一、“空殼公司”的法律語(yǔ)義

“空殼公司”也叫現(xiàn)成公司。最早是根據(jù)英國(guó)公司法確立的一種公司法律形式。是發(fā)起人根據(jù)香港或英國(guó)的法律成立的有限公司，但是沒有任命第一任董事，也沒有投資者認(rèn)購(gòu)股份，不會(huì)發(fā)生經(jīng)營(yíng)及債權(quán)債務(wù)。需要公司時(shí)，投資者只需制作相關(guān)文件。在英美法系的多數(shù)國(guó)家中，“空殼公司”屬依法有效成立。

我國(guó)內(nèi)地屬于大陸法系，在法律規(guī)定以及司法實(shí)踐中，“空殼公司”則指，在注冊(cè)時(shí)通過虛假出資或者抽逃出資，致使公司成立后無任何資產(chǎn)或者注冊(cè)資本不足的公司。根據(jù)《公司法》規(guī)定，公司以其全部財(cái)產(chǎn)對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。一旦“空殼公司”對(duì)外產(chǎn)生債務(wù)，這給債權(quán)人實(shí)現(xiàn)債權(quán)帶來巨大的風(fēng)險(xiǎn)。因此，我國(guó)《公司法》、《刑法》等法律法規(guī)以及司法解釋對(duì)“空殼公司”所涉及的相關(guān)法律責(zé)任做了系統(tǒng)的規(guī)定。

二、“空殼公司”的法律界定

根據(jù)我國(guó)《公司法》規(guī)定，設(shè)立有限責(zé)任公司，股東出資應(yīng)達(dá)到法定資本最低限額，有限責(zé)任公司的注冊(cè)資本為在公司登記機(jī)關(guān)登記的全體股東認(rèn)繳的出資額。公司全體股東的首次出資額不得低于注冊(cè)資本的百分之二十，也不得低于法定的注冊(cè)資本最低限額，其余部分由股東自公司成立之日起兩年內(nèi)繳足;其中，投資公司可以在五年內(nèi)繳足。股東應(yīng)當(dāng)按期足額繳納公司章程中規(guī)定的各自所認(rèn)繳的出資額。股東以貨幣出資的，應(yīng)當(dāng)將貨幣出資足額存入有限責(zé)任公司在銀行開設(shè)的賬戶，以非貨幣財(cái)產(chǎn)出資的，應(yīng)當(dāng)依法辦理其財(cái)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。公司成立后，股東不得抽逃出資。

股份有限公司采取發(fā)起設(shè)立方式設(shè)立的，注冊(cè)資本為在公司登記機(jī)關(guān)登記的全體發(fā)起人認(rèn)購(gòu)的股本總額。公司全體發(fā)起人的首次出資額不得低于注冊(cè)資本的百分之二十，其余部分由發(fā)起人自公司成立之日起兩年內(nèi)繳足，其中，投資公司可以在五年內(nèi)繳足。股份有限公司采取募集方式設(shè)立的，注冊(cè)資本為在公司登記機(jī)關(guān)登記的實(shí)收股本總額。股份有限公司注冊(cè)資本的最低限額為人民幣五百萬元。法律、行政法規(guī)對(duì)股份有限公司注冊(cè)資本的最低限額有較高規(guī)定的，從其規(guī)定(上市公司股本總額不少于人民幣三千萬元)。

“空殼公司”的法律界定涉及兩種行為：出資不實(shí)和抽逃出資。

出資不實(shí)

出資不實(shí)的法律外延是股東在有限責(zé)任公司或股份有限公司的設(shè)立過程中，未能如數(shù)如期繳納現(xiàn)金出資或轉(zhuǎn)移實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等非貨幣財(cái)產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)，或者為設(shè)立公司出資的非貨幣財(cái)產(chǎn)的實(shí)際價(jià)額顯著低于公司章程所定價(jià)額。

