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交通銀行關于印發《交通銀行委托貸款的會計核算規定》的通知

來源: 律霸小編整理 · 2021-01-20 · 1164人看過
交通銀行各分、支行:
  現將修訂的《交通銀行委托貸款的會計核算規定》印發給你們,請遵照執行。

 附:一      交通銀行委托貸款的會計核算規定


  
  根據本行《委托貸款管理暫行辦法》修訂本會計核算規定。

 一、使用的會計科目
  凡在本行開立存款賬戶或基本賬戶的企業事業法人,委托本行辦理委托貸款,應在本行開立委托貸款資金存款戶,并將委托貸款資金一次或分次存入后,在存入資金總額內指定發放委托貸款,其存入資金通過“431委托存款”科目下有關二級科目核算;其貸款通過“311委托貸款”科目下有關二級科目核算。

 二、核算手續
  (一)委托貸款資金的劃入
  信貸或有關業務部門與委托貸款單位簽訂委托貸款協議,并與委托方、借款方簽訂委托貸款單項協議后,應將總協議與單項協議副本一份送會計部門。會計部門據以在“431委托存款”科目下有關二級科目內開立“存款戶”,并掌握、監督委托貸款資金的劃入與相應發放的貸款。
  資金劃入由委托方簽發其存款賬戶的轉賬支票,辦理轉賬。會計分錄為:
  借:有關科目委托方存款戶
   貸:431委托存款科目下有關二級科目委托方存款戶
  存款戶按活期存款利率計付利息。
  另在“431委托存款”科目下有關二級科目內設置“保證金戶”,于發放貸款時,繕制二借二貸特種轉賬傳票(一借一貸作相應的收支款通知),將相應的貸款金額從“存款戶”轉入“保證金戶”。會計分錄為:
  借:431委托存款科目下有關二級科目委托方存款戶
   貸:431委托存款科目下有關二級科目委托方保證金戶
  貸款到期收回后,相應的反方向分錄,按貸款金額從“保證金戶”轉入“存款戶”,“保證金戶”不計付利息。
  (二)委托貸款的發放與收回
  委托貸款的發放與收回的核算手續,按照本行《逐筆發放貸款的會計核算和處理手續規定》有關條款辦理。
  發放貸款的會計分錄為:
  借:331委托貸款科目下有關二級科目借款人賬戶
   貸:有關存款科目借款人賬戶或其他有關科目
  貸款收回的會計分錄相反。
  (三)委托貸款展期
  借款方不能按期償還貸款,應在到期日前5天正式向委托方和本行信貸或有關業務部門提交一式四聯“貸款展期憑證”,其處理手續按照本行《逐筆發放貸款的會計核算和處理手續規定》有關條款辦理。
  (四)貸款逾期
  對到期未辦展期手續的委托貸款,應從到期日起,視同逾期貸款,按每日萬分之四計算罰息。
  (五)存款與貸款利息的計算
  1.“431委托存款”科目下有關二級科目的計付利息手續按照“201活期存款”科目的計付利息手續辦理。
  2.“331委托貸款”科目下有關二級科目的計收利息,按照本行《人民幣貸款利息計算與會計核算規定》辦理,但委托貸款的利息收入不轉入“701利息收入”科目,而轉入“2621暫收款項”科目“其他應付款”賬戶“待劃轉委托貸款利息”分戶。然后分別本行應收取的手續費與委托方應收的利息予以劃轉。
  (六)委托貸款手續費的收取與利息的劃歸委托方
  手續費按委托方與本行簽訂的委托貸款總協議中訂明的手續費率(以月息利率標明)在“2621暫收款項”科目“其他應付款”賬戶“待劃轉委托貸款利息”分戶中劃收,其余額劃歸委托方。會計分錄為:
  借:2621暫收款項科目“其他應付款”賬戶“待劃轉委托貸款利息”分戶
   貸:有關存款科目或其他有關科目(劃歸委托方的貸款利息)
   貸:703手續費收入科目“委托貸款手續費收入”賬戶
  (七)委托貸款資金的劃回
  委托貸款執行期間,委托方如需減少其尚未動用的委托資金存款戶的存款,或如委托貸款停止貸款,委托方抽回委托貸款資金,應經本行信貸或有關業務部門同意,并書面通知會計部門,據以辦理存款的劃轉。
  劃轉存款時,繕制二借二貸特種轉賬傳票,以一借一貸特種轉賬傳票進行轉賬,一借一貸特種轉賬傳票作“支款通知”與“收款通知”交給委托方。會計分錄為:
  借:431委托存款科目下有關二級科目委托人存款戶
   貸:有關科目委托方存款戶
  前《關于各項委托貸款的會計核算規定》(會計核算規定匯編〔9〕)相應予以廢止。
 

 附:二      委托貸款會計核算業務流程圖


        (一、開立賬戶與委托貸款資金的劃入)(略)

           委托貸款會計核算業務授權表
    (二、貸款的發放、收回,委托資金的劃回,手續費與利息劃轉)


