（農銀發[1992]172號　1992年8月21日） 各省、自治區、直轄市分行，各計劃單列市分行： 　　《關于農業銀行系統恢復借貸記帳法和自辦全國聯行對帳的意見》，已經8月份召開的全國農村金融工作會議討論并修改，現印發各行，請認真按照執行。 　　自辦全國聯行對帳辦法，從1993年1月起施行，時間緊、任務重，各行要組織會計部門與信息部門及各有關部門的力量，采取切實有效措施，集中精力抓緊做好各項準備工作。為確保這項工作順利進行，總行將對各行籌備工作進行檢查。 　　附件： 關于農業銀行系統恢復借貸記帳法和自辦全國聯行對帳的意見 　 為加快改革開放步伐，支持城鄉商品經濟更快地發展，適應農業銀行國際交往的需要。總行決定恢復借貸記帳法和自辦全國聯行對帳業務。為做好各項準備工作，特提出如下意見： 　　一、關于恢復借貸記帳方法問題 　　恢復借貸記帳方法具有重要意義。一是隨著改革開放的深入，農業銀行國際交往和國際金融業務不斷增加，特別是引進世界各國的資金迅速增長，要求我們必須與國際金融業常規做法接軌，改變農業銀行目前所采用的資金收付記帳法為借貸記帳法核算，適應改革開放，創造條件大力發展國際金融業務，二是人民銀行和其他專業銀行將在近期恢復借貸記帳法，為方便相互之間的業務往來、帳務核對以及電子計算機聯網、同城清算和跨系統款項劃撥業務的核算，也應統一使用借貸記帳法；三是目前在農業銀行開戶的部分企業，使用的是借貸記帳法，銀行和企業統一記帳法，有利于相互間的業務往來和帳務核對，更好地為客戶服務；四是借貸記帳法是一種科學、嚴密的記帳方法，能更加真實、完整和正確地反映各類資產的占用形態，有利于農業銀行的企業化經營。 　　(一)恢復借貸記帳法的范圍和內容 　　借貸記帳法的使用范圍包括：農業銀行和信用社的各項業務核算，各類業務憑證、帳簿、報表，各事業單位的財務核算，電子計算機的軟件程序以及農業銀行所屬各類院校教材等。 　　恢復借貸記帳法的具體內容： 　　一是會計科目進行適當調整，將現行會計科目分設為資產類、負債類、資產負債共同類、損益類四大類，改變排列順序。表外科目維持現狀不變。為適應國際交往和規范化需要，將“庫存現金”科目改為“現金”科目。 　　二是從1994年1月1日使用新式會計憑證，現行會計憑證停止使用。會計基本憑證按借貸記帳法要求進行修改。全國聯行報單改為借方報單和貸方報單，會計分錄相應進行修改。結算的各類專用憑證，暫不修改，對其會計分錄，按借貸記帳法進行處理。 　　三是用于表內核算的各種會計帳簿，按借貸記帳法的內容相應進行修改，用于表外核算的各種帳簿不作修改。 　　四是會計報表按照“資產負債表”的性質進行調整。原日計表、月計表、業務狀況報告表相應改為“中國農業銀行(信用社)資產負債表”日報、月報、年報。其科目按資產類、負債類、資產負債共同類和損益類進行排列，表外科目仍按“收入”、“付出”、“余額”進行反映。 　　五是所有為會計核算和統計項目服務的各種計算機軟件程序要按借貸記帳法進行調整和修改。 　　六是各類院校業務核算教材和各種教學資料要按借貸記帳法進行編寫。 　　(二)恢復借貸記帳法步驟和時間 　　1.農業銀行系統從1994年1月1日恢復借貸記帳法，農村信用社同步進行。 　　2.為了保證恢復借貸記帳法順利進行，今明兩年需做好如下幾項工作。 　　(1)1992年年底前完成會計科目的調整和修訂； 　　(2)1992年年底前完成各種會計憑證、各類報表格式的設計； 　　(3)1992年年底前完成培訓教材和各類輔導資料的編寫； 　　(4)1992年年底前完成適應借貸記帳法的各類業務核算手續的修訂工作； 　　(5)1993年3月底前完成培訓各類業務骨干人員并落實全員培訓計劃； 　　(6)1993年4月開始實施分期、分批全員培訓計劃，9月底前全部結束； 　　(7)1993年6月底前完成適應借貸記帳法處理各種業務的電腦軟件程序，并開始調試； 　　(8)1993年9月份開始全面進行模擬測試，提高實際操作能力。 　　(三)恢復借貸記帳法的具體措施 　　1.加強宣傳。各級行領導要提高認識，把恢復借貸記帳法當作全行的一件大事抓緊抓好，要開展不同形式的宣傳活動，使每一個業務干部真正學懂弄通，保證上崗合格。同時要通過不同形式，如座談會、聯席會、輔導班、編寫宣傳提綱等形式，向開戶單位廣泛宣傳，取得開戶企業的支持。 　　2.認真做好新科目調整和新式憑證帳表印制等各項準備工作。