抽逃出資

抽逃出資是指公司成立后，股東通過將出資款項(xiàng)轉(zhuǎn)入公司賬戶驗(yàn)資后又轉(zhuǎn)出、通過虛構(gòu)債權(quán)債務(wù)關(guān)系將其出資轉(zhuǎn)出、制作虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表虛增利潤(rùn)進(jìn)行分配、利用關(guān)聯(lián)交易將出資轉(zhuǎn)出及其他等未經(jīng)法定程序?qū)⒊鲑Y抽回的行為。

出資不實(shí)和抽逃出資的行為違反了公司制度中公司資本維持的原則，使公司空心化、空殼化，使公司喪失經(jīng)營(yíng)所需的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，損害交易對(duì)方、債權(quán)人、社會(huì)公眾對(duì)公司的信賴?yán)妗２楣蓶|實(shí)施逃債、詐騙等行為提供了的條件和工具。

三、“空殼公司”的相關(guān)民事法律責(zé)任

(一)民事責(zé)任的主體

根據(jù)《公司法》及相關(guān)司法解釋的規(guī)定，“空殼公司”的民事責(zé)任主體主要是公司的股東(包括股份有限公司的發(fā)起人)，同時(shí)還包括未盡到法律義務(wù)的公司董事、高管人員、實(shí)際控制人、承擔(dān)資產(chǎn)評(píng)估、驗(yàn)資或者驗(yàn)證的中介服務(wù)機(jī)構(gòu)，此外還包括墊資設(shè)立公司的第三人。

一般來講，股東是出資的主體，理應(yīng)承擔(dān)“空殼公司”出資不實(shí)以及抽逃出資的責(zé)任，但是，法律同時(shí)賦予公司董事、高管人員、實(shí)際控制人、承擔(dān)資產(chǎn)評(píng)估、驗(yàn)資或者驗(yàn)證的中介服務(wù)機(jī)構(gòu)誠(chéng)實(shí)、勤勉盡職的法律義務(wù)，違反了此項(xiàng)義務(wù)，即應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

根據(jù)《公司法》第一百九十八條的規(guī)定，承擔(dān)資產(chǎn)評(píng)估、驗(yàn)資或者驗(yàn)證的機(jī)構(gòu)因其出具的評(píng)估結(jié)果、驗(yàn)資或者驗(yàn)證證明不實(shí)，給公司債權(quán)人造成損失的，除能夠證明自己沒有過錯(cuò)的外，在其評(píng)估或者證明不實(shí)的金額范圍內(nèi)承擔(dān)賠償責(zé)任。

《公司法》司法解釋三規(guī)定，股東在公司增資時(shí)未履行或者未全面履行出資義務(wù)，依法起訴的股東、債權(quán)人，請(qǐng)求未盡公司法第一百四十八條第一款規(guī)定的義務(wù)而使出資未繳足的董事、高級(jí)管理人員承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任的，人民法院應(yīng)予支持;董事、高級(jí)管理人員承擔(dān)責(zé)任后，可以向被告股東追償;股東抽逃出資，公司或者其他股東請(qǐng)求其向公司返還出資本息、協(xié)助抽逃出資的其他股東、董事、高級(jí)管理人員或者實(shí)際控制人對(duì)此承擔(dān)連帶責(zé)任的，人民法院應(yīng)予支持。

公司債權(quán)人請(qǐng)求抽逃出資的股東在抽逃出資本息范圍內(nèi)對(duì)公司債務(wù)不能清償?shù)牟糠殖袚?dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任、協(xié)助抽逃出資的其他股東、董事、高級(jí)管理人員或者實(shí)際控制人對(duì)此承擔(dān)連帶責(zé)任的，人民法院應(yīng)予支持。而墊資設(shè)立公司的第三人，也可因協(xié)助股東抽逃出資，違反法律禁止性規(guī)定，構(gòu)成民事責(zé)任的主體。

(二)民事責(zé)任的種類

根據(jù)民事責(zé)任承擔(dān)的對(duì)象，可以把“空殼公司”的民事責(zé)任劃分為對(duì)內(nèi)責(zé)任和對(duì)外責(zé)任。

