格出口退稅手續(xù)、查處騙稅等方面作了大量的工作。但是，由于目前一些地區(qū)增值稅專用發(fā)票管理存在的問題較多，一些不法分子和企業(yè)采取偽造、倒賣、代開、虛開增值稅專用發(fā)票等退稅單證進(jìn)行偷、騙稅的情況時(shí)有發(fā)生。少數(shù)地區(qū)退稅審核不嚴(yán)、進(jìn)料加工未抵扣稅款、計(jì)稅依據(jù)不準(zhǔn)、退稅手續(xù)不健全、查處騙稅案件不力等問題仍然存在。為進(jìn)一步加強(qiáng)出口貨物稅收管理工作，保證出口退稅政策的貫徹實(shí)施，大力防范和嚴(yán)厲打擊騙取出口退稅的違法犯罪行為，經(jīng)研究，我局決定從一九九四年十一月起在全國(guó)范圍內(nèi)對(duì)出口貨物稅收情況進(jìn)行一次全面的檢查。現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

　　一、檢查范圍

　　凡是在一九九四年一月以后辦理過出口退稅的出口企業(yè)和銷售出口貨物的企業(yè)，都應(yīng)進(jìn)行檢查。對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的重大問題和騙稅案件要一查到底，不受此限。

　　二、檢查內(nèi)容

　　（一）騙取出口退稅方面的檢查

　　1.銷售出口貨物的企業(yè)是否按發(fā)票管理規(guī)定建立領(lǐng)用存制度，填開的增值稅專用發(fā)票是否規(guī)范，有無非法為他人填開大頭小尾、代開、虛開發(fā)票以及倒賣發(fā)票等情況；特別要查清企業(yè)有無購(gòu)進(jìn)假進(jìn)項(xiàng)發(fā)票、虛開銷項(xiàng)發(fā)票進(jìn)行偷、騙稅的情況。

　　2.供貨企業(yè)銷售的出口貨物的價(jià)格、銷售數(shù)量及貨源是否真實(shí)。生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)貨物的要查清企業(yè)是否具備生產(chǎn)能力；商業(yè)企業(yè)銷售的貨物和生產(chǎn)企業(yè)銷售非自產(chǎn)貨物要查清有無實(shí)際進(jìn)貨，提供的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票及內(nèi)容是否真實(shí)。特別是對(duì)一次購(gòu)進(jìn)和銷售數(shù)量、金額巨大，購(gòu)銷時(shí)間集中，貨款結(jié)算采取委托方式的，要進(jìn)行重點(diǎn)檢查。

　　3.銷售出口貨物的企業(yè)是否按規(guī)定繳納了增值稅，有無偷稅、欠稅、納稅不足的情況。

　　4.對(duì)各地退稅機(jī)關(guān)來函調(diào)查供貨企業(yè)貨源、納稅情況的，回函內(nèi)容是否真實(shí)清楚；有無敷衍了事、回函不清甚至弄虛作假開具假證明的。

　　5.出口企業(yè)出口今年購(gòu)進(jìn)的貨物申報(bào)退稅時(shí)，提供的增值稅專用發(fā)票、報(bào)關(guān)單等退稅單證是否真實(shí)有效，有無偽造、涂改、非法購(gòu)買、真票假開和其他弄虛作假的情況；出口貨物的貨源是否真實(shí)，有無虛增出口貨物數(shù)量、虛抬出口貨物收購(gòu)價(jià)格的情況。特別是今年從騙稅案件多發(fā)地區(qū)購(gòu)進(jìn)并在廣東九龍、汕頭海關(guān)及所屬海關(guān)報(bào)關(guān)出口的服裝、陶瓷、家用電器、電子元器件、草柳藤制品、農(nóng)副產(chǎn)品等貨物，要進(jìn)行全面、徹底的檢查。

　　6.出口企業(yè)有無從事“四自、三不見”或“買單”業(yè)務(wù)并申請(qǐng)出口退稅的。

　　7.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)近幾年來發(fā)現(xiàn)的騙稅案件查處情況如何，本地區(qū)涉及騙稅案件的出口企業(yè)有多少，騙稅金額有多大，被騙稅款是否已追回；有無直接參與騙稅的出口企業(yè)，該處罰或移送司法機(jī)關(guān)查處的，是否已經(jīng)按規(guī)定進(jìn)行了處罰或移送，移送后的處理是否落實(shí)。

