第一章　總則

第一條　為適應(yīng)文教企業(yè)管理體制改革的需要，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，促進(jìn)增產(chǎn)節(jié)約，增收節(jié)支，降低成本，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，提高社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益，支持和促進(jìn)文教企業(yè)的發(fā)展，特制定本規(guī)定。

第二條　本規(guī)定適用于文化、教育、新聞出版、廣播電影電視、科研、衛(wèi)生等部門、行政黨團(tuán)機(jī)關(guān)所屬納入預(yù)算內(nèi)管理的，實(shí)行獨(dú)立核算、自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、照章納稅的企業(yè)。
　　文教企業(yè)主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和銷售（發(fā)行）及進(jìn)出口電影、音像、圖書、報(bào)紙、期刊、教材、生物等產(chǎn)（制）品，以及生產(chǎn)教學(xué)、體育、廣播、電視、地震等產(chǎn)品（商品）。

第三條　文教企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要任務(wù)是：
　　一、認(rèn)真貫徹執(zhí)行黨和國(guó)家的路線、方針、政策、法律，嚴(yán)格遵守財(cái)政法規(guī)、財(cái)務(wù)制度；
　　二、認(rèn)真貫徹執(zhí)行“艱苦奮斗，勤儉辦企業(yè)”的原則，大力開展“增產(chǎn)節(jié)約，增收節(jié)支”活動(dòng)；
　　三、進(jìn)行經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)，參與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或商品流通活動(dòng)的決策，在以社會(huì)效益為最高準(zhǔn)則的前提下，努力提高經(jīng)濟(jì)效益；
　　四、保護(hù)國(guó)家財(cái)產(chǎn)物資的安全、完整；
　　五、認(rèn)真編制財(cái)務(wù)計(jì)劃和年度財(cái)務(wù)決算；
　　六、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算和經(jīng)濟(jì)責(zé)任制；
　　七、努力做好財(cái)務(wù)監(jiān)督、檢查和財(cái)務(wù)活動(dòng)分析工作。

第四條　文教企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，根據(jù)“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)負(fù)責(zé)”的原則，實(shí)行總會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)制。妥善處理集中管理與分工負(fù)責(zé)，專業(yè)管理與群眾管理相結(jié)合的關(guān)系；正確處理國(guó)家、企業(yè)、個(gè)人三者之間的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系；處理好同有關(guān)業(yè)務(wù)單位的財(cái)務(wù)關(guān)系。

第五條　文教企業(yè)財(cái)務(wù)管理，必經(jīng)接受主管部門的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督；接受同級(jí)財(cái)政、稅務(wù)、物價(jià)、審計(jì)、銀行等有關(guān)部門的指導(dǎo)、檢查和監(jiān)督。

第二章　財(cái)務(wù)管理形式

第六條　文教企業(yè)財(cái)務(wù)管理分一、二、三級(jí)財(cái)務(wù)單位和報(bào)銷財(cái)務(wù)單位。各級(jí)財(cái)務(wù)單位職責(zé)如下：
　　一、一級(jí)財(cái)務(wù)單位，即主管財(cái)務(wù)單位，它直接向財(cái)政部門編報(bào)所屬單位財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)決算；根據(jù)財(cái)政部授權(quán)或委托，制定本地區(qū)或本部門的財(cái)務(wù)規(guī)章制度或補(bǔ)充規(guī)定、實(shí)施細(xì)則；監(jiān)督、檢查所屬企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作。
　　二、二級(jí)財(cái)務(wù)單位，它向主管上級(jí)部門（即一級(jí)財(cái)務(wù)單位）編報(bào)所屬企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)決算；辦理本級(jí)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)；監(jiān)督、檢查所屬企業(yè)財(cái)務(wù)管理。
　　三、三級(jí)財(cái)務(wù)單位，向二級(jí)財(cái)務(wù)單位編報(bào)財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)決算。
　　四、報(bào)銷單位，人員少、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或商品流通活動(dòng)少的企業(yè)，財(cái)務(wù)不獨(dú)立核算，實(shí)行收入上交，支出報(bào)銷。

