會協(xié)[2009]5號 各省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會： 　 《注冊會計師考試制度改革方案》已經(jīng)財政部注冊會計師考試委員會批準(zhǔn)，現(xiàn)予印發(fā)。 　 附件： 　 1.《注冊會計師考試制度改革方案》。 　 2. 關(guān)于《注冊會計師考試制度改革方案》的說明。 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　中國注冊會計師協(xié)會 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 二○○九年一月十五日 附件1： 注冊會計師考試制度改革方案 　　為了做好中國注冊會計師考試制度改革工作，加快行業(yè)人才培養(yǎng)，實現(xiàn)行業(yè)人才國際化，推動實現(xiàn)中國注冊會計師行業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，提出如下改革方案： 　　一、注冊會計師考試制度改革的必要性、指導(dǎo)思想和總體目標(biāo) 　　中國注冊會計師全國統(tǒng)一考試制度于1991年創(chuàng)立，至今已舉辦17次考試。經(jīng)過不斷的改革完善，建立健全了考試基本制度體系、質(zhì)量保證體系和組織管理體系，累計14萬余人取得全科合格證，為中國注冊會計師行業(yè)的健康發(fā)展提供了重要的人才支撐。注冊會計師考試已成為國內(nèi)聲譽最高的執(zhí)業(yè)資格考試之一。 　　隨著中國經(jīng)濟(jì)社會的全面進(jìn)步和改革開放的持續(xù)深化，特別是中國經(jīng)濟(jì)與世界經(jīng)濟(jì)的日益融合，對注冊會計師行業(yè)建設(shè)提出了更高的要求。為此，中國注冊會計師行業(yè)實施了包括人才戰(zhàn)略、國際趨同戰(zhàn)略和做大做強戰(zhàn)略在內(nèi)的行業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，行業(yè)建設(shè)取得令人矚目的新突破。 　　行業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵在人才。注冊會計師考試制度是人才建設(shè)的基礎(chǔ)工程。社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新形勢和企業(yè)國際化發(fā)展的新需求，對注冊會計師行業(yè)人才選拔和培養(yǎng)提出了新的要求，現(xiàn)行考試制度需要改革和完善。 　　為不斷提高注冊會計師勝任能力，加快培養(yǎng)國際化人才，深入實施會計審計準(zhǔn)則體系，財政部注冊會計師考試委員會于2007年初作出決定，啟動注冊會計師考試制度改革工作，進(jìn)一步發(fā)揮注冊會計師考試對深入實施行業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的重要支持作用。 　　注冊會計師考試制度改革的指導(dǎo)思想是，深入貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀，認(rèn)真總結(jié)和繼承中國注冊會計師考試的基本經(jīng)驗，充分借鑒有關(guān)國家和地區(qū)會計職業(yè)組織的成功做法，通過比較、分析、提煉、吸收，科學(xué)改革考試制度，發(fā)揮注冊會計師考試在行業(yè)人才建設(shè)中的導(dǎo)向作用。 　　