一、審計目的
　　通過對中國銀行資產、負債、損益的真實性、合法性和效益性的審計，促使其認真執行國家金融政策和遵守財經法規制度，規范金融行為，完善自我約束機制，依法保護所有者和債權人的合法權益，保障和促進國有資產的完整、增值。

　二、審計對象與范圍
　　對中國銀行及所屬信托咨詢公司等單位１９９４年度資產、負債、損益的真實性、合法性、效益性進行審計，有關問題可追溯到以前年度。

　三、審計內容與重點
　　審查核實人民幣和外匯資產、負債、損益的真實性與合法性，重點審查信貸資產質量及資產負債管理與營運過程中所發生的財務收支和損益的各項內容。
　　查明減利、潛虧、虧損情況（檢查內容詳見附件一）。
　　查明消費基金增長情況（檢查內容詳見附件二）。
　?。ㄒ唬┵Y產負債的審計
　　對資產負債進行審計，一是防止資產流失和高估，促進優化結構；二是防止負債虛列和低估，促進合理負債。重點審查以下幾方面。
　?。保畬π刨J資產質量進行審計。主要審查人民幣貸款和外匯貸款中逾期貸款、呆滯貸款、呆帳貸款和投資幾項內容。
　?。ǎ保┮ㄟ^會計決算報表、總帳、分戶帳及信貸統計資料，從整體上查清截至９４年底人民幣和外匯各項貸款中“一逾兩呆”貸款各有多少；“一逾兩呆”率各占多少。
　　要在總體情況查清后，對人民幣和外匯貸款數額大，“一逾兩呆”率高的某個行業５％－１０％貸款或一定比例貸款企業，進行延伸抽樣審計，在查清各自貸款額和“一逾兩呆”額（率）的基礎上，分析形成的主要原因。
　　對１９９４年核銷的人民幣和外匯呆帳貸款進行審查，查清核銷呆帳貸款的戶數、筆數、金額、原因。
　?。ǎ玻刂粒保梗梗茨甑娜嗣駧藕屯鈪R投資進行審查，查清投資金額戶數、筆數，其中，沒有收益和少收收益的投資各有多少金額、戶數、筆數，查明沒有收益或少收收益的原因。
　　對人民幣和外匯信貸資產質量審計情況，要在審計報告中單獨反映。
　?。玻畬Y產負債管理與營運過程中所發生的財務收支的真實性和合法性進行審計。主要審查以下幾方面：
　　（１）審查放款資產中有無違反規定超規模、繞規模、超比例或利用信用卡透支等方式，違規謀取利息收入；有無違反國家產業政策、信貸政策和利率政策，違規放款謀取利息收入或為本部門謀利益。
　　審查有無違反資金拆借規定，利用資金拆借渠道變短期資金為長期放款或投資，違規謀取利息收入和帳外收益的問題。
　?。ǎ玻彶樽C券及投資資產是否存在超范圍、超比例對外投資，違規謀取投資收益；是否將投資分得的股息、利潤、清算收益按規定入帳；投資計價是否正確。
　　審查以現金、實物、無形資產和購買股票方式對外進行長期投資，擁有控制權時，是否采用權益法核算，正確增減對外投資額。
　　審查購入有價證券的計價是否正確，經營性有價證券的計價方法是否符合規定。
　?。ǎ常彶槭欠癜礄嘭煱l生制的原則正確計算應收利息和應付利息。
　　（４）審查有無以應收帳款、其他應收款或各種預付、暫付款的名義從事借貸、拆借、投資等資產營運活動，違規謀取利差收入或者隱瞞轉移收入。
　?。ǎ担彶橛袩o以假信托、假委托貸款的形式發放貸款，違規獲取利息收入和手續費收入。
　?。ǎ叮彶槭欠裾加寐撔袇R差資金或利用壓單、壓匯、壓票無償占用客戶資金，違規謀取利差收入。
　?。ǎ罚彶橛袩o利用聯行帳戶、自辦經濟實體帳戶、定期存款等帳戶，轉移資金、收入。審查有無將公款存入儲蓄帳戶，多付利息。
　?。ǎ福彶楣潭ㄙY產形成的合法性和帳務處理的合規性，核實是否存在以開辦費、經營租賃或擠占成本的方式購建固定資產，形成的固定資產是否按規定入帳。
　　審查是否存在利用會計新舊制度結轉的機會虛列在建工程、固定資產，轉移資金的問題。
　　必要時可采用抽樣方式核實汽車、房產等財產是否帳、卡、物相符，有無帳外資產，有無財產流失的問題。
　　查清固定資產凈值（含在建工程）是否超過上級行正式核定的指標。
　?。ǎ梗彶閼豆べY、應付福利費的科目使用是否合規，有無擅自擴大范圍和提高標準，有無在工資之外以各種名義發放工資性補貼、津貼。
