第一條　為了維護(hù)社會(huì)公共利益和投資者的合法權(quán)益，規(guī)范審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)社會(huì)審計(jì)組織審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)督檢查工作，促進(jìn)社會(huì)審計(jì)組織提高審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》、國務(wù)院批準(zhǔn)的《審計(jì)署職能配置、內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)和人員編制規(guī)定》（國辦發(fā)〔１９９８〕４０號(hào)），以及其他有關(guān)法律、行政法規(guī)，制定本規(guī)定。
　　本規(guī)定所稱社會(huì)審計(jì)組織，是指依據(jù)《中華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》設(shè)立并承辦法律、行政法規(guī)規(guī)定的注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)的社會(huì)中介組織。

　第二條　審計(jì)機(jī)關(guān)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)和規(guī)章，開展對(duì)社會(huì)審計(jì)組織審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量的監(jiān)督檢查工作。
　　社會(huì)審計(jì)組織應(yīng)當(dāng)按照實(shí)施監(jiān)督檢查的審計(jì)機(jī)關(guān)的通知要求及時(shí)報(bào)送有關(guān)的業(yè)務(wù)報(bào)告。

　第三條　審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)社會(huì)審計(jì)組織承擔(dān)的資產(chǎn)評(píng)估、驗(yàn)資、驗(yàn)證、會(huì)計(jì)、審計(jì)等業(yè)務(wù)出具的證明文件是否真實(shí)、合法進(jìn)行監(jiān)督檢查。

　第四條　審計(jì)署領(lǐng)導(dǎo)、組織全國審計(jì)機(jī)關(guān)開展社會(huì)審計(jì)組織審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量的監(jiān)督檢查工作。

　第五條　審計(jì)署駐地方特派員辦事處和省、自治區(qū)、直轄市審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)審計(jì)署的統(tǒng)一安排，開展對(duì)具有從事證券相關(guān)業(yè)務(wù)許可證的社會(huì)審計(jì)組織審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量的監(jiān)督檢查工作。
　　省、自治區(qū)、直轄市審計(jì)機(jī)關(guān)組織地方各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)開展對(duì)本地區(qū)不具有從事證券相關(guān)業(yè)務(wù)許可證的社會(huì)審計(jì)組織審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量的監(jiān)督檢查工作。

　第六條　社會(huì)審計(jì)組織審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)督檢查工作實(shí)行計(jì)劃管理。
　　審計(jì)署駐地方特派員辦事處和省、自治區(qū)、直轄市審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)具有從事證券相關(guān)業(yè)務(wù)許可證的社會(huì)審計(jì)組織審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量的監(jiān)督檢查工作計(jì)劃，由審計(jì)署制定，確有必要調(diào)整監(jiān)督檢查工作計(jì)劃的，應(yīng)當(dāng)報(bào)審計(jì)署批準(zhǔn)。
　　省、自治區(qū)、直轄市審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)不具有從事證券相關(guān)業(yè)務(wù)許可證的社會(huì)審計(jì)組織審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量的監(jiān)督檢查工作計(jì)劃，由省、自治區(qū)、直轄市審計(jì)機(jī)關(guān)制定，并于每年１１月底前報(bào)審計(jì)署備案。審計(jì)署發(fā)現(xiàn)報(bào)送的社會(huì)審計(jì)組織審計(jì)業(yè)務(wù)監(jiān)督檢查工作計(jì)劃不符合有關(guān)規(guī)定的，通知有關(guān)審計(jì)機(jī)關(guān)調(diào)整計(jì)劃。
　　省、自治區(qū)、直轄市以下審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)社會(huì)審計(jì)組織審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)督檢查工作，由省、自治區(qū)、直轄市審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織并實(shí)行計(jì)劃管理。