　　8.主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)是否及時(shí)貫徹落實(shí)國(guó)稅發(fā)〔1994〕146號(hào)文件，執(zhí)行情況如何。

　　（二）常規(guī)檢查

　　除按常規(guī)檢查出口退稅的適用稅率、退稅依據(jù)、退稅手續(xù)等情況外，要重點(diǎn)檢查：

　　1.外貿(mào)企業(yè)是否按我局國(guó)稅發(fā)〔1994〕012號(hào)文件的規(guī)定，對(duì)1993年底的庫存出口貨物進(jìn)行徹底清理，并填寫《一九九三年庫存出口貨物申報(bào)表》報(bào)送主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)審查；申報(bào)退稅時(shí)，提供的外匯管理部門的核銷單、進(jìn)貨發(fā)票、專用稅票（或分割單）、報(bào)關(guān)單等退稅單證是否齊全真實(shí)；在1993年底前以“進(jìn)料加工”貿(mào)易方式進(jìn)口的料件，如未從退稅款中抵扣完進(jìn)口料件減免稅金額的，是否向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)應(yīng)抵扣而尚未抵扣的減免稅金額。

　　2.出口企業(yè)出口今年購(gòu)進(jìn)貨物是否將不同稅率的貨物分開核算和申報(bào)，適用的退稅計(jì)算公式是否準(zhǔn)確、合理；采取第二種退稅計(jì)算公式的出口企業(yè)，申報(bào)退稅時(shí)是否將進(jìn)項(xiàng)稅款先抵扣內(nèi)銷貨物銷項(xiàng)稅款，再行計(jì)算出口退稅。

　　3.出口企業(yè)是否按規(guī)定提供今年的結(jié)匯憑證；退稅機(jī)關(guān)是否按規(guī)定對(duì)上半年的結(jié)匯憑證進(jìn)行了清查，對(duì)未結(jié)匯部分是否扣回已退稅款。

　　4.今年出口企業(yè)以“來料加工”、“進(jìn)料加工”貿(mào)易方式減免稅進(jìn)口原材料、零部件的，是否按我局《出口貨物退（免）稅管理辦法》（國(guó)稅發(fā)〔1994〕031號(hào)）文件的第二十、二十一項(xiàng)的規(guī)定，向主管其出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理有關(guān)監(jiān)管手續(xù)；是否按規(guī)定，對(duì)“進(jìn)料加工”貿(mào)易中“銷售進(jìn)口料件的應(yīng)交稅款”在退稅款中進(jìn)行了扣抵。

　　5.有出口卷煙經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)今年出口的卷煙，是否按我局國(guó)稅發(fā)〔1994〕031號(hào)文件第二十二項(xiàng)規(guī)定辦理有關(guān)增值稅、消費(fèi)稅的免稅核銷手續(xù)。

　　6.對(duì)外承包工程公司、對(duì)外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)，外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸供應(yīng)公司及國(guó)際招標(biāo)國(guó)內(nèi)中標(biāo)等特定企業(yè)發(fā)生的退稅業(yè)務(wù)是否符合新退稅辦法的有關(guān)規(guī)定。

　?。ㄈ┏隹谕硕惞ぷ鞣矫?/p>

　　1.主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)是否按照《出口貨物退（免）稅管理辦法》（國(guó)稅發(fā)〔1994〕031號(hào)的要求，積極開展宣傳、輔導(dǎo)和培訓(xùn)工作。

　　2.主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)是否建立了嚴(yán)格的審批制度和崗位責(zé)任制，是否建立并堅(jiān)持了專管員下戶審核的制度；審批程序是否符合規(guī)定；在防范和打擊騙稅方面采取了那些措施、成效如何。

　　3.出口企業(yè)是否按新的退稅辦法的管理規(guī)定重新辦理了退稅登記；出口企業(yè)辦稅員是否經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)培訓(xùn)考試合格后上崗，并持有《辦稅員證》。