注冊會計師考試制度改革的總體目標(biāo)是，以《中國注冊會計師勝任能力指南》和《職業(yè)會計師國際教育準(zhǔn)則》為指導(dǎo)，提升考試?yán)砟睢⒊鋵嵖荚噧?nèi)容、完善考試方式，建立起符合終身學(xué)習(xí)理念和充分體現(xiàn)勝任能力評價要求的考試制度，促進(jìn)中國注冊會計師勝任能力和執(zhí)業(yè)水平的提高，使中國注冊會計師考試制度與國際普遍認(rèn)可的注冊會計師考試制度相趨同，將中國注冊會計師考試打造成中國注冊會計師走向國際的“通行證”。 　　二、注冊會計師考試制度改革的主要內(nèi)容 　　注冊會計師考試制度包括報名條件、考試階段、科目設(shè)置、實務(wù)經(jīng)歷要求等基本制度，考試命題、考試評卷、考試合格標(biāo)準(zhǔn)等考試質(zhì)量保證制度，以及考試組織、考場設(shè)置、考試紀(jì)律等考試組織管理制度。這次改革主要涉及注冊會計師考試基本制度。主要內(nèi)容如下： 　　（一）將注冊會計師考試劃分為兩個階段 　　第一階段，即專業(yè)階段，主要測試考生是否具備注冊會計師執(zhí)業(yè)所需的專業(yè)知識，是否掌握基本技能和職業(yè)道德要求。 　　第二階段，即綜合階段，主要測試考生是否具備在注冊會計師執(zhí)業(yè)環(huán)境中運用專業(yè)知識，保持職業(yè)價值觀、職業(yè)態(tài)度與職業(yè)道德，有效解決實務(wù)問題的能力。 　　考生在通過第一階段的全部考試科目后，才能參加第二階段的考試。兩個階段的考試，每年各舉行1次。 　　基于第二階段的考試側(cè)重于考查考生的勝任能力，建議考生在參加第二階段考試前注意積累必要的實務(wù)經(jīng)驗。 　　（二）調(diào)整考試科目 　　在現(xiàn)行考試制度5個科目的基礎(chǔ)上，進(jìn)行分拆、補充和整合，對考試科目作以下調(diào)整： 　　第一階段，設(shè)會計、審計、財務(wù)成本管理、公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理、經(jīng)濟(jì)法、稅法等6科。 　　第二階段，設(shè)綜合1科。 　　第一階段和第二階段各科目均不設(shè)英文附加題。 　　（三）調(diào)整成績有效期 　　第一階段的單科合格成績5年有效。對在連續(xù)5年內(nèi)取得第一階段6個科目合格成績的考生，發(fā)放專業(yè)階段合格證。 　　第二階段考試科目應(yīng)在取得專業(yè)階段合格證后5年內(nèi)完成。對取得第二階段考試合格成績的考生，發(fā)放全科合格證。 　　三、新的考試制度與現(xiàn)行考試制度的銜接 　　新的考試制度于2009年開始實施。現(xiàn)行考試制度在2009年仍繼續(xù)實施一年。 　　2009年，具有現(xiàn)行考試制度下有效期內(nèi)任一考試科目合格成績的考生，可以選擇按新的考試制度或現(xiàn)行考試制度報名參加考試。 　　按新的考試制度報名參加考試的，其至2009年尚在有效期內(nèi)的單科合格成績轉(zhuǎn)換為新的考試制度下有關(guān)科目的合格成績。 　　按現(xiàn)行考試制度報名參加考試，取得全部5個科目合格成績的，發(fā)放全科合格證；未取得全部5個科目合格成績的，其至2010年尚在有效期內(nèi)的單科合格成績轉(zhuǎn)換為新的考試制度下有關(guān)科目的合格成績。 　　單科合格成績的轉(zhuǎn)換方式是，現(xiàn)行考試制度下單科合格成績自動轉(zhuǎn)換為新的考試制度下同名科目的合格成績。其中，現(xiàn)行考試制度下財務(wù)成本管理科目的合格成績，轉(zhuǎn)換為新的考試制度下的財務(wù)成本管理和公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理2個科目的合格成績。