一、政策性補(bǔ)貼的處理
　　企業(yè)應(yīng)在年終決算前對(duì)“應(yīng)收補(bǔ)貼款”科目的核算內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整，核算企業(yè)應(yīng)收財(cái)政部門的各項(xiàng)補(bǔ)貼，包括記入企業(yè)盈虧的和不記入企業(yè)盈虧的補(bǔ)貼款。１９９２年３月３１日以前，清理劃出的政策性財(cái)務(wù)掛帳，也通過(guò)本科目核算。本科目所屬明細(xì)科目的設(shè)置應(yīng)與“政策性補(bǔ)貼明細(xì)表”（附后）項(xiàng)目相同。
　　１．企業(yè)對(duì)應(yīng)收補(bǔ)貼款的核算內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整時(shí)，對(duì)原在“應(yīng)彌補(bǔ)虧損”“應(yīng)收加價(jià)款”“其他應(yīng)收款”等科目中核算的屬于１９９２年３月３１日以前發(fā)生的政策性財(cái)務(wù)掛帳，借記“應(yīng)收補(bǔ)貼款－－政策性財(cái)務(wù)掛帳”科目，貸記“應(yīng)彌補(bǔ)虧損”“應(yīng)收加價(jià)款”“其他應(yīng)收款”等科目；對(duì)于１９９２年３月３１日以后發(fā)生的各項(xiàng)政策性補(bǔ)貼，借記“應(yīng)收補(bǔ)貼款（糧油價(jià)格補(bǔ)貼、糧油費(fèi)用和利息補(bǔ)貼、扶持性補(bǔ)貼）”科目，貸記“應(yīng)彌補(bǔ)虧損”“應(yīng)收加價(jià)款”“其他應(yīng)收款”等科目。
　　經(jīng)過(guò)上述調(diào)整，原“應(yīng)彌補(bǔ)虧損”和“應(yīng)收加價(jià)款”科目相應(yīng)取消，“其他應(yīng)收款”科目不再核算各種補(bǔ)貼和財(cái)務(wù)掛帳的內(nèi)容。
　　２．企業(yè)經(jīng)過(guò)調(diào)帳以后，按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)收財(cái)政部門的各種補(bǔ)貼時(shí)，記入盈虧的部分，借記“應(yīng)收補(bǔ)貼款（有關(guān)明細(xì)科目）”科目，貸記“補(bǔ)貼收入”科目；不記入盈虧的部分，如企業(yè)在收購(gòu)環(huán)節(jié)發(fā)生的收購(gòu)糧食價(jià)外補(bǔ)貼等，按定購(gòu)價(jià)款，借記“商品采購(gòu)”等科目，按應(yīng)收的補(bǔ)貼款，借記“應(yīng)收補(bǔ)貼款（糧油價(jià)格補(bǔ)貼－－收購(gòu)糧食價(jià)格補(bǔ)貼）”科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的全部?jī)r(jià)款，貸記“銀行存款”“應(yīng)付帳款”等科目。
　　收到各種補(bǔ)貼和收到核銷政策性財(cái)務(wù)掛帳款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收補(bǔ)貼款（有關(guān)明細(xì)科目）”科目。

