財會〔2012〕4號

　　各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局：

　　為促進企業(yè)會計信息化標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，我部于2010年10月發(fā)布了企業(yè)會計準(zhǔn)則通用分類標(biāo)準(zhǔn)(以下簡稱通用分類標(biāo)準(zhǔn))，并于2011年組織了通用分類標(biāo)準(zhǔn)首批實施工作，各實施單位按照我部要求認(rèn)真工作，為通用分類標(biāo)準(zhǔn)的實施積累了寶貴經(jīng)驗，取得了良好效果。為穩(wěn)步推進通用分類標(biāo)準(zhǔn)的擴大實施，根據(jù)《中華人民共和國會計法》和《財政部關(guān)于發(fā)布企業(yè)會計準(zhǔn)則通用分類標(biāo)準(zhǔn)的通知》(財會〔2010〕20號)，我部決定自2012年1月1日起在14個省(自治區(qū)、直轄市)的部分地方國有大中型企業(yè)中實施通用分類標(biāo)準(zhǔn)。請各省級財政部門積極落實，認(rèn)真組織本地區(qū)國有大中型企業(yè)開展通用分類標(biāo)準(zhǔn)實施工作。有關(guān)事項通知如下：

　　一、實施范圍

　　1.2012年實施通用分類標(biāo)準(zhǔn)的14個省(自治區(qū)、直轄市)為：河北、山西、吉林、上海、江蘇、福建、山東、河南、湖北、廣東、廣西、云南、陜西和新疆，鼓勵其他省(區(qū)、市)在自愿的基礎(chǔ)上組織本地區(qū)國有大中型企業(yè)參加實施。

　　2.2012年實施通用分類標(biāo)準(zhǔn)的14個省(區(qū)、市)應(yīng)當(dāng)至少選擇本地區(qū)內(nèi)會計基礎(chǔ)工作扎實、信息化水平較高的5家地方國有大中型企業(yè)實施通用分類標(biāo)準(zhǔn)。自愿實施的省(區(qū)、市)選擇參加實施的地方國有大中型企業(yè)可少于5家。

　　二、實施要求

　　實施企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照通用分類標(biāo)準(zhǔn)編制其2011年度可擴展商業(yè)報告語言(XBRL)格式財務(wù)報告，并按照我部要求報送。實施通用分類標(biāo)準(zhǔn)的各省級財政部門和實施企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照以下要求開展工作：

　　(一)工作機制。

　　各省級財政部門應(yīng)由專人負(fù)責(zé)通用分類標(biāo)準(zhǔn)實施的組織協(xié)調(diào)工作，工作中應(yīng)及時總結(jié)經(jīng)驗，積極探索通用分類標(biāo)準(zhǔn)對促進企業(yè)經(jīng)營管理的作用，確保通用分類標(biāo)準(zhǔn)實施工作取得實效。

　　各實施企業(yè)應(yīng)盡快成立單位負(fù)責(zé)人牽頭的通用分類標(biāo)準(zhǔn)實施工作組，組織協(xié)調(diào)財務(wù)、信息等部門，根據(jù)自身信息化工作水平，制定切實可行的實施方案并嚴(yán)格加以落實，確保通用分類標(biāo)準(zhǔn)在各企業(yè)的順利實施。

　　(二)實施方式。

　　實施企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵循通用分類標(biāo)準(zhǔn)及其指南和《企業(yè)會計準(zhǔn)則通用分類標(biāo)準(zhǔn)編報規(guī)則》(見附件)的相關(guān)要求，同時參考《企業(yè)會計準(zhǔn)則通用分類標(biāo)準(zhǔn)講解》，編制XBRL格式財務(wù)報告。實施企業(yè)可根據(jù)需要自主選擇咨詢機構(gòu)和軟件開展通用分類標(biāo)準(zhǔn)實施工作。

　　(三)報送要求。

　　各實施企業(yè)應(yīng)當(dāng)在2012年6月30日之前向省級財政部門報送其XBRL格式財務(wù)報告，各省級財政部門應(yīng)當(dāng)在2012年7月15日之前匯總后以電子郵件方式向我部報送。我部將在7月15日至8月15日期間對各企業(yè)提交的XBRL格式財務(wù)報告實例文檔和擴展分類標(biāo)準(zhǔn)進行測試校驗，各省級財政部門應(yīng)當(dāng)組織實施企業(yè)根據(jù)測試校驗結(jié)果配合修改完善，并于8月31日前完成并最終報送。測試校驗的方式和要求另行通知。

　　三、組織領(lǐng)導(dǎo)

　　通用分類標(biāo)準(zhǔn)的實施工作對于提升企業(yè)會計信息化水平、深化企業(yè)會計準(zhǔn)則的實施具有重要意義，各省級財政部門和實施企業(yè)務(wù)必高度重視通用分類標(biāo)準(zhǔn)實施工作。我部統(tǒng)一協(xié)調(diào)組織全國的通用分類標(biāo)準(zhǔn)實施工作，并將于近期對各省級財政部門和實施企業(yè)進行通用分類標(biāo)準(zhǔn)實施培訓(xùn);各省級財政部門指導(dǎo)本地區(qū)通用分類標(biāo)準(zhǔn)實施工作。

　　請各省級財政部門確定1名聯(lián)絡(luò)員，負(fù)責(zé)通用分類標(biāo)準(zhǔn)實施工作的交流與聯(lián)系，并在3月31日前將本地區(qū)實施企業(yè)名單、省級財政部門和實施企業(yè)聯(lián)絡(luò)員姓名及聯(lián)系方式報我部會計司。

　　各相關(guān)單位在通用分類標(biāo)準(zhǔn)實施中有何問題，請及時反饋我部。

　　聯(lián) 系 人：財政部會計司準(zhǔn)則一處　冷冰　趙金光

　　聯(lián)系電話：010-68553275　　010-68552534(兼?zhèn)髡?

