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企業(yè)拆遷補償稅收規(guī)定

來源: 律霸小編整理 · 2025-07-09 · 685人看過

1、 企業(yè)拆遷補償稅收條例。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷、處置所得有關(guān)企業(yè)所得稅處理的通知》(國稅函[2009]118號)第二條,企業(yè)取得的政策性搬遷或處置所得,按四種不同的方式處理:一、根據(jù)搬遷計劃,按《企業(yè)所得稅納稅申報表》的規(guī)定,企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)恢復(fù)原所得稅或者異地改建后轉(zhuǎn)為新的所得稅,企業(yè)搬遷、處置所得用于購置、新建與搬遷前性質(zhì)、用途相同或者類似的固定資產(chǎn)和土地使用權(quán)(以下簡稱固定資產(chǎn)置換),或者用于其他固定資產(chǎn)改良、技術(shù)改造、安置的職工搬遷、處置的收入,準(zhǔn)予扣除固定資產(chǎn)置換、改良和技術(shù)改造支出;技術(shù)改造和職工安置支出的差額,計入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。(2) 企業(yè)沒有固定資產(chǎn)置換、改良、技術(shù)改造或者購置其他固定資產(chǎn)的計劃或者項目報告的,搬遷收入加上變賣各類被拆遷固定資產(chǎn)收入,拆除的各類固定資產(chǎn),扣除折現(xiàn)值和處置費用后,計入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額,并計算繳納企業(yè)所得稅。(3) 企業(yè)以政策性搬遷、處置所得購置、改良固定資產(chǎn),可按現(xiàn)行稅收規(guī)定計算折舊、攤銷,在企業(yè)所得稅前扣除。

(4)企業(yè)取得的搬遷收入或者處置收入,自計劃搬遷的下一年起五年內(nèi),不計入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。五年內(nèi)搬遷完成的,企業(yè)搬遷收入按上述規(guī)定處理。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于土地使用者向土地所有人返還土地使用權(quán)營業(yè)稅的通知》(國稅函[2008]277號),納稅人向土地所有人返還土地使用權(quán)時,只需出具縣級以上地方人民政府的正式文件即可收回土地使用權(quán),無論支付征地補償金的資金來源是不是政府財政資金,這種行為都屬于土地使用者將土地使用權(quán)返還給土地所有者的行為,不存在營業(yè)稅。

國家稅務(wù)總局《關(guān)于政府收回土地使用權(quán)和納稅人先行拆遷補償有關(guān)營業(yè)稅問題的通知》(國稅函[2009]520號)補充說,縣級以上地方人民政府收回土地使用權(quán)的正式文件(含)包括縣級以上地方人民政府(含)下發(fā)的供參考的收回土地使用權(quán)文件和經(jīng)縣級以上地方人民政府批準(zhǔn)的土地管理部門下發(fā)的收回土地使用權(quán)文件。二是企業(yè)拆遷是否需要繳納土地增值稅。

綜上所述,企業(yè)拆遷后獲得的拆遷補償需要征稅。繳納的稅款只包括企業(yè)所得稅,不需要繳納營業(yè)稅和土地增值稅。如果您的企業(yè)面臨征地拆遷,我們建議您聯(lián)系我們的稅務(wù)律師和拆遷律師,他們將為您提供最專業(yè)的法律咨詢服務(wù)。你知道嗎

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