第七條　國(guó)家財(cái)政根據(jù)企業(yè)性質(zhì)、任務(wù)和特點(diǎn)，對(duì)文教企業(yè)財(cái)務(wù)管理分別實(shí)行以下管理辦法。
　　一、事業(yè)單位、企業(yè)管理，是指經(jīng)國(guó)家編制部門批準(zhǔn)，人員列事業(yè)編制，其工資執(zhí)行國(guó)家對(duì)事業(yè)單位的規(guī)定，但是從事物質(zhì)產(chǎn)品生產(chǎn)（或商品流通）活動(dòng)，財(cái)務(wù)上實(shí)行“獨(dú)立核算、自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧，照章納稅，企業(yè)管理”。
　　二、企業(yè)管理，是指人員列企業(yè)編制，其工資執(zhí)行國(guó)家對(duì)企業(yè)單位的規(guī)定，從事物質(zhì)產(chǎn)品生產(chǎn)（或商品流通）活動(dòng)，財(cái)務(wù)上實(shí)行“獨(dú)立核算、自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、照章納稅、企業(yè)管理”。
　　三、文教企業(yè)舉辦的，未納入預(yù)算內(nèi)的附屬企業(yè)或第三產(chǎn)業(yè)、公司，應(yīng)根據(jù)中央有關(guān)清理整頓公司文件規(guī)定，認(rèn)真進(jìn)行清理整頓，確定其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或商品流通活動(dòng)方針、生產(chǎn)規(guī)模、任務(wù)，與行政財(cái)務(wù)脫鉤，納入預(yù)算內(nèi)由單位財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理，統(tǒng)一核算。
　　企業(yè)隸屬關(guān)系劃轉(zhuǎn)、分設(shè)或合并，新建、關(guān)閉仃產(chǎn)等重大變更，必須事先報(bào)經(jīng)上級(jí)主管部門和財(cái)政部門及有關(guān)部門正式批準(zhǔn)，并辦理有關(guān)手續(xù)。否則，財(cái)政部門不予承認(rèn)，并拒絕辦理有關(guān)財(cái)務(wù)手續(xù)，由此而造成的經(jīng)濟(jì)損失由企業(yè)或企業(yè)主管部門自行負(fù)責(zé)。

第三章　財(cái)務(wù)計(jì)劃管理

第八條　企業(yè)一切生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和商品流通活動(dòng)（包括經(jīng)有關(guān)主管部門批準(zhǔn)開展的各項(xiàng)多種經(jīng)營(yíng)）的收入和支出，都必須納入財(cái)務(wù)計(jì)劃，按計(jì)劃積極組織收入，節(jié)約支出，保證資金正常供應(yīng)，監(jiān)督資金的合理使用。

第九條　企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃編制的依據(jù)
　　一、企業(yè)應(yīng)根據(jù)黨和國(guó)家的路線、方針、政策，在堅(jiān)持社會(huì)效益為最高準(zhǔn)則的前提下，努力提高經(jīng)濟(jì)效益，編制財(cái)務(wù)計(jì)劃；
　　二、企業(yè)應(yīng)根據(jù)上級(jí)主管部門下達(dá)的生產(chǎn)、銷售等計(jì)劃編制財(cái)務(wù)計(jì)劃；
　　三、企業(yè)要堅(jiān)持“艱苦奮斗，厲行節(jié)約，勤儉辦企業(yè)”的方針，在編制財(cái)務(wù)計(jì)劃時(shí)，要瞻前顧后，精打細(xì)算，充分挖掘內(nèi)部潛力，降低成本，增加利潤(rùn)；
　　四、企業(yè)要?jiǎng)澢遒Y金渠道，屬于基本建設(shè)投資項(xiàng)目，應(yīng)列入基本建設(shè)投資計(jì)劃；屬于專項(xiàng)資金開支的，應(yīng)列入專項(xiàng)資金計(jì)劃，不得挪用和擠占。

