財政部駐各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政監察專員辦事處，各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）：

　　為進一步整頓和規范市場經濟秩序，切實履行財政部門的會計監督職責，整頓會計工作秩序，根據《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國注冊會計師法》、《財政部門實施會計監督辦法》等有關法律法規的規定，我部決定今年繼續在全國范圍內統一組織駐各地財政監察專員辦事處（以下稱專員辦）和地方財政部門開展對重點行業會計信息質量以及涉及的一部分會計師事務所（以下簡稱事務所）審計質量情況進行檢查。現將有關事項通知如下：

　　一、檢查的時間、范圍和組織方式

　　（一）這次會計信息質量檢查工作從2003年6月份開始，至9月中旬基本結束。我部會計信息質量檢查主要采取統一組織專員辦就地檢查、就地處理的方式。檢查工作結束后，由我部在全國范圍內統一發布會計信息質量檢查公告。

　　（二）各省、自治區、直轄市和計劃單列市財政廳（局）負責本轄區范圍內會計信息質量檢查的組織實施和匯總工作，獨立處理處罰、獨立發布公告，并按本通知要求向財政部報送有關材料。

　?。ㄈz查的范圍。財政部將以金融、建筑施工企業以及被注冊會計師出具否定意見或拒絕表示意見的企業為檢查重點，并選取部分民營企業、1999-2001年會計信息質量檢查中已檢查并公告的部分企業進行檢查，并通過檢查部分會計師事務所延伸檢查部分上市公司。專員辦檢查名單由我部另行發文，統一下達。

　　地方財政部門的檢查范圍根據本地區特點，按照以下原則確定，并報財政部備案：1、會計基礎薄弱、管理混亂的行業和單位；2、未實行年度財務會計報告注冊會計師審計的企業；3、會計報告被注冊會計師出具非標準無保留意見的單位。

　　（四）為提高檢查的成效，減少對會計師事務所的重復檢查，在今年的會計信息質量檢查中不再采取每檢查一戶企業都對相關的會計師事務所進行檢查的辦法，在被查企業存在以下情況之一的再延伸對相關的會計師事務所進行檢查：

　　1、查出企業的違規問題對當期會計報表造成重大影響，注冊會計師在審計報告中未披露或披露不恰當，需依法追究企業的會計責任以及事務所的審計責任的；

　　2、企業的違規問題改變其損益性質，導致其虛盈實虧或虛虧實盈的；

　　3、應對外披露的企業會計政策變更、或有事項、關聯方交易等重大事項未對外披露的；

　　4、企業有重大偷逃稅行為；

　　5、審計費用明顯偏低的；

　　6、其他應由會計師事務所承擔審計責任的重大事項。

　　專員辦和地方財政部門按照上述標準確定需要進行檢查的事務所，報財政部備案。其中對涉及跨省執業的事務所的檢查，應報經財政部批準后進行。

　?。ㄎ澹z查工作應以財政部門檢查人員為主，可以適當聘用注冊會計師及相關人員參加。聘用人員必須符合財政部《委托會計師事務所及聘用注冊會計師等相關人員開展會計信息質量檢查暫行辦法》規定的條件，必須嚴格遵守財政部各項檢查規則和保密制度，專員辦聘用人員所需的費用，由財政部根據檢查質量和實際工作量，按有關標準統一安排。

　　二、檢查的主要內容

　　本次檢查的內容為被檢查單位2002年會計資料的真實完整性以及所涉及的部分事務所的審計質量。各級財政部門要依據有關法律、法規的規定，結合被檢查單位的行業特點、特殊管理要求等確定檢查的重點內容。主要為：

　?。ㄒ唬┍粰z查單位是否執行會計法律、行政法規和國家統一的會計制度。

　　1.是否依法設置會計賬簿；

　　2.是否存在賬外設賬和私設“小金庫”的行為；

　　3.是否根據實際發生的經濟業務事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務會計報告；

　　4.填制或者取得會計憑證、登記會計賬簿是否符合規定，財務會計報告的內容、編制程序、簽章要求、報送對象和報送期限是否符合規定，是否有偽造、變造會計憑證、會計賬簿以及提供虛假財務會計報告的行為；