　第七條　審計(jì)機(jī)關(guān)在監(jiān)督檢查社會(huì)審計(jì)組織審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量時(shí)，對(duì)其執(zhí)業(yè)質(zhì)量有疑議需要進(jìn)入委托單位查實(shí)的，對(duì)有審計(jì)管轄權(quán)的委托單位，可安排對(duì)其進(jìn)行審計(jì)或者開展審計(jì)調(diào)查；對(duì)沒有審計(jì)管轄權(quán)的委托單位，可向有審計(jì)管轄權(quán)的上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)申請(qǐng)授權(quán)對(duì)其進(jìn)行審計(jì)或者開展審計(jì)調(diào)查；對(duì)法律規(guī)定的審計(jì)監(jiān)督范圍以外的委托單位，可以向其調(diào)查，取得證明材料，委托單位應(yīng)當(dāng)提供有關(guān)證明材料。

　第八條　審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位報(bào)送的社會(huì)審計(jì)組織出具的資產(chǎn)評(píng)估、驗(yàn)資、驗(yàn)證、會(huì)計(jì)、審計(jì)等報(bào)告有不實(shí)或其他違法、違規(guī)問題的，應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位委托的社會(huì)審計(jì)組織審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督檢查；沒有監(jiān)督檢查管轄權(quán)的，應(yīng)當(dāng)移交有管轄權(quán)的審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行監(jiān)督檢查。
　　被檢查的社會(huì)審計(jì)組織應(yīng)當(dāng)配合審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督檢查工作。

　第九條　審計(jì)機(jī)關(guān)組成檢查組，并在實(shí)施檢查３日前，向被檢查的社會(huì)審計(jì)組織送達(dá)審計(jì)業(yè)務(wù)檢查通知書（文書格式見附件１）。
　　審計(jì)業(yè)務(wù)檢查通知書的內(nèi)容包括：
　?。ㄒ唬┍粰z查社會(huì)審計(jì)組織名稱；
　　（二）檢查的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式和時(shí)間；
　　（三）檢查組組長(zhǎng)和其他成員名單；
　?。ㄋ模?duì)被檢查社會(huì)審計(jì)組織配合檢查工作的具體要求；
　　（五）審計(jì)機(jī)關(guān)公章及簽發(fā)日期。

　第十條　檢查人員通過審查有關(guān)的審計(jì)檔案，查閱與檢查事項(xiàng)有關(guān)的文件、資料，向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查等方式進(jìn)行檢查，并取得證明材料。
　　檢查人員向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示檢查人員的工作證件和檢查通知書副本。

　第十一條　檢查人員現(xiàn)場(chǎng)收集的證明材料，應(yīng)當(dāng)經(jīng)檢查組組長(zhǎng)復(fù)核后，交被檢查社會(huì)審計(jì)組織有關(guān)人員、被檢查社會(huì)審計(jì)組織簽名、蓋章；向委托單位調(diào)查，并取得的證明材料，由委托單位有關(guān)人員、委托單位簽名、蓋章。
　　檢查人員取得的證明材料必須客觀、相關(guān)、充分和合法，能夠證明所檢查的事項(xiàng)。

　第十二條　檢查組對(duì)檢查事項(xiàng)實(shí)施檢查后，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提出檢查報(bào)告（文書格式見附件２）。
　　檢查報(bào)告的內(nèi)容包括：
　　（一）檢查的范圍、內(nèi)容、方式、時(shí)間；
　?。ǘ┍粰z查社會(huì)審計(jì)組織的基本情況；
　?。ㄈ?shí)施監(jiān)督檢查的有關(guān)情況；
　?。ㄋ模┍O(jiān)督檢查評(píng)價(jià)意見；
　?。ㄎ澹?duì)違反國家有關(guān)法律、行政法規(guī)和規(guī)章行為的定性、處理、處罰建議及其依據(jù)。
　　檢查報(bào)告報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)前，應(yīng)當(dāng)征求被檢查社會(huì)審計(jì)組織的意見。被檢查社會(huì)審計(jì)組織應(yīng)當(dāng)自接到檢查報(bào)告之日起１０日內(nèi)，將其書面意見送交檢查組或?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)。