第十條　財(cái)務(wù)計(jì)劃的主要內(nèi)容
　　一、固定資金計(jì)劃；
　　二、主要產(chǎn)品利潤(rùn)計(jì)劃；
　　三、主要產(chǎn)品（商品）及其他產(chǎn)品（商品）成本（費(fèi)用）計(jì)劃；
　　四、流動(dòng)資金計(jì)劃；
　　五、專項(xiàng)資金計(jì)劃；
　　六、借款還款計(jì)劃；
　　七、企業(yè)管理費(fèi)和車間經(jīng)費(fèi)計(jì)劃。

第十一條　財(cái)務(wù)計(jì)劃的編制程序和報(bào)送時(shí)間
　　一、年度財(cái)務(wù)計(jì)劃，企業(yè)主管部門應(yīng)在計(jì)劃年度開始前３０天上報(bào)同級(jí)財(cái)政部門，經(jīng)審核批準(zhǔn)后執(zhí)行；
　　二、季度財(cái)務(wù)計(jì)劃，企業(yè)于每季開始前十日?qǐng)?bào)上級(jí)主管部門審批，抄送同級(jí)財(cái)政部門備案；
　　三、月份財(cái)務(wù)計(jì)劃，企業(yè)根據(jù)上級(jí)主管部門批準(zhǔn)的年度、季度計(jì)劃編制，由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，于月份前報(bào)主管部門備案。

第十二條　財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行
　　企業(yè)主管部門應(yīng)對(duì)企業(yè)的銷售收入、銷售稅金、成本（費(fèi)用）、企業(yè)管理費(fèi)和車間經(jīng)費(fèi)、實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)、上交稅利、利潤(rùn)分配、專用基金提取和使用等八項(xiàng)主要經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行考核。
　　一、企業(yè)年度財(cái)務(wù)計(jì)劃，經(jīng)財(cái)政部門審批后要認(rèn)真貫徹執(zhí)行，任何部門、企業(yè)、個(gè)人未經(jīng)批準(zhǔn)不得自行調(diào)整，不得隨便開增支減收口子，各部門、企業(yè)在制定政策或措施時(shí)，涉及到減收增支的，應(yīng)事先商得同級(jí)財(cái)政部門同意，然后專門報(bào)經(jīng)財(cái)政部門審批，不得在文件中夾敘一筆；
　　二、企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃，如因客觀情況發(fā)生重大變化或國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策作重大調(diào)整，必須調(diào)整財(cái)務(wù)計(jì)劃時(shí)，企業(yè)應(yīng)編制調(diào)整年度財(cái)務(wù)計(jì)劃報(bào)主管部門，經(jīng)主管部門批準(zhǔn)后報(bào)財(cái)政部門批準(zhǔn)，方可按調(diào)整計(jì)劃執(zhí)行，未經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門批準(zhǔn)，有關(guān)部門或企業(yè)自行調(diào)整的財(cái)務(wù)計(jì)劃一律無效；
　　三、企業(yè)應(yīng)將有關(guān)計(jì)劃指標(biāo)分解落實(shí)所屬各職能部門和生產(chǎn)單位，各部門、各單位要把計(jì)劃指標(biāo)作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的一項(xiàng)主要內(nèi)容認(rèn)真組織完成；
　　四、企業(yè)按照主管部門批準(zhǔn)的年度財(cái)務(wù)計(jì)劃，編制季度、月份財(cái)務(wù)計(jì)劃，在財(cái)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行過程中定期進(jìn)行檢查分析，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，找出差距，改進(jìn)工作，不斷提高財(cái)務(wù)管理水平；
　　五、企業(yè)要按月、季、年度檢查和分析財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行情況，在報(bào)送季、年度會(huì)計(jì)報(bào)表的同時(shí)，應(yīng)將季、年度財(cái)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行情況報(bào)送主管部門，主管部門應(yīng)定期檢查企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行情況，并將執(zhí)行情況隨同季、年度會(huì)計(jì)報(bào)表按時(shí)報(bào)送同級(jí)財(cái)政部門。

