中國人民銀行各分行、營業(yè)管理部，各政策性銀行、國有獨資商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行：

　　為了增強銀行抵御風(fēng)險的能力，鼓勵銀行逐步與國際通行標準接軌，配合《貸款風(fēng)險分類指導(dǎo)原則》的實施，經(jīng)商財政部同意，中國人民銀行制定了《貸款損失準備計提指引》（以下簡稱《指引》）。各銀行應(yīng)根據(jù)《指引》規(guī)定，及時足額提取各類貸款損失準備。

　　國內(nèi)銀行無法一次提足貸款損失準備的，應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)營情況，制定貸款損失準備的計提及核銷方案，采取分年平均或逐年遞增（遞減）的方式，分年逐步提足各類準備，但最晚不超過2005年。各銀行制定的貸款損失準備分年計提及核銷方案應(yīng)上報中國人民銀行。

　　請中國人民銀行各分行、營業(yè)管理部將本通知轉(zhuǎn)發(fā)至轄區(qū)內(nèi)各城市商業(yè)銀行和外資銀行。

　　特此通知

　　二00二年四月二日

　　銀行貸款損失準備計提指引

　　第一條　為了提高銀行抵御風(fēng)險的能力，真實核算經(jīng)營損益，保持銀行穩(wěn)健經(jīng)營和持續(xù)發(fā)展，制定本指引。

　　第二條　銀行應(yīng)當按照謹慎會計原則，合理估計貸款可能發(fā)生的損失，及時計提貸款損失準備。貸款損失準備包括一般準備、專項準備和特種準備。

　　一般準備是根據(jù)全部貸款余額的一定比例計提的、用于彌補尚未識別的可能性損失的準備；專項準備是指根據(jù)《貸款風(fēng)險分類指導(dǎo)原則》，對貸款進行風(fēng)險分類后，按每筆貸款損失的程度計提的用于彌補專項損失的準備。特種準備指針對某一國家、地區(qū)、行業(yè)或某一類貸款風(fēng)險計提的準備。

　　第三條　貸款損失準備的計提范圍為承擔風(fēng)險和損失的資產(chǎn)，具體包括：貸款（含抵押、質(zhì)押、保證等貸款）、銀行卡透支、貼現(xiàn)、銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔保墊款、進出口押匯、拆出資金等。

　　第四條　銀行應(yīng)按季計提一般準備，一般準備年末余額應(yīng)不低于年末貸款余額的1％。

　　銀行提取的一般準備，在計算銀行的資本充足率時，按《巴塞爾協(xié)議》的有關(guān)原則，納入銀行附屬資本。

　　第五條　銀行可參照以下比例按季計提專項準備：

　　對于關(guān)注類貸款，計提比例為2；對于次級類貸款，計提比例為25；對于可疑類貸款，計提比例為50；對于損失類貸款，計提比例為100.其中，次級和可疑類貸款的損失準備，計提比例可以上下浮動20.

　　第六條　特種準備由銀行根據(jù)不同類別（如國別、行業(yè)）貸款的特殊風(fēng)險情況、風(fēng)險損失概率及歷史經(jīng)驗，自行確定按季計提比例。

　　第七條　貸款損失準備由銀行總行統(tǒng)一計提。

　　外國銀行在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的分行可由其總行統(tǒng)一計提一般準備，專項準備由分行分別計提。

　　第八條　銀行應(yīng)以貸款風(fēng)險分類為基礎(chǔ)，建立審慎的貸款損失準備制度。

　?。ㄒ唬┿y行應(yīng)建立貸款風(fēng)險識別制度，按貸款風(fēng)險分類的要求，定期對貸款進行分類，及時識別貸款風(fēng)險，評估貸款的內(nèi)在損失。

　　（二）銀行應(yīng)建立貸款損失準備的評估制度，在貸款分類的基礎(chǔ)上，定期對貸款損失準備的充足性進行評估，及時計提貸款損失準備，使之與貸款的內(nèi)在損失評估結(jié)果相適應(yīng)，準確核算經(jīng)營成果，增強抵御風(fēng)險的能力。

　?。ㄈ┿y行應(yīng)建立貸款損失核銷制度，及時對損失類貸款或貸款的損失部分進行核銷。貸款損失的核銷要建立嚴格的審核、審批制度，對于已核銷損失類貸款，銀行應(yīng)繼續(xù)保留對貸款的追索權(quán)。

　　第九條　貸款損失準備必須根據(jù)貸款的風(fēng)險程度足額提取。損失準備提取不足的，不得進行稅后利潤分配。

　　第十條　貸款損失準備的財務(wù)會計和稅收處理，應(yīng)按國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　第十一條　銀行應(yīng)根據(jù)中國人民銀行的要求，定期報送貸款質(zhì)量五級分類、貸款損失準備計提及損失貸款核銷的情況。

　　第十二條　銀行的損失準備計提及核銷數(shù)據(jù)應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定對外披露。

　　第十三條　中國人民銀行通過現(xiàn)場檢查和非現(xiàn)場檢查對銀行貸款風(fēng)險分類及相應(yīng)的損失準備提取情況進行監(jiān)督，對貸款損失準備的充分性進行評估。

　　第十四條　本指引適用于經(jīng)中國人民銀行批準，在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的各類銀行機構(gòu)，包括中資商業(yè)銀行以及中外合資銀行、外資獨資銀行和外國銀行分行。

　　政策性銀行可參照本指引執(zhí)行，具體辦法報財政部批準后實施。

　　第十五條　本指引自2002年1月1日起施行。