　　電子郵件：lengbing@mof.gov.cn，　zhaojinguang@mof.gov.cn

　　財政部

　　二〇一二年二月二十八日

　　附件：

　　企業(yè)會計準(zhǔn)則通用分類標(biāo)準(zhǔn)編報規(guī)則

　　第一章 總 則

　　第一條 為規(guī)范采用可擴展商業(yè)報告語言(XBRL)編報財務(wù)報告行為，保證以XBRL格式編報的財務(wù)報告質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、企業(yè)會計準(zhǔn)則、《可擴展商業(yè)報告語言(XBRL)技術(shù)規(guī)范》(GB/T 25500-2010)系列國家標(biāo)準(zhǔn)和《企業(yè)會計準(zhǔn)則通用分類標(biāo)準(zhǔn)》(下稱通用分類標(biāo)準(zhǔn))，制定本規(guī)則。

　　第二條 在本規(guī)則中，按照通用分類標(biāo)準(zhǔn)編制并對外報送的XBRL格式的財務(wù)報告稱為財務(wù)報告實例文檔，簡稱實例文檔。如果企業(yè)應(yīng)用通用分類標(biāo)準(zhǔn)時進行了擴展，報送的文件應(yīng)包括實例文檔及相應(yīng)的擴展分類標(biāo)準(zhǔn)。按照通用分類標(biāo)準(zhǔn)編制和報送實例文檔和擴展分類標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)遵循本規(guī)則。

　　第三條 以XBRL格式編報財務(wù)報告時，應(yīng)當(dāng)遵循《可擴展商業(yè)報告語言(XBRL)技術(shù)規(guī)范第1部分：基礎(chǔ)》(GB/T 25500.1-2010)、《可擴展商業(yè)報告語言(XBRL)技術(shù)規(guī)范第2部分：維度》(GB/T 25500.2-2010)、《可擴展商業(yè)報告語言(XBRL)技術(shù)規(guī)范第3部分：公式》(GB/T 25500.3-2010)、《可擴展商業(yè)報告語言(XBRL)技術(shù)規(guī)范第4 部分：版本》(GB/T 25500.4-2010)系列國家標(biāo)準(zhǔn)、通用分類標(biāo)準(zhǔn)以及《企業(yè)會計準(zhǔn)則通用分類標(biāo)準(zhǔn)指南》(下稱通用分類標(biāo)準(zhǔn)指南)的要求。

　　第四條 XBRL財務(wù)報告的編報，應(yīng)當(dāng)遵循最新版本的XBRL技術(shù)規(guī)范國家標(biāo)準(zhǔn)和通用分類標(biāo)準(zhǔn)。

　　第二章 一般性技術(shù)原則

　　第五條 XBRL財務(wù)報告的擴展分類標(biāo)準(zhǔn)和實例文檔應(yīng)當(dāng)采用與通用分類標(biāo)準(zhǔn)一致的編碼方式，即“UTF-8”編碼。

　　第六條 在擴展分類標(biāo)準(zhǔn)的命名空間中，應(yīng)當(dāng)包含日期信息以區(qū)分?jǐn)U展分類標(biāo)準(zhǔn)的不同版本。命名空間的格式為:{企業(yè)網(wǎng)絡(luò)域名}/{依據(jù)的會計準(zhǔn)則}/{日期}，依據(jù)的會計準(zhǔn)則在本規(guī)則中統(tǒng)一為企業(yè)會計準(zhǔn)則，簡稱cas，日期格式為“yyyy-mm-dd”。例如，abc公司的網(wǎng)絡(luò)域名為www.abc.com，在編報其遵循企業(yè)會計準(zhǔn)則的2010年年度財務(wù)報告時，其擴展分類標(biāo)準(zhǔn)命名空間應(yīng)當(dāng)為www.abc.com/cas/2010-12-31。

　　第七條 擴展分類標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)包含擴展分類標(biāo)準(zhǔn)模式文件和與其相關(guān)的鏈接庫文件。

　　第八條 在以通用分類標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)進行擴展時，不能直接增加、修改、刪除通用分類標(biāo)準(zhǔn)文件中的任何內(nèi)容。