第四章　固定資產(chǎn)管理

第十三條　固定資產(chǎn)是企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或商品流通活動(dòng)必要的物質(zhì)條件之一。企業(yè)應(yīng)建立健全機(jī)構(gòu)，配備必要的專管人員；建立健全各項(xiàng)管理制度和崗位責(zé)任制，加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理。財(cái)務(wù)部門和物資管理部門要明確分工，密切合作，嚴(yán)格手續(xù)，定期對(duì)帳，做到帳物相符，帳卡相符，帳表相符，帳帳相符。

第十四條　固定資產(chǎn)的條件和分類
　　一、固定資產(chǎn)的條件
　　企業(yè)擁有的各種勞動(dòng)資料同時(shí)具備以下兩個(gè)條件的，為固定資產(chǎn)：
　　（一）使用年限在一年以上；
　　（二）單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)（２００元，５００元，８００元）以上。
　　不同時(shí)具備以上兩個(gè)條件的，為低值易耗品。
　　有些勞動(dòng)資料，如印刷廠鑄字用的銅模，報(bào)社記者采訪用的照像機(jī)、收錄機(jī)，電影院的座椅等，單位價(jià)值雖低于規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，但為企業(yè)的主要?jiǎng)趧?dòng)資料，也應(yīng)列作固定資產(chǎn)；有些勞動(dòng)資料，單位價(jià)值雖然超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但更換頻繁、容易損壞的，經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門批準(zhǔn)也可以不列作固定資產(chǎn)。具體如何劃分應(yīng)按照主管部門制訂的、經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門批準(zhǔn)的“固定資產(chǎn)目錄”確定。
　　二、固定資產(chǎn)分類
　　（一）生產(chǎn)用的固定資產(chǎn)，包括：
　　１．房屋及建筑物；
　　２．生產(chǎn)機(jī)器設(shè)備；
　　３．運(yùn)輸設(shè)備；
　　４．工具、儀器；
　　５．管理用具；
　　６．其他設(shè)備。
　　（二）非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)。包括：職工宿舍、招待所、學(xué)校、幼兒園、托兒所、食堂、浴室、理發(fā)室、俱樂部、醫(yī)院、療養(yǎng)院、干休所、專設(shè)的科學(xué)研究試驗(yàn)機(jī)構(gòu)等單位使用的房屋、設(shè)備等固定資產(chǎn)。
　　（三）租出固定資產(chǎn)。指按規(guī)定出租給外單位使用的固定資產(chǎn)。
　　（四）未使用固定資產(chǎn)。指尚未使用的新增固定資產(chǎn)，調(diào)入尚待安裝的固定資產(chǎn)，進(jìn)行改建，擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，以及經(jīng)企業(yè)主管部門批準(zhǔn)停止使用的固定資產(chǎn)。
　　由于季節(jié)性生產(chǎn)、大修理等原因而停止使用的固定資產(chǎn)和在車間替換使用的機(jī)器設(shè)備，應(yīng)作為在用的固定資產(chǎn)。
　　（五）不需用固定資產(chǎn)。指本企業(yè)不需用，業(yè)經(jīng)上級(jí)批準(zhǔn)準(zhǔn)備處理的固定資產(chǎn)。
　　（六）土地。指過去已經(jīng)估價(jià)單獨(dú)入帳的土地。因征用土地而支付的補(bǔ)償費(fèi)，應(yīng)計(jì)入與土地有關(guān)的房屋、建筑物的價(jià)值內(nèi)，不單獨(dú)作為土地價(jià)值入帳。
　　（七）融資租入固定資產(chǎn)。指企業(yè)以副資租賃方式租入的機(jī)器設(shè)備。在租賃期內(nèi)應(yīng)視同國(guó)家固定資產(chǎn)進(jìn)行管理。

