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境外所得個(gè)人所得稅征收管理暫行辦法(2018修正)

來(lái)源: 律霸小編整理 · 2021-01-08 · 9959人看過(guò)

  境外所得個(gè)人所得稅征收管理暫行辦法


 ?。?998年8月12日國(guó)稅發(fā)〔1998〕126號(hào)文件印發(fā),根據(jù)2016年5月29日《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公布全文廢止和部分條款廢止的稅務(wù)部門規(guī)章目錄的決定》2018年6月15日《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改部分稅務(wù)部門規(guī)章的決定》修正)

  第一條 為維護(hù)國(guó)家稅收權(quán)益,加強(qiáng)對(duì)來(lái)源于中國(guó)境外所得的個(gè)人所得稅征收管理,根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》(以下簡(jiǎn)稱稅法)及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》(以下簡(jiǎn)稱征管法)及其實(shí)施細(xì)則以及有關(guān)行政法規(guī)的規(guī)定制定本辦法。

  第二條本辦法適用于中國(guó)境內(nèi)有住所,并有來(lái)源于中國(guó)境外所得的個(gè)人納稅人(以下簡(jiǎn)稱納稅人)。

  第三條納稅人來(lái)源于中國(guó)境外的各項(xiàng)應(yīng)納稅所得(以下簡(jiǎn)稱境外所得),應(yīng)依照稅法和本辦法的規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

  第四條下列所得,不論支付地點(diǎn)是否在中國(guó)境外,均為來(lái)源于中國(guó)境外的所得:

  (一)因任職、受雇、履約等而在中國(guó)境外提供勞務(wù)取得的所得;

 ?。ǘ⒇?cái)產(chǎn)出租給承租人在中國(guó)境外使用而取得的所得;

 ?。ㄈ┺D(zhuǎn)讓中國(guó)境外的建筑物、土地使用權(quán)等財(cái)產(chǎn)或者在中國(guó)境外轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)取得的所得;

  (四)許可各種特許權(quán)在中國(guó)境外使用而取得的所得;

  (五)從中國(guó)境外的公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織或者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得。

  第五條納稅人的境外所得,應(yīng)按稅法及其實(shí)施條例的規(guī)定確定應(yīng)稅項(xiàng)目,并分別計(jì)算其應(yīng)納稅額。

  第六條納稅人的境外所得按照有關(guān)規(guī)定交付給派出單位的部分,凡能提供有效合同或有關(guān)憑證的,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后,允許從其境外所得中扣除。

  第七條納稅人受雇于中國(guó)境內(nèi)的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織以及政府部門并派往境外工作,其所得由境內(nèi)派出單位支付或負(fù)擔(dān)的,境內(nèi)派出單位為個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)人,稅款由境內(nèi)派出單位負(fù)責(zé)代扣代繳。其所得由境外任職、受雇的中方機(jī)構(gòu)支付、負(fù)擔(dān)的,可委托其境內(nèi)派出(投資)機(jī)構(gòu)代征稅款。

  上述境外任職、受雇的中方機(jī)構(gòu)是指中國(guó)境內(nèi)的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織以及政府部門所屬的境外分支機(jī)構(gòu)、使(領(lǐng))館、子公司、代表處等。

  第八條納稅人有下列情形的,應(yīng)自行申報(bào)納稅:

  (一)境外所得來(lái)源于兩處以上的;

  (二)取得境外所得沒(méi)有扣繳義務(wù)人、代征人的(包括扣繳義務(wù)人、代征人未按規(guī)定扣繳或征繳稅款的)。

  第九條中國(guó)境內(nèi)的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織以及政府部門,凡有外派人員的,應(yīng)在每一公歷年度(以下簡(jiǎn)稱年度)終了后30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送外派人員情況。內(nèi)容主要包括:外派人員的姓名、身份證或護(hù)照號(hào)碼、職務(wù)、派往國(guó)家和地區(qū)、境外工作單位名稱和地址、合同期限、境內(nèi)外收入狀況、境內(nèi)住所及繳納稅收情況等。

  第十條依本辦法第八條規(guī)定須自行申報(bào)納稅的納稅人,應(yīng)在年度終了后30日內(nèi),向中國(guó)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。如所得來(lái)源國(guó)與中國(guó)的納稅年度不一致,年度終了后30日內(nèi)申報(bào)納稅有困難的,可報(bào)經(jīng)中國(guó)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),在所得來(lái)源國(guó)的納稅年度終了、結(jié)清稅款后30日內(nèi)申報(bào)納稅。

  納稅人如在稅法規(guī)定的納稅年度期間結(jié)束境外工作任務(wù)回國(guó),應(yīng)當(dāng)在回國(guó)后的次月7日內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。

  第十一條納稅人兼有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外所得的,應(yīng)按稅法規(guī)定分別減除費(fèi)用并計(jì)算納稅。

  第十二條納稅人在境外已繳納的個(gè)人所得稅稅額,能提供境外稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)的完稅憑證原件的,準(zhǔn)予按照稅法及其實(shí)施條例的規(guī)定從應(yīng)納稅額中抵扣。

  第十三條納稅人和扣繳義務(wù)人未按本辦法規(guī)定申報(bào)繳納、扣繳個(gè)人所得稅以及未按本辦法第九條規(guī)定報(bào)送資料的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按征管法及有關(guān)法律、行政法規(guī)和部分規(guī)章的規(guī)定予以處罰,涉嫌犯罪的依法移送公安機(jī)關(guān)處理。

  第十四條本辦法所稱主管稅務(wù)機(jī)關(guān)是指派出單位所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)。無(wú)派出單位的,是指納稅人離境前戶籍所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān);戶籍所在地與經(jīng)常居住地不一致的,是指經(jīng)常居住地稅務(wù)機(jī)關(guān)。

  第十五條 本辦法未盡事宜,按照有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

  第十六條 各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局可根據(jù)本辦法規(guī)定的原則,結(jié)合本地實(shí)際制定具體實(shí)施辦法,并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。

  第十七條 本辦法由國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。

  第十八條 本辦法從1998年7月1日起執(zhí)行。此前規(guī)定與本辦法有抵觸的,按本辦法執(zhí)行。

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丁旭峰律師,河南駐馬店人,中共黨員,中華全國(guó)律師協(xié)會(huì)會(huì)員、常州律師協(xié)會(huì)會(huì)員,江蘇鼎國(guó)律師事務(wù)所律師。中國(guó)黨員,畢業(yè)于鄭州大學(xué)、廣西師范大學(xué),擁有本科法律文憑和法學(xué)碩士學(xué)位文憑,具有高校教師資格證書,有著二十余年的豐富法學(xué)教學(xué)經(jīng)驗(yàn)和深厚法學(xué)理論功底,對(duì)企業(yè)人力資源管理、勞動(dòng)關(guān)系管理、合同關(guān)系、家庭婚姻、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、民間借貸等有獨(dú)特的見解和豐富的實(shí)務(wù)處理經(jīng)驗(yàn)。業(yè)務(wù)領(lǐng)域:企業(yè)法律顧問(wèn)、合同糾紛、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、人身?yè)p害、債權(quán)債務(wù)、婚姻家庭、交通事故、刑事辯護(hù)。聯(lián)系電話:15961442562;QQ:649205185;微信:15961442562;郵箱:649205185@qq.com

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