為認(rèn)真做好中央預(yù)算單位清產(chǎn)核資的資金核實(shí)工作，依據(jù)《預(yù)算單位清產(chǎn)核資辦法》有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

　　一、中央預(yù)算單位清產(chǎn)核資資金核實(shí)，是指中央預(yù)算單位在對(duì)資產(chǎn)及負(fù)債進(jìn)行清查登記和對(duì)收入、支出情況進(jìn)行詳細(xì)核對(duì)的基礎(chǔ)上，對(duì)中央預(yù)算單位清查出的各項(xiàng)資產(chǎn)盤(pán)盈、財(cái)產(chǎn)損失和資金掛賬進(jìn)行核實(shí)清理，并依據(jù)本辦法的有關(guān)規(guī)定和審批程序，確認(rèn)中央預(yù)算單位占用的各項(xiàng)資產(chǎn)價(jià)值總額和凈資產(chǎn)、收入支出的真實(shí)狀況。

　　二、凡根據(jù)財(cái)政部《關(guān)于開(kāi)展中央預(yù)算單位清產(chǎn)核資工作的通知》（財(cái)清字〔2000〕1號(hào)）的規(guī)定，組織進(jìn)行清產(chǎn)核資工作的中央預(yù)算單位，都應(yīng)根據(jù)本辦法做好單位資金核實(shí)工作，并經(jīng)主管會(huì)計(jì)單位審核匯總后，向財(cái)政部辦理資金核實(shí)申報(bào)手續(xù)。

　　三、資金核實(shí)申報(bào)內(nèi)容包括：中央預(yù)算單位清查后的資產(chǎn)負(fù)債、收入支出狀況，以及清理出的各項(xiàng)資產(chǎn)盤(pán)盈、財(cái)產(chǎn)損失和資金掛賬情況。單位負(fù)責(zé)人要對(duì)資金核實(shí)申報(bào)材料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

　　四、中央預(yù)算單位要在認(rèn)真做好資產(chǎn)清查等基礎(chǔ)性工作的前提下，對(duì)清理出的各項(xiàng)資產(chǎn)盤(pán)盈、財(cái)產(chǎn)損失和資金掛賬，經(jīng)逐筆審核、分類歸納，按照現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和清產(chǎn)核資有關(guān)政策規(guī)定提出相應(yīng)的處理意見(jiàn)，辦理資金核實(shí)申報(bào)手續(xù)。

　　五、中央預(yù)算單位對(duì)于清理出的各項(xiàng)資產(chǎn)盤(pán)盈（含賬外資產(chǎn)），應(yīng)按照現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定確定價(jià)值（無(wú)法直接確定價(jià)值的，可按規(guī)定組織重估），并在資金核實(shí)申報(bào)報(bào)告中予以說(shuō)明，經(jīng)財(cái)政部資金核實(shí)批復(fù)后調(diào)整有關(guān)賬目。

　　（一）根據(jù)全國(guó)清產(chǎn)核資有關(guān)政策，中央預(yù)算單位在清產(chǎn)核資中清查出的各類賬外資產(chǎn)，只要積極主動(dòng)清查和及時(shí)入賬，不再追究單位違紀(jì)責(zé)任。

　　（二）在清產(chǎn)核資中清查出的產(chǎn)權(quán)屬于系統(tǒng)內(nèi)其他單位，而中央預(yù)算單位擁有長(zhǎng)期實(shí)際使用權(quán)的單項(xiàng)金額較大的固定資產(chǎn)（如辦公用房、交通運(yùn)輸工具等），凡不屬于紀(jì)檢、監(jiān)察部門(mén)規(guī)定應(yīng)清退范圍的，在當(dāng)事雙方協(xié)商一致的前提下，可在辦理資金核實(shí)手續(xù)時(shí)申報(bào)無(wú)償劃撥。

