各基層局，市局機(jī)關(guān)各處室，局屬各事業(yè)單位： 　　為了充分發(fā)揮稅收職能作用，進(jìn)一步促進(jìn)我市房地產(chǎn)市場(chǎng)健康發(fā)展，現(xiàn)提出如下實(shí)施意見(jiàn)，請(qǐng)認(rèn)真貫徹落實(shí)。 　　一、運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策，促進(jìn)我市房地產(chǎn)市場(chǎng)健康發(fā)展 　　（一）支持城市拆遷和企業(yè)搬遷改造 　　1.納稅人將土地使用權(quán)歸還給土地所有者，只要出具縣級(jí)（含）以上地方人民政府收回土地使用權(quán)的正式文件，無(wú)論支付征地補(bǔ)償費(fèi)的資金來(lái)源是否為政府財(cái)政資金，均不予征收營(yíng)業(yè)稅。 　　2.企業(yè)因當(dāng)?shù)卣鞘幸?guī)劃、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等原因，搬遷企業(yè)按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)從政府取得的搬遷補(bǔ)償收入，以及搬遷企業(yè)通過(guò)市場(chǎng)（招標(biāo)、拍賣(mài)、掛牌等形式）取得的政策性搬遷收入，給予企業(yè)所得稅方面的稅收優(yōu)惠。具體按以下方式處理： 　　（1）搬遷企業(yè)根據(jù)搬遷規(guī)劃，用企業(yè)搬遷收入購(gòu)置或建造與搬遷前相同或類(lèi)似性質(zhì)、用途的固定資產(chǎn)和土地（以下簡(jiǎn)稱(chēng)重置固定資產(chǎn)），以及進(jìn)行技術(shù)改造或安置職工的，準(zhǔn)予搬遷企業(yè)的搬遷收入扣除重置固定資產(chǎn)、技術(shù)改造和安置職工費(fèi)用，其余額計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。 　　（2）企業(yè)因轉(zhuǎn)換生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方向等原因，沒(méi)有用上述搬遷收入進(jìn)行重置固定資產(chǎn)或技術(shù)改造，而將搬遷收入用于購(gòu)置其他固定資產(chǎn)或進(jìn)行其他技術(shù)改造項(xiàng)目的，可在企業(yè)政策性搬遷收入中將相關(guān)成本扣除，其余額計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。 　　（3）搬遷企業(yè)沒(méi)有重置固定資產(chǎn)、技術(shù)改造或購(gòu)置其他固定資產(chǎn)的計(jì)劃或立項(xiàng)報(bào)告，應(yīng)將搬遷收入加上各類(lèi)拆遷固定資產(chǎn)的變賣(mài)收入、減除各類(lèi)拆遷固定資產(chǎn)的折余價(jià)值和處置費(fèi)用后的余額計(jì)入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。 　　（4）搬遷企業(yè)利用政策性搬遷收入購(gòu)置的固定資產(chǎn)，可以按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計(jì)算折舊或攤銷(xiāo)，并在企業(yè)所得稅稅前扣除。 　　（5）搬遷企業(yè)從規(guī)劃搬遷第二年起的5年內(nèi)，其取得的搬遷收入暫不計(jì)入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，在5年期內(nèi)完成搬遷的，企業(yè)搬遷收入按上述規(guī)定扣除相關(guān)成本費(fèi)用后，其余額并入搬遷企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。 　　3.因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)的需要而被政府批準(zhǔn)征用的房產(chǎn)或收回的土地使用權(quán)，或因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，免征土地增值稅。 　　4. 對(duì)拆遷居民重新購(gòu)置住房的，購(gòu)房成交價(jià)格中相當(dāng)于拆遷補(bǔ)償款的部分免征契稅，對(duì)超過(guò)部分征收契稅。 　　5.城鎮(zhèn)住房被拆遷按照國(guó)家有關(guān)城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)取得的拆遷補(bǔ)償款，免征個(gè)人所得稅。 　　（二）支持廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房建設(shè) 　　6.廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房、廉租住房承租人、經(jīng)濟(jì)適用住房購(gòu)買(mǎi)人以及廉租住房租金、貨幣補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)等符合國(guó)發(fā)[2007]24號(hào)文件及《廉租住房保障辦法》（建設(shè)部等9部委令第162號(hào)）、《經(jīng)濟(jì)適用住房管理辦法》（建住房[2007]258號(hào)）規(guī)定的，享受下列稅收優(yōu)惠政策： 　　（1）對(duì)廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房建設(shè)用地以及廉租住房經(jīng)營(yíng)管理單位按照政府規(guī)定價(jià)格、向規(guī)定保障對(duì)象出租的廉租住房用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。 　　開(kāi)發(fā)商在經(jīng)濟(jì)適用住房、商品住房項(xiàng)目中配套建造廉租住房，在商品住房項(xiàng)目中配套建造經(jīng)濟(jì)適用住房，如能提供政府部門(mén)出具的相關(guān)材料，可按廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房建筑面積占總建筑面積的比例免征開(kāi)發(fā)商應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。 　　（2）企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房房源且增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20％的，免征土地增值稅。 　　（3）對(duì)廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房經(jīng)營(yíng)管理單位與廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房相關(guān)的印花稅以及廉租住房承租人、經(jīng)濟(jì)適用住房購(gòu)買(mǎi)人涉及的印花稅予以免征。 　　開(kāi)發(fā)商在經(jīng)濟(jì)適用住房、商品住房項(xiàng)目中配套建造廉租住房，在商品住房項(xiàng)目中配套建造經(jīng)濟(jì)適用住房，如能提供政府部門(mén)出具的相關(guān)材料，可按廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房建筑面積占總建筑面積的比例免征開(kāi)發(fā)商應(yīng)繳納的印花稅。 　　（4）對(duì)廉租住房經(jīng)營(yíng)管理單位購(gòu)買(mǎi)住房作為廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房經(jīng)營(yíng)管理單位回購(gòu)經(jīng)濟(jì)適用住房繼續(xù)作為經(jīng)濟(jì)適用住房房源的，免征契稅。 　　（5）對(duì)個(gè)人按《廉租住房保障辦法》（建設(shè)部等9部委令第162號(hào)）規(guī)定取得的廉租住房貨幣補(bǔ)貼，免征個(gè)人所得稅；對(duì)于所在單位以廉租住房名義發(fā)放的不符合規(guī)定的補(bǔ)貼，應(yīng)征收個(gè)人所得稅。 　　（6）企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織捐贈(zèng)住房作為廉租住房的，按《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》有關(guān)公益性捐贈(zèng)政策執(zhí)行。個(gè)人捐贈(zèng)住房作為廉租住房的，捐贈(zèng)額未超過(guò)其申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，準(zhǔn)予從其應(yīng)納稅所得額中扣除。 　　（三）支持住房租賃市場(chǎng)發(fā)展 　　7.對(duì)廉租住房經(jīng)營(yíng)管理單位按照政府規(guī)定價(jià)格向規(guī)定保障對(duì)象出租廉租住房的租金收入，免征營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅。 　　8.對(duì)個(gè)人出租住房取得的所得減按10％的稅率征收個(gè)人所得稅。 　　9.對(duì)個(gè)人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。 　　10.