發(fā)文單位：中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì) 文 號(hào)：證監(jiān)會(huì)計(jì)字[2007]11號(hào) 發(fā)布日期：2007-3-13 執(zhí)行日期：2007-3-13 各基金管理公司、各相關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所： 　　為做好2006年度證券投資基金（以下簡(jiǎn)稱“基金”）和基金管理公司（以下簡(jiǎn)稱“公司”）年度報(bào)告的編制及報(bào)送工作，進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，發(fā)揮會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)監(jiān)督功能，現(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)通知如下： 　　一、公司應(yīng)按照《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》等相關(guān)規(guī)定，編制2006年度基金及公司的年度報(bào)告，積極配合主審會(huì)計(jì)師事務(wù)所按期完成年度報(bào)告的審計(jì)工作，并按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及我會(huì)有關(guān)要求，做好新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的銜接，保證真實(shí)、公允地反映基金及公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。 　　二、公司應(yīng)根據(jù)有關(guān)財(cái)務(wù)資料編制公司2006年度財(cái)務(wù)監(jiān)管報(bào)備表（《基金管理公司財(cái)務(wù)監(jiān)管報(bào)備表（2006年度）》格式見(jiàn)附件1）。財(cái)務(wù)監(jiān)管報(bào)備表須經(jīng)負(fù)責(zé)公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審閱，并出具審閱意見(jiàn)。 　　三、2006年12月31日前依法注冊(cè)成立（以工商登記注冊(cè)日期為準(zhǔn)）的公司均應(yīng)編制全套財(cái)務(wù)報(bào)表及財(cái)務(wù)監(jiān)管報(bào)備表，并按照相應(yīng)要求由會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)或?qū)忛啞? 　　四、公司應(yīng)規(guī)范下列業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)處理： 　　（一）暫存于以公司名義開(kāi)立的直銷賬戶、清算總賬戶、中登基金備付金賬戶、中登基金認(rèn)購(gòu)專戶等賬戶中，經(jīng)注冊(cè)登記系統(tǒng)已確認(rèn)的認(rèn)購(gòu)款、申購(gòu)款等資金孳生的利息或利差，屬于基金資產(chǎn)；暫存于該等賬戶中的贖回款、分紅款、注冊(cè)登記系統(tǒng)未確認(rèn)的認(rèn)購(gòu)款、申購(gòu)款等資金孳生的利息或利差，屬于投資者。公司不得將上述利息或利差計(jì)入公司收入，更不得將上述利息或利差長(zhǎng)期滯留于以上相關(guān)賬戶中。 　　（二）公司采用后端收費(fèi)模式的，向客戶收取的后端認(rèn)購(gòu)、申購(gòu)費(fèi)應(yīng)于收取時(shí)全額確認(rèn)為收入；向代銷機(jī)構(gòu)支付的銷售手續(xù)費(fèi)應(yīng)于支付時(shí)計(jì)入資產(chǎn)科目，在客戶持有基金份額的期間內(nèi)按系統(tǒng)性的方法攤銷，計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。因登記注冊(cè)系統(tǒng)生成數(shù)據(jù)困難，無(wú)法在2006年度按上述規(guī)定實(shí)施系統(tǒng)性攤銷方法的公司應(yīng)于2007年7月1日前實(shí)施。 　　五、公司在年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中應(yīng)單獨(dú)設(shè)置“風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備計(jì)提及使用情況”小節(jié)，披露一般及專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備如下相關(guān)事項(xiàng)： 　　（一）累計(jì)和當(dāng)期計(jì)提的一般及專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金額； 　　（二）累計(jì)使用金額、當(dāng)期使用金額及原因； 　　（三）各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備期末專戶存款余額； 　　（四）投資明細(xì)，包括證券名稱、持有數(shù)量、期末市值、投資成本、當(dāng)期投資損益，以及相關(guān)各項(xiàng)合計(jì)數(shù)。 　　六、會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則（2006）》的有關(guān)規(guī)定，審慎選用鑒證方法和技術(shù)，重點(diǎn)關(guān)注重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)及舞弊風(fēng)險(xiǎn)，充分、有效地履行內(nèi)控測(cè)試和實(shí)質(zhì)性檢查程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，客觀、審慎地發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，并相應(yīng)承擔(dān)審計(jì)責(zé)任。 　　