　　（三）在清產(chǎn)核資中清查出的中央預(yù)算單位長(zhǎng)期占用（借用、贈(zèng)送）其他預(yù)算單位的一般辦公設(shè)備（如計(jì)算機(jī)、復(fù)印機(jī)、傳真機(jī)等），凡連續(xù)占用1年以上的，且不屬于紀(jì)檢、監(jiān)察部門(mén)規(guī)定應(yīng)清退范圍的，應(yīng)在本單位財(cái)產(chǎn)清查登記及時(shí)入賬管理，并通知對(duì)方單位核銷(xiāo)。

　　（四）在清產(chǎn)核資中清查出的已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計(jì)價(jià)值入賬，待確定實(shí)際價(jià)值后再調(diào)整賬目。

　　（五）在清產(chǎn)核資中清查出的因歷史原因而無(wú)法入賬的無(wú)主財(cái)產(chǎn)（如房產(chǎn)），應(yīng)依據(jù)《民法通則》的有關(guān)規(guī)定和程序，依法確認(rèn)為國(guó)有資產(chǎn)，及時(shí)入賬，納入本單位國(guó)有資產(chǎn)管理范圍。

　　六、中央預(yù)算單位對(duì)于清查出的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)損失應(yīng)當(dāng)在取得具有法律效力的憑證或合法手續(xù)后，可按規(guī)定權(quán)限核銷(xiāo)或在辦理資金核實(shí)手續(xù)時(shí)申報(bào)核銷(xiāo)處理。各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)損失主要包括應(yīng)收賬款壞賬損失、存貨和固定資產(chǎn)的盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢損失。

　　（一）應(yīng)收賬款中由于債務(wù)人破產(chǎn)或死亡以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后仍然不能收回的賬款，在取得債務(wù)人破產(chǎn)或死亡及其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)進(jìn)行清償?shù)姆晌募螅_認(rèn)為壞賬損失。

　　應(yīng)收賬款逾期3年以上不能收回的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真核查、分類排隊(duì)，由于債務(wù)人連續(xù)虧損3年以上、雖未破產(chǎn)但已資不抵債而不能收回的賬款，在取得證明債務(wù)人連續(xù)虧損的近3年財(cái)務(wù)報(bào)表、證明3年內(nèi)未發(fā)生任何往來(lái)業(yè)務(wù)的近3年催收記錄后，可以確認(rèn)為壞賬損失。

　　對(duì)于列為壞賬損失核銷(xiāo)的逾期3年以上應(yīng)收賬款，單位應(yīng)當(dāng)保留追償權(quán)，并應(yīng)積極催收。

　　（二）流動(dòng)資產(chǎn)中存貨由于盤(pán)虧（庫(kù)存損耗、丟失錯(cuò)賬）、毀損（霉變銹蝕、拆零殘損）、報(bào)廢（強(qiáng)制淘汰、自然淘汰），以及產(chǎn)成品削價(jià)、遭受重大自然災(zāi)害和其他意外事故造成的損失，應(yīng)當(dāng)在本單位資產(chǎn)清查小組確認(rèn)審核后，辦理資金核實(shí)手續(xù)申報(bào)核銷(xiāo)處理。

　　（三）其他應(yīng)收款等債權(quán)無(wú)法收回、認(rèn)定為損失的，比照應(yīng)收賬款的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)。

　　（四）固定資產(chǎn)中由于盤(pán)虧、毀損報(bào)廢、強(qiáng)制淘汰及因遭受重大自然災(zāi)害或意外事故造成的損失，應(yīng)當(dāng)根據(jù)損失原因分別取得經(jīng)本單位資產(chǎn)清查小組鑒定確認(rèn)的固定資產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)表（盤(pán)虧損失），或國(guó)家強(qiáng)制淘汰設(shè)備的文件和有關(guān)技術(shù)部門(mén)的鑒定報(bào)告（毀損報(bào)廢及其他原因），或保險(xiǎn)公司和有關(guān)責(zé)任人的理賠單據(jù)（自然災(zāi)害、意外事故）。