新的考試制度下，以轉(zhuǎn)換方式取得的單科合格成績有效期限統(tǒng)一至2013年。 　　其他考生從2009年起均按新的考試制度報名參加考試。 　　 附件2： 　　關(guān)于《注冊會計師考試制度改革方案》的說明 　　 　　經(jīng)財政部注冊會計師考試委員會（以下簡稱“全國考委會”）批準(zhǔn)，中國注冊會計師協(xié)會（以下簡稱“中注協(xié)”）發(fā)布了《注冊會計師考試制度改革方案》（以下簡稱“改革方案”）。現(xiàn)就改革方案有關(guān)事項說明如下： 　　一、注冊會計師考試制度改革的必要性和可行性 　　我國注冊會計師考試制度于1991年創(chuàng)立，至今已經(jīng)舉辦了17次考試，累計14萬多人取得了全科合格證書。在這一過程中，建立健全了注冊會計師考試基本制度、質(zhì)量保證制度和組織管理制度，注冊會計師考試已經(jīng)成為國內(nèi)聲譽最高的執(zhí)業(yè)資格考試之一。 　　隨著我國經(jīng)濟(jì)社會的全面進(jìn)步和改革開放的持續(xù)深化，特別是我國經(jīng)濟(jì)與國際市場的日益融合，對注冊會計師的勝任能力提出了新的更高的要求。現(xiàn)行考試制度，對于加快培養(yǎng)和選拔適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)新形勢和企業(yè)國際化發(fā)展新需求的行業(yè)人才，尚存在一定差距，迫切需要我們認(rèn)真總結(jié)我國注冊會計師考試工作的基本經(jīng)驗，充分借鑒注冊會計師考試的國際經(jīng)驗，在深入探索和認(rèn)識注冊會計師行業(yè)人才成長規(guī)律和考試規(guī)律的基礎(chǔ)上，對我國注冊會計師考試制度進(jìn)行改革。 　　第一，改革注冊會計師考試制度，是不斷提高注冊會計師勝任能力的需要。 　　我國市場經(jīng)濟(jì)不斷深化和公司治理不斷完善，為注冊會計師專業(yè)服務(wù)提供了新的巨大需求。注冊會計師的業(yè)務(wù)范圍在傳統(tǒng)審計鑒證、稅務(wù)服務(wù)、管理咨詢等業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，不斷擴(kuò)大到風(fēng)險管理、戰(zhàn)略規(guī)劃、司法會計、破產(chǎn)管理、內(nèi)部控制鑒證等新的領(lǐng)域。這就要求注冊會計師加快更新知識，不斷提高知識整合能力、職業(yè)判斷能力和職業(yè)道德水準(zhǔn)。這就需要對注冊會計師考試制度進(jìn)行改革，提升考試?yán)砟睿鋵嵖荚噧?nèi)容，將新的執(zhí)業(yè)環(huán)境對注冊會計師專業(yè)知識、專業(yè)技能和職業(yè)道德要求充實到注冊會計師考試中，為選拔和培養(yǎng)適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)新形勢需要的行業(yè)專業(yè)人才提供有力的引導(dǎo)。 　　第二，改革注冊會計師考試制度，是加快培養(yǎng)國際化人才的需要。 　　隨著“走出去”戰(zhàn)略的實施，我國企業(yè)跨國投資、跨國并購和國際化經(jīng)營日益增多。國際化企業(yè)需要能夠提供信息引導(dǎo)、國際鑒證、戰(zhàn)略咨詢服務(wù)的國際化會計師事務(wù)所，國際化會計師事務(wù)所需要熟悉國際經(jīng)濟(jì)環(huán)境、通曉國際會計審計慣例、能夠承擔(dān)國際業(yè)務(wù)的會計專業(yè)人才。為此，我們通過“走出去、請進(jìn)來”等措施加強注冊會計師國際化人才的培養(yǎng)，取得了一定成效，但很不夠。培養(yǎng)注冊會計師國際化人才，最有效的途徑，是按照國際標(biāo)準(zhǔn)建立自己的人才培養(yǎng)和選拔體系。