國務(wù)院國發(fā)[1985]86號《國營企業(yè)獎(jiǎng)金稅暫行規(guī)定》和財(cái)政部[85]財(cái)稅字第257號《關(guān)于頒發(fā)國營企業(yè)獎(jiǎng)金稅暫行規(guī)定施行細(xì)則的通知》下達(dá)后，各部門、各地區(qū)陸續(xù)提出了一些問題，為了便于執(zhí)行，現(xiàn)對有關(guān)問題作了解答，發(fā)給你們，請研究執(zhí)行。

　　附：一九八五年國營企業(yè)獎(jiǎng)金稅問題解答

　　一、事業(yè)單位所屬獨(dú)立核算、從事生產(chǎn)經(jīng)營的企業(yè)，應(yīng)按何種辦法計(jì)征獎(jiǎng)金稅？

　　答：事業(yè)單位所屬從事生產(chǎn)經(jīng)營并實(shí)行獨(dú)立核算的企業(yè)，屬于國營企業(yè)，應(yīng)按國營企業(yè)獎(jiǎng)金稅的規(guī)定征收獎(jiǎng)金稅。

　　二、國營企業(yè)和企業(yè)主管部門附屬的事業(yè)單位，按何種辦法計(jì)征獎(jiǎng)金稅？

　　答：國營企業(yè)附屬的事業(yè)單位，其經(jīng)費(fèi)由企業(yè)撥付的應(yīng)按國營企業(yè)獎(jiǎng)金稅的規(guī)定征收獎(jiǎng)金稅。企業(yè)主管部門所屬事業(yè)單位，其經(jīng)費(fèi)由國家核撥事業(yè)經(jīng)費(fèi)的，應(yīng)按事業(yè)單位獎(jiǎng)金稅的規(guī)定征收獎(jiǎng)金稅。

　　三、對于實(shí)行標(biāo)準(zhǔn)工資或獎(jiǎng)金同經(jīng)濟(jì)效益（包括上繳稅利）掛鉤浮動(dòng)的企業(yè)，如何計(jì)征獎(jiǎng)金稅？

　　答：對于實(shí)行標(biāo)準(zhǔn)工資與經(jīng)濟(jì)效益掛鉤浮動(dòng)的企業(yè)，其工資浮動(dòng)的部分，不計(jì)入標(biāo)準(zhǔn)工資總額，應(yīng)計(jì)征獎(jiǎng)金稅。

　　對于實(shí)行獎(jiǎng)金與經(jīng)濟(jì)效益掛鉤浮動(dòng)的企業(yè)其發(fā)放的獎(jiǎng)金，應(yīng)計(jì)征獎(jiǎng)金稅。

　　四、各地區(qū)、各部門一九八四年已按其它辦法實(shí)行工資總額同經(jīng)濟(jì)效益掛鉤浮動(dòng)的企業(yè)，在征稅問題上如何處理？

　　答：各地區(qū)、各部門一九八四年已經(jīng)按其它辦法實(shí)行工資總額同經(jīng)濟(jì)效益掛鉤浮動(dòng)的企業(yè)，凡從一九八五年起改按國發(fā)[1985]2號文件規(guī)定辦法執(zhí)行，并經(jīng)國家批準(zhǔn)的，征收工資調(diào)節(jié)稅；其余未經(jīng)國家批準(zhǔn)和尚未按國務(wù)院國發(fā)[1985]2號文件規(guī)定執(zhí)行的，無論經(jīng)哪一級政府批準(zhǔn)，均仍應(yīng)按規(guī)定征收獎(jiǎng)金稅。

　　五、企業(yè)的超額計(jì)件工資，是否征收獎(jiǎng)金稅？

　　答：實(shí)行超額計(jì)件工資制的企業(yè)，其發(fā)放的超額計(jì)件工資，應(yīng)征收獎(jiǎng)金稅。

　　六、理發(fā)、浴池行業(yè)的提成工資，是否征收獎(jiǎng)金稅？

　　答：理發(fā)、浴池行業(yè)實(shí)行內(nèi)部承包制的，對其按規(guī)定提取并計(jì)入成本（費(fèi)用）的提成工資，不計(jì)征獎(jiǎng)金稅；對其超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)提取的提成工資，以及從其它資金渠道發(fā)放的獎(jiǎng)金及各種獎(jiǎng)金性質(zhì)的工資、津貼、補(bǔ)貼、實(shí)物獎(jiǎng)勵(lì)等，應(yīng)照征獎(jiǎng)金稅。

