根據《國家稅務總局關于股份制試點企業若干涉外稅收政策問題的通知》 (國稅發[1993]139號)的規定,現對外商投資企業改組股份制企業有關資產重估的會計處理辦法規定如下:
外商投資企業因改組,或者與其他企業合并成為股份制企業而進行資產重估的,重估價值與資產原賬面價值之間的差額,應計入外商投資企業資產重估當期的損益并計算交納所得稅。如重估價值高于原資產賬面價值,按其差額借記有關資產科目,貸記“營業外收入”科目;如重估價值低于原資產賬面價值,按其差額借記“營業外支出”科目,貸記有關資產科目。
股份制企業成立后,如因向社會募集股份,或增發股票而再次進行資產重估的,重估增值或減值不作入賬處理。
1994年7月4日
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