　　單項(xiàng)固定資產(chǎn)損失金額小于5萬(wàn)元的，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后核銷(xiāo)；單項(xiàng)固定資產(chǎn)損失金額等于或大于5萬(wàn)元，小于20萬(wàn)元的，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并報(bào)經(jīng)主管會(huì)計(jì)單位同意后核銷(xiāo)；單項(xiàng)固定資產(chǎn)損失金額等于或大于20萬(wàn)元的，應(yīng)按照清產(chǎn)核資資金核實(shí)工作要求逐級(jí)上報(bào)，經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)后核銷(xiāo)處理。

　　少數(shù)中央預(yù)算單位因本部門(mén)、本系統(tǒng)固定資產(chǎn)情況特殊，可在報(bào)經(jīng)財(cái)政部清產(chǎn)核資辦公室同意后適當(dāng)提高或降低審批權(quán)限。

　　七、中央預(yù)算單位對(duì)于清查出的有關(guān)資金掛賬，在取得具有法律效力的憑證和合法手續(xù)后，可在辦理資金核實(shí)手續(xù)時(shí)申報(bào)核銷(xiāo)處理。

　　（一）屬于按國(guó)家規(guī)定組織實(shí)施住房制度改革，職工住房賬面價(jià)值、固定基金應(yīng)沖減而未沖減的掛賬，在按國(guó)家規(guī)定辦理房改有關(guān)合法手續(xù)、移交產(chǎn)權(quán)后，應(yīng)按規(guī)定核銷(xiāo)。

　　（二）屬于對(duì)外投資中由于所辦企業(yè)按國(guó)家要求脫鉤等政策性因素造成的損失掛賬，在取得國(guó)家關(guān)于企業(yè)脫鉤的文件和產(chǎn)權(quán)劃轉(zhuǎn)文件后，可在辦理資金核實(shí)手續(xù)時(shí)申報(bào)核銷(xiāo)處理。

　　屬于對(duì)外投資中由于被投資單位破產(chǎn)、關(guān)閉，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或清算財(cái)產(chǎn)清償后仍然不能收回的投資損失掛賬，在取得被投資單位破產(chǎn)清償或工商注銷(xiāo)登記等法律文件后，可在辦理資金核實(shí)手續(xù)時(shí)申報(bào)核銷(xiāo)處理。

　　（三）屬于基本建設(shè)項(xiàng)目實(shí)際投資支出超過(guò)基本建設(shè)概算數(shù)的掛賬，在取得基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算報(bào)告和竣工決算審計(jì)報(bào)告后，可在辦理資金核實(shí)手續(xù)時(shí)申報(bào)確認(rèn)，并在以后年度自行消化。

　　（四）事業(yè)單位在轉(zhuǎn)為企業(yè)化管理過(guò)程中固定資產(chǎn)沒(méi)有按照規(guī)定核定凈值、造成固定資產(chǎn)凈值賬面價(jià)值和實(shí)際價(jià)值背離較大的，可以按照規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)凈值重新估價(jià)，即按使用年限和已使用年限重估固定資產(chǎn)凈值。

　　八、中央預(yù)算單位對(duì)于清查出的收支情況反映不實(shí)和由于經(jīng)費(fèi)間相互擠占造成賬務(wù)處理不當(dāng)?shù)那闆r，特別是清查出的賬外收入和各單位私設(shè)的“小金庫(kù)”及虛列支出等情況，應(yīng)在本次資金核實(shí)中如實(shí)申報(bào)，經(jīng)批準(zhǔn)后可以調(diào)整有關(guān)賬目，并納入規(guī)范管理范圍。