對(duì)內(nèi)責(zé)任

是指出資不實(shí)、抽逃出資的股東、未履行法定責(zé)任的公司董事、高管人員、實(shí)際控制人，對(duì)公司、其他股東應(yīng)承擔(dān)的民事責(zé)任，主要包括對(duì)其他股東、發(fā)起人的違約責(zé)任，以及向公司完全出資、返還抽逃出資的法律責(zé)任，由于不涉及公司以外的主體，因此稱為對(duì)內(nèi)責(zé)任。

《公司法》第28條、83條分別規(guī)定，有限責(zé)任公司的股東不按照規(guī)定繳納出資的，除應(yīng)當(dāng)向公司足額繳納外，還應(yīng)當(dāng)向已按期足額繳納出資的股東承擔(dān)違約責(zé)任;股份有限公司發(fā)起人不依照規(guī)定繳納出資的，應(yīng)當(dāng)按照發(fā)起人協(xié)議承擔(dān)違約責(zé)任。

《公司法》司法解釋三規(guī)定，股東未履行或者未全面履行出資義務(wù)，公司或者其他股東請(qǐng)求其向公司依法全面履行出資義務(wù)的，人民法院應(yīng)予支持;股東抽逃出資，公司或者其他股東請(qǐng)求其向公司返還出資本息，人民法院應(yīng)當(dāng)予以支持。

對(duì)外責(zé)任

主要指出資不實(shí)或抽逃出資的股東、未履行法定責(zé)任的公司董事、高管人員、實(shí)際控制人、承擔(dān)資產(chǎn)評(píng)估、驗(yàn)資或者驗(yàn)證的中介服務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)債權(quán)人的賠償責(zé)任。

(三)民事責(zé)任的形式

根據(jù)“空殼公司”民事責(zé)任主體最終承擔(dān)法律責(zé)任的后果及方式可以將其民事責(zé)任劃分為以下幾種方式：

1、連帶責(zé)任

(1)、股東間的連帶責(zé)任

有限責(zé)任公司成立后，發(fā)現(xiàn)作為設(shè)立公司出資的非貨幣財(cái)產(chǎn)的實(shí)際價(jià)額顯著低于公司章程所定價(jià)額的，應(yīng)當(dāng)由交付該出資的股東補(bǔ)足其差額;公司設(shè)立時(shí)的其他股東承擔(dān)連帶責(zé)任。股份有限公司成立后，發(fā)起人未按照公司章程的規(guī)定繳足出資的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳。其他發(fā)起人承擔(dān)連帶責(zé)任。股東在公司設(shè)立時(shí)未履行或者未全面履行出資義務(wù)，債權(quán)人請(qǐng)求公司的發(fā)起人與被告股東承擔(dān)連帶責(zé)任的，人民法院應(yīng)予支持;公司的發(fā)起人承擔(dān)責(zé)任后，可以向被告股東追償。

(2)、股東與公司董事、高管人員、實(shí)際控制人之間的連帶責(zé)任

《公司法》解釋三規(guī)定，股東抽逃出資，公司或者其他股東請(qǐng)求其向公司返還出資本息、協(xié)助抽逃出資的其他股東、董事、高級(jí)管理人員或者實(shí)際控制人對(duì)此承擔(dān)連帶責(zé)任的，人民法院應(yīng)予支持。公司債權(quán)人請(qǐng)求抽逃出資的股東在抽逃出資本息范圍內(nèi)對(duì)公司債務(wù)不能清償?shù)牟糠殖袚?dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任、協(xié)助抽逃出資的其他股東、董事、高級(jí)管理人員或者實(shí)際控制人對(duì)此承擔(dān)連帶責(zé)任的，人民法院應(yīng)予支持。

(3)、股東與第三人之間的連帶責(zé)任

《公司法》司法解釋三第十五條規(guī)定，第三人代墊資金協(xié)助發(fā)起人設(shè)立公司，雙方明確約定在公司驗(yàn)資后或者在公司成立后將該發(fā)起人的出資抽回以償還該第三人，發(fā)起人依照前述約定抽回出資償還第三人后又不能補(bǔ)足出資，相關(guān)權(quán)利人請(qǐng)求第三人連帶承擔(dān)發(fā)起人因抽回出資而產(chǎn)生的相應(yīng)責(zé)任的，人民法院應(yīng)予支持。

