各證券公司、各有關(guān)會計(jì