國務院各企業(yè)主管部門,各省、自治區(qū)、直轄市財政廳(局)、稅務局,各計劃單列市財政局、稅務局:
根據國務院國發(fā)[1986]50號文件附發(fā)的《征收教育費附加的暫行規(guī)定》,現對國營工業(yè)、供銷企業(yè)有關會計處理規(guī)定如下:
一、會計科目
(一)增設“454應交教育費附加”科目,核算企業(yè)應交納的教育費附加。
月份終了,企業(yè)按規(guī)定計算出當月應交納的教育費附加,工業(yè)企業(yè)借(減)記“銷售”科目,貸(增)記本科目;供銷企業(yè)借(減)記“商品銷售”、“其他業(yè)務收入”科目,貸(增)記本科目。
企業(yè)交納的教育費附加,借(減)記本科目,貸(減)記“銀行存款”等科目。退回多交的教育費附加,借(增)銀行存款“等科目,貸(增)記本科目。
本科目月末借(減)方余額為多交的教育費附加,貸(增)方余額為未交的教育費附加。
(二)工業(yè)企業(yè)的“銷售”科目、供銷企業(yè)的“商品銷售”、“其他業(yè)務收入”科目應增加教育費附加的核算內容。并在有關明細科目進行明細核算。
二、會計報表
(一)企業(yè)應在會工(會供)01表“資金平衡表”第85行項下增設“未交教育費附加”項目(工業(yè)企業(yè)為86行,供銷企業(yè)為85-1行)。
(二)工業(yè)企業(yè)應在會工01-1表“應上交及應彌補款項情況表”第60行項下增設16.教育費附加:“,并設置”年初未交數“(61行)、”應交數“(62行)、”已交數“(63行)和”月末未交數“(64行)四個項目。
供銷企業(yè)應在會供01-1表“應上交及應彌補款項情況表”第52行項下增設14.教育費附加:“,并設置”年初未交數“(53行)、”應交數“(54行)、”已交數“(55行)和”月末未交數“(56行)四個項目。
(三)工業(yè)企業(yè)應在會工02表“利潤表”第5行項下增設“教育費附加”項目(5-1行)。
供銷企業(yè)應在會工02表“利潤表”第10行項下增設“教育費附加”項目(10-1行)。
(四)工業(yè)企業(yè)會工03號“產品銷售利潤明細表”第11欄后增設“教育費附加”專欄(第8欄19欄為實際工資總額與經濟效益掛鉤浮動企業(yè)的“工資增長費用”,第10欄、11欄為企業(yè)“銷售費用”),并設第12欄“單位費用”和第13欄“金額”兩小欄,原第12欄改為14欄,以后各欄類推。
(五)會工13表“生產費用表”補充資料第22行項下增設“2.本期教育費附加”項目(22-1行),原“2.本期技術轉讓費”項目中的“2”改為“3”;
“3.包括在商品產值中的來料加工產品的加工費收入”項目中的“3”改為“4”。
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