　?。ǎ保埃彶閲H結算業務中，有無少收取進口開證保證金或國外匯入信用證項下押金以及作為存入保證金性質的款項和國內異地限額結算存入的保證金。進口商在進口付匯前，是否按規定將外匯額度結匯，存入本行做為專項保證金存款。
　　審查信托業務中，是否按規定對有關業務收取保證金。
　　（１１）審查長期負債中，中國銀行經批準發行的金融債券，發行、售出、償還時的計價和收支是否合規。
　?。常畬λ姓邫嘁孢M行審計。主要審查其增減變化的真實性和合法性，保證國家投入資本的安全、完整和不斷增值。
　?。ǎ保彶閷嵤召Y本的增減變化情況，有無未如實上劃結轉實收資本和擅自沖減資本金的問題。主要對在新舊會計制度結轉過程中遺留的問題進行審計，必要時可追溯到１９９３年度。
　?。ǎ玻彶橘Y本公積金和來源及折算是否合規合法；有無資產重估不實和虛增資本公積的問題。
　　（３）審查盈余公積和公益金是否按規定比例提取、使用項目是否合規，有無利用公益金彌補職工福利費超支的問題。
　?。ǎ矗彶楸灸昀麧櫽嬎闶欠裾_，有無多轉或少轉的問題；審查利潤分配中有無違規、擅自改變利潤分配的內容或不按規定順序、比例進行分配的問題；重點檢查信托咨詢公司的利潤分配。
　　（二）損益的審計
　　對損益的審計，主要是防止其不實和流失，重點是審查營業收支、成本、利潤形成的真實性和合法性。
　?。保畬彶槿嗣駧藕屯鈪R各項業務收入是否按國家政策和有關規定準確計算，按規定收取的利息收入、金融企業往來收入、匯兌收益、其他營業收入、投資收益是否在當年會計決算中如實反映。
　　中國銀行根據其業務特點，利息收入科目下設計３０個分戶，金融企業往來科目下設８個分戶，手續費收入科目下暫設９個分戶，包括外匯買賣差價收入、擔保收入等，匯兌收益、其他營業收入、投資收益也都下設分戶。審查時應按各項業務，逐項核實收入是否全部入帳。對實行小會計核算方法的部門，要審查其部門的核算。
　　審查代辦手續費收入、勞務收入、咨詢收入、代保管收入、證券發行及買賣收入、資產轉讓收入以及債券利息收入等是否全部入帳，有無隱瞞、截留、轉移各項收入、私設“小金庫”的問題。
　?。玻畬彶楦黜椫С龊蛻謹偟母黜椯M用，是否按權責發生制原則納入當年會計決算，是否將不屬于本年的費用支出以預提、待攤等名義虛增、虛減當年成本。
　　審查營業支出中利息支出、手續費支出各項計算是否準確合規，有無多付或少付利息和手續費。
　　審查有無在成本費用科目中列支固定資產購置費、電話初裝費、基建費、裝修費以及租入固定資產改良支出等資本性支出；審查固定資產修理費的列支是否合理，有無以固定資產修理費名義搞以修代建等問題。
　　審查業務宣傳費、防災費、代辦保險業務手續費、代辦儲蓄費及業務招待費是否在規定使用范圍和比例以內據實列支。有無在上述項目中列支固定資產購建費用和內部職工福利等。
　　審查是否按規定范圍和比例正確計提固定資產折舊。
　　審查貸款呆帳準備金、壞帳準備金、投資風險準備金等各項準備金的提取、核銷是否符合有關規定。
　　審查營業外支出的合規性，有無隨意擴大營業外支出范圍和標準的問題。
　　審查是否正確計提交納各項稅金，有無漏、欠稅款問題。
　?。常畬彶楸灸昀麧櫩颇恐懈黜検杖?、支出結轉是否正確，有無漏轉、多轉、少轉等問題。
　?。ㄈπ磐凶稍児緲I務、證券業務的審計，除上述內容外，考慮到當前銀行和信托、證券交叉串位，混合經營，出現的短期資金長期運用，信貸資產風險加大的混亂現象，應注意以下幾個方面：
　　１．審查信托咨詢公司是否存在和銀行相互融通資金，以假委托、假信托存款等方式，轉移銀行信貸資金，向工商企業、房地產、其他證券等投資，或向自辦經濟實體投資，違規謀取收入和利益。有無借機轉移收入，形成帳外資產。
　?。玻畽z查證券經營中，有無變相搞存、貸款業務和證券以外的投資，或證券回購的名義變相拆借資金，違規謀取利差收入。
　　檢查代發行證券、代兌付債券、代售證券、代購證券等代理資產是否真實、合法。自營業務和代理業務是否嚴格分離。
　?。ㄋ模┴攧請蟾鎸徲?br/>　　財務報告審計，主要檢查財務報告項目的完整性，核實帳表的一致性、真實性和合法性，檢查表內項目和表與表之間的相關性和一致性，審閱財務會計決算說明書的全面性和真實性。