　　第九條 企業(yè)可以采用兩種方式應(yīng)用通用分類標(biāo)準(zhǔn)：復(fù)用(Reuse)和重新定義(Redefine)。在復(fù)用方式下，企業(yè)在構(gòu)建擴展分類標(biāo)準(zhǔn)鏈接庫文件時，應(yīng)引用通用分類標(biāo)準(zhǔn)中的鏈接庫文件并進行擴展，擴展分類標(biāo)準(zhǔn)模式文件應(yīng)當(dāng)引用通用分類標(biāo)準(zhǔn)入口文件和企業(yè)擴展鏈接庫文件，或者在擴展分類標(biāo)準(zhǔn)中自定義入口文件;在重新定義方式下，企業(yè)在構(gòu)建擴展分類標(biāo)準(zhǔn)鏈接庫文件時，不再引用通用分類標(biāo)準(zhǔn)中的鏈接庫文件，而是根據(jù)企業(yè)具體要求，重新構(gòu)建鏈接庫文件，擴展分類標(biāo)準(zhǔn)模式文件應(yīng)當(dāng)引用通用分類標(biāo)準(zhǔn)核心模式文件和企業(yè)所有擴展鏈接庫文件。

　　第十條 以XBRL格式編報財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)遵循四級標(biāo)記要求，具體如下：

　　一級：將財務(wù)報表一般信息、資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表中的項目逐一標(biāo)記;

　　二級：將每一項附注的全部內(nèi)容用一個文本塊元素(標(biāo)簽后綴為text block的元素)進行整體標(biāo)記;

　　三級：將會計政策和會計估計附注中的每一項會計政策和會計估計內(nèi)容用一個單獨的文本塊元素(標(biāo)簽后綴為[text block]的元素)進行整體標(biāo)記;

　　四級：將附注中重要的金額、百分比和其他數(shù)字進行逐一標(biāo)記。

　　表1例示了財務(wù)報告標(biāo)記的級別。

　　表1 財務(wù)報告標(biāo)記級別舉例

　　財務(wù)報告 標(biāo)記級別

　　一級

　　標(biāo)記 二級

　　附注整體標(biāo)記 三級

　　會計政策標(biāo)記 四級

　　附注詳細(xì)標(biāo)記

　　資產(chǎn)負(fù)債表 是

　　利潤表 是

　　現(xiàn)金流量表 是

　　所有者權(quán)益變動表 是

　　附注 財務(wù)報表的編制基礎(chǔ) 是

　　附注 財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)(詳細(xì)披露) 是

　　附注 重要會計政策和會計估計 是

　　附注 重要會計政策和會計估計(會計政策) 是

　　附注 貨幣資金 是

　　附注 貨幣資金(詳細(xì)披露) 是

　　附注 固定資產(chǎn) 是

　　附注 固定資產(chǎn)(詳細(xì)披露) 是

　　第十一條 與合并財務(wù)報表一同提供的母公司個別財務(wù)報表披露的標(biāo)記，應(yīng)當(dāng)使用通用分類標(biāo)準(zhǔn)定義的通用維度“維度——合并和個別財務(wù)報表”進行區(qū)分，若不以通用維度區(qū)分，默認(rèn)為對合并財務(wù)報表的披露。

　　第十二條 企業(yè)擴展分類標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)遵循通用分類標(biāo)準(zhǔn)的建模方式。例如，通用分類標(biāo)準(zhǔn)對資產(chǎn)減值準(zhǔn)備增減變動信息披露，未使用維度表格建模，則在標(biāo)記類似披露時，除非披露結(jié)構(gòu)有重大區(qū)別，否則應(yīng)當(dāng)沿用通用分類標(biāo)準(zhǔn)的建模方式，即也不使用維度表格。

　　第三章 企業(yè)擴展分類標(biāo)準(zhǔn)模式文件規(guī)則

　　第十三條 企業(yè)擴展分類標(biāo)準(zhǔn)模式文件的命名格式為{企業(yè)法定中文名稱}-{工商行政管理注冊號}-{日期}.{文件后綴}。文件名稱各組成部分之間以英文字符集中的中劃線連接。其中，{企業(yè)法定中文名稱}是企業(yè)營業(yè)執(zhí)照上的名稱;{工商行政管理注冊號}是營業(yè)執(zhí)照上的注冊號(15位數(shù)字);{日期}是財務(wù)報表日，格式為YYYYMMDD;{文件后綴}是擴展分類標(biāo)準(zhǔn)模式文件的后綴，即xsd。例如，東方公司的法定中文名稱為東方股份有限公司，注冊號為123456789012345，2010年年度財務(wù)報告對應(yīng)的擴展分類標(biāo)準(zhǔn)模式文件應(yīng)該命名為“東方股份有限公司-123456789012345-20101231.xsd”。

　　第十四條 對于企業(yè)財務(wù)報告中標(biāo)題的標(biāo)記，應(yīng)當(dāng)使用數(shù)據(jù)類型為字符串類型(stringItemType)，抽象屬性為是(true)的數(shù)據(jù)項(item)元素。

　　第十五條 在采用通用分類標(biāo)準(zhǔn)進行元素匹配時，應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：

　　(一)對于含義與通用分類標(biāo)準(zhǔn)中元素一致的元素，應(yīng)當(dāng)直接引用通用分類標(biāo)準(zhǔn)的對應(yīng)元素，不得重復(fù)定義。

　　(二)在進行元素匹配時，只能與通用分類標(biāo)準(zhǔn)中的元素進行匹配，不能直接與通用分類標(biāo)準(zhǔn)中沒有使用的國際財務(wù)報告準(zhǔn)則分類標(biāo)準(zhǔn)中的元素進行匹配。