對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，在3％稅率的基礎(chǔ)上減半征收營(yíng)業(yè)稅，按4％的稅率征收房產(chǎn)稅，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。 　　11.對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織按市場(chǎng)價(jià)格向個(gè)人出租用于居住的住房，減按4％的稅率征收房產(chǎn)稅。 　　（四）支持個(gè)人買(mǎi)賣(mài)房屋 　　12. 土地使用權(quán)交換、房屋交換，按所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格的差額計(jì)征契稅。 　　13.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買(mǎi)公有住房的，免征契稅。 　　14.對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)自用普通住宅，暫減半征收契稅。 　　15.個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)超過(guò)5年（含5年）的普通住房對(duì)外銷(xiāo)售的，免征營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)超過(guò)5年（含5年）的非普通住房對(duì)外銷(xiāo)售的，按其銷(xiāo)售收入減去購(gòu)買(mǎi)房屋的價(jià)款后的余額征收營(yíng)業(yè)稅。 　　16.對(duì)出售自有住房并擬在現(xiàn)住房出售1年內(nèi)按市場(chǎng)價(jià)重新購(gòu)房的納稅人，其出售現(xiàn)住房所應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，先以納稅保證金形式向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納，購(gòu)房金額大于或等于原住房銷(xiāo)售額的，全部退還納稅保證金，購(gòu)房金額小于原住房銷(xiāo)售額的，按照購(gòu)房金額占原住房銷(xiāo)售額的比例退還納稅保證金，余額作為個(gè)人所得稅繳入國(guó)庫(kù)。 　　17.對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房的，免征個(gè)人所得稅。 　　二、進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管，提高納稅服務(wù)的水平 　　18.對(duì)有特殊困難的納稅人，可給予延期繳納稅款照顧。因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較大影響的，或當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的，納稅人在繳納稅款期限屆滿前提出申請(qǐng)，經(jīng)地稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過(guò)三個(gè)月。 　　19.對(duì)預(yù)計(jì)增值率較小的納稅人，可免予預(yù)征土地增值稅。納稅人轉(zhuǎn)讓普通標(biāo)準(zhǔn)住宅項(xiàng)目時(shí)，同時(shí)符合以下條件的，經(jīng)地稅機(jī)關(guān)認(rèn)定土地增值稅免予預(yù)征資格后，可不預(yù)征土地增值稅： 　　（1）普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的已售建筑面積達(dá)到可售普通標(biāo)準(zhǔn)住宅總建筑面積30％； 　　（2）預(yù)計(jì)普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目20％； 　　（3）納稅人已轉(zhuǎn)讓普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的收入已按時(shí)、足額預(yù)繳了土地增值稅。 　　納稅人轉(zhuǎn)讓除普通標(biāo)準(zhǔn)住宅外其他房地產(chǎn)項(xiàng)目時(shí)，同時(shí)符合以下條件的，經(jīng)地稅機(jī)關(guān)認(rèn)定土地增值稅免予預(yù)征資格后，可不預(yù)征土地增值稅： 　　（1）該類(lèi)房地產(chǎn)的已售建筑面積達(dá)到可售該類(lèi)房地產(chǎn)總建筑面積50％； 　　（2）預(yù)計(jì)該類(lèi)房地產(chǎn)的增值額為負(fù)； 　　（3）納稅人已轉(zhuǎn)讓該類(lèi)房地產(chǎn)的收入已按時(shí)、足額預(yù)繳了土地增值稅。 　　20.對(duì)房地產(chǎn)建設(shè)項(xiàng)目，實(shí)行跟蹤式納稅服務(wù)。