(4)、公司、股東與會(huì)計(jì)師事務(wù)所的連帶責(zé)任

《最高人民法院關(guān)于審理涉及會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中民事侵權(quán)賠償案件的若干規(guī)定》第五條規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中存在下列情形之一，出具不實(shí)報(bào)告并給利害關(guān)系人造成損失的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位承擔(dān)連帶賠償責(zé)任：

a、與被審計(jì)單位惡意串通

b、明知被審計(jì)單位對(duì)重要事項(xiàng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與國(guó)家有關(guān)規(guī)定相抵觸，而不予指明

c、明知被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理會(huì)直接損害利害關(guān)系人的利益，而予以隱瞞或者作不實(shí)報(bào)告

d、明知被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理會(huì)導(dǎo)致利害關(guān)系人產(chǎn)生重大誤解，而不予指明

e、明知被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表的重要事項(xiàng)有不實(shí)的內(nèi)容，而不予指明。

2、相應(yīng)責(zé)任

(1)、董事、高管人員的相應(yīng)責(zé)任

《公司法》司法解釋三規(guī)定，股東在公司增資時(shí)未履行或者未全面履行出資義務(wù)，依法起訴的股東、債權(quán)人，請(qǐng)求未盡公司法第一百四十八條第一款規(guī)定的義務(wù)而使出資未繳足的董事、高級(jí)管理人員承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任的，人民法院應(yīng)予支持;董事、高級(jí)管理人員承擔(dān)責(zé)任后，可以向被告股東追償。

(2)、第三人的相應(yīng)責(zé)任

該司法解釋規(guī)定，第三人代墊資金協(xié)助發(fā)起人設(shè)立公司，雙方明確約定在公司驗(yàn)資后或者在公司成立后將該發(fā)起人的出資抽回以償還該第三人，發(fā)起人依照前述約定抽回出資償還第三人后又不能補(bǔ)足出資，相關(guān)權(quán)利人請(qǐng)求第三人連帶承擔(dān)發(fā)起人因抽回出資而產(chǎn)生的相應(yīng)責(zé)任的，人民法院應(yīng)予支持。

3、補(bǔ)充責(zé)任

(1)、股東、發(fā)起人的補(bǔ)充責(zé)任

《公司法》以及司法解釋三規(guī)定，公司債權(quán)人請(qǐng)求未履行或者未全面履行出資義務(wù)的股東在未出資本息范圍內(nèi)對(duì)公司債務(wù)不能清償?shù)牟糠殖袚?dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任的，人民法院應(yīng)予支持。

(2)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的補(bǔ)充責(zé)任

《最高人民法院關(guān)于審理涉及會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中民事侵權(quán)賠償案件的若干規(guī)定》第十條規(guī)定，人民法院根據(jù)本規(guī)定第六條確定會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)與其過失程度相應(yīng)的賠償責(zé)任時(shí)，應(yīng)按照下列情形處理：

a、應(yīng)先由被審計(jì)單位賠償利害關(guān)系人的損失，被審計(jì)單位的出資人虛假出資、不實(shí)出資或者抽逃出資，事后未補(bǔ)足，且依法強(qiáng)制執(zhí)行被審計(jì)單位財(cái)產(chǎn)后仍不足以賠償損失的，出資人應(yīng)在虛假出資、不實(shí)出資或者抽逃出資數(shù)額范圍內(nèi)向利害關(guān)系人承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任。

b、對(duì)被審計(jì)單位、出資人的財(cái)產(chǎn)依法強(qiáng)制執(zhí)行后仍不足以賠償損失的，由會(huì)計(jì)師事務(wù)所在其不實(shí)審計(jì)金額范圍內(nèi)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任。

四、“空殼公司”的相關(guān)行政法律責(zé)任

(一)行政責(zé)任主體

與“空殼公司”相關(guān)的行政責(zé)任主體包括，發(fā)起人、股東、公司、以及承擔(dān)資產(chǎn)評(píng)估、驗(yàn)資或者驗(yàn)證的機(jī)構(gòu)、公司登記行政機(jī)關(guān)。