第十五條　固定資產(chǎn)的資金來源
　　一、由國(guó)家基本建設(shè)撥款建筑、安裝或購(gòu)置，經(jīng)批準(zhǔn)由其他單位無償調(diào)入的固定資產(chǎn)所形成的資金；
　　二、用企業(yè)各項(xiàng)專項(xiàng)資金、專項(xiàng)借款建筑、安裝或購(gòu)置的固定資產(chǎn)所形成的資金；
　　三、與外單位合資或外單位投資建筑、安裝或購(gòu)置的固定資產(chǎn)所形成的資金；
　　四、企業(yè)用各項(xiàng)貸款建筑、安裝或購(gòu)置的固定資產(chǎn)所形成的資金。
　　企業(yè)新增加固定資產(chǎn)，凡屬專控商品、進(jìn)口設(shè)備、基本建設(shè)項(xiàng)目以及按規(guī)定應(yīng)當(dāng)專案報(bào)批的項(xiàng)目，無論資金來源如何，都要按國(guó)家規(guī)定的報(bào)批程序報(bào)經(jīng)企業(yè)主管部門和其他有關(guān)部門批準(zhǔn)，其余固定資產(chǎn)的增加由企業(yè)自行決定。

第十六條　固定資產(chǎn)的購(gòu)建和報(bào)廢
　　一、固定資產(chǎn)的購(gòu)建，應(yīng)按資金的來源和有關(guān)規(guī)定確定其價(jià)值。
　　（一）用基建撥款或用基建借款購(gòu)建的固定資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)建設(shè)單位交付使用財(cái)產(chǎn)明細(xì)表中所確定的價(jià)值記帳；
　　（二）用專用撥款、專用基金和專項(xiàng)借款（包括各種專用借款、應(yīng)付引進(jìn)設(shè)備款、應(yīng)付債券等）等自行購(gòu)建的固定資產(chǎn)，按實(shí)際發(fā)生的全部成本記帳，用外幣借款購(gòu)建的固定資產(chǎn)還款時(shí)，因匯率發(fā)生變動(dòng)而多付或少付的人民幣，如在設(shè)備安裝、調(diào)試而尚未交付使用之前，應(yīng)調(diào)整固定資產(chǎn)價(jià)值。如在設(shè)備交付正常使用以后發(fā)生的則不再調(diào)整固定資產(chǎn)價(jià)值；
　　（三）無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，按調(diào)出單位的帳面價(jià)值減去原來的安裝成本加上調(diào)入單位發(fā)生的安裝成本后的價(jià)值記帳，調(diào)入單位支付的包裝費(fèi)和運(yùn)雜費(fèi)，應(yīng)用更新改造基金開支，不計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值；
　　（四）有償調(diào)入的固定資產(chǎn)，按現(xiàn)行調(diào)撥價(jià)格或雙方協(xié)議價(jià)加上支付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)和安裝成本以后的價(jià)值記帳；
　　（五）其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按投出單位的帳面原價(jià)記帳，如聯(lián)營(yíng)雙方按質(zhì)論價(jià)確定的固定資產(chǎn)凈值大于投出單位原價(jià)的，以按質(zhì)論價(jià)確定的價(jià)值記帳；
　　（六）融資租入的固定資產(chǎn)，按租入設(shè)備的價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)記帳；
　　（七）在原有固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，按原固定資產(chǎn)的價(jià)值，減去改建、擴(kuò)建過程中發(fā)生的變價(jià)收入，加上由于改建、擴(kuò)建而增加的支出記帳；
　　（八）固定資產(chǎn)在大修理的同時(shí)進(jìn)行技術(shù)改造的，屬于用更新改造基金等專用基金以及用專用撥款和專用借款開支的部分，應(yīng)當(dāng)增加固定資產(chǎn)的價(jià)值；
　　（九）自制的固定資產(chǎn)，以制造或建設(shè)中所發(fā)生的實(shí)際成本為原價(jià)記帳；
　　（十）在清查財(cái)產(chǎn)中盤盈和接受饋贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值（即重新購(gòu)建這項(xiàng)固定資產(chǎn)的全部?jī)r(jià)值）記帳。
　　二、企業(yè)已入帳的固定資產(chǎn)價(jià)值，除發(fā)生下列情況外，不能任意變動(dòng)：
　　１．根據(jù)國(guó)家規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)重新估價(jià)；