　四、審計方法
　　總體上采用抽樣審計與專項全面審計相結合的方式。各地可根據具體情況選擇不同的方式進行。抽樣審計是從被審內容的總體中抽出部分進行審查，借以推測、判定總體情況。對檢查信貸資產質量高低，檢查利息收入計算和利率使用及繳存財政（一般）性存款準備金調整的正確性，檢查有無壓單、壓票、壓匯、占壓客戶資金的問題，以及核實固定資產的帳、卡、物是否相符等都可采用抽樣方式進行審計。專項全面審計是對被審內容某一重點項目進行全面審計，以確定這一項目具體情況?？蓪p益的審計采用專項全面的審計方式，逐項對各項收支進行檢查。

　五、審計要求
　　（一）各級審計機關在１９９５年３月至５月底完成審計實施工作，各地審計廳（局）于６月底前將本級和匯總的審計的報告、報表以及減利潛虧或虧損情況和消費基金增長情況匯總調查報告報達審計署。
　?。ǘ└骷墝徲嫏C關在這次審計中，要認真貫徹《審計法》，應按照審計法規定的審計權限、審計程序進行。要依法審計，定性準確，處理適當，保證審計質量。審計過程中，要認真核實情況、及時取證，審計工作底稿應做到內容完整、事實準確。
　?。ㄈ徲嬛幸訌娦畔⒎答仯龅街匾獑栴}及時向署機關報告。
　　（四）審計情況統計表有關項目的填報，按《１９９５年審計統計報表填報說明》中的要求填列。
　　附件一、金融企業減利或潛虧或虧損情況調查提綱
　　附件二、金融企業消費基金增長情況調查提綱
　　附件三、審計依據的主要文件
　　附件四、審計情況統計表

　附件一
　　　　　　　　　金融企業減利或潛虧或虧損情況調查提綱

　一、調查目的
　　結合審計，查明企業１９９４年底減利或潛虧或虧損的基本情況，分析其產生的原因，提出解決問題的建議，促進國家宏觀經濟政策的完善和現代企業制度的建立。