　 二、糧食帳務(wù)掛帳的處理
　　按照財(cái)政部（９４）財(cái)商明字８號(hào)電報(bào)等有關(guān)規(guī)定，清理核實(shí)１９９２年３月末的財(cái)務(wù)掛帳，包括政策性財(cái)務(wù)掛帳、經(jīng)營(yíng)性財(cái)務(wù)掛帳和尚待處理的其他財(cái)務(wù)掛帳三部分。政策性財(cái)務(wù)掛帳在“應(yīng)收補(bǔ)貼款－－政策性財(cái)務(wù)掛帳”科目核算，經(jīng)營(yíng)性財(cái)務(wù)掛帳通過(guò)，“利潤(rùn)分配－－未分配利潤(rùn)（經(jīng)營(yíng)性財(cái)務(wù)掛帳）”科目核算，尚待確認(rèn)責(zé)任的其他財(cái)務(wù)掛帳，通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢－－待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢（其他財(cái)務(wù)掛帳）”科目核算。
　　１．企業(yè)應(yīng)對(duì)原“利潤(rùn)分配－－未分配利潤(rùn)”科目的核算內(nèi)容進(jìn)行清理轉(zhuǎn)帳，屬于轉(zhuǎn)出的政策性財(cái)務(wù)掛帳，借記“應(yīng)收補(bǔ)貼款－－政策性財(cái)務(wù)掛帳”，屬于轉(zhuǎn)出的待處理其他財(cái)務(wù)掛帳，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢－－待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢（其他財(cái)務(wù)掛帳）”科目，貸記“利潤(rùn)分配－－未分配利潤(rùn)”科目；經(jīng)營(yíng)性財(cái)務(wù)掛帳，在“利潤(rùn)分配－－未分配利潤(rùn)”科目下設(shè)專戶核算，借記“利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)（經(jīng)營(yíng)性財(cái)務(wù)掛帳）”科目，貸記“利潤(rùn)分配－－未分配利潤(rùn)”科目。從其他方面轉(zhuǎn)入的經(jīng)營(yíng)性財(cái)務(wù)掛帳，凡屬虧損掛帳的，借記“利潤(rùn)分配－－未分配利潤(rùn)（經(jīng)營(yíng)性財(cái)務(wù)掛帳）”科目，貸記有關(guān)科目；凡屬其他經(jīng)營(yíng)性財(cái)務(wù)掛帳的，借記“營(yíng)業(yè)外支出－－清理財(cái)務(wù)掛帳”科目，貸記有關(guān)科目。
　　２．企業(yè)尚待確認(rèn)責(zé)任的其他財(cái)務(wù)掛帳，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢－－待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢（其他財(cái)務(wù)掛帳）”科目，貸記有關(guān)科目，確認(rèn)責(zé)任后，分別轉(zhuǎn)入政策性財(cái)務(wù)掛帳或經(jīng)營(yíng)性財(cái)務(wù)掛帳，貸記“應(yīng)收補(bǔ)貼款－－政策性財(cái)務(wù)掛帳”科目或“利潤(rùn)分配－－未分配利潤(rùn)（經(jīng)營(yíng)性財(cái)務(wù)掛帳）”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢－－待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢（其他財(cái)務(wù)掛帳）”科目。

　三、企業(yè)用利潤(rùn)以外的資金彌補(bǔ)經(jīng)營(yíng)性財(cái)務(wù)掛帳時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記“利潤(rùn)分配－－專項(xiàng)彌補(bǔ)財(cái)務(wù)掛帳”等科目。

　四、各類儲(chǔ)備糧油調(diào)撥銷售差價(jià)款的處理
　　企業(yè)應(yīng)在“其他應(yīng)繳款”科目中設(shè)置“應(yīng)繳儲(chǔ)備糧油差價(jià)款”明細(xì)科目，核算企業(yè)調(diào)撥銷售儲(chǔ)備糧油應(yīng)上繳的差價(jià)款，并分別儲(chǔ)備食油差價(jià)款的類別，如“國(guó)家儲(chǔ)備糧食差價(jià)款”“國(guó)家儲(chǔ)備食油差價(jià)款”“專項(xiàng)儲(chǔ)備糧食差價(jià)款”“國(guó)家儲(chǔ)備食油差價(jià)款”“地方儲(chǔ)備糧食差價(jià)款”“地方儲(chǔ)備食油差價(jià)款”等進(jìn)行核算。
　　企業(yè)銷售儲(chǔ)備糧油時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“商品銷售收入”科目，同時(shí)將國(guó)家規(guī)定應(yīng)上交的差價(jià)款部分，借記“商品銷售收入”科目，貸記“其他應(yīng)繳款－－應(yīng)繳儲(chǔ)備糧油差價(jià)款”科目。上繳差價(jià)款時(shí)，貸記“其他應(yīng)繳款－－應(yīng)繳儲(chǔ)備糧油差價(jià)款”等科目，貸記“銀行存款”科目。