　　２．增加補(bǔ)充設(shè)備或改良裝置；
　　３．將固定資產(chǎn)的一個(gè)部分拆除；
　　４．根據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整原來的暫估價(jià)值；
　　５．發(fā)現(xiàn)原來固定資產(chǎn)價(jià)值有錯(cuò)誤。
　　三、固定資產(chǎn)的調(diào)撥按照下列規(guī)定辦理：
　　（一）固定資產(chǎn)的調(diào)撥，原則上實(shí)行有償調(diào)撥。調(diào)撥的固定資產(chǎn)要合理作價(jià)，新的固定資產(chǎn)按國(guó)家規(guī)定的調(diào)撥價(jià)格作價(jià)，舊的固定資產(chǎn)按質(zhì)論價(jià)；
　　（二）調(diào)撥固定資產(chǎn)新發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)、機(jī)器設(shè)備的拆卸費(fèi)用，在更新改造基金中開支；
　　（三）固定資產(chǎn)有償調(diào)撥給同一主管部門所屬企業(yè)的，由企業(yè)自行決定，有償調(diào)撥給主管部門以外單位的，單項(xiàng)原價(jià)不足一萬元的，由企業(yè)自行決定，一萬元以上不足五萬元的，要經(jīng)主管部門批準(zhǔn)；五萬元以上的，由主管部門審核后報(bào)同級(jí)財(cái)政部門和國(guó)有資產(chǎn)管理部門批準(zhǔn)；
　　（四）調(diào)出固定資產(chǎn)所得價(jià)款，全部留給企業(yè)用于固定資產(chǎn)的更新改造，不得挪用和擠占；
　　（五）固定資產(chǎn)無償調(diào)撥，無論價(jià)值大小，均需報(bào)經(jīng)主管部門、同級(jí)財(cái)政部門和國(guó)有資產(chǎn)管理部門批準(zhǔn)；
　　（六）暫時(shí)不使用的固定資產(chǎn)出租給其他單位使用時(shí)，向租用單位收取租金，所收取的租金直接增加更新改造基金。出租的固定資產(chǎn)，應(yīng)照提折舊，提取的折舊直接沖減更新改造基金；
　　（七）屬于專門經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)性質(zhì)的企業(yè)出租的固定資產(chǎn)，出租方應(yīng)作租賃收入；
　　（八）各類固定資產(chǎn)的使用年限和提取折舊的有關(guān)規(guī)定，按主管部門和財(cái)政部門發(fā)布的辦法執(zhí)行。
　　四、固定資產(chǎn)的報(bào)廢
　　應(yīng)由企業(yè)使用部門、技術(shù)部門和財(cái)會(huì)部門共同作出鑒定后，填制固定資產(chǎn)報(bào)廢單，按下列程序報(bào)批：
　　（一）固定資產(chǎn)使用已達(dá)到規(guī)定年限而需要報(bào)廢的，由企業(yè)自行決定處理；
　　（二）固定資產(chǎn)使用尚未達(dá)到規(guī)定年限，因特殊原則需要提前報(bào)費(fèi)的，單項(xiàng)原價(jià)不足一萬元的，由財(cái)務(wù)部門審核報(bào)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)；一萬元以上不足五萬元的，報(bào)主管部門批準(zhǔn)；五萬元以上的，由主管部門審核后報(bào)同級(jí)財(cái)政部門和國(guó)有資產(chǎn)管理部門審批；
　　（三）報(bào)廢的固定資產(chǎn)的變價(jià)收入，列入更新改造基金，清理費(fèi)用由更新改造基金開支。
　　五、固定資產(chǎn)的盤盈和盤虧的處理
　　企業(yè)清查財(cái)產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧及損失，應(yīng)查明原因，作出報(bào)告，按以下審批權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理：
　　（一）盤盈的固定資產(chǎn)，經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，按盤盈固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值入帳；
　　（二）盤虧和損失的固定資產(chǎn)，單項(xiàng)原值在一萬元以下的，由財(cái)務(wù)部門審核報(bào)經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)；單項(xiàng)原值在一萬元以上、不足五萬元的，報(bào)主管部門審批；單項(xiàng)原值在五萬元以上的，由主管部門報(bào)財(cái)政部門會(huì)同國(guó)有資產(chǎn)管理部門審批。

