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寧波
財政部關于印發企業住房基金會計處理補充規定的通知
國務院有關主管部門，各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）：
我部于（93）財會字第47號關于印發《企業住房基金會計處理規定》的通知下發后，對統一企業住房基金會計核算起到了一定的作用。隨著住房制度的進一步深化，在執行過程中又出現一些新情況，為了進一步加強企業住房基金的核算與管理，根據有關的財務規定，現對企業住房基金會計處理補充規定如下：
一、企業按規定用于職工住房方面的資金，分別在“住房周轉金”、“盈余公積——公益金”以及“長期借款”科目核算；企業所有的住房基金的來源以及運用均應在“住房基金”備查簿中登記。
二、企業取得的自管和委托代管住房租金收入（不包括房地產開發企業委托代管住房的租金收入）、住房租賃保證金、撥入的住房資金、住房周轉金的利息收入等，借記“銀行存款”等科目，貸記“住房周轉金”科目。
企業按規定應交納的住房公積金，借記“住房周轉金”（應由企業交納的住房公積金部分）、“應付工資”（應由職工個人負擔，企業代交的住房公積金部分）科目，貸記“銀行存款”等科目。
住房周轉金不足以交納應由企業負擔的住房公積金的企業，按有關部門核定允許在管理費中列支的住房公積金部分，借記“管理費用——住房公積金”科目，貸記“住房周轉金”科目。
企業給予職工的住房補貼和住房困難補助，借記“住房周轉金”科目，貸記“應付工資”（企業給予職工的住房補貼部分）、“現金”等科目；企業用住房周轉金支付職工住房的維修、管理費用，以及按國家規定用于住房改革方面的其他費用性支出，借記“住房周轉金”科目，貸記“銀行存款”等科目。
三、企業購買職工住房產權或使用權，按實際支付的價款，借記“固定資產”或“無形資產”科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，屬于應由住房周轉金負擔的部分，還應借記“住房周轉金”科目，貸記“資本公積”科目；屬于應由公益金負擔的部分，還應借記“盈余公積——公益金”科目，貸記“盈余公積——一般盈余公積”科目。
四、企業出售職工住房，應區別情況處理：
出售職工住房全部產權的，應按照固定資產出售進行會計處理。企業應按固定資產帳面凈值，借記“固定資產清理”科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產原價，貸記“固定資產”科目；發生的出售收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“固定資產清理”科目；出售國有住房上交的住房出售收入，借記“固定資產清理”科目，貸記“銀行存款”等科目。出售住房發生的凈收益，借記“固定資產清理”科目，貸記“住房周轉金”科目；如發生凈損失，作相反會計處理。
出售職工住房部分產權的，也應按照上述規定進行會計處理。
上述出售的職工住房，如果原屬于用公益金購買的，還應同時按已出售資產中原用公益金支付的價值部分，借記“盈余公積——一般盈余公積”科目，貸記“盈余公積——公益金”科目。
出售職工住房使用權的，企業收到的出售收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“住房周轉金”科目；已出售使用權的住房在提取折舊時，借記有關費用科目，貸記“累計折舊”科目。企業應將已出售使用權的住房單獨作為一類固定資產進行核算。
企業分得的企業職工出售或出租擁有部分產權的住房收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“住房周轉金”科目。
企業應將已出售部分產權的職工住房的原價、累計折舊，以及企業職工出售、出租擁有部分產權的住房，在備查簿中進行登記。
五、企業所提取的職工住房折舊、從稅后利潤中提取的公益金中用于住房方面的資金、取得的住房周轉金、借入的用于住房方面的資金、購入住房使用權的攤銷等，均應在“住房基金”備查簿的貸方登記；企業用住房基金購買住房、改造職工住房、交納公積金、歸還住房租賃保證金和住房借款等，均應在“住房基金”備查簿的借方登記：“住房基金”備查簿的期末貸方余額，反映為可用于住房方面的資金。
六、本規定如與（93）財會字第47號文件規定不一致的，以本規定為準。
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