　　5.公司、企業會計核算是否有違反《會計法》第二十五條、第二十六條規定的行為；

　　6.會計處理方法的采用和變更是否符合法律法規和國家統一的會計制度的要求；

　　7.使用的會計軟件及其生成的會計資料是否符合法律法規和國家統一的會計制度的規定；

　　8.是否按規定建立并實施內部會計監督制度和內部控制制度；

　　9.是否按規定定期進行財產清查，會計賬簿記錄與會計憑證、會計報表、實物及款項的實有數額是否相符，會計賬簿之間相對應的記錄是否相符；

　　10.在崗會計人員是否持有會計從業資格證書；會計機構負責人（會計主管人員）是否符合任職資格；法律法規規定應當設置總會計師的單位是否設置總會計師；

　　11.會計檔案的建立、保管和銷毀是否符合法律、行政法規和國家統一會計制度的規定；

　　12.單位負責人履行《會計法》所賦予職責的情況（包括是否有授意、指使、強令編造虛假會計資料行為）；

　　13.其他違反會計法律法規和國家統一會計制度的行為。

　　（二）會計師事務所是否按《中華人民共和國注冊會計師法》和獨立審計準則的要求履行審計程序和出具審計報告。

　　1.是否實施了必要的審計程序，是否收集了充分適當的審計證據；

　　2.審計工作底稿是否完整，記錄是否真實詳細，是否有充分適當的審計證據支持，已執行的審計程序和過程在審計工作底稿中是否如實體現；

　　3.是否嚴格執行了三級復核，審計結論是否與審計工作底稿記錄相符，出具的審計報告意見類型是否恰當，如有無用說明段無保留意見代替保留意見審計報告，或用保留意見審計報告代替否定意見、拒絕表示意見審計報告的問題。

　　三、檢查工作要求

　?。ㄒ唬└鞯貙T辦和財政部門在檢查過程中，要加強組織領導，周密部署，務求實效。要注意與審計、稅務等部門的協調溝通，切實避免重復檢查。凡有關部門已列入2003年度審計或檢查計劃的單位，或2002年度已經審計或檢查的單位，一律不再納入本次檢查范圍。同時，專員辦與地方財政部門、地方財政部門內部各有關職能機構要加強協調配合、相互支持、形成合力，確保會計信息質量檢查工作成效。

　?。ǘ┴瀼貦z查與調研相結合的方針，全面提高檢查成效。各地專員辦要結合檢查對以下內容進行重點調研：1、商業銀行以物抵債資產接受處置情況、住房改革收支及政策執行情況；2、建筑施工企業財務管理中存在的問題及其對策；3、我國民營企業貫徹《中華人民共和國會計法》情況、存在的主要問題及其建議，促進民營企業發展的財稅政策研究；4、五年來開展會計信息質量檢查工作的基本經驗、取得的成效、存在的問題以及改進工作的意見與建議。地方財政部門可以參照上述內容和當地情況選取題目開展調研。

　?。ㄈ┮獓栏駡绦小敦斦块T實施會計監督辦法》、《財政檢查工作規則》等各項規定。嚴格規范檢查工作程序，認真收集檢查證據，依法作出處理處罰。要堅持處理事與處理人相結合的方針，對嚴重違法違紀行為，除給予經濟處理處罰外，堅持追究有關責任人的責任。

　?。ㄋ模┮ズ眯畔⒐ぷ鳎皶r以工作簡報形式向部里上報檢查工作進展情況。對于嚴重違法違紀典型案例，要一追到底，查深查透，并及時整理上報典型案例，以點帶面，有效促進檢查工作。

　?。ㄎ澹┮獔猿衷瓌t、秉公辦事、廉潔自律，注意保守企業的商業秘密，由于檢查人員沒有嚴格履行職責，造成國家和單位利益受到損害的，要嚴肅追究有關責任人的責任。

　?。z查工作結束后，各地專員辦、財政廳（局）要認真進行總結，于2003年9月30日前將書面總結連同匯總報表（另行下發）等材料上報財政部監督檢查局。專員辦上報材料主要包括：1、本次檢查的總結報告和會計信息質量檢查表（附報軟盤）?？偨Y報告要側重對檢查結果的分析、歸納，并對檢查工作提出建設性意見；其中交叉檢查的，還要上報單個企業的檢查報告和全部的工作底稿，以及代部起草的檢查結論和處理意見；2、對會計師事務所的檢查報告及處理處罰建議；3、聘用注冊會計師等相關人員的“委托檢查付費申請表”（包括與事務所簽訂的協議）；4、違法違紀典型案例；5、各項調研、分析報告，財政廳（局）上報材料：1、總結報告，主要側重檢查、公告情況等（一式二份，附軟盤）；2、違法違紀典型案例。

　　財政部

　　二○○三年五月十四日