　　4.對(duì)有疑問的退稅單證，是否發(fā)函進(jìn)行調(diào)查， 調(diào)查結(jié)果如何。

　　三、檢查方法

　　首先應(yīng)發(fā)動(dòng)出口企業(yè)、銷售出口貨物的企業(yè)進(jìn)行全面自查，并寫出自查報(bào)告，自查面要達(dá)到百分之百。在企業(yè)自查的基礎(chǔ)上，稅務(wù)機(jī)關(guān)要進(jìn)行深入的檢查，要組織檢查組選擇重點(diǎn)地區(qū)和重點(diǎn)企業(yè)進(jìn)行征、退稅的檢查，重點(diǎn)檢查面不低于百分之四十。

　　四、檢查要求

　?。ㄒ唬└鞯囟悇?wù)部門必須高度重視今年的出口貨物稅收檢查工作，把這項(xiàng)工作做為今年第四季度的一項(xiàng)重要工作來抓。主管領(lǐng)導(dǎo)要親自主持這項(xiàng)工作，統(tǒng)一組織負(fù)責(zé)征稅和退稅的部門共同做好出口貨物征稅與退稅兩個(gè)方面的檢查工作，要將本《通知》傳達(dá)到各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，并提出開展自查和檢查的具體要求；已開展檢查的地區(qū)，應(yīng)結(jié)合本《通知》精神進(jìn)一步全面、深入地開展檢查。

　　（二）我局檢查組檢查過的地區(qū)和企業(yè)也要按本《通知》的要求，進(jìn)一步開展全面的自查和檢查，同時(shí)對(duì)檢查組提出的建議、意見要認(rèn)真落實(shí)，特別是在檢查中發(fā)現(xiàn)的偷、騙稅案件及線索要查深查透，立即糾正，據(jù)實(shí)上報(bào)。

　　（三）凡在檢查中發(fā)現(xiàn)銷售出口貨物的企業(yè)不按規(guī)定納稅、有大頭小尾、代開、虛開發(fā)票等進(jìn)行偷、騙稅的，以及出具內(nèi)容不實(shí)或假回函的，要追究有關(guān)企業(yè)和稅務(wù)人員的責(zé)任，問題嚴(yán)重的要移送司法機(jī)關(guān)處理。

　　（四）凡發(fā)現(xiàn)申請(qǐng)退稅企業(yè)有騙稅嫌疑的，在查清問題以前對(duì)該企業(yè)暫不辦理退稅，待查證落實(shí)后再按規(guī)定處理；凡發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)進(jìn)行騙稅的或?qū)掖伟l(fā)生出口貨物騙稅業(yè)務(wù)且數(shù)額巨大的，應(yīng)報(bào)請(qǐng)國(guó)家稅務(wù)總局和外經(jīng)貿(mào)部停止其出口退稅權(quán)和撤銷其出口經(jīng)營(yíng)權(quán)；構(gòu)成犯罪的人員要移送司法機(jī)關(guān)查處。對(duì)在逃的騙取出口退稅的不法分子，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極協(xié)助司法機(jī)關(guān)將其緝拿歸案。

　?。ㄎ澹?duì)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)的出口退稅管理上存在的問題要及時(shí)研究，提出改進(jìn)意見并予以落實(shí)，對(duì)常規(guī)檢查中發(fā)現(xiàn)的多退少退稅款，應(yīng)及時(shí)處理。

　?。┱?qǐng)各地將檢查的有關(guān)情況依附表所列內(nèi)容逐一填寫，并于一九九四年十二月底前將出口貨物稅收檢查的情況書面報(bào)告我局。

　　附件一：出口企業(yè)檢查情況統(tǒng)計(jì)表

　　填報(bào)單位（章）：　　　　　　　單位：萬元

　　附件二：銷售出口貨物企業(yè)檢查情況統(tǒng)計(jì)表

　　填報(bào)單位（章）：　　　　　　　 單位：萬元

　　注：代開、虛開發(fā)票、指銷售出口貨物企業(yè)采取無貨代開發(fā)票、購(gòu)進(jìn)假進(jìn)項(xiàng)發(fā)票虛開銷項(xiàng)發(fā)票倒賣或?qū)⒈酒髽I(yè)增值稅專用發(fā)票提供給他人使用的情況。