　第十三條　審計(jì)機(jī)關(guān)審定檢查報(bào)告，對(duì)被檢查的社會(huì)審計(jì)組織、注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反國家規(guī)定的執(zhí)業(yè)行為，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照其行為情節(jié)輕重分別依法給予下列處理、處罰：
　　（一）責(zé)令改正，給予警告、通報(bào)批評(píng)；
　?。ǘ┙ㄗh有關(guān)主管機(jī)關(guān)依照法律、法規(guī)規(guī)定予以處理、處罰；
　?。ㄈ┮扑退痉C(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任；
　?。ㄋ模┩▓?bào)或者公布監(jiān)督檢查結(jié)果；
　?。ㄎ澹┓?、行政法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他可以采取的處理、處罰。

　第十四條　審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被檢查的社會(huì)審計(jì)組織、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)過程中的一般違法行為，可以責(zé)令改正，給予警告、通報(bào)批評(píng)。

　第十五條　審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被檢查的社會(huì)審計(jì)組織、注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反國家規(guī)定的執(zhí)業(yè)行為，認(rèn)為應(yīng)當(dāng)由有關(guān)主管機(jī)關(guān)處理、處罰的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法向有關(guān)主管機(jī)關(guān)提出處理、處罰的建議，出具審計(jì)業(yè)務(wù)檢查建議書（文書格式見附件３），有關(guān)主管機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法及時(shí)作出處理、處罰決定，并將結(jié)果書面通知審計(jì)機(jī)關(guān)。

　第十六條　審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為被檢查的社會(huì)審計(jì)組織、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)行為違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定觸犯刑律，涉嫌犯罪的，應(yīng)當(dāng)移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任（文書格式見附件４）。

　第十七條　審計(jì)機(jī)關(guān)可以向政府有關(guān)部門通報(bào)或者向社會(huì)公布對(duì)社會(huì)審計(jì)組織審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)督檢查結(jié)果。

　第十八條　審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為被檢查的社會(huì)審計(jì)組織、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量較高，在同一地區(qū)具有一定影響作用的，可以給予通報(bào)表揚(yáng)。

　第十九條　審計(jì)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)被檢查的社會(huì)審計(jì)組織轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄與監(jiān)督檢查事項(xiàng)有關(guān)的審計(jì)檔案、文件和其他有關(guān)資料，有權(quán)予以制止，責(zé)令其交出或改正；按照《中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例》第三十二條規(guī)定采取取證措施；或者申請(qǐng)法院采取保全措施。

　第二十條　被檢查社會(huì)審計(jì)組織違反本規(guī)定，拒絕、阻礙監(jiān)督檢查的，或者采取前條所列行為拒絕或脫延提供與監(jiān)督檢查有關(guān)的資料的，審計(jì)機(jī)關(guān)可以責(zé)令其改正，給予警告、通報(bào)批評(píng)；拒不改正的，應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定追究責(zé)任：
　?。ㄒ唬?duì)被檢查社會(huì)審計(jì)組織負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員，審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)給予紀(jì)律處分的，向有關(guān)部門、單位提出給予紀(jì)律處分的建議；
　?。ǘ?gòu)成犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。
　　依照前款規(guī)定追究責(zé)任后，被檢查的社會(huì)審計(jì)組織仍須接受審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督檢查。

　第二十一條　檢查人員濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分。

　第二十二條　下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)于每年的６月底和１１月底以前，將下列監(jiān)督社會(huì)審計(jì)組織審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量的檢查材料報(bào)上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)備案：
　?。ㄒ唬z查報(bào)告；
　?。ǘ┩▓?bào)表揚(yáng)、通報(bào)批評(píng)情況；
　　（三）向有關(guān)主管機(jī)關(guān)提出的審計(jì)業(yè)務(wù)檢查建議書；
　?。ㄋ模┯嘘P(guān)主管機(jī)關(guān)的處理、處罰結(jié)果；
　?。ㄎ澹徲?jì)業(yè)務(wù)檢查移送處理函；
　　（六）向政府有關(guān)部門通報(bào)或者向社會(huì)公布監(jiān)督檢查結(jié)果情況。

　第二十三條　本規(guī)定由審計(jì)署負(fù)責(zé)解釋。

　第二十四條　本規(guī)定自發(fā)布之日起施行。
　附：１．審計(jì)業(yè)務(wù)檢查通知書格式
　　　　２．檢查報(bào)告格式
　　　?。常畬徲?jì)業(yè)務(wù)檢查建議書格式
　　　?。矗畬徲?jì)業(yè)務(wù)檢查移送處理函格式