　二、調查內容
　?。保髽I的基本情況。包括行業性質、經營范圍、實現利潤總額、資產總額及構成情況等。
　?。玻疁p利或潛虧或虧損情況
　?。ǎ保┝鲃雍烷L期資產中的減利或潛虧或虧損情況。了解企業應收帳款、票據及預付帳款中，有無已確認無法收回未處理的壞帳損失；企業存貨中，有無未處理的盤虧、毀損損失；有無由于匯率、價格變動造成的損失等。
　?。ǎ玻┕潭ㄙY產中的減利或潛虧或虧損情況。了解企業固定資產中有無未處理的毀損、盤虧損失；被其他單位占用的固定資產中，有無已確認的損失。
　?。ǎ常╅L期投資中的減利或潛虧或虧損情況。了解企業各種形式的長期投資中有無已確認的投資損失。
　?。ǎ矗p益中的減利或潛虧或虧損情況。了解企業損益的核算中，有無應提未提（含少提）的固定資產折舊和各種風險準備金，有無應轉未轉的成本，有無應攤未攤的各項費用，有無應列未列的營業外支出，有無應彌補（或處理）未彌補（或處理）的長期虧損掛帳、停息掛帳等。
　?。ǎ担┢渌矫娴臏p利或潛虧或虧損情況。了解企業有無因上級或有關部門搞集資攤派，而造成的損失掛帳；有無人為調節當期抵扣稅金、虛增利潤和不按規定合并會計報表，隱匿虧損等。

　三、分析形成減利或潛虧或虧損的原因，現時條件下減利或潛虧或虧損的形式、特點和發展趨勢。

　四、提出解決減利或潛虧或虧損問題的建議。

　附件二
　　　　　　　　　　金融企業消費基金增長情況調查提綱

　一、調查目的
　　結合審計，查明１９９３、１９９４年兩個年度金融企業用于職工個人和集體的消費性支出增長情況、資金來源，分析研究新形勢下消費的方式、特點、發展趨勢，消費基金增長的原因，提出控制消費基金增長的建議，促進國家宏觀調控的加強。

　二、調查內容
　　１．企業的基本情況。包括行業性質、經營范圍、資產總額及構成、利潤總額、實現稅金及上交稅金、職工總數、工資總額、人均收入等。
　?。玻M性支出情況
　?。ǎ保┞毠€人消費性支出情況。了解企業現行工資制度、工資形式，每年應發、產發工資總額，人均工資性收入水平?？雌涔べY總額的增長是否高于經濟效益的增長。了解企業各種獎金、補貼、津貼和福利待遇的實際發放情況，看其應計入工資總額部分是否計入。
　?。ǎ玻┢髽I集團性消費支出情況。了解企業業務招待費用的提取和使用情況，看有無違反規定超提招待費、擴大消費問題；了解企業購買小轎車情況，看其審批手續、購車標準是否符合規定，有無超標準、高消費問題；了解企業基本建設項目支出中，用于非生產性和消費性支出的情況，看其有無以發展生產為名擴大非生產和消費性支出問題；了解企業用于購買音像、照明設施、辦公設備，裝修辦公、娛樂場所、招待所、賓館以及對有關所屬部門進行消費性補貼的實際支出情況，看其有無擠占信貸資金擴大消費問題。
　?。常M基金來源情況
　?。ǎ保┝私馄髽I消費性支出在稅前列支多少，占實現利潤的比例；在稅后列支多少，占稅后利潤的比例。
　?。ǎ玻┝私馄髽I有無利用帳外資產，對外投資，興辦第三產業，以聯營聯合等方式搞消費的問題。

