各省、自治區(qū)、直轄市分行,計劃單列市、經(jīng)濟特區(qū)分行,沈陽市、長春市、哈爾濱市、南京市、武漢市、廣州市、成都市、西安市分行:
中銀財〔1997〕1020號“轉(zhuǎn)發(fā)關(guān)于發(fā)布《實施〈全國兼并破產(chǎn)和職工再就業(yè)工作計劃〉銀行呆、壞賬準備金核銷辦法》的通知”諒已收到。為了保證呆賬準備金調(diào)劑使用辦法的有效實施,確保調(diào)劑行與被調(diào)劑行在利益分配上的公平合理,客觀反映各行的經(jīng)營成果,現(xiàn)對上述文件規(guī)定的呆賬準備金調(diào)劑使用辦法作如下調(diào)整:
一、增設(shè)“998呆賬準備金調(diào)劑”科目
凡調(diào)劑使用呆賬準備金所形成的暫收暫付,用本科目核算。本科目下調(diào)劑雙方互以對方名義設(shè)立賬戶。在編制資產(chǎn)負債表時,該科目余額在借方,其余額歸入“其他資產(chǎn)”項下;若在貸方,其余額歸入“其他負債”項下。
二、各分支行當年呆賬準備金余額不足以核銷當年呆、壞賬時,可先向管轄分行申請,在轄內(nèi)調(diào)劑解決;管轄分行轄內(nèi)調(diào)劑若仍有缺口,可再向總行財會部申請調(diào)劑,并同時抄報總行信貸管理部。管轄行向總行調(diào)劑呆賬準備金時,應(yīng)出具正式的書面申請材料,待“申請”批準后,辦理轉(zhuǎn)賬。會計處理如下:
(一)調(diào)出行調(diào)出呆賬準備金時:
借:868貸款呆賬準備
貸:9021全國電子聯(lián)行往來或其他科目
借:9021全國電子聯(lián)行往來或其他科目
貸:998呆賬準備金調(diào)劑
調(diào)入行收到調(diào)出行的“聯(lián)行報單”后,辦理轉(zhuǎn)賬:
借:9021全國電子聯(lián)行往來或其他科目
貸:868貸款呆賬準備
借:998呆賬準備金調(diào)劑
貸:9021全國電子聯(lián)行往來或其他科目
?。ǘ┠瓿跆崛〈糍~準備金時:
1.調(diào)出行:
?。?)先轉(zhuǎn)回調(diào)劑的呆賬準備金余額:
借:998呆賬準備金調(diào)劑
貸:868貸款呆賬準備
?。?)再根據(jù)本身可計提呆賬準備金的貸款余額,按1%差額計提呆賬準備金。
2.調(diào)入行:
?。?)先要補足調(diào)劑的呆賬準備金余額:
借:966提取準備金—(1)提取呆賬準備金
貸:998呆賬準備金調(diào)劑
?。?)再根據(jù)本身可計提呆賬準備金的貸款余額,按1%差額計提呆賬準備金。
三、本《通知》文到之日起執(zhí)行,在執(zhí)行過程中如遇問題,請與總行財會部聯(lián)系。
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