附件１：
　　　　　　　　　　　　 審計(jì)業(yè)務(wù)檢查通知書格式

　　　　　　　　　　　＊＊＊＊＊＊（審計(jì)機(jī)關(guān)全稱）

　　　　　　　　　　　　　 審計(jì)業(yè)務(wù)檢查通知書

　　　　　　　　　　　　審檢通＊〔＊＊＊＊〕＊號(hào)
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　　　　　　　　　＊＊＊關(guān)于檢查＊＊＊＊＊＊的通知

＿＿＿＿＿：
　　根據(jù)＊＊＊＊＊＊（事實(shí)依據(jù)），決定派出審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查組，自＊年＊月＊日起，對(duì)你所＊＊＊＊＊＊（檢查范圍、內(nèi)容）進(jìn)行檢查。請(qǐng)予配合，并提供有關(guān)資料和必要的工作條件。

　　檢查組組長(zhǎng)：＿＿＿＿＿＿＿＿＿
　　檢查組成員：＿＿＿＿＿＿＿＿＿

　　　　　　　　　　　　　　　　　?。▽徲?jì)機(jī)關(guān)全稱印章）
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　?。辏拢?br/>
附件２：
　　　　　　　　　　　　　　　檢查報(bào)告格式

　　　　　　　　　　　 關(guān)于＊＊＊＊＊＊的檢查報(bào)告

＿＿＿＿＿：
　　根據(jù)審檢通＊〔＊＊＊＊〕＊號(hào)審計(jì)業(yè)務(wù)檢查通知書，我們自＊年＊月＊日至＊年＊月＊日，對(duì)＊＊＊＊＊＊進(jìn)行了檢查?，F(xiàn)報(bào)告如下：
＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　檢查組組長(zhǎng)簽名
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　＊年＊月＊日

附件３：
　　　　　　　　　　　　 審計(jì)業(yè)務(wù)檢查建議書格式

　　　　　　　　　　?。▽徲?jì)機(jī)關(guān)全稱）

　　　　　　　　　　　　　 審計(jì)業(yè)務(wù)檢查建議書

　　　　　　　　　　　　審檢建＊〔＊＊＊＊〕＊號(hào)
＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿
　　　　　　　　　?。P(guān)于＊＊＊＊＊＊的處理處罰建議

＿＿＿＿＿：
　?。趯?duì)＊＊＊＊＊＊檢查過程中，發(fā)現(xiàn)有下列事實(shí)：
＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿
　　現(xiàn)根據(jù)＊＊＊＊＊＊的規(guī)定，建議你部（廳、局）
＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿并將結(jié)果函告＊＊＊。
　　附：證明材料＊＊頁

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　＊＊＊＊＊＊（審計(jì)機(jī)關(guān)全稱印章）
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　?。辏拢?br/>
附件４：
　　　　　　　　　　　 審計(jì)業(yè)務(wù)檢查移送處理函格式

　　　　　　　　　　?。▽徲?jì)機(jī)關(guān)全稱）

　　　　　　　　　　　　 審計(jì)業(yè)務(wù)檢查移送處理函

　　　　　　　　　　　　審檢移＊〔＊＊＊＊〕＊號(hào)
＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿
　　　　　　　　　 ＊＊＊關(guān)于＊＊＊＊＊＊的移送處理函

＿＿＿＿＿＿：
　?。趯?duì)＊＊＊＊＊＊檢查過程中，發(fā)現(xiàn)有下列事實(shí)：
＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿
　　經(jīng)研究認(rèn)為，上述行為應(yīng)當(dāng)依法追究＊＊＊的刑事責(zé)任。根據(jù)＊＊＊＊＊＊第＊條的規(guī)定，移送你單位處理，并將處理結(jié)果函告＊＊＊。
　　附：證明材料＊＊頁

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　?。▽徲?jì)機(jī)關(guān)全稱印章）
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　?。辏拢?br/>