　五、企業(yè)歸還吞吐調(diào)節(jié)糧財(cái)政代墊利息、費(fèi)用款的處理
　　企業(yè)應(yīng)在“其他應(yīng)繳款”科目中設(shè)置“應(yīng)繳吞吐調(diào)節(jié)糧代墊利息和費(fèi)用”明細(xì)科目，核算企業(yè)銷售吞吐調(diào)節(jié)糧應(yīng)歸還財(cái)政代墊的利息、費(fèi)用款，其帳務(wù)處理比照上述第四條的規(guī)定處理。

　六、會(huì)計(jì)報(bào)表的處理
　　為了反映糧食流通體制改革有關(guān)政策的實(shí)施情況，應(yīng)對(duì)《商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)制度》中有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整和補(bǔ)充。
　　１．在損溢表“商品銷售收入”項(xiàng)目（第１行）下，設(shè)置“減：抵扣銷售收入的應(yīng)繳款”項(xiàng)目（１－１行），反映企業(yè)調(diào)撥銷售各類儲(chǔ)備糧油按規(guī)定應(yīng)上交的差價(jià)款和吞吐調(diào)節(jié)糧應(yīng)歸還財(cái)政代墊的利息、費(fèi)用款。
　　２．在利潤(rùn)分配表“盈余公積補(bǔ)虧”項(xiàng)目（第１１行）下，設(shè)置“專項(xiàng)彌補(bǔ)的財(cái)務(wù)掛帳”項(xiàng)目（１１－１行），反映企業(yè)當(dāng)年用利潤(rùn)以外的資金彌補(bǔ)經(jīng)營(yíng)性財(cái)務(wù)掛帳的數(shù)額。
　　３．在財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表“提取盈余公積（用盈余公積補(bǔ)虧以“－”號(hào)表示）”項(xiàng)目（第２４行）下，設(shè)置“專項(xiàng)彌補(bǔ)的財(cái)務(wù)掛帳（以“－”號(hào)表示）”項(xiàng)目（２４－１行），反映企業(yè)當(dāng)年用利潤(rùn)以外的資金彌補(bǔ)經(jīng)營(yíng)性財(cái)務(wù)掛帳的數(shù)額。
　　４．糧食企業(yè)應(yīng)增設(shè)“政策性補(bǔ)貼明細(xì)表”（會(huì)商０２表附表３）（格式附后），反映企業(yè)各種政策性補(bǔ)貼的撥補(bǔ)情況。企業(yè)應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收補(bǔ)貼款”科目及其所屬明細(xì)科目分析填列。