　三、分析消費基金增長與企業業務發展、經濟效益的增長是否相適應。研究新形勢下消費基金增長過快的原因。

　四、提出控制消費基金過快增長的建議。

　附件三
　　　　　　　　　　　　　 審計依據的主要文件

　　附件：金融法規政策文件目錄
　?。埃保吨腥A人民共和國審計法》
　?。埃玻吨腥A人民共和國會計法》
　?。埃常吨腥A人民共和國公司法》
　?。埃矗镀髽I會計通則》
　?。埃担镀髽I財務準則》
　?。埃叮督鹑谄髽I會計制度》
　　０７．《金融保險企業財務制度》
　?。埃福秶鴦赵宏P于違反財政法規處罰的暫行規定》
　　０９．《國務院關于金融體制改革的決定》
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　國發［１９９３］９１號
　?。保埃袊嗣胥y行《關于進一步整頓和規范同業拆借秩序的通知》
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　銀發［１９９３］１６６號
　　１１．中國人民銀行《關于堅持做好清收違章拆借資金工作的通知》
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　銀發［１９９３］３７號
　?。保玻袊嗣胥y行《關于調整存、貸款利率的通知》
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　銀發［１９９３］１２８號
　?。保常袊嗣胥y行《關于不準擅自提高和變相提高存、貸款利率的十項規定的通知》
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　銀發［１９９３］３８號
　　１４．中國人民銀行《關于下發信貸資金管理暫行辦法的通知》
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　銀發［１９９４］３７號
　　１５．中國人民銀行《關于對商業銀行實行資產負債比例管理的通知》
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　銀發［１９９４］３８號
　?。保叮斦俊栋l布＜關于國家專業銀行建立貸款呆帳準備金的暫行規定＞的通知》
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　?。郏福福葚斏套值冢玻罚诽?br/>　　１７．財政部、經貿部、中國銀行《關于印發＜境外商貿、金融、保險企業財務管理暫行辦法＞的通知》
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　?。郏福梗葚斏套值冢常碧?br/>　?。保福斦俊蛾P于貫徹＜境外商貿、金融、保險企業財務管理暫行辦法＞有關問題的補充通知》
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　?。郏福梗葚斏套值冢担保程?br/>　?。保梗斦俊蛾P于提高國營商貿金融企業固定資產單位價值標準的通知》
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　?。郏梗玻葚斏套值冢保保蔡?br/>　?。玻埃斦俊蛾P于印發＜國營保險企業支付委托代辦手續費管理暫行辦法＞和＜國營保險企業防災費管理暫行辦法＞的通知》
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　?。郏梗玻葚斏套值冢保罚程?br/>　?。玻保斦俊蛾P于修訂＜關于國家專業銀行建立貸款呆帳準備金的暫行規定＞的通知》
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　?。郏梗玻葚斏套值冢玻常蔡?br/>　　２２．財政部《關于提高國營企業職工福利基金提取比例、調整職工福利基金和職工教育經費計提基數的通知》
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　［９２］財工字第１２０號
　?。玻常斦俊蛾P于金融保險企業貫徹實施新的財務制度有關銜接政策問題的通知》
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　［９３］財商字第１７６號
　?。玻矗斦俊蛾P于清理金融系統所辦經濟實體有關財務稅收問題的通知》
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　?。郏梗常葚斏套值冢玻叮堤?br/>　?。玻担斦俊蛾P于印發＜金融保險企業新舊會計制度銜接帳務處理辦法＞的通知》
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　?。郏梗常葚敃值冢常固?br/>　?。玻叮斦俊蛾P于貫徹實施新的企業財務制度有關政策銜接問題的通知》
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　?。郏梗常葚敼ぷ值冢保梗固?br/>　?。玻罚斦俊蛾P于印發＜國有企業執行新的企業財務制度有關問題的解答＞的通知》
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　［９３］財工字第３７６號
　　２８．財政部《關于對銀行、保險公司部分省、自治區、直轄市分行、分公司系統進行財稅大檢查的通知》
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　?。郏梗矗葚斏套值冢矗矗疤?br/>　?。玻梗斦俊蛾P于做好金融保險企業一九九四年度會計決算編審工作的通知》
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　［９４］財商字第４８７號
　?。常埃斦俊蛾P于稅制改革、外匯管理體制改革后有關企業財務問題處理的通知》
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　?。郏梗矗葚敼ぷ值冢矗蔡?br/>　　３１．財政部、國家稅務總局《關于金融、保險企業有關所得稅問題的通知》
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　財稅字［１９９４］６２７號
　?。常玻袊y行《關于我行執行新財會制度及新舊制度結轉有關問題的通知》
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　中銀財［１９９３］１２３號
　　３３．中國銀行《關于轉發財政部（９３）財商字第１７６號文和（９３）財工字第１９９號文的通知》
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　中銀財［１９９３］２０６號
　?。常矗袊y行《關于轉發財政部（９３）財會字第３９號和財工字第３７６號文的通知》
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　中銀財［１９９３］３０２號
　?。常担袊y行《關于計繳營業稅范圍和壞帳準備金計提方法的通知》
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　中銀財［１９９３］３９１號
　?。常叮袊y行《轉發（９３）財會字第７９號＜關于印發［一九九三年稅收財務物價大檢查有關會計處理規定］的通知＞的通知》
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　中銀財［１９９３］４０３號
　?。常罚袊y行《關于辦理１９９４年度會計決算工作的通知》
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　中銀財［１９９４］３３４號

　　附件四　金融審計情況報表（略）