七、會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)深入理解現(xiàn)行證券投資基金法律、法規(guī)，對(duì)照有關(guān)規(guī)定及公司章程、基金合同等，對(duì)銷售、投資交易、會(huì)計(jì)核算、稅收、信息披露等業(yè)務(wù)流程的合規(guī)性，予以重點(diǎn)關(guān)注。會(huì)計(jì)師事務(wù)所還應(yīng)在公司的股權(quán)變更、關(guān)聯(lián)交易行為、重大資產(chǎn)減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回、金融工具類別變更、計(jì)價(jià)公允性、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備的提取、管理和使用等重大事項(xiàng)方面加強(qiáng)證據(jù)收集，加大審計(jì)檢查力度。 　　八、會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)對(duì)公司和基金主要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制情況進(jìn)行核查，并出具內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告。 　　（一）內(nèi)控核查范圍至少包括投資管理（含研究、投資、交易）、基金營(yíng)運(yùn)（含基金會(huì)計(jì)、注冊(cè)登記、客戶服務(wù)）、市場(chǎng)營(yíng)銷（含直銷、代銷渠道、電子商務(wù)等）、公司財(cái)務(wù)、人力資源、信息系統(tǒng)、監(jiān)察稽核等環(huán)節(jié)。 　　（二）內(nèi)控核查應(yīng)按照事先制定的工作程序，進(jìn)行必要的符合性和實(shí)質(zhì)性測(cè)試。內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)分別針對(duì)公司和基金相關(guān)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)內(nèi)控制度是否健全、是否有效進(jìn)行評(píng)價(jià)，包括發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及其對(duì)公司的影響、提出的整改建議等內(nèi)容。 　　（三）內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)全面、真實(shí)、客觀地反映發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，不僅要揭示金額超出審計(jì)重要性水平的問(wèn)題，也要披露金額尚未超出重要性水平但性質(zhì)較為嚴(yán)重的問(wèn)題，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題不得避重就輕或者隱瞞不報(bào)。 　　公司聘用不同會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)表、基金財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)的，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)分別針對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的內(nèi)控進(jìn)行核查，分別出具內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告。 　　九、公司、會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)按照以下要求報(bào)送年度財(cái)務(wù)報(bào)告及審計(jì)相關(guān)信息： 　　（一）公司應(yīng)報(bào)送的文件包括：經(jīng)審計(jì)的公司年度報(bào)告、經(jīng)審閱的公司年度財(cái)務(wù)監(jiān)管報(bào)備表、經(jīng)審計(jì)的基金年度報(bào)告、基金年度報(bào)告摘要、內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告。公司年度報(bào)告、基金年度報(bào)告、基金年度報(bào)告摘要的電子文檔，應(yīng)同時(shí)通過(guò)基金監(jiān)管業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)報(bào)送平臺(tái)目錄下的“公司年報(bào)”、“年報(bào)會(huì)計(jì)”和“基金年報(bào)”報(bào)送。 　　（二）會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)報(bào)送的文件包括：公司和基金審計(jì)工作總結(jié)報(bào)告和審計(jì)問(wèn)題總結(jié)報(bào)告。審計(jì)工作總結(jié)報(bào)告應(yīng)包括：各項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)合伙人、具體經(jīng)辦經(jīng)理、參與項(xiàng)目的其他審計(jì)人員姓名、審計(jì)收費(fèi)、內(nèi)控評(píng)審收費(fèi)。審計(jì)問(wèn)題總結(jié)報(bào)告應(yīng)包括年報(bào)審計(jì)以及內(nèi)控評(píng)價(jià)的總體情況，分類匯總發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)、稅收及信息披露等問(wèn)題和相關(guān)建議。 　　