中華人民共和國(guó)增值稅條例(草案)

　　第一條　在中華人民共和國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)和進(jìn)口本條例規(guī)定應(yīng)稅產(chǎn)品的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅義務(wù)人(以下簡(jiǎn)稱納稅人)，都應(yīng)依照本條例的規(guī)定繳納增值稅。

　　第二條　增值稅的稅目、稅率和扣除項(xiàng)目，依照本條例所附的《增值稅稅目稅率和扣除項(xiàng)目表》執(zhí)行。

　　個(gè)別稅目、稅率和扣除項(xiàng)目的調(diào)整，國(guó)務(wù)院授權(quán)財(cái)政部確定。

　　第三條　從事生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的納稅人，應(yīng)根據(jù)產(chǎn)品銷售收入的金額，按照規(guī)定計(jì)算納稅。

　　從事進(jìn)口應(yīng)稅產(chǎn)品的納稅人，應(yīng)在產(chǎn)品報(bào)關(guān)進(jìn)口后，按照規(guī)定計(jì)算納稅。

　　第四條　納稅人生產(chǎn)《增值稅稅目稅率和扣除項(xiàng)目表》中的甲類產(chǎn)品，按照本條例第五條規(guī)定的“扣額法”計(jì)算應(yīng)納稅額；生產(chǎn)的乙類產(chǎn)品，按照本條例第六條規(guī)定的“扣稅法”計(jì)算應(yīng)納稅額。

　　進(jìn)口的應(yīng)稅產(chǎn)品，不論是甲類或乙類產(chǎn)品，均按組成計(jì)稅價(jià)格，依率直接計(jì)算應(yīng)納稅額，不扣除任何項(xiàng)目的金額或已納稅額。

　　組成計(jì)稅價(jià)格=(到岸價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-增值稅稅率)

　　進(jìn)口產(chǎn)品的增值稅，由海關(guān)代征。

　　第五條　“扣額法”計(jì)算的公式為：

　　應(yīng)納稅額=(產(chǎn)品銷售收入額-扣除金額)×稅率

　　上項(xiàng)“扣除金額”，是指規(guī)定扣除項(xiàng)目中為生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品外購(gòu)部分的金額。

　　第六條　“扣稅法”計(jì)算的公式為：

　　應(yīng)納稅額=產(chǎn)品銷售收入額×稅率-扣除稅額。

　　上項(xiàng)“扣除稅額”，是指規(guī)定扣除項(xiàng)目中為生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品外購(gòu)部分的已納稅額。

　　第七條　本條例第五條所列外購(gòu)部分的“扣除金額”和第六條所列外購(gòu)部分的“扣除稅額”，可以按當(dāng)期購(gòu)入數(shù)計(jì)算，也可按實(shí)際耗用數(shù)計(jì)算。具體計(jì)算方法，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的情況核定。

　　第八條　納稅人將已計(jì)入扣除金額或扣除稅額的外購(gòu)商品轉(zhuǎn)讓或銷售，應(yīng)作為自制產(chǎn)品銷售，計(jì)算應(yīng)納的稅額；用于生產(chǎn)不納增值稅產(chǎn)品的，應(yīng)補(bǔ)交已扣抵的稅額。

　　第九條　采用“扣額法”的納稅人，如當(dāng)期應(yīng)扣除金額大于當(dāng)期產(chǎn)品銷售收入額，其不足扣抵部分，應(yīng)從以后發(fā)生的銷售收入額中繼續(xù)扣抵。

　　采用“扣稅法”的納稅人，如當(dāng)期應(yīng)納稅額不足扣抵時(shí)，亦比照上項(xiàng)原則辦理。

　　第十條　納稅人以自己生產(chǎn)的應(yīng)納增值稅產(chǎn)品，用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)納增值稅產(chǎn)品的，不納稅；用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)非增值稅產(chǎn)品或非生產(chǎn)項(xiàng)目的，應(yīng)視同銷售，依率納稅。

　　第十一條　減稅、免稅：

　　一、國(guó)家鼓勵(lì)出口的應(yīng)稅產(chǎn)品，由生產(chǎn)單位直接出口的，免稅：已經(jīng)繳納增值稅的，由經(jīng)營(yíng)出口者在報(bào)關(guān)出口后，申請(qǐng)退還已納的稅款。

　　二、避孕藥品，免稅。

　　三、列入國(guó)家計(jì)劃試制的新產(chǎn)品，給予定期的減稅、免稅。

　　四、其他產(chǎn)品因特殊情況需要在一定時(shí)期內(nèi)減稅、免稅的，按照國(guó)家規(guī)定的稅收管理權(quán)限辦理。

　　第十二條　征收增值稅可以分別采取分期核實(shí)的方法，定率征收，年終結(jié)算的方法，單臺(tái)(機(jī))定率的方法；定期定率的方法，具體采取哪種方法，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的不同情況分別確定。征收方法確定后，在一個(gè)年度內(nèi)不再變動(dòng)。

　　第十三條　納稅人應(yīng)于經(jīng)營(yíng)開始之日起三十日內(nèi)，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。

　　第十四條　經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)合并、轉(zhuǎn)業(yè)、遷移、停業(yè)的納稅人，應(yīng)自批準(zhǔn)之日起三十日內(nèi)，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理變更或注銷登記的手續(xù)，并清繳應(yīng)納的稅款。

　　第十五條　繳納增值稅的期限，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅款數(shù)額的大小分別核定，最長(zhǎng)不得超過一個(gè)月。

　　第十六條　納稅人應(yīng)當(dāng)按照核定的納稅期限，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

　　第十七條　納稅人發(fā)生納稅義務(wù)而不按照規(guī)定申報(bào)納稅，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)有權(quán)確定其應(yīng)納稅額。

　　第十八條　稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)納稅人的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)和納稅情況進(jìn)行檢查。納稅人必須據(jù)實(shí)報(bào)告和提供有關(guān)資料，不得拒絕或者隱瞞。

　　第十九條　納稅人必須依照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的期限繳納稅款。逾期不繳的，除限期追繳外，并從滯納之日起，按日加收滯納稅款5‰的滯納金。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人催繳稅款無效時(shí)，可以通知其開戶銀行扣繳入庫(kù)。

　　第二十條　納稅人違反本條例第十三條、第十四條、第十六條、第十八條規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可酌情處以五千元以下的罰款。隱匿生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況或申報(bào)不實(shí) 的，除追繳應(yīng)納稅款外，可酌情處以應(yīng)納稅款五倍以下的罰款；偷稅、抗稅情節(jié)嚴(yán)重，觸犯刑律的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

　　第二十一條　納稅人不依照本條例規(guī)定納稅，任何人都可以檢舉揭發(fā)。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查實(shí)處理后，可按規(guī)定獎(jiǎng)勵(lì)檢舉揭發(fā)人，并為其保密。

　　第二十二條　納稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅問題上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，必須先按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的決定納稅，然后再向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議。上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在接到申請(qǐng)之日起三十日內(nèi)作出答復(fù)。納稅人對(duì)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的復(fù)議不服時(shí)，可以向人民法院起訴。

　　第二十三條　本條例的實(shí)施細(xì)則由財(cái)政部制定。

　　第二十四條　本條例自一九八四年十月一日起試行。