《審計(jì)機(jī)關(guān)監(jiān)督社會(huì)審計(jì)組織審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量的暫行規(guī)定》已經(jīng)1999年第2次審計(jì)長(zhǎng)會(huì)議通過,現(xiàn)予發(fā)布施行。
審計(jì)長(zhǎng) 李
金華 1999年4月1日
審計(jì)機(jī)關(guān)監(jiān)督社會(huì)審計(jì)組織審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量的暫行規(guī)定
第一條 為了維護(hù)社會(huì)公共利益和投資者的合法權(quán)益,規(guī)范審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)社會(huì)審計(jì)組織審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)督檢查工作,促進(jìn)社會(huì)審計(jì)組織提高審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量,根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》、國務(wù)院批準(zhǔn)的《審計(jì)署職能配置、內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)和人員編制規(guī)定》(國辦發(fā)〔1998〕40號(hào)),以及其他有關(guān)法律、行政法規(guī),制定本規(guī)定。
本規(guī)定所稱社會(huì)審計(jì)組織,是指依據(jù)《中華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》設(shè)立并承辦法律、行政法規(guī)規(guī)定的注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)的社會(huì)中介組織。
第二條 審計(jì)機(jī)關(guān)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)和規(guī)章,開展對(duì)社會(huì)審計(jì)組織審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量的監(jiān)督檢查工作。
社會(huì)審計(jì)組織應(yīng)當(dāng)按照實(shí)施監(jiān)督檢查的審計(jì)機(jī)關(guān)的通知要求及時(shí)報(bào)送有關(guān)的業(yè)務(wù)報(bào)告。
第三條 審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)社會(huì)審計(jì)組織承擔(dān)的資產(chǎn)評(píng)估、驗(yàn)資、驗(yàn)證、會(huì)計(jì)、審計(jì)等業(yè)務(wù)出具的證明文件是否真實(shí)、合法進(jìn)行監(jiān)督檢查。
第四條 審計(jì)署領(lǐng)導(dǎo)、組織全國審計(jì)機(jī)關(guān)開展社會(huì)審計(jì)組織審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量的監(jiān)督檢查工作。
第五條 審計(jì)署駐地方特派員辦事處和省、自治區(qū)、直轄市審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)審計(jì)署的統(tǒng)一安排,開展對(duì)具有從事證券相關(guān)業(yè)務(wù)許可證的社會(huì)審計(jì)組織審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量的監(jiān)督檢查工作。
省、自治區(qū)、直轄市審計(jì)機(jī)關(guān)組織地方各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)開展對(duì)本地區(qū)不具有從事證券相關(guān)業(yè)務(wù)許可證的社會(huì)審計(jì)組織審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量的監(jiān)督檢查工作。
第六條 社會(huì)審計(jì)組織審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)督檢查工作實(shí)行計(jì)劃管理。
審計(jì)署駐地方特派員辦事處和省、自治區(qū)、直轄市審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)具有從事證券相關(guān)業(yè)務(wù)許可證的社會(huì)審計(jì)組織審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量的監(jiān)督檢查工作計(jì)劃,由審計(jì)署制定,確有必要調(diào)整監(jiān)督檢查工作計(jì)劃的,應(yīng)當(dāng)報(bào)審計(jì)署批準(zhǔn)。