┌──┬───────────────────┬───────────┐
│崗位│        授權內容        │  行使權限的條件  │
├──┼───────────────────┼───────────┤
│  │一、發放貸款             │ 信貸或有關業務部門送│
│  │(一)按“逐筆發放貸款的會計核算業務授│來的由借款方填具經信貸│
│  │   權表”規定處理。        │或有關業務部門審核同意│
│  │(二)繕制“委托資金”科目二借委托方存│貸款的一式五聯“借款憑│
│  │   款戶與二貸委托方保證戶特種轉賬傳│證”。        │
│ 會 │   票(其中一聯借、貸特種轉賬傳票作│           │
│  │   收、支款通知)送電算記賬員。  │           │
│ 計 ├───────────────────┼───────────┤
│  │二、收回貸款             │ 借款方于貸款到期日前│
│ 部 │(一)按“逐筆發放貸款的會計核算業務授│填交的一式四聯“還款憑│
│  │   權表”規定處理。        │證”。        │
│ 門 │(二)繕制“委托資金”科目二借委托方保│           │
│  │   證金戶與二貸委托方存款戶特種轉賬│           │
│ 貸 │   傳票(其一聯借、貸特種轉賬傳票作│           │
│  │   收支款通知)送電算記賬員。   │           │
│ 款 ├───────────────────┼───────────┤
│  │三、劃回委托貸款資金         │ 委托方向信貸或有關業│
│ 經 │  根據信貸或有關業務部門送來的劃回委│務部門提出抽回委托貸款│
│  │托貸款資金的書面通知繕制“委托資金”科│資金,經信貸或有關業務│
│ 辦 │目二借委托方存款戶與二貸委托方有關科目│部門審核同意后送來的劃│
│  │存款戶特種轉賬傳票(其中一聯借、貸特種│回委托貸款資金的書面通│
│ 員 │轉賬傳票作收、支款通知)送電算記賬號。│知。         │
│  │                   │           │
│  ├───────────────────┼───────────┤
│  │四、劃收手續費與劃轉委托貸款利息   │           │
│  │  根據“暫收款項”科目中“待劃轉委托│           │
│  │貸款利息”戶金額,繕制一借“暫收款項”│           │
│  │科目、二貸有關存款科目委托方存款戶,一│           │
│  │貸“手續費收入”科目傳票(其中一貸有關│           │
│  │存款科目委托方存款戶特種轉賬傳票作收款│           │
│  │通知)送電算記賬員。         │           │
├──┼───────────────────┼───────────┤
│ 會 │一、根據貸款經辦員送的特種轉賬傳票進行│ 貸款經辦員送的加蓋名│
│ 計 │  記賬。              │章的發放貸款、或收回貸│
│ 部 │二、記賬后在傳票上加蓋名章,將傳票送交│款、或劃回委托貸款資金│
│ 門 │  復賬員復核記賬。         │、或劃收手續費與劃轉委│
│ 電 │                   │托貸款利息的上述特種轉│
│ 算 │                   │賬傳票。       │
│ 記 │                   │           │
│ 賬 │                   │           │
│ 員 │                   │           │
├──┼───────────────────┼───────────┤
│ 會 │一、根據傳票進行復核記賬。      │ 記賬員送來的加蓋名章│
│ 計 │二、復核記賬無誤后,在傳票上加蓋名章及│的上述傳票。     │
│ 部 │  “轉訖章”后,將傳票送交綜合核算員│           │
│ 門 │  進行綜合核算。          │           │
│ 電 │三、在作收、支款通知的傳票上加蓋“轉訖│           │
│ 算 │  章”后送交委托方。        │           │
│ 復 │                   │           │
│ 賬 │                   │           │
│ 員 │                   │           │
├──┼───────────────────┼───────────┤
│ 會 │ 根據右列傳票進行綜合核算。     │ 復賬員送來的加蓋名章│
│ 計 │                   │及“轉訖章”的上述傳票│
│ 部 │                   │。          │
│ 門 │                   │           │
│ 綜 │                   │           │
│ 合 │                   │           │
│ 核 │                   │           │
│ 算 │                   │           │
│ 員 │                   │           │
└──┴───────────────────┴───────────┘

  注:“委托存款”科目存款戶利息,按“活期存款”科目利息計付的授權表處理;“委托貸款”科目的計收利息按“本幣貸款利息的計算與會計核算授權表”處理,本授權表略。

           委托貸款會計核算業務流程圖(略)

 附:三        委托貸款會計核算業務授權表

          (一、開立賬戶與委托貸款資金的劃入)


┌──┬───────────────────┬───────────┐
│崗位│        授權內容        │  行使權限的條件  │
├──┼───────────────────┼───────────┤
│  │一、持“開戶申請書”連同委托貸款總協議│ 信貸或有關業務部門送│
│  │  與單項協議副本至財務會計部門開銷戶│來的一式三聯“開戶申請│
│ 會 │  經管員處辦理開戶手續。      │書”及委托貸款總協議與│
│ 計 │二、符合開戶手續由財務會計部門開銷戶經│單項協議副本。    │
│ 部 │  管員在“開戶申請書”上加蓋“業務章│           │
│ 門 │  ”后,對三份“開戶申請書”分別處理│           │
│ 貸 │  :                │           │
│ 款 │(一)一份由開銷戶經管員憑以登記“開銷│           │
│ 經 │  戶簿”并留存備查。        │           │
│ 辦 │(二)二份連同委托貸款總協議與單項協議│           │
│ 員 │  副本由會計部門貸款經辦員帶回。  │           │
│  │1.一份連同委托貸款總協議與單項協議副│           │
│  │  本留存備查。           │           │
│  │2.一份送交委托方。         │           │
├──┼───────────────────┼───────────┤
│ 會 │ 按“支票會計核算業務授權表”規定處理│ 委托方送來的所簽發的│
│ 計 │。                  │支票及“委托資金”科目│
│ 部 │                   │存款戶的進賬單。   │
│ 門 │                   │           │
│ 柜 │                   │           │
│ 臺 │                   │           │
│ 接 │                   │           │
│ 柜 │                   │           │
│ 員 │                   │           │
└──┴───────────────────┴───────────┘


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