第十七條　固定資產(chǎn)管理
　　一、建立和健全固定資產(chǎn)管理責(zé)任制。使用部門和財(cái)會(huì)部門要明確固定資產(chǎn)管理責(zé)任，各部門使用的固定資產(chǎn)，要有專人負(fù)責(zé)管理；
　　二、建立固定資產(chǎn)明細(xì)帳和卡片，及時(shí)記錄使用和變更情況；
　　三、完善固定資產(chǎn)增減變動(dòng)手續(xù)，企業(yè)內(nèi)部固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移，要由管理部門填寫固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移單，辦理轉(zhuǎn)移手續(xù)，并通知財(cái)會(huì)部門。固定資產(chǎn)的調(diào)撥，原值在五萬元以上的，統(tǒng)一由財(cái)政部門會(huì)同國(guó)有資產(chǎn)管理部門批準(zhǔn)后辦理調(diào)撥手續(xù)，使用部門不得自行處理；
　　四、建立定期盤點(diǎn)清查制度，保證帳帳相符，帳卡相符，帳物相符；
　　五、合理安排使用各項(xiàng)固定資產(chǎn)，提高固定資產(chǎn)利用率，同時(shí)，做好固定資產(chǎn)的維修保養(yǎng)工作，提高固定資產(chǎn)完好率；
　　六、對(duì)于價(jià)值昂貴或特殊固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)另外建立登記卡，加強(qiáng)實(shí)物管理。

第十八條　固定資產(chǎn)的修理和折舊
　　一、固定資產(chǎn)的修理
　　（一）固定資產(chǎn)的中、小修理，是指范圍小、費(fèi)用較小、間隔時(shí)間較短的、經(jīng)常性修理，中、小修理費(fèi)用在當(dāng)年一次或分次列入成本；
　　（二）固定資產(chǎn)的大修理，是指企業(yè)的機(jī)器設(shè)備、車輛進(jìn)行全部拆卸和部分更換主要配件、部件等，房屋、建筑物進(jìn)行翻修和改善地面、墻壁等工程，大修理費(fèi)用，在大修理基金中開支，經(jīng)批準(zhǔn)不提取大修理基金的企業(yè)，大修理費(fèi)用，在當(dāng)年一次或分次列入成本；
　　（三）固定資產(chǎn)大修理工程一般不增加固定資產(chǎn)的價(jià)值，但在大修理的同時(shí)進(jìn)行技術(shù)改造的，屬于用更新改造基金等專用基金、專用撥款和專用借款開支的部分，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)增加固定資產(chǎn)價(jià)值；
　　（四）企業(yè)進(jìn)行固定資產(chǎn)更新和技術(shù)改造，因資金不足而按照規(guī)定使用大修理基金的，也相應(yīng)增加固定資產(chǎn)價(jià)值。
　　二、固定資產(chǎn)的折舊
　　（一）固定資產(chǎn)按財(cái)政部門批準(zhǔn)的折舊率，實(shí)行分類折舊，尚沒執(zhí)行分類折舊的企業(yè)，要積極創(chuàng)造條件盡快執(zhí)行；
　　（二）凡屬在用的（包括出租、借出的）設(shè)備、儀器及房屋、建筑物等均應(yīng)依固定資產(chǎn)原值按月計(jì)提折舊；
　　（三）按規(guī)定提取的折舊基金全部留給企業(yè)使用，轉(zhuǎn)作更新改造基金；
　　（四）土地，未使用和閑置不需用的固定資產(chǎn)，除房屋、建筑物外，不計(jì)提折舊。