借鑒國際經(jīng)驗，改革注冊會計師考試制度，無疑是培養(yǎng)和選拔注冊會計師國際化人才的重要環(huán)節(jié)。 　　第三，改革注冊會計師考試制度，是深入實施會計審計準(zhǔn)則體系的需要。 　　隨著會計審計準(zhǔn)則國際趨同戰(zhàn)略的有效實施，我國會計審計準(zhǔn)則體系實現(xiàn)了與國際會計審計準(zhǔn)則的國際趨同，并平穩(wěn)過渡。內(nèi)地與香港會計審計準(zhǔn)則實現(xiàn)了等效，與有關(guān)國家和地區(qū)會計審計準(zhǔn)則的等效談判正在進(jìn)一步推進(jìn)。為了保證會計審計準(zhǔn)則體系切實發(fā)揮其規(guī)范市場經(jīng)濟(jì)秩序、促進(jìn)市場經(jīng)濟(jì)公平公正的重要作用，要求我們堅持不懈地做好會計審計準(zhǔn)則體系的培訓(xùn)和實施工作。按會計審計準(zhǔn)則體系的要求充實注冊會計師考試內(nèi)容，將有效地引導(dǎo)注冊會計師后備人才學(xué)習(xí)和掌握會計審計準(zhǔn)則體系，把注冊會計師隊伍建設(shè)推上一個新臺階，把注冊會計師專業(yè)水平推上一個新臺階。 　　改革注冊會計師考試制度，是必要的，也是可行的。 　　第一，《中國注冊會計師勝任能力指南》為改革注冊會計師考試制度提供了理論指導(dǎo)。 　　中國注冊會計師協(xié)會以國際會計師聯(lián)合會發(fā)布的《職業(yè)會計師國際教育準(zhǔn)則》為指導(dǎo)，以中國注冊會計師執(zhí)業(yè)實際為背景，制定發(fā)布了《中國注冊會計師勝任能力指南》，對注冊會計師所必需的專業(yè)知識、職業(yè)技能、職業(yè)道德、實務(wù)經(jīng)歷等勝任能力要素進(jìn)行了全面描述，提供了注冊會計師培養(yǎng)和選拔的衡量標(biāo)準(zhǔn)，為全面指導(dǎo)注冊會計師考試制度的改革，提供了有力的理論指導(dǎo)。 　　第二，我國注冊會計師考試組織實踐為改革注冊會計師考試制度提供了經(jīng)驗基礎(chǔ)。 　　我國注冊會計師考試制度經(jīng)過10多年的發(fā)展，積累了豐富的經(jīng)驗。建立健全了包括基本制度、質(zhì)量保證制度和組織管理制度在內(nèi)的制度體系，以及以全國考委會為主體的領(lǐng)導(dǎo)決策體系，為改革注冊會計師考試制度提供了重要的經(jīng)驗基礎(chǔ)。 　　第三，其他國家和地區(qū)會計職業(yè)組織考試工作經(jīng)驗，為我國注冊會計師考試制度改革提供了有益借鑒。 　　在建立和完善我國注冊會計師考試制度的過程中，我們十分重視學(xué)習(xí)其他國家和地區(qū)會計職業(yè)組織考試工作的成功經(jīng)驗，及時掌握其他國家和地區(qū)注冊會計師考試制度發(fā)展趨勢和改革動向，深入研究注冊會計師考試規(guī)律。其他國家和地區(qū)注冊會計師考試工作成功經(jīng)驗，為我們改革注冊會計師考試制度提供了有益的借鑒。 　　二、注冊會計師考試制度改革方案的研究起草過程 　　在全國考委會的指導(dǎo)下，中注協(xié)對考試制度改革工作高度重視，制訂了詳細(xì)的工作規(guī)劃，全力投入，圍繞考試制度改革總體目標(biāo)、基本思路、工作機制、改革內(nèi)容、銜接辦法等，進(jìn)行了全面的研究論證。主要工作如下： 　　第一，建立健全工作機制。 　　在全國考委會領(lǐng)導(dǎo)下，中注協(xié)成立考試制度改革工作組、境內(nèi)外專家咨詢組，建立了包括全國考委會決策、工作組研究起草和境內(nèi)外專家咨詢?nèi)齻€層次的工作機制。 　　第二，開展課題研究，進(jìn)行理論論證。 　　