積極參與重點(diǎn)房地產(chǎn)建設(shè)項(xiàng)目的可行性研究，提出涉稅評(píng)估意見(jiàn)；立項(xiàng)后，從政策咨詢、稅務(wù)登記、發(fā)票管理、納稅申報(bào)、納稅輔導(dǎo)、完稅證明開(kāi)具等方面實(shí)行跟蹤式納稅服務(wù)；對(duì)納稅人在征地、設(shè)計(jì)、建設(shè)直至營(yíng)銷(xiāo)的整個(gè)過(guò)程中，提出的個(gè)性化稅收服務(wù)需求，可提供上門(mén)服務(wù)，并針對(duì)納稅人的實(shí)際情況，提出稅收政策意見(jiàn)。 　　21.加大宣傳輔導(dǎo)力度，保證政策落實(shí)到位。堅(jiān)持定期為房地產(chǎn)企業(yè)免費(fèi)提供稅收法律、法規(guī)及稅收政策匯編，及時(shí)通過(guò)新聞媒體宣傳、解析房地產(chǎn)行業(yè)稅收政策最新動(dòng)向。進(jìn)一步完善地稅網(wǎng)站功能，及時(shí)維護(hù)更新稅收政策及相關(guān)內(nèi)容，滿足網(wǎng)上查詢稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及稅收政策的需求。繼續(xù)辦好網(wǎng)上稅法講堂，為房地產(chǎn)企業(yè)提供視頻在線稅法講座，為房地產(chǎn)企業(yè)提供具有行業(yè)特點(diǎn)的納稅指導(dǎo)與稅法培訓(xùn)。依托12366納稅服務(wù)熱線的自動(dòng)語(yǔ)音系統(tǒng)和人工坐席系統(tǒng)，為房地產(chǎn)企業(yè)提供更加個(gè)性化的咨詢解答服務(wù)，切實(shí)將房地產(chǎn)行業(yè)相關(guān)稅收政策落實(shí)到位。 　　22.落實(shí)國(guó)家宏觀調(diào)控政策，進(jìn)一步整頓和規(guī)范稅收秩序。認(rèn)真執(zhí)行國(guó)家關(guān)于房地產(chǎn)行業(yè)的宏觀調(diào)控政策，做好稅收征管和納稅服務(wù)，積極營(yíng)造有助于我市房地產(chǎn)行業(yè)健康發(fā)展的納稅環(huán)境。不斷加大稅收秩序整治力度，對(duì)影響和損害房地產(chǎn)市場(chǎng)健康發(fā)展的涉稅違法案件要堅(jiān)決依法查處，以進(jìn)一步營(yíng)造有利我市房地產(chǎn)行業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng)的稅收環(huán)境，維護(hù)守法經(jīng)營(yíng)者的正當(dāng)權(quán)益。 　　三、加強(qiáng)監(jiān)控與分析，及時(shí)反饋房地產(chǎn)市場(chǎng)和稅收的變化情況 　　23.實(shí)行定期統(tǒng)計(jì)分析和動(dòng)態(tài)監(jiān)控。全面掌握房地產(chǎn)稅收政策執(zhí)行情況和地方稅收收入變化情況，多渠道收集相關(guān)輔助信息，加強(qiáng)對(duì)我市房地產(chǎn)業(yè)市場(chǎng)以及地方稅收變化情況的監(jiān)控與分析，透視我市房地產(chǎn)市場(chǎng)的發(fā)展動(dòng)向，及時(shí)向上級(jí)和有關(guān)部門(mén)反饋情況，提出有關(guān)意見(jiàn)和建議。 　　24.適時(shí)提出普通住房?jī)r(jià)格標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整意見(jiàn)。密切關(guān)注普通住房成交平均價(jià)格波動(dòng)情況，適時(shí)提出普通住房?jī)r(jià)格標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整意見(jiàn)，盡可能減輕交易人的納稅負(fù)擔(dān)，推進(jìn)我市商品房和二手房交易市場(chǎng)的健康發(fā)展。 　　25.做好稅收政策評(píng)價(jià)反饋工作。密切關(guān)注現(xiàn)行涉及房地產(chǎn)市場(chǎng)稅收政策的執(zhí)行情況，定期評(píng)估政策實(shí)施效果，對(duì)影響房地產(chǎn)市場(chǎng)發(fā)展的重大稅收問(wèn)題進(jìn)行專(zhuān)題調(diào)研，積極向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行反饋并提出相關(guān)政策建議。努力實(shí)現(xiàn)“做好供需雙向調(diào)節(jié)，遏制投機(jī)性炒房，控制投資性購(gòu)房，鼓勵(lì)普通商品住房和經(jīng)濟(jì)適用住房建設(shè)，合理引導(dǎo)住房消費(fèi)，促進(jìn)住房?jī)r(jià)格的基本穩(wěn)定和房地產(chǎn)業(yè)的健康發(fā)展”的宏觀調(diào)控目標(biāo)。 　　二○○八年八月二十一日