　　七、免繳獎(jiǎng)金稅的“建筑工人”具體界線如何劃分？

　　答：建筑工人是指建筑行業(yè)和其他行業(yè)專業(yè)建筑隊(duì)伍中在施工現(xiàn)場從事建筑安裝和直接為施工過程服務(wù)的工人。按照國家統(tǒng)計(jì)局一九八三年編印的《建筑業(yè)統(tǒng)計(jì)主要指標(biāo)解釋》免繳獎(jiǎng)金稅的建筑工人具體包括：（一）參加現(xiàn)場建筑安裝施工的工人；（二）在施工現(xiàn)場生產(chǎn)預(yù)制構(gòu)件的工人；（三）利用自有機(jī)械或配合租賃機(jī)械進(jìn)行施工的工人；（四）施工現(xiàn)場從事土石方、半成品、建筑制品和原材料運(yùn)輸?shù)墓と耍唬ㄎ澹氖率┕で暗恼系K物拆除和清理，或竣工后收尾工作的工人；（六）從事臨時(shí)設(shè)施施工的工人；（七）從事防雨、防寒、防濕，現(xiàn)場道路整修、工具修理，新機(jī)具試制及新技術(shù)試驗(yàn)的工人；（八）不屬于材料費(fèi)開支的工地倉庫工人；（九）現(xiàn)場非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備制作工人；（十）調(diào)動(dòng)在途的建筑工人等。

　　八、外輪代理公司、遠(yuǎn)洋公司等單位，接受外國輪船卸貨任務(wù)時(shí)由于安全、及時(shí)，由外輪發(fā)給工人的獎(jiǎng)金，是否繳納獎(jiǎng)金稅？

　　答：對于外輪代理公司，遠(yuǎn)洋公司等單位與外輪簽訂合同，接受外國輪船卸貨任務(wù)，由于安全及時(shí)，按規(guī)定提取的外輪速遣獎(jiǎng)，可免繳獎(jiǎng)金稅。

　　九、對企業(yè)按規(guī)定比例從職工福利基金中發(fā)放的計(jì)劃生育獎(jiǎng)，是否征收獎(jiǎng)金稅？

　　答：企業(yè)從職工福利基金中按規(guī)定發(fā)放的計(jì)劃生育獎(jiǎng)，不繳納獎(jiǎng)金稅。

　　十、各級政府、主管部門、外單位和企業(yè)附屬單位給予企業(yè)職工的獎(jiǎng)金，是否計(jì)征獎(jiǎng)金稅？

　　答：各級政府通過財(cái)政撥款發(fā)給企業(yè)的一次性獎(jiǎng)金，不征收獎(jiǎng)金稅。

　　各級主管部門、外單位和企業(yè)附屬單位給予企業(yè)職工的獎(jiǎng)金和各級政府下達(dá)一次性獎(jiǎng)金指標(biāo)，由企業(yè)自籌資金發(fā)放獎(jiǎng)金的，均應(yīng)征收獎(jiǎng)金稅。

　　十一、企業(yè)按規(guī)定在3％的權(quán)限內(nèi)晉級的工資，是否計(jì)入標(biāo)準(zhǔn)工資？當(dāng)年沒有按3％的比例晉級的，在計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)工資時(shí)，如何處理？

　　答：根據(jù)國務(wù)院國發(fā)[1984]67號《關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大國營工業(yè)企業(yè)自主權(quán)的暫行規(guī)定》，企業(yè)廠長給有特殊貢獻(xiàn)的職工，按3％晉級面的升級工資，按規(guī)定可計(jì)入標(biāo)準(zhǔn)工資總額，超過3％的晉級面的升級工資開支，不得計(jì)入標(biāo)準(zhǔn)工資，應(yīng)計(jì)征獎(jiǎng)金稅。企業(yè)當(dāng)年晉級沒有達(dá)到3％的比例的，應(yīng)按實(shí)際晉級的工資列入標(biāo)準(zhǔn)工資總額。

　　十二、對企業(yè)用廠長、經(jīng)理基金發(fā)放的獎(jiǎng)金或用于提級的工資，是否征收獎(jiǎng)金稅？

　　答：企業(yè)用廠長、經(jīng)理基金發(fā)放的獎(jiǎng)金或提級的工資，應(yīng)在企業(yè)留利中列支，不計(jì)入標(biāo)準(zhǔn)工資總額，應(yīng)計(jì)征獎(jiǎng)金稅。

　　十三、邊遠(yuǎn)地區(qū)按國家規(guī)定發(fā)放的地區(qū)津貼，是否計(jì)入標(biāo)準(zhǔn)工資總額？

　　答：對部分地區(qū)根據(jù)國家規(guī)定，按標(biāo)準(zhǔn)工資加發(fā)一定百分比的地區(qū)性津貼，可以計(jì)入標(biāo)準(zhǔn)工資總額，不計(jì)征獎(jiǎng)金稅。