（三）各項(xiàng)文件應(yīng)以書(shū)面及電子文檔（Excel或Word格式）分別報(bào)送至我會(huì)基金部、會(huì)計(jì)部及公司經(jīng)營(yíng)所在地證監(jiān)局。 　　（四）除基金年度報(bào)告按《證券投資基金信息披露管理辦法》的要求報(bào)送外，其他各項(xiàng)文件的報(bào)送工作應(yīng)于2007年4月30日前完成； 　　我會(huì)將于2007年4月30日后公示具體報(bào)送情況，并對(duì)未完成報(bào)送工作的公司及會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行批評(píng)。 　　十、會(huì)計(jì)師事務(wù)所在執(zhí)業(yè)過(guò)程中應(yīng)與監(jiān)管機(jī)構(gòu)保持密切溝通，遇到審計(jì)范圍受限或其他重大疑難問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)向我會(huì)反映；發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)事項(xiàng)、潛在違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，如利益輸送等重大問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)以“致監(jiān)管當(dāng)局函”或其他形式，向我會(huì)及公司經(jīng)營(yíng)所在地證監(jiān)局書(shū)面報(bào)告。 　　十一、我會(huì)將對(duì)基金及公司2006年度報(bào)告的編制及相關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)盡職情況進(jìn)行檢查。基金或公司的會(huì)計(jì)信息存在重大遺漏、誤導(dǎo)性陳述或虛假記載的，會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)未勤勉盡責(zé)的，我會(huì)將要求公司另行聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行專項(xiàng)復(fù)審，并依法對(duì)公司、會(huì)計(jì)師事務(wù)所及相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行嚴(yán)肅處理。 　　我會(huì)將對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的內(nèi)控核查工作質(zhì)量進(jìn)行抽查。對(duì)出具的內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告沒(méi)有實(shí)質(zhì)內(nèi)容或未按要求核查相關(guān)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，將要求其提交內(nèi)控核查工作底稿，并根據(jù)抽查結(jié)果及有關(guān)規(guī)定對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所及相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行嚴(yán)肅處理。 　　請(qǐng)各公司于3月20日前，將公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、基金會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人、信息披露負(fù)責(zé)人的姓名、職務(wù)和具體聯(lián)系方式（包括工作電話、移動(dòng)電話、電子郵件郵箱）傳真并發(fā)電子郵件至我會(huì)聯(lián)系人。 　　附件：1.《基金管理公司財(cái)務(wù)監(jiān)管報(bào)備表（2006年度）》格式（注：附件將隨后以電子郵件發(fā)送給聯(lián)系人） 　　　　　2. 有關(guān)聯(lián)系人傳真回執(zhí) 　　中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì) 二00七年三月十三日 　　聯(lián)系人： 　　 李樹(shù)華　　　　　　　　　　　　 路子堯 　　電話：010－88061346　　　　　　　 010－88061845 　　傳真：010－88061344　　　　　　　 010－88061344 　　電子郵箱：lish@csrc.gov.cn　　　　luzy@csrc.gov.cn 　　 張旗　　　　　　　　　　　　　林曉征 　　電話：010－88061787　　　　　　　 010－88061412 　　傳真：010－88061446　　　　　　　 010―88061446 　　電子郵箱： zhangqi@csrc.gov.cn　　linxz@csrc.gov.cn 　　附件2： 有關(guān)聯(lián)系人傳真回執(zhí) 　　基金管理公司名稱： 　　———————————————————————————————————— 　　姓名　職務(wù)　　辦公電話　　辦公傳真　　手機(jī)　　 電子郵件 　　———————————————————————————————————— 　　公司會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人 　　———————————————————————————————————— 　　基金會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人 　　———————————————————————————————————— 　　信息披露負(fù)責(zé)人 　　———————————————————————————————————— 　　注：1.為便于信息發(fā)布，以上內(nèi)容須全部填寫。 　　2.請(qǐng)將回執(zhí)發(fā)送至電子郵件信箱luzy@csrc.gov.cn, 并傳真至010－88061344.