　　(三)如果通用分類標(biāo)準(zhǔn)中沒有適當(dāng)元素，應(yīng)當(dāng)定義擴展元素。擴展元素的定義不得與通用分類標(biāo)準(zhǔn)已定義的元素沖突。

　　(四)對于含義相同的財務(wù)報告概念只能定義一個擴展元素，對于屬于同一概念的不同數(shù)值，不能定義重復(fù)元素進行標(biāo)記。

　　(五)企業(yè)擴展分類標(biāo)準(zhǔn)模式文件中定義的元素必須是在實例文檔中使用的元素，實例文檔中未使用的冗余元素不得在擴展分類標(biāo)準(zhǔn)模式文件中定義。

　　(六)元素的期間屬性與財務(wù)報告披露事項的時間特征(時點或期間)必須完全一致。

　　(七)如果需要披露的財務(wù)報告概念的借貸屬性與匹配的通用分類標(biāo)準(zhǔn)元素屬性相反，也屬于匹配成功，但需要在編制實例文檔時給該數(shù)值前添加負(fù)號。

　　(八)關(guān)于“其他”一類元素的匹配原則，“其他”的含義是指除已披露項目外，其重要性不足以單獨披露的項目，不應(yīng)以企業(yè)的“其他”元素和通用分類標(biāo)準(zhǔn)的“其他”元素的分類不同為由認(rèn)定不匹配。只要財務(wù)報告含義相同，就應(yīng)當(dāng)匹配通用分類標(biāo)準(zhǔn)“其他”類元素。

　　第十六條 企業(yè)財務(wù)報告中屬于同一概念不同期間的披露事項，應(yīng)當(dāng)采用同一元素進行標(biāo)記。

　　第十七條 在進行元素命名和屬性定義時，應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：

　　(一)元素的名稱應(yīng)以英文標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)簽為基礎(chǔ)，遵循“駝峰命名法”。英文標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)簽的定義規(guī)則參見通用分類標(biāo)準(zhǔn)指南。

　　(二)擴展元素的名稱不能與通用分類標(biāo)準(zhǔn)元素名稱重復(fù)。元素ID格式為{企業(yè)擴展分類標(biāo)準(zhǔn)命名空間前綴}_{元素名稱}，例如abc公司的存貨擴展元素ID應(yīng)該為abc_Inventory。企業(yè)擴展分類標(biāo)準(zhǔn)命名空間前綴中不能包含XBRL技術(shù)規(guī)范禁止使用的特殊字符。

　　(三)所有元素能否為空(nillable)屬性均為true。

　　(四)虛元素，除域成員元素外，其類型(type)屬性是字符串類型(stringItem)，抽象(abstract)屬性為true，時期(period)屬性是期間型(duration)。

　　(五)元素的替換組(substitutionGroup)屬性只能是維度項(dimensionItem)、超立方體項(hypercubeItem)或數(shù)據(jù)項(item)三者之一。

　　(六)軸元素的名稱應(yīng)當(dāng)以“Axis”結(jié)尾，其替換組(substitutionGroup)屬性為維度數(shù)據(jù)項(dimensionItem)，抽象(abstract)屬性為true。

　　(七)表格元素的名稱應(yīng)當(dāng)以“Table”結(jié)尾，其替換組屬性為超立方體數(shù)據(jù)項(hypercubeItem)，抽象(abstract)屬性為true。

　　(八)行項目元素的名稱應(yīng)當(dāng)以“LineItems”結(jié)尾， 其抽象屬性為true。

　　(九)域成員元素的名稱應(yīng)當(dāng)以“Member”結(jié)尾，其類型為域項目型(domainItem)，抽象屬性為true。

　　第四章 企業(yè)擴展分類標(biāo)準(zhǔn)鏈接庫文件規(guī)則

　　第十八條 在構(gòu)建企業(yè)擴展分類標(biāo)準(zhǔn)鏈接庫時，應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：

　　鏈接庫文檔的命名格式為{企業(yè)法定中文名稱}-{工商行政管理注冊號}-{日期}[_{鏈接庫類型}][_{語言類別}].{文件后綴}。其中，{企業(yè)法定中文名稱}是企業(yè)營業(yè)執(zhí)照上的名稱;{工商行政管理注冊號}是營業(yè)執(zhí)照上的注冊號(15位數(shù)字);{日期}是該報告期間的財務(wù)報表日，格式為YYYYMMDD;{鏈接庫類型}包括lab、cal、def和pre 4種類型，分別對應(yīng)標(biāo)簽、計算、定義和列報鏈接庫文件;{語言類別}僅用于標(biāo)簽鏈接庫文件命名，包括cn和en兩種類別，分別用于中、英文標(biāo)簽鏈接庫文件命名;{文件后綴}是擴展分類標(biāo)準(zhǔn)鏈接庫文件的后綴，即xml。

　　例如：東方公司的法定中文名稱為東方股份有限公司，注冊號為123456789012345，其2010年度財務(wù)報告擴展分類標(biāo)準(zhǔn)列報鏈接庫的名稱應(yīng)為“東方股份有限公司-123456789012345-20101231_pre.xml”，中文標(biāo)簽鏈接庫名稱為“東方股份有限公司-123456789012345-20101231_lab_cn.xml”，英文標(biāo)簽鏈接庫名稱為“東方股份有限公司-123456789012345-20101231_lab_en.xml”。