　　十四、企業(yè)用基建投資包干結(jié)余、上交利潤遞增包干收入發(fā)放的獎(jiǎng)金，是否征收獎(jiǎng)金稅？

　　答：企業(yè)用基建投資包干結(jié)余、上交利潤遞增包干收入發(fā)放的獎(jiǎng)金，應(yīng)征收獎(jiǎng)金稅。

　　十五、對勞動(dòng)競賽獎(jiǎng)等是否征收獎(jiǎng)金稅？

　　答：勞動(dòng)競賽獎(jiǎng)，安全生產(chǎn)獎(jiǎng)，企業(yè)驗(yàn)收合格獎(jiǎng)，獲國家、部、省頒發(fā)的質(zhì)量管理獎(jiǎng)，優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品獎(jiǎng)，金、銀質(zhì)獎(jiǎng)、質(zhì)量管理小組獎(jiǎng)、推銷、購銷獎(jiǎng)等，均應(yīng)計(jì)入獎(jiǎng)金總額，計(jì)征獎(jiǎng)金稅。

　　十六、企業(yè)按專利法規(guī)定，發(fā)給發(fā)明人或設(shè)計(jì)人的獎(jiǎng)金和報(bào)酬。是否征收獎(jiǎng)金稅？

　　答：按《中華人民共和國專利法》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，專利權(quán)的持有單位發(fā)給發(fā)明人或設(shè)計(jì)人的獎(jiǎng)金和報(bào)酬，不計(jì)入企業(yè)獎(jiǎng)金總額，不征收獎(jiǎng)金稅。

　　十七、企業(yè)用從留用的技術(shù)轉(zhuǎn)讓凈收入中按規(guī)定提取的獎(jiǎng)金，發(fā)給本單位職工的，是否征收獎(jiǎng)金稅？

　　答：按照國務(wù)院國發(fā)[1985]7號《關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓的暫行規(guī)定》，轉(zhuǎn)讓技術(shù)的企業(yè)，從留用的技術(shù)轉(zhuǎn)讓凈收入中，提取5～10％的獎(jiǎng)金發(fā)放給本單位職工的，不計(jì)入企業(yè)獎(jiǎng)金總額，不征收獎(jiǎng)金稅。

　　十八、企業(yè)學(xué)徒工，臨時(shí)工（包括計(jì)劃外用工）的工資是否計(jì)入標(biāo)準(zhǔn)工資總額？

　　答：企業(yè)學(xué)徒工的工資和經(jīng)縣以上勞動(dòng)部門批準(zhǔn)用的長期臨時(shí)工（包括計(jì)劃外用工）的工資，應(yīng)計(jì)入標(biāo)準(zhǔn)工資總額。對于企業(yè)發(fā)給學(xué)徒工、臨時(shí)工（包括計(jì)劃外用工）的獎(jiǎng)金，應(yīng)征收獎(jiǎng)金稅。

　　十九、對中外合資企業(yè)、中外合作生產(chǎn)企業(yè)下屬由我方單獨(dú)生產(chǎn)經(jīng)營的獨(dú)立核算單位，是否征收獎(jiǎng)金稅？

　　答：中外合資企業(yè)、中外合作生產(chǎn)企業(yè)，其附屬單位由我方單獨(dú)經(jīng)營的，其發(fā)放的獎(jiǎng)金，應(yīng)征收獎(jiǎng)金稅。

　　二十、企業(yè)在當(dāng)年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表已列支、轉(zhuǎn)到次年發(fā)給職工的獎(jiǎng)金，如何計(jì)征獎(jiǎng)金稅？

　　答：根據(jù)《國營企業(yè)獎(jiǎng)金稅暫行規(guī)定施行細(xì)則》第十四條規(guī)定，獎(jiǎng)金稅的納稅年度是指公歷每年一月一日起，至十二月三十一日止。企業(yè)當(dāng)年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表中已列支的獎(jiǎng)金，不論是否已經(jīng)發(fā)給職工個(gè)人，即應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年實(shí)發(fā)的獎(jiǎng)金總額，計(jì)征獎(jiǎng)金稅。

　　二十一、企業(yè)免費(fèi)或補(bǔ)貼低價(jià)發(fā)放的實(shí)物，應(yīng)如何計(jì)征獎(jiǎng)金稅？

　　答：企業(yè)發(fā)放的各種實(shí)物，均應(yīng)折價(jià)計(jì)入獎(jiǎng)金總額；發(fā)放的補(bǔ)貼低價(jià)物品，補(bǔ)貼款計(jì)入獎(jiǎng)金總額，計(jì)征獎(jiǎng)金稅。屬于外購商品，按商品進(jìn)價(jià)計(jì)算；屬于自制產(chǎn)品，按同類產(chǎn)品的銷售價(jià)格計(jì)算。