就注冊會計師考試制度改革中的關(guān)鍵問題和重要領(lǐng)域，組織相關(guān)專家開展了“注冊會計師考試基本制度改革研究”、“命題制度改革研究”、“注冊會計師資格互惠研究”等課題的研究工作。 　　在這一過程中，搜集并編譯了有關(guān)國家和地區(qū)會計職業(yè)組織考試制度文獻(xiàn)，達(dá)60萬字。在此基礎(chǔ)上，對有關(guān)國家和地區(qū)會計職業(yè)組織考試制度進(jìn)行了辨析、梳理和分析，對各個國家和地區(qū)注冊會計師考試制度進(jìn)行了比較研究，對我國注冊會計師考試制度與其他國家和地區(qū)考試制度進(jìn)行了比較研究，加深了我們對注冊會計師考試制度和考試規(guī)律的理解。 　　第三，組織起草和征求意見。 　　在深入調(diào)研的基礎(chǔ)上，于2008年3月底完成了《注冊會計師考試制度改革工作方案（初稿）》。初稿完成后，組織內(nèi)部征求意見，前后達(dá)10次。其中包括，征求全國考委會委員的意見，征求中注協(xié)理事的意見，征求地方注協(xié)意見，征求境內(nèi)和境外兩個專家咨詢組的意見，征求會計師事務(wù)所意見，征求開設(shè)注冊會計師專業(yè)方向院校的意見等。在內(nèi)部征求意見的基礎(chǔ)上，分別于2008年8－9月，以及11－12月，先后兩次公開征求意見。 　　內(nèi)部征求意見和公開征求意見過程中，各方面給予了高度重視。在充分肯定考試制度改革方向的同時，大家對改革方案中科目結(jié)構(gòu)、考查內(nèi)容、銜接辦法等具體方面提出了許多寶貴的建議。這些建議為方案的形成和最終定稿給予了極大的指導(dǎo)和幫助。 　　三、注冊會計師考試制度改革的主要內(nèi)容 　　注冊會計師考試制度包括基本制度、質(zhì)量保證制度和組織管理制度。本次改革主要涉及基本制度中考試階段劃分、科目設(shè)置、考試內(nèi)容等幾個方面。改革方案提出的改革內(nèi)容主要是，在現(xiàn)行考試制度規(guī)定的5個科目基礎(chǔ)上，進(jìn)行分拆、補充和整合，將一個階段的考試劃分為兩個階段的考試；將第一階段考試設(shè)為會計、審計、財務(wù)成本管理、公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理、經(jīng)濟(jì)法、稅法等6個科目，將第二階段考試設(shè)為綜合1個科目；第二階段考試著重考查考生在注冊會計師執(zhí)業(yè)環(huán)境中有效解決實務(wù)問題的能力。 　　第一，關(guān)于考試階段的劃分。 　　考試階段的劃分與報名條件密切相關(guān)。根據(jù)對其他國家和地區(qū)注冊會計師考試制度的考察，報名條件對學(xué)歷的要求越高，對專業(yè)的限定越多，考試階段和考試科目越少，反之，則越多。 　　考試階段的劃分與考試?yán)砟钜灿兄芮械穆?lián)系。注冊會計師的成長是一個學(xué)習(xí)知識、掌握技能、不斷提升的過程，是一個理解職業(yè)道德、在實踐中建立職業(yè)價值觀、形成良好職業(yè)態(tài)度的過程。《中國注冊會計師勝任能力指南》指出“注冊會計師應(yīng)當(dāng)在取得執(zhí)業(yè)資格前具備相關(guān)的實務(wù)經(jīng)歷”。 　　基于《注冊會計師法》對“高等專科”等報名條件的規(guī)定，改革方案將注冊會計師考試劃為兩個階段，第一階段主要考查考生是否具備注冊會計師執(zhí)業(yè)所需的專業(yè)知識，是否掌握基本技能和職業(yè)道德要求。第二階段主要考查考生是否具備在注冊會計師執(zhí)業(yè)環(huán)境中運用專業(yè)知識和基本技能，保持職業(yè)價值觀、職業(yè)態(tài)度與職業(yè)道德，有效解決實務(wù)問題的能力。 　　第二，關(guān)于考試科目的設(shè)置。 　　