　　第十九條 在構(gòu)建企業(yè)擴展分類標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)簽鏈接庫時，除通用分類標(biāo)準(zhǔn)指南和本規(guī)則第十八條規(guī)定外，還應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：

　　(一)企業(yè)在自定義元素標(biāo)簽時，在同一語言下同一個元素不能同時擁有多個標(biāo)簽角色(xlink:role)屬性相同的標(biāo)簽。

　　(二)元素的標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)簽名稱必須唯一，不同元素的標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)簽不得相同。

　　(三)如果元素需要以合計項的形式列報，應(yīng)當(dāng)為該元素定義合計標(biāo)簽，并在列報鏈接庫中將首選標(biāo)簽屬性(preferredLabel)設(shè)置為合計標(biāo)簽。

　　(四)如果時點元素在列報時需要區(qū)分為期初或期末項，應(yīng)當(dāng)為該元素定義期初或期末標(biāo)簽，并在列報鏈接庫中將首選標(biāo)簽屬性設(shè)置為期初或期末標(biāo)簽。

　　(五)如果元素的借貸屬性與企業(yè)財務(wù)報告披露的相反，應(yīng)當(dāng)為該元素添加負(fù)標(biāo)簽。負(fù)標(biāo)簽種類和應(yīng)用方式參見通用分類標(biāo)準(zhǔn)指南。例如，對于元素“CostOfSales”，根據(jù)列報要求需要為其設(shè)置負(fù)標(biāo)簽，標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)簽和負(fù)標(biāo)簽使用示例如下：

　　表2 標(biāo)簽類型定義示例

　　標(biāo)簽角色 標(biāo)簽

　　http://www.xbrl.org/2003/role/label 營業(yè)成本

　　http://www.xbrl.org/2009/role/negatedLabel 減：營業(yè)成本

　　(六)針對同一個元素所擁有的每一個標(biāo)簽角色(xlink:role)屬性，都應(yīng)該同時定義中英文標(biāo)簽。

　　第二十條 在構(gòu)建企業(yè)擴展分類標(biāo)準(zhǔn)列報鏈接庫時，除本規(guī)則第十八條規(guī)定外，還應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：

　　(一)實例文檔中所有元素都應(yīng)當(dāng)包含在企業(yè)擴展分類標(biāo)準(zhǔn)列報鏈接庫中。

　　(二)企業(yè)擴展分類標(biāo)準(zhǔn)列報鏈接庫的每個擴展鏈接角色(ELR)中的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)反映財務(wù)報告的列報層級和順序。

　　(三)企業(yè)擴展分類標(biāo)準(zhǔn)列報鏈接庫應(yīng)當(dāng)為元素設(shè)置次序(order)屬性，同一元素在同一擴展鏈接角色下的同一層級重復(fù)出現(xiàn)時，應(yīng)該有不同的次序(order)值。

　　(四)企業(yè)擴展分類標(biāo)準(zhǔn)列報鏈接庫如果為一個元素設(shè)置了首選標(biāo)簽(preferredLabel)，應(yīng)當(dāng)在標(biāo)簽鏈接庫中為該元素定義相應(yīng)標(biāo)簽角色的標(biāo)簽。同一元素在同一擴展鏈接角色下的同一層級重復(fù)出現(xiàn)時，應(yīng)該在列報鏈接庫中設(shè)置不同的首選標(biāo)簽屬性。

　　第二十一條 在構(gòu)建企業(yè)擴展分類標(biāo)準(zhǔn)計算鏈接庫時，除本規(guī)則第十八條規(guī)定外，還應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：

　　(一)企業(yè)擴展分類標(biāo)準(zhǔn)計算鏈接庫中應(yīng)當(dāng)為元素設(shè)置次序(order)屬性和計算權(quán)重(weight)屬性。

　　(二)企業(yè)擴展分類標(biāo)準(zhǔn)計算鏈接庫中屬于同一個計算關(guān)系的父元素和子元素應(yīng)當(dāng)具有相同的期間屬性。

　　(三)企業(yè)擴展分類標(biāo)準(zhǔn)計算鏈接庫中作為一個計算關(guān)系的合計項的父元素不能同時作為該計算關(guān)系的子元素。

　　(四)如果財務(wù)報告中包含了兩個或兩個以上時點或期間事項的加總計算關(guān)系，并且實例文檔包含相應(yīng)的數(shù)值，應(yīng)當(dāng)在計算鏈接庫中為這些元素定義相應(yīng)的計算關(guān)系。

　　第二十二條 在構(gòu)建企業(yè)擴展分類標(biāo)準(zhǔn)定義鏈接庫時，除本規(guī)則第十八條規(guī)定外，還應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：

　　(一)企業(yè)擴展分類標(biāo)準(zhǔn)定義鏈接庫應(yīng)當(dāng)為元素設(shè)置次序(order)屬性。

　　(二)企業(yè)擴展分類標(biāo)準(zhǔn)定義鏈接庫中，只有域元素才可設(shè)置為“維度-域(dimension-domain)”和“維度-默認(rèn)(dimension-default)”屬性。