　　附件：政策性補(bǔ)貼明細(xì)表

抄送：國(guó)內(nèi)貿(mào)易部、國(guó)家糧食儲(chǔ)備局

附件：

　　　　　　　　　　　　　　政策性補(bǔ)貼明細(xì)表
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　會(huì)商０２表附表３
編制單位：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　單位：元
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　　　　　　　　　　　　　│　　│　　　│　　　│ 本期已補(bǔ)數(shù)　 │
　　　　　　　　　　　　　│　　│上期應(yīng)│本期應(yīng)├──┬────┤期末未
　　　　　　　　　　　　　│ 行 │補(bǔ)未補(bǔ)│補(bǔ)數(shù)　│ 已 │　其中　│補(bǔ)數(shù)
　　　項(xiàng)　　　　　目　　　│　　│數(shù)　　│　　　│ 補(bǔ) ├────┤
　　　　　　　　　　　　　│　　│　　　│　　　│ 數(shù) │已補(bǔ)上期│　　
　　　　　　　　　　　　　│ 次 │　　　│　　　│　　│未補(bǔ)數(shù)　│
　　　　　　　　　　　　　│　　├───┼───┼──┼────┼───
　　　　　　　　　　　　　│　　│　1　 │　2　 │ 3　│　 4　　│ 5
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一、糧油價(jià)格補(bǔ)貼　　　　　│ 1　│　　　│　　　│　　│　　　　│
　　1.收購(gòu)糧食價(jià)外補(bǔ)貼　　│ 2　│　　　│　　　│　　│　　　　│
　　2.軍供糧食差價(jià)補(bǔ)貼　　│ 3　│　　　│　　　│　　│　　　　│
　　3.軍供食油差價(jià)補(bǔ)貼　　│ 4　│　　　│　　　│　　│　　　　│
　　4.糧食掛牌銷售差價(jià)補(bǔ)貼│ 5　│　　　│　　　│　　│　　　　│
　　5.拋售儲(chǔ)備糧食差價(jià)補(bǔ)貼│ 6　│　　　│　　　│　　│　　　　│
　　6.拋售儲(chǔ)備食油差價(jià)補(bǔ)貼│ 7　│　　　│　　　│　　│　　　　│
　　7.供應(yīng)貧困地區(qū)農(nóng)村返銷│ 8　│　　　│　　　│　　│　　　　│　
　　　糧差價(jià)補(bǔ)貼　　　　　│　　│　　　│　　　│　　│　　　　│
　　8.其他價(jià)格補(bǔ)貼　　　　│ 9　│　　　│　　　│　　│　　　　│
二、糧油費(fèi)用和利息補(bǔ)貼　　│ 10 │　　　│　　　│　　│　　　　│
　 1.國(guó)家儲(chǔ)備糧油費(fèi)用補(bǔ)貼 │ 11 │　　　│　　　│　　│　　　　│
　　 (1)糧食　　　　　　　│ 12 │　　　│　　　│　　│　　　　│
　　 (2)食油　　　　　　　│ 13 │　　　│　　　│　　│　　　　│
　 2.專項(xiàng)儲(chǔ)備糧食利息、費(fèi) │ 14 │　　　│　　　│　　│　　　　│
　　 用補(bǔ)貼　　　　　　　 │　　│　　　│　　　│　　│　　　　│
　　 (1)費(fèi)用補(bǔ)貼　　　　　│ 15 │　　　│　　　│　　│　　　　│
　　 (2)利息補(bǔ)貼　　　　　│ 16 │　　　│　　　│　　│　　　　│　
　 3.商品儲(chǔ)備食油墊息　　 │ 17 │　　　│　　　│　　│　　　　│
　 4.地方儲(chǔ)備糧油利息、費(fèi) │ 18 │　　　│　　　│　　│　　　　│
　　 用補(bǔ)貼　　　　　　　 │　　│　　　│　　　│　　│　　　　│
　　 (1)糧食　　　　　　　│ 19 │　　　│　　　│　　│　　　　│　
　　 (2)食油　　　　　　　│ 20 │　　　│　　　│　　│　　　　│
　　5.原平價(jià)周轉(zhuǎn)庫(kù)存糧食利│ 21 │　　　│　　　│　　│　　　　│
　　　息和費(fèi)用補(bǔ)貼　　　　│　　│　　　│　　　│　　│　　　　│
　　6.代墊吞吐調(diào)節(jié)糧利息、│ 22 │　　　│　　　│　　│　　　　│
　　　費(fèi)用　　　　　　　　│　　│　　　│　　　│　　│　　　　│
　　7.糧食建倉(cāng)貸款貼息　　│ 23 │　　　│　　　│　　│　　　　│
　　8.其他利息、費(fèi)用　　　│ 24 │　　　│　　　│　　│　　　　│
三、扶持性補(bǔ)貼　　　　　　│ 25 │　　　│　　　│　　│　　　　│　
　　1.經(jīng)營(yíng)性補(bǔ)貼　　　　　│ 26 │　　　│　　　│　　│　　　　│
　　2.離退休人員經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼　│ 27 │　　　│　　　│　　│　　　　│
　　3.行政人員經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼　　│ 28 │　　　│　　　│　　│　　　　│
　　4.其他補(bǔ)貼　　　　　　│ 29 │　　　│　　　│　　│　　　　│
四、政策性財(cái)務(wù)掛帳　　　　│ 30 │　　　│　　　│　　│　　　　│
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　　　合　　　　　計(jì)　　　│ 31 │　　　│　　　│　　│　　　　│
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　補(bǔ)充資料:經(jīng)營(yíng)性財(cái)務(wù)掛帳 │ 32 │　　　│　　　│　　│　　　　│
　(以“－”號(hào)表示)　　　　│　　│　　　│　　　│　　│　　　　│
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