第五章　流動(dòng)資金管理

第十九條　流動(dòng)資金，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或商品流通活動(dòng)中，用于直接參加周轉(zhuǎn)，通過購(gòu)進(jìn)和銷售不斷循環(huán)自己形態(tài)的那部分資金。
　　流動(dòng)資金包括：儲(chǔ)備資金、特種儲(chǔ)備資金、生產(chǎn)資金（商品資金）、成品資金、結(jié)算資金和貨幣資金。

第二十條　流動(dòng)資金的來源
　　一、國(guó)撥流動(dòng)資金，是指國(guó)家財(cái)政無償撥給企業(yè)的流動(dòng)資金。
　　二、調(diào)整庫(kù)存材料調(diào)撥價(jià)格增加或減少的流動(dòng)資金。企業(yè)根據(jù)中央和省（自治區(qū)、直轄市）級(jí)物價(jià)部門和同級(jí)財(cái)政部門批準(zhǔn)調(diào)整庫(kù)存材料調(diào)撥價(jià)格時(shí)，應(yīng)按照調(diào)價(jià)前一天的實(shí)際庫(kù)存數(shù)量和新舊調(diào)撥價(jià)格的差額，計(jì)算調(diào)整材料的帳面價(jià)值，其調(diào)高部分作為增加流動(dòng)資金處理，調(diào)低部分則作為減少流動(dòng)資金處理。
　　三、基本建設(shè)單位轉(zhuǎn)來的用國(guó)家基建撥款購(gòu)置的材料、低值易耗品等流動(dòng)資產(chǎn)增加的流動(dòng)資金。
　　四、從稅后留利的生產(chǎn)發(fā)展基金轉(zhuǎn)入的流動(dòng)資金。企業(yè)每年應(yīng)按稅后留利的生產(chǎn)發(fā)展基金的１０％至３０％轉(zhuǎn)作流動(dòng)資金。
　　五、借入流動(dòng)資金。企業(yè)可向國(guó)家銀行借入的流動(dòng)資金，供生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)或結(jié)算。
　　六、經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)與其他單位合資、聯(lián)營(yíng)、接受捐贈(zèng)等形式籌集、增加的流動(dòng)資金。
　　七、其他來源增加的流動(dòng)資金。

第二十一條　流動(dòng)資金的分類
　　流動(dòng)資金可分為儲(chǔ)備資金、特種儲(chǔ)備資金、生產(chǎn)資金、成品資金、貨幣資金和結(jié)算資金。
　　（一）儲(chǔ)備資金，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中以原料、燃料、輔助材料等形態(tài)存在的資金。
　　（二）特種儲(chǔ)備資金，是指經(jīng)國(guó)家特殊或?qū)０概鷾?zhǔn)，為防止特大自然災(zāi)害，政治性需要而儲(chǔ)備的物資所占用的資金。
　　（三）生產(chǎn)資金，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中以在制品、半成品等形態(tài)存在的資金。
　　（四）成品資金，是指生產(chǎn)企業(yè)以成品形態(tài)存在可進(jìn)入流通領(lǐng)域但還未進(jìn)入流通領(lǐng)域的資金。
　　（五）貨幣資金，包括現(xiàn)金（人民幣、外匯券）、銀行存款和其他貨幣資金。