　　九、中央預(yù)算單位清產(chǎn)核資資金核實(shí)申報(bào)程序如下：

　　（一）中央預(yù)算單位在完成資產(chǎn)清查登記等基礎(chǔ)性工作的基礎(chǔ)上，要對(duì)清理出的各項(xiàng)資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧和收支情況不實(shí)等實(shí)際情況，分別提出處理意見(jiàn)，對(duì)清產(chǎn)核資后的資產(chǎn)負(fù)債、收入支出數(shù)額進(jìn)行核實(shí)，并據(jù)此編制上報(bào)《資金核實(shí)申報(bào)表》、《資產(chǎn)盤(pán)盈、財(cái)產(chǎn)損失原因明細(xì)表》，編寫(xiě)資金核實(shí)申報(bào)報(bào)告（詳見(jiàn)附件）。

　　（二）中央預(yù)算單位編制的資金核實(shí)申報(bào)材料（包括《資金核實(shí)申報(bào)表》、《資產(chǎn)盤(pán)盈、財(cái)產(chǎn)損失原因明細(xì)表》和資金核實(shí)申報(bào)報(bào)告），由法定代表人（部門(mén)機(jī)關(guān)為財(cái)務(wù)主管人）簽字后，上報(bào)主管會(huì)計(jì)單位。主管會(huì)計(jì)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)下級(jí)預(yù)算單位報(bào)送的申報(bào)材料進(jìn)行認(rèn)真審核，對(duì)申報(bào)的資產(chǎn)盤(pán)盈和財(cái)產(chǎn)損失應(yīng)按原因和處理方式分類排隊(duì)、歸納整理和匯總，提出初步審核意見(jiàn)，對(duì)申報(bào)的國(guó)有資金數(shù)額進(jìn)行核對(duì)確認(rèn)。

　　（三）中央預(yù)算單位的資金核實(shí)申報(bào)材料，經(jīng)主管會(huì)計(jì)單位審核同意，并按照財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系匯總后，于2000年10月31日前上報(bào)財(cái)政部清產(chǎn)核資辦公室，由財(cái)政部審核批復(fù)。

　　（四）主管會(huì)計(jì)單位依據(jù)財(cái)政部的資金核實(shí)批復(fù)文件，層層批復(fù)到基層預(yù)算單位，并依據(jù)批復(fù)調(diào)整有關(guān)賬目。

　　十、中央預(yù)算單位的各項(xiàng)資產(chǎn)盤(pán)盈，按本辦法規(guī)定的權(quán)限審批后，作如下處理：

　　（一）對(duì)于流動(dòng)資產(chǎn)盤(pán)盈，在核增流動(dòng)資產(chǎn)的同時(shí)，行政單位相應(yīng)核增結(jié)余；事業(yè)單位相應(yīng)核增事業(yè)基金中的一般基金。

　　（二）事業(yè)單位對(duì)清查出的賬外投資，在核增對(duì)外投資的同時(shí)，相應(yīng)核增事業(yè)基金中的投資基金。

　　（三）中央預(yù)算單位對(duì)清查出的固定資產(chǎn)盤(pán)盈，在核增固定資產(chǎn)的同時(shí)，相應(yīng)核增固定基金。

　　十一、中央預(yù)算單位的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)損失和資金掛賬，按本辦法規(guī)定的權(quán)限審批后，作如下處理：

　　（一）對(duì)于流動(dòng)資產(chǎn)損失，在核減流動(dòng)資產(chǎn)的同時(shí)，行政單位相應(yīng)核減結(jié)余；事業(yè)單位相應(yīng)核減事業(yè)基金中的一般基金。

　　（二）事業(yè)單位對(duì)清查出的對(duì)外投資掛賬損失，在核減對(duì)外投資的同時(shí)，相應(yīng)核減事業(yè)基金中的投資基金。