省、自治區(qū)、直轄市審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)不具有從事證券相關(guān)業(yè)務(wù)許可證的社會(huì)審計(jì)組織審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量的監(jiān)督檢查工作計(jì)劃,由省、自治區(qū)、直轄市審計(jì)機(jī)關(guān)制定,并于每年11月底前報(bào)審計(jì)署備案。審計(jì)署發(fā)現(xiàn)報(bào)送的社會(huì)審計(jì)組織審計(jì)業(yè)務(wù)監(jiān)督檢查工作計(jì)劃不符合有關(guān)規(guī)定的,通知有關(guān)審計(jì)機(jī)關(guān)調(diào)整計(jì)劃。
省、自治區(qū)、直轄市以下審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)社會(huì)審計(jì)組織審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)督檢查工作,由省、自治區(qū)、直轄市審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織并實(shí)行計(jì)劃管理。
第七條 審計(jì)機(jī)關(guān)在監(jiān)督檢查社會(huì)審計(jì)組織審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量時(shí),對(duì)其執(zhí)業(yè)質(zhì)量有疑議需要進(jìn)入委托單位查實(shí)的,對(duì)有審計(jì)
管轄權(quán)的委托單位,可安排對(duì)其進(jìn)行審計(jì)或者開展審計(jì)調(diào)查;對(duì)沒有審計(jì)管轄權(quán)的委托單位,可向有審計(jì)管轄權(quán)的上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)申請(qǐng)授權(quán)對(duì)其進(jìn)行審計(jì)或者開展審計(jì)調(diào)查;對(duì)法律規(guī)定的審計(jì)監(jiān)督范圍以外的委托單位,可以向其調(diào)查,取得證明材料,委托單位應(yīng)當(dāng)提供有關(guān)證明材料。
第八條 審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)過程中,發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位報(bào)送的社會(huì)審計(jì)組織出具的資產(chǎn)評(píng)估、驗(yàn)資、驗(yàn)證、會(huì)計(jì)、審計(jì)等報(bào)告有不實(shí)或其他違法、違規(guī)問題的,應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位委托的社會(huì)審計(jì)組織審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督檢查;沒有監(jiān)督檢查管轄權(quán)的,應(yīng)當(dāng)移交有管轄權(quán)的審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行監(jiān)督檢查。
被檢查的社會(huì)審計(jì)組織應(yīng)當(dāng)配合審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督檢查工作。
第九條 審計(jì)機(jī)關(guān)組成檢查組,并在實(shí)施檢查3日前,向被檢查的社會(huì)審計(jì)組織送達(dá)審計(jì)業(yè)務(wù)檢查通知書(文書格式見附件1)。
審計(jì)業(yè)務(wù)檢查通知書的內(nèi)容包括:
?。ㄒ唬┍粰z查社會(huì)審計(jì)組織名稱;
(二)檢查的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式和時(shí)間;
(三)檢查組組長(zhǎng)和其他成員名單;
?。ㄋ模?duì)被檢查社會(huì)審計(jì)組織配合檢查工作的具體要求;
(五)審計(jì)機(jī)關(guān)公章及簽發(fā)日期。
第十條 檢查人員通過審查有關(guān)的審計(jì)檔案,查閱與檢查事項(xiàng)有關(guān)的文件、資料,向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查等方式進(jìn)行檢查,并取得證明材料。
檢查人員向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查時(shí),應(yīng)當(dāng)出示檢查人員的工作證件和檢查通知書副本。
第十一條 檢查人員現(xiàn)場(chǎng)收集的證明材料,應(yīng)當(dāng)經(jīng)檢查組組長(zhǎng)復(fù)核后,交被檢查社會(huì)審計(jì)組織有關(guān)人員、被檢查社會(huì)審計(jì)組織簽名、蓋章;向委托單位調(diào)查,并取得的證明材料,由委托單位有關(guān)人員、委托單位簽名、蓋章。
檢查人員取得的證明材料必須客觀、相關(guān)、充分和合法,能夠證明所檢查的事項(xiàng)。
第十二條 檢查組對(duì)檢查事項(xiàng)實(shí)施檢查后,應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提出檢查報(bào)告(文書格式見附件2)。
檢查報(bào)告的內(nèi)容包括:
(一)檢查的范圍、內(nèi)容、方式、時(shí)間;
?。ǘ┍粰z查社會(huì)審計(jì)組織的基本情況;
?。ㄈ?shí)施監(jiān)督檢查的有關(guān)情況;
?。ㄋ模┍O(jiān)督檢查評(píng)價(jià)意見;
?。ㄎ澹?duì)違反國家有關(guān)法律、行政法規(guī)和規(guī)章行為的定性、處理、處罰建議及其依據(jù)。