　　(三)企業(yè)擴展分類標(biāo)準(zhǔn)定義鏈接庫應(yīng)當(dāng)將每個維度表格放置在單獨的擴展鏈接角色中。

　　第二十三條 企業(yè)擴展分類標(biāo)準(zhǔn)鏈接庫中不能包含參考鏈接庫。

　　第二十四條 企業(yè)在復(fù)用通用分類標(biāo)準(zhǔn)鏈接庫時，應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：

　　(一)企業(yè)擴展分類標(biāo)準(zhǔn)引入通用分類標(biāo)準(zhǔn)中的各鏈接庫，應(yīng)在通用分類標(biāo)準(zhǔn)鏈接庫基礎(chǔ)上進行增加、禁止等擴展操作，生成企業(yè)擴展分類標(biāo)準(zhǔn)鏈接庫。

　　(二)對于通用分類標(biāo)準(zhǔn)中未定義的擴展鏈接角色，企業(yè)可以根據(jù)需要自行定義擴展鏈接角色。

　　(三)對于描述企業(yè)自定義擴展鏈接角色類型的角色類型(roleType)元素，其角色通用資源標(biāo)識符(roleURI)屬性的命名格式為{企業(yè)網(wǎng)絡(luò)域名}/role/cas/{編碼}。編碼采用6位數(shù)字，首位使用6;后5位由企業(yè)自行定義。計算鏈接庫和定義鏈接庫如需按表格拆分?jǐn)U展鏈接角色，則在6位編碼后添加小寫英文字母區(qū)分。

　　(四)擴展鏈接角色(ELR)是一組可被視為一個整體進行處理的財務(wù)信息關(guān)系的標(biāo)識符。企業(yè)自定義擴展鏈接角色的角色類型應(yīng)當(dāng)包含定義(Definition)元素，該元素命名應(yīng)當(dāng)能清晰表示相關(guān)財務(wù)信息關(guān)系的主題，命名格式應(yīng)遵循{[編碼]}{財務(wù)信息主題}。其中，{[編碼]}規(guī)則與角色通用資源標(biāo)識符(roleURI)屬性的編碼規(guī)則相同;{財務(wù)信息主題}指被歸為同一擴展鏈接角色的財務(wù)信息所共同表達(dá)的主題，通常是財務(wù)報告中的章節(jié)名稱，采用英文命名方式，由企業(yè)根據(jù)財務(wù)報告自行定義。

　　(五)同一附注內(nèi)容應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一包含在列報鏈接庫的同一個擴展鏈接角色下，同時按照附注的標(biāo)記要求分層級進行排列，遵循層級低在上、層級高在下的原則。例如，表3例示了“附注-重要會計政策和會計估計”在列報鏈接庫中的標(biāo)記層級，表4例示了“附注-貨幣資金”在列報鏈接庫中的標(biāo)記層級，并以文字縮進表示不同的列報層級：

　　表3 附注-重要會計政策和會計估計在列報鏈接庫中的標(biāo)記層級示例

　　列報項目 標(biāo)記要求

　　重要會計政策和會計估計 [text block] 二級：附注內(nèi)容的整體標(biāo)記

　　重要會計政策及會計估計，金融資

　　產(chǎn)與金融負(fù)債 [text block] 三級：會計政策和會計估計的逐項標(biāo)記

　　重要會計政策及會計估計，存貨

　　[text block] 三級：會計政策和會計估計的逐項標(biāo)記

　　重要會計政策及會計估計，長期股

　　權(quán)投資 [text block] 三級：會計政策和會計估計的逐項標(biāo)記

　　??????

　　表4 附注-貨幣資金在列報鏈接庫中的標(biāo)記層級示例

　　列報項目 標(biāo)記要求

　　貨幣資金信息披露 [text block] 二級：附注內(nèi)容的整體標(biāo)記

　　貨幣資金期初期末余額 [abstract] 四級：附注內(nèi)容的詳細(xì)標(biāo)記

　　??????

　　受限制的貨幣資金期初期末余額 [abstract] 四級：附注內(nèi)容的詳細(xì)標(biāo)記

　　??????

　　第二十五條 企業(yè)在重新定義擴展分類標(biāo)準(zhǔn)鏈接庫時，應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：

　　(一)企業(yè)擴展分類標(biāo)準(zhǔn)中應(yīng)當(dāng)重新定義鏈接庫，不能直接引用通用分類標(biāo)準(zhǔn)中的鏈接庫。

　　(二)在擴展列報鏈接庫中，應(yīng)當(dāng)針對財務(wù)報告附注的四級標(biāo)記要求中的每一級別，分別定義獨立的擴展鏈接角色。

　　(三)企業(yè)應(yīng)當(dāng)為擴展鏈接角色定義角色類型(roleType)元素，且角色類型元素的角色通用資源標(biāo)識符(roleURI)和標(biāo)識符(id)屬性必須唯一，不能與通用分類標(biāo)準(zhǔn)重復(fù)。