　　（三）對(duì)于固定資產(chǎn)損失，在核減固定資產(chǎn)的同時(shí)，相應(yīng)核減固定基金。

　　十二、企業(yè)化管理事業(yè)單位的資金核實(shí)工作參照財(cái)政部清產(chǎn)核資辦公室《關(guān)于中央管理的移交企業(yè)清產(chǎn)核資中資金核實(shí)申報(bào)辦法》（財(cái)清辦字〔1999〕10號(hào)）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　十三、地方預(yù)算單位開(kāi)展清產(chǎn)核資工作的，有關(guān)資金核實(shí)工作由地方財(cái)政部門(mén)參照本辦法制定實(shí)施方案后執(zhí)行。

　　附一：資金核實(shí)申報(bào)材料

　　中央預(yù)算單位資金核實(shí)申報(bào)材料應(yīng)當(dāng)包括資金核實(shí)申報(bào)報(bào)告、《資金核實(shí)申報(bào)表》和《資產(chǎn)盤(pán)盈、財(cái)產(chǎn)損失原因明細(xì)表》。

　　一、資金核實(shí)申報(bào)報(bào)告的主要內(nèi)容

　　（一）簡(jiǎn)要說(shuō)明中央預(yù)算單位清產(chǎn)核資各項(xiàng)工作的組織情況。

　　（二）資產(chǎn)清查所清理出的各項(xiàng)資產(chǎn)盤(pán)盈，應(yīng)按資產(chǎn)的類別說(shuō)明申報(bào)理由，其中數(shù)額較大的應(yīng)逐項(xiàng)附注說(shuō)明理由。

　　（三）資產(chǎn)清查所清理出的各項(xiàng)資產(chǎn)損失及資金掛賬數(shù)額，本次申報(bào)的各項(xiàng)資產(chǎn)損失總額，并分別按損失原因歸類說(shuō)明申報(bào)理由，其中數(shù)額較大的要逐項(xiàng)附注說(shuō)明損失發(fā)生時(shí)間和原因。

　　（四）對(duì)清查出的少報(bào)收入、支出和小金庫(kù)情況應(yīng)分別加以說(shuō)明。

　　二、資金核實(shí)申報(bào)表

　　（一）《資金核實(shí)申報(bào)表》（格式見(jiàn)附件2）。

　　（二）《資產(chǎn)盤(pán)盈、財(cái)產(chǎn)損失原因明細(xì)表》（格式見(jiàn)附件3）。

　　三、《資金核實(shí)申報(bào)表》編制說(shuō)明

　　本表在編制中按照清查過(guò)程中的資產(chǎn)、負(fù)債和收入支出情況，分資產(chǎn)負(fù)債和收入支出兩張表填列，每張表按行政、事業(yè)部分分別填列。

　　（一）《資金核實(shí)申報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債）》編制說(shuō)明

　　1．賬面數(shù)：按清產(chǎn)核資時(shí)點(diǎn)的單位資產(chǎn)負(fù)債表對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)填列；

　　2．增加額：指單位在資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的各項(xiàng)資產(chǎn)盤(pán)盈；

　　3．減少額：指單位在資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的尚待批準(zhǔn)處理的資產(chǎn)盤(pán)虧、毀損報(bào)廢等各項(xiàng)待處理財(cái)產(chǎn)損失，按絕對(duì)值填列；

　　4．自行處理：指預(yù)算單位根據(jù)清產(chǎn)核資的有關(guān)規(guī)定，在規(guī)定的限額內(nèi)，已自行入賬處理的資產(chǎn)損失數(shù)額，核減時(shí)以負(fù)數(shù)填列；

　　5．申報(bào)處理：指預(yù)算單位申報(bào)、待批復(fù)后入賬處理的資產(chǎn)損失數(shù)額，核減時(shí)以負(fù)數(shù)填列；