注冊會計師考試科目的設(shè)置應(yīng)當(dāng)充分體現(xiàn)注冊會計師勝任能力的要求，與考試階段的劃分相配合。改革方案在現(xiàn)行考試制度5個科目基礎(chǔ)上進(jìn)行分拆、補充、整合，使各階段考試目的更加清晰，使各科目考查內(nèi)容更加明確。 　　其中，公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理科目，是在現(xiàn)行考試制度財務(wù)成本管理科目相關(guān)內(nèi)容的基礎(chǔ)上分拆和補充形成的；第二階段綜合科目，主要是對現(xiàn)行考試制度各主要科目相關(guān)實務(wù)要求進(jìn)行歸并與整合而成。 　　第三，關(guān)于實務(wù)經(jīng)歷要求。 　　改革方案對考生參加第二階段考試前的實務(wù)經(jīng)歷要求作出了提示。其中指出，“基于第二階段的考試側(cè)重于考查考生的勝任能力，建議考生在參加第二階段考試前注意積累必要的實務(wù)經(jīng)驗。”也就是說，考生在參加第二階段考試前的實務(wù)經(jīng)歷并非強制要求，而是提示和引導(dǎo)。第二階段的考試側(cè)重于考查考生解決實際問題的能力，而解決實際問題的能力更多地是在實踐中積累。如果有了一定的經(jīng)驗積累，無疑會有助于考生更好地應(yīng)對第二階段考試。這里所講的實務(wù)經(jīng)歷，既指獨立審計實務(wù)經(jīng)歷，也指會計實務(wù)經(jīng)歷、理財實務(wù)經(jīng)歷等。 　　第四，關(guān)于英文附加題。 　　為培養(yǎng)和選拔能夠在英語環(huán)境中從事注冊會計師業(yè)務(wù)的國際化人才，進(jìn)一步提高英語水平測試的國際認(rèn)可度和實際效用，改革方案提出，兩個階段各科考試不再設(shè)英文附加題。擬將注冊會計師考試英文附加題制度與英語測試制度進(jìn)行整合，與有關(guān)國家和地區(qū)會計職業(yè)組織聯(lián)合舉辦“英語水平測試”。 　　基本設(shè)想是，重點考查注冊會計師在英語環(huán)境中工作的能力；考生在取得注冊會計師全國統(tǒng)一考試全科合格證后自愿參加英語水平測試。英語水平測試的合格證獨立于注冊會計師全科合格證。 　　四、關(guān)于兩種考試制度的銜接 　　為實現(xiàn)新的考試制度與現(xiàn)行考試制度的順利過渡，改革方案提出了兩種考試制度的銜接辦法。主要包括以下兩點： 　　第一，規(guī)定了單科合格成績的轉(zhuǎn)換方式。 　　現(xiàn)行考試制度下單科合格成績自動轉(zhuǎn)換為新的考試制度下同名科目的合格成績。其中，現(xiàn)行考試制度下財務(wù)成本管理科目的合格成績，轉(zhuǎn)換為新的考試制度下的財務(wù)成本管理和公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理兩個科目的合格成績。 　　第二，規(guī)定了現(xiàn)行考試制度下有效期內(nèi)合格成績轉(zhuǎn)換為新的考試制度下合格成績的有效期限。 　　2009年，具有現(xiàn)行考試制度下有效期內(nèi)任一考試科目合格成績的考生，可以選擇按新的考試制度報名參加考試，也可以按現(xiàn)行考試制度報名參加考試。按新的考試制度報名參加考試的，其至2009年尚在有效期內(nèi)的單科合格成績轉(zhuǎn)換為新的考試制度下有關(guān)科目的合格成績。 　　2009年按現(xiàn)行考試制度報名參加考試的考生，未取得全部5個科目合格成績的，其至2010年尚在有效期內(nèi)的單科合格成績轉(zhuǎn)換為新的考試制度下有關(guān)科目的合格成績。 　　以轉(zhuǎn)換方式取得的單科合格成績有效期限統(tǒng)一至2013年。