(二)具體行政責(zé)任

1、公司行政責(zé)任，違反公司法規(guī)定，虛報(bào)注冊(cè)資本、提交虛假材料或者采取其他欺詐手段隱瞞重要事實(shí)取得公司登記的，由公司登記機(jī)關(guān)責(zé)令改正，對(duì)虛報(bào)注冊(cè)資本的公司，處以虛報(bào)注冊(cè)資本金額百分之五以上百分之十五以下的罰款;對(duì)提交虛假材料或者采取其他欺詐手段隱瞞重要事實(shí)的公司，處以五萬元以上五十萬元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，撤銷公司登記或者吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照。

2、公司發(fā)起人、股東行政責(zé)任，公司的發(fā)起人、股東虛假出資，未交付或者未按期交付作為出資的貨幣或者非貨幣財(cái)產(chǎn)的，由公司登記機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處以虛假出資金額百分之五以上百分之十五以下的罰款。公司的發(fā)起人、股東在公司成立后，抽逃其出資的，由公司登記機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處以所抽逃出資金額百分之五以上百分之十五以下的罰款。

3、承擔(dān)資產(chǎn)評(píng)估、驗(yàn)資或者驗(yàn)證的機(jī)構(gòu)行政責(zé)任，承擔(dān)資產(chǎn)評(píng)估、驗(yàn)資或者驗(yàn)證的機(jī)構(gòu)提供虛假材料的，由公司登記機(jī)關(guān)沒收違法所得，處以違法所得一倍以上五倍以下的罰款，并可以由有關(guān)主管部門依法責(zé)令該機(jī)構(gòu)停業(yè)、吊銷直接責(zé)任人員的資格證書，吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照。承擔(dān)資產(chǎn)評(píng)估、驗(yàn)資或者驗(yàn)證的機(jī)構(gòu)因過失提供有重大遺漏的報(bào)告的，由公司登記機(jī)關(guān)責(zé)令改正，情節(jié)較重的，處以所得收入一倍以上五倍以下的罰款，并可以由有關(guān)主管部門依法責(zé)令該機(jī)構(gòu)停業(yè)、吊銷直接責(zé)任人員的資格證書，吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照。

4、公司登記機(jī)關(guān)行政責(zé)任，《公司登記管理?xiàng)l例》規(guī)定，公司登記機(jī)關(guān)對(duì)不符合規(guī)定條件的公司登記申請(qǐng)予以登記，情節(jié)嚴(yán)重的，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予行政處分。上級(jí)公司登記機(jī)關(guān)強(qiáng)令下級(jí)公司登記機(jī)關(guān)對(duì)不符合規(guī)定條件的公司登記申請(qǐng)予以登記，或者對(duì)違法登記進(jìn)行包庇的，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予行政處分。

五、“空殼公司”的相關(guān)刑事法律責(zé)任

“空殼公司”是我國(guó)經(jīng)濟(jì)的健康運(yùn)行的巨大隱患，一些不法分子利用空殼公司從事不法行為，給國(guó)家、集體、個(gè)人造成巨大的損失。因此，也是我國(guó)《刑法》規(guī)制的對(duì)象，根據(jù)《刑法》一百五十八條的規(guī)定，

申請(qǐng)公司登記使用虛假證明文件或者采取其他欺詐手段虛報(bào)注冊(cè)資本，欺騙公司登記主管部門，取得公司登記，虛報(bào)注冊(cè)資本數(shù)額巨大、后果嚴(yán)重或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處虛報(bào)注冊(cè)資本金額百分之一以上百分之五以下罰金。單位犯前款罪的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役。

此外第一百五十九條規(guī)定，公司發(fā)起人、股東違反公司法的規(guī)定未交付貨幣、實(shí)物或者未轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)權(quán)，虛假出資，或者在公司成立后又抽逃其出資，數(shù)額巨大、后果嚴(yán)重或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處虛假出資金額或者抽逃出資金額百分之二以上百分之十以下罰金。單位犯前款罪的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處五年以下有期徒刑或者拘役。

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