　　6．申報(bào)核實(shí)數(shù)：指按規(guī)定上報(bào)財(cái)政部門(mén)核實(shí)審批的數(shù)額。

　　7．表內(nèi)關(guān)系式：

　　賬面數(shù)＋清查數(shù)＝申報(bào)核實(shí)數(shù)；

　　清查數(shù)＝處理數(shù)；

　　2行＝3行＋6行＋7行；

　　9行＝2行＋8行；

　　17行＝10行＋11行＋16行；

　　9行＝17行；

　　19行＝20行＋23行＋24行＋25行＋26行；

　　28行＝19行＋27行；

　　40行＝29行＋30行＋39行；

　　28行＝40行。

　　（二）《資金核實(shí)申報(bào)表（收入支出）》編制說(shuō)明

　　1．賬面數(shù)：按1999年度收入支出表的對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)填列；

　　2．增加額：指單位在資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的各項(xiàng)賬外收入、支出數(shù)額；

　　3．減少額：指單位在資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的實(shí)際未發(fā)生的虛假收入、支出數(shù)額，按絕對(duì)值填列；

　　4．申報(bào)核實(shí)數(shù)：指按規(guī)定上報(bào)財(cái)政部門(mén)核實(shí)認(rèn)定的數(shù)額；

　　5．表內(nèi)關(guān)系式：

　　賬面數(shù)＋清查數(shù)＝申報(bào)核實(shí)數(shù)。

　　四、《資產(chǎn)盤(pán)盈、財(cái)產(chǎn)損失原因明細(xì)表》編制說(shuō)明

　　（一）表內(nèi)各項(xiàng)目說(shuō)明

　　1．資產(chǎn)盤(pán)盈：反映預(yù)算單位在清查盤(pán)點(diǎn)中查明的資產(chǎn)實(shí)際價(jià)值大于其賬面值的部分。包括流動(dòng)資產(chǎn)盤(pán)盈、固定資產(chǎn)盤(pán)盈和未入賬的對(duì)外投資。

　　2．流動(dòng)資產(chǎn)盤(pán)盈按存貨、其他流動(dòng)資產(chǎn)分別列示盤(pán)盈情況。

　　3．固定資產(chǎn)盤(pán)盈按照房屋建筑物、汽車(chē)、計(jì)算機(jī)等辦公用品和其他固定資產(chǎn)盤(pán)盈分別列示。

　　4．財(cái)產(chǎn)損失：反映中央預(yù)算單位在清產(chǎn)核資過(guò)程中清查出來(lái)的全部財(cái)產(chǎn)損失，包括流動(dòng)資產(chǎn)損失、固定資產(chǎn)損失。

　　5．各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)損失按損失原因分別列示。

　　6．資金掛賬：反映中央預(yù)算單位在清產(chǎn)核資過(guò)程中清查出來(lái)的應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為損失予以核銷(xiāo)而掛賬未核銷(xiāo)的資金數(shù)額，按形成原因分別列示。

　　7．基本建設(shè)項(xiàng)目超支掛賬：反映中央預(yù)算單位在清產(chǎn)核資過(guò)程中清查出來(lái)的基本建設(shè)項(xiàng)目實(shí)際支出大于基本建設(shè)概算的資金數(shù)額。

　　（二）本表欄次項(xiàng)目填報(bào)說(shuō)明

　　1．清查數(shù)：反映中央預(yù)算單位清產(chǎn)核資中清查出來(lái)的資產(chǎn)盤(pán)盈、財(cái)產(chǎn)損失數(shù)額。

　　2．自行入賬數(shù)：反映單位已按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和清產(chǎn)核資政策自行入賬的資產(chǎn)盤(pán)盈、財(cái)產(chǎn)損失數(shù)額。

　　3．待批復(fù)入賬數(shù)：反映單位按照清產(chǎn)核資政策，應(yīng)當(dāng)在資金合適批復(fù)后入賬的資產(chǎn)盤(pán)盈、財(cái)產(chǎn)損失數(shù)額。

　　4．清查數(shù)＝自行入賬數(shù)＋待批復(fù)入賬數(shù)。

　　附二：資金核實(shí)申報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債）

　　附三： 資產(chǎn)盤(pán)盈、財(cái)產(chǎn)損失原因明細(xì)表