檢查報(bào)告報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)前,應(yīng)當(dāng)征求被檢查社會(huì)審計(jì)組織的意見。被檢查社會(huì)審計(jì)組織應(yīng)當(dāng)自接到檢查報(bào)告之日起10日內(nèi),將其書面意見送交檢查組或?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)。
第十三條 審計(jì)機(jī)關(guān)審定檢查報(bào)告,對(duì)被檢查的社會(huì)審計(jì)組織、注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反國家規(guī)定的執(zhí)業(yè)行為,審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照其行為情節(jié)輕重分別依法給予下列處理、處罰:
(一)責(zé)令改正,給予警告、通報(bào)批評(píng);
?。ǘ┙ㄗh有關(guān)主管機(jī)關(guān)依照法律、法規(guī)規(guī)定予以處理、處罰;
?。ㄈ┮扑退痉C(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任;
?。ㄋ模┩▓?bào)或者公布監(jiān)督檢查結(jié)果;
?。ㄎ澹┓?、行政法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他可以采取的處理、處罰。
第十四條 審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被檢查的社會(huì)審計(jì)組織、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)過程中的一般違法行為,可以責(zé)令改正,給予警告、通報(bào)批評(píng)。
第十五條 審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被檢查的社會(huì)審計(jì)組織、注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反國家規(guī)定的執(zhí)業(yè)行為,認(rèn)為應(yīng)當(dāng)由有關(guān)主管機(jī)關(guān)處理、處罰的,審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法向有關(guān)主管機(jī)關(guān)提出處理、處罰的建議,出具審計(jì)業(yè)務(wù)檢查建議書(文書格式見附件3),有關(guān)主管機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法及時(shí)作出處理、處罰決定,并將結(jié)果書面通知審計(jì)機(jī)關(guān)。
第十六條 審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為被檢查的社會(huì)審計(jì)組織、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)行為違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定觸犯刑律,涉嫌犯罪的,應(yīng)當(dāng)移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任(文書格式見附件4)。
第十七條 審計(jì)機(jī)關(guān)可以向政府有關(guān)部門通報(bào)或者向社會(huì)公布對(duì)社會(huì)審計(jì)組織審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)督檢查結(jié)果。
第十八條 審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為被檢查的社會(huì)審計(jì)組織、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量較高,在同一地區(qū)具有一定影響作用的,可以給予通報(bào)表揚(yáng)。
第十九條 審計(jì)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)被檢查的社會(huì)審計(jì)組織轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄與監(jiān)督檢查事項(xiàng)有關(guān)的審計(jì)檔案、文件和其他有關(guān)資料,有權(quán)予以制止,責(zé)令其交出或改正;按照《
中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例》第三十二條規(guī)定采取取證措施;或者申請(qǐng)法院采取保全措施。
第二十條 被檢查社會(huì)審計(jì)組織違反本規(guī)定,拒絕、阻礙監(jiān)督檢查的,或者采取前條所列行為拒絕或脫延提供與監(jiān)督檢查有關(guān)的資料的,審計(jì)機(jī)關(guān)可以責(zé)令其改正,給予警告、通報(bào)批評(píng);拒不改正的,應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定追究責(zé)任:
?。ㄒ唬?duì)被檢查社會(huì)審計(jì)組織負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員,審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)給予紀(jì)律處分的,向有關(guān)部門、單位提出給予紀(jì)律處分的建議;
?。ǘ?gòu)成犯罪的,移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。
依照前款規(guī)定追究責(zé)任后,被檢查的社會(huì)審計(jì)組織仍須接受審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督檢查。
第二十一條 檢查人員濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守,構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任;尚不構(gòu)成犯罪的,依法給予行政處分。
第二十二條 下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)于每年的6月底和11月底以前,將下列監(jiān)督社會(huì)審計(jì)組織審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量的檢查材料報(bào)上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)備案:
?。ㄒ唬z查報(bào)告;
?。ǘ┩▓?bào)表揚(yáng)、通報(bào)批評(píng)情況;
(三)向有關(guān)主管機(jī)關(guān)提出的審計(jì)業(yè)務(wù)檢查建議書;
?。ㄋ模┯嘘P(guān)主管機(jī)關(guān)的處理、處罰結(jié)果;
?。ㄎ澹徲?jì)業(yè)務(wù)檢查移送處理函;
(六)向政府有關(guān)部門通報(bào)或者向社會(huì)公布監(jiān)督檢查結(jié)果情況。
第二十三條 本規(guī)定由審計(jì)署負(fù)責(zé)解釋。
第二十四條 本規(guī)定自發(fā)布之日起施行。
附:1.審計(jì)業(yè)務(wù)檢查通知書格式
2.檢查報(bào)告格式
?。常畬徲?jì)業(yè)務(wù)檢查建議書格式
?。矗畬徲?jì)業(yè)務(wù)檢查移送處理函格式
附件1:
審計(jì)業(yè)務(wù)檢查通知書格式
******(審計(jì)機(jī)關(guān)全稱)
審計(jì)業(yè)務(wù)檢查通知書
審檢通*〔****〕*號(hào)
------------------------------------
***關(guān)于檢查******的通知
_____:
根據(jù)******(事實(shí)依據(jù)),決定派出審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查組,自*年*月*日起,對(duì)你所******(檢查范圍、內(nèi)容)進(jìn)行檢查。請(qǐng)予配合,并提供有關(guān)資料和必要的工作條件。
檢查組組長(zhǎng):_________
檢查組成員:_________
?。▽徲?jì)機(jī)關(guān)全稱印章)
?。辏拢?br/>
附件2:
檢查報(bào)告格式
關(guān)于******的檢查報(bào)告
_____:
根據(jù)審檢通*〔****〕*號(hào)審計(jì)業(yè)務(wù)檢查通知書,我們自*年*月*日至*年*月*日,對(duì)******進(jìn)行了檢查?,F(xiàn)報(bào)告如下:
____________________________________________________________________________________________________________
檢查組組長(zhǎng)簽名
*年*月*日
附件3:
審計(jì)業(yè)務(wù)檢查建議書格式
?。▽徲?jì)機(jī)關(guān)全稱)
審計(jì)業(yè)務(wù)檢查建議書
審檢建*〔****〕*號(hào)
____________________________________
?。P(guān)于******的處理處罰建議
_____:
?。趯?duì)******檢查過程中,發(fā)現(xiàn)有下列事實(shí):
________________________________________________________________________
現(xiàn)根據(jù)******的規(guī)定,建議你部(廳、局)
____________________________________并將結(jié)果函告***。
附:證明材料**頁
******(審計(jì)機(jī)關(guān)全稱印章)
?。辏拢?br/>
附件4:
審計(jì)業(yè)務(wù)檢查移送處理函格式
?。▽徲?jì)機(jī)關(guān)全稱)
審計(jì)業(yè)務(wù)檢查移送處理函
審檢移*〔****〕*號(hào)
____________________________________
***關(guān)于******的移送處理函
______:
?。趯?duì)******檢查過程中,發(fā)現(xiàn)有下列事實(shí):
________________________________________________________________________
經(jīng)研究認(rèn)為,上述行為應(yīng)當(dāng)依法追究***的刑事責(zé)任。根據(jù)******第*條的規(guī)定,移送你單位處理,并將處理結(jié)果函告***。
附:證明材料**頁
?。▽徲?jì)機(jī)關(guān)全稱印章)
?。辏拢?br/>