各級行要按照總行的布置，認真做好科目調整、核算手續調整以及新式憑證、報表的印制和電腦運行前的調試等工作，保證改革順利進行。 　　3.大力開展干部培訓。恢復借貸記帳法的關鍵是培訓好各類業務人員，各級行一定要切切實實按照總行的培訓計劃和要求，由教育部門負責，有組織、有計劃、分期、分批地對各類業務人員進行培訓。 　　4.抓緊軟件程序的修改。總行爭取明年上半年把修改后的各類業務軟件程序發給各分行，各分行開發和運用計算機處理會計報表、柜面業務以及同城清算業務的電腦程序，均應按照借貸記帳法，要求在明年上半年修改完畢。 　　5.抓緊修改各院校會計核算教材，保證1993年新學期開始用借貸記帳法進行教學。 　　二、關于改革全國聯行對帳方法問題 　　1985年，農業銀行自成聯行系統，聯行系統的對帳工作由人民銀行總行電子計算機中心代管。由于商品經濟發展，資金結算不斷擴大以及各種會計業務處理電算化不斷普及，現有的聯行對帳方法越來越不適應業務發展的需要，不能發揮聯行對帳應有的監督作用。因此建立農業銀行全國聯行計算機對帳系統，及時準確實行聯行往來雙向監督勢在必行。 　　(一)全國聯行對帳改革的必要性和迫切性 　　一是改革開放不斷深入，城鄉商品經濟飛躍發展，我行各項業務迅速發展，聯行業務量不斷增加，1991年全國聯行業務量比1985年增加10.845萬筆，增長48.32％。特別是全國全方位開放，商品經濟大發展，客戶對結算需求繼續大副度增加，要求銀行相適應，加強結算工作服務，加速在途資金運轉，急需農業銀行通過自辦全國聯行對帳做好這方面服務工作，否則勢必影響經濟發展和農業銀行業務的開拓。 　　二是聯行對帳是監督各聯行間匯劃往來款項真實、準確性，保證聯行資金安全和正常運行的重要手段。目前，我行委托人行電子計算中心進行聯行對帳，采用的方法是50年代蘇聯模式，這種對帳方法在對帳速度及監督能力方面，不適應聯行管理需要，急需進行改革。 　　三是實行電子計算機聯行對帳，上繁下簡，可大大提高工作效率，加速在途資金周轉，為基層進一步開拓業務創造有利條件。 　　(二)全國聯行對帳基本做法 　　1.全國聯行往來對帳，實行“往來報行，分行錄磁，總行對帳，逐筆配對”的雙向監督做法。 　　2.通匯行營業終了，將當天發生的全國聯行往來業務，分別往帳、來帳向管轄分行(省、自治區、直轄市分行，計劃單列市分行)報送報告表及報告卡。 　　3.管轄分行收到所轄行處的報告表及報告卡，及時通過計算機錄磁并傳送總行對帳中心。(對帳工作開始一年內，不搞分行以下機構錄磁，部分城市有條件搞的必須報總行批準) 　　4.總行收到管轄分行傳輸的全國聯行往來數據信息，按月設戶，逐筆配對，分日查清。 　　(三)改革全國聯行對帳辦法步驟 　　從6月份開始，著手進行改革全國聯行對帳的準備工作，起草全國聯行對帳改革方案；草擬全國聯行往來對帳辦法。8月份召開全國聯行往來對帳辦法座談會征求意見，信息部做好工行軟件移植工作。8月份正式下發全國聯行往來對帳辦法，各分行組織學習，9月份總行舉辦全國聯行往來對帳培訓班，培訓各分行聯行對帳微機操作員和聯行經辦員。信息部編制分行錄磁軟件程序。10月份，應用軟件開發完畢，并做好驗收檢查。11至12月份進行聯行對帳模擬試驗，試驗在各管轄分行與總行之間進行，分行模擬簽發報單，填制報告表，模擬期間所發生的各種差錯及時查詢、查復、工作均按對帳辦法的規定辦理。通過模擬試驗檢查軟件工作狀態及各項工作組織安排的科學、合理性、及時發現問題，以利迅速糾正。1993年1月1日正式運行。 　　三、加強恢復借貸記帳法和改革聯行對帳工作的組織領導 　　恢復借貸記帳法是一項時間緊、任務重、涉及面廣、要求高、十分復雜的系統工程，各級行領導必須將這項工作納入議事日程，從思想上給予高度重視。各行要成立以主管行長為首，會計、信息、計劃、信貸、資組、教育、人事部門參加的領導小組，精心組織，定期聽取匯報，通力協作，切實把各項準備工作落實好，保證借貸記帳法的順利實施。 　　實行全國聯行往來雙向監督對帳辦法是一項涉及面廣、工作量大、嚴密而細致的工作，全國各級行必須統一步調、統一行動，各級行領導必須充分重視這項工作，主管行長要親自過問，同時要組織有關部門通力協作，充分做好各項準備工作。哪一個行由于各項準備工作不落實而影響全國統一聯行對帳業務的開通，就要追究哪個行領導的責任。為使改革聯行對帳工作進展順利，總行和省、市分行應設置相應機構，并配備一定數量熟悉聯行業務人員和微機操作員以及軟件工程人員來滿足自辦聯行對帳工作需要。