　　(四)企業(yè)自定義擴展鏈接角色的角色通用資源標(biāo)識符(roleURI)屬性的命名格式為{企業(yè)網(wǎng)絡(luò)域名}/role/cas/{編碼1}/{編碼2}[編碼3]。{編碼1}延用通用分類標(biāo)準(zhǔn)相關(guān)披露在列報鏈接庫中的擴展鏈接角色的6位數(shù)字編碼;如果通用分類標(biāo)準(zhǔn)中沒有相關(guān)披露的，則企業(yè)應(yīng)當(dāng)自行為擴展鏈接角色定義6位編碼，首位使用6，后5位自定義。{編碼2}為6位數(shù)字，表示財務(wù)報告章節(jié)編號和標(biāo)記級別，其中，前5位由企業(yè)自行按一定順序進行定義，例如財務(wù)報告披露順序編號;最后1位表示標(biāo)記級別：1代表財務(wù)報表主表，2代表附注整體標(biāo)記，3代表會計政策和會計估計逐項標(biāo)記，4代表附注的詳細(xì)標(biāo)記。[編碼3]為可選項，為英文26個小寫字母，計算鏈接庫或定義鏈接庫如需拆分?jǐn)U展鏈接角色，則可使用[編碼3]用于區(qū)別于同一附注的其他擴展鏈接角色。

　　例如，abc公司采用重新定義鏈接庫的方式建立其擴展分類標(biāo)準(zhǔn)，針對其財務(wù)報告的“附注-存貨”,該公司需重新定義一個標(biāo)記詳細(xì)程度級別為二級的擴展鏈接角色，其角色通用資源標(biāo)識符(roleURI)屬性的命名應(yīng)為www.abc.com/role/cas/801100/021102。其中，www.abc.com為abc公司網(wǎng)絡(luò)域名，801100[編碼1]為對應(yīng)通用分類標(biāo)準(zhǔn)中“附注-存貨(一般工商業(yè))”擴展鏈接角色的編碼;021102[編碼2]反映了“附注-存貨”在abc公司財務(wù)報告披露中的順序和標(biāo)記層級，abc公司用02代表附注，110為該公司內(nèi)部規(guī)定的存貨附注在財務(wù)報告中的順序號，最后一位2代表標(biāo)記級別為二級。abc公司還需對“附注-存貨”重新定義一個標(biāo)記詳細(xì)程度為四級的擴展鏈接角色，其角色通用資源標(biāo)識符(roleURI)屬性的命名應(yīng)為www.abc.com/role/cas/801100/021104，除最后一位4代表標(biāo)記級別為四級外，其他含義與二級標(biāo)注相同;在進行四級標(biāo)記時，為構(gòu)建存貨計算鏈接庫的需要，abc公司需要使用a[編碼3]表示拆分后的“附注-存貨”，其四級擴展鏈接角色的角色通用資源標(biāo)識符(roleURI)屬性命名應(yīng)為www.abc.com/role/cas/801100/021104a。

　　(五)企業(yè)自定義擴展鏈接角色的角色類型應(yīng)當(dāng)包含定義(Definition)元素，該定義元素命名應(yīng)當(dāng)能清晰表示相關(guān)財務(wù)信息關(guān)系的主題，命名格式為{[編碼]} {財務(wù)報告標(biāo)記層級} - {財務(wù)信息主題}。其中，{[編碼]}規(guī)則與角色通用資源標(biāo)識符(roleURI)的{編碼2}[編碼3]規(guī)則相同;{財務(wù)報告標(biāo)記層級}指四個標(biāo)記級別名稱，其中一級為Statements，二級為Notes，三級為Policies，四級為Details;{財務(wù)信息主題}指被歸為同一擴展鏈接角色的財務(wù)信息所共同表達(dá)的主題，通常是財務(wù)報告中的章節(jié)名稱，采用英文命名方式，由企業(yè)根據(jù)財務(wù)報告自行定義。例如，針對企業(yè)財務(wù)報告的“附注-存貨”的二級標(biāo)記擴展鏈接角色的定義元素可命名為[021102] Notes - Inventories;四級標(biāo)記擴展鏈接角色的定義元素可命名為[021104] Details – Inventories;如果企業(yè)需要用到編碼3，則四級標(biāo)記擴展鏈接角色的定義元素可命名為[021104a] Details – Inventories。

　　(六)附注各標(biāo)記級別的列報鏈接庫應(yīng)當(dāng)遵循表5、表6和表7所示的結(jié)構(gòu)。表5、表6和表7中以文字縮進表示不同的列報層級，XXX表示財務(wù)報告中的對應(yīng)名稱：

　　表5 附注二級整體標(biāo)記

　　列報項目的元素 列報項目的標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)簽 標(biāo)記對象

　　XXXAbstract XXX [abstract] 附注標(biāo)題

　　DisclosureOfXXXExplanatory XXX信息披露 [text block] 附注全部內(nèi)容

　　注：表中元素和標(biāo)簽的命名格式僅適用于擴展元素和標(biāo)簽的命名。

　　表6 會計政策和會計估計附注三級逐項標(biāo)記

　　列報項目的元素 列報項目的標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)簽 標(biāo)記對象

　　XXXPoliciesAbstract XXX(會計政策) [abstract] 附注標(biāo)題

　　SignificantAccountingPoliciesAndAccountingEstimatesXXXExplanatory 重要會計政策及會計估計,XXX [text block] 具體會計政策和會計估計

　　?????? ??????

　　注：表中元素和標(biāo)簽的命名格式僅適用于擴展元素和標(biāo)簽的命名。

　　表7 附注四級詳細(xì)標(biāo)記

　　列報項目的元素 列報項目的標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)簽 標(biāo)記對象

　　XXXDetailsAbstract XXX(詳細(xì)披露) [abstract] 附注標(biāo)題

　　XXX XXX 附注中的金額、百分比和數(shù)字

　　?????? ??????

　　注：表中元素和標(biāo)簽的命名格式僅適用于擴展元素和標(biāo)簽的命名。

　　第五章 實例文檔規(guī)則

　　第二十六條 實例文檔的命名格式為{企業(yè)法定中文名稱}-{工商行政管理注冊號}-{日期}.{文件后綴}。文件名稱各組成部分之間以英文字符集中的中劃線連接。其中，{企業(yè)法定中文名稱}是企業(yè)營業(yè)執(zhí)照上的名稱;{工商行政管理注冊號}是營業(yè)執(zhí)照上注冊號中的15位數(shù)字;{日期}是該報告期間的財務(wù)報表日，格式為YYYYMMDD;{文件后綴}是擴展分類標(biāo)準(zhǔn)的后綴，即xml。 例如：東方公司的法定中文名稱為東方股份有限公司，注冊號為123456789012345，東方公司2010年度財務(wù)報告實例文檔的名稱應(yīng)為“東方股份有限公司-123456789012345-20101231.xml”。

　　第二十七條 在確定實例文檔的標(biāo)記信息時，應(yīng)遵循以下原則：

　　(一)實例文檔的標(biāo)記信息應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確反映企業(yè)財務(wù)報告披露的信息。

　　(二)實例文檔中不能包含財務(wù)報告中未披露的內(nèi)容。

　　(三)對于財務(wù)報告中的腳注，應(yīng)當(dāng)在實例文檔中使用腳注(Footnote)元素進行整體標(biāo)記，腳注中包含的金額等內(nèi)容不再單獨提取元素。

　　(四)實例文檔中標(biāo)記的數(shù)值應(yīng)當(dāng)是原始數(shù)據(jù)，金額應(yīng)以元為單位。

　　(五)頁眉或者頁腳的信息，如單位名稱、頁碼等，不在實例文檔中披露。

　　(六)實例文檔不能對同一披露項目進行重復(fù)標(biāo)記，標(biāo)記事項必須擁有唯一的元素、上下文、單位(Unit)和語言(Lang)屬性。

　　(七)不能為了解決計算關(guān)系的錯誤而在實例文檔中增加財務(wù)報告中沒有披露的數(shù)據(jù)。

　　第二十八條 在編制實例文檔時，應(yīng)遵循以下原則：

　　(一)實例文檔中報告企業(yè)的標(biāo)識符(Identifier)為工商行政管理注冊號，Scheme屬性為工商行政管理總局網(wǎng)絡(luò)域名http://www.saic.gov.cn/。

　　(二)具體企業(yè)名稱或具體日期不應(yīng)出現(xiàn)在除域項目類型(domainItemType)數(shù)據(jù)類型以外的元素名稱中。

　　(三)實例文檔不能包含未使用的上下文。

　　(四)維度上下文統(tǒng)一使用場景信息(Scenario)，而不采用分段信息(Segment)。

　　(五)實例文檔不能包含未使用的計量單位。

　　(六)百分比數(shù)字的標(biāo)記不得包含百分號，而應(yīng)當(dāng)以小數(shù)的形式來表示。例如，20% 應(yīng)表示為0.2。

　　(七)對于比例數(shù)據(jù)的披露，如該比例的分子和分母具有相同單位，則應(yīng)當(dāng)以百分比類型(percentItem)元素進行標(biāo)記;如該比例的分子和分母的單位不同，應(yīng)當(dāng)以純數(shù)類型(pureItem)元素或元/每股類型(pershareItem)進行標(biāo)記。

　　(八)域成員與行項目元素不能混用，例如域成員元素“存貨 [member]”不能作為行項目元素“存貨”使用。

　　第二十九條 在處理實例文檔中的時間信息時，應(yīng)遵循以下原則：

　　(一)實例文檔中日期的格式應(yīng)當(dāng)定義為yyyy-mm-dd。

　　(二)在實例文檔中，對于附注中包含的文字信息的標(biāo)記，無論該文字描述事件是否影響整個會計期間，都應(yīng)當(dāng)將上下文的時期元素的日期設(shè)置為本次報送的會計期間。例如，在2010年年報中公司披露在第三季度完成了一項收購，則對該收購描述信息進行標(biāo)記時，應(yīng)該將上下文的時期定義為2010年1月1日至2010年12月31日，而不僅是2010年第三季度。

　　(三)在同一實例文檔中，同一日期不能同時作為上下文(Context)的時期(Period)元素的起始日期(startDate)和結(jié)束日期(endDate)。

　　(四)在同一實例文檔中，同一日期不能同時作為上下文的時期元素的起始日期和時點(instant)元素的日期。

　　第六章 附 則

　　第三十條 本規(guī)則由財政部會計司負(fù)責(zé)解釋。

　　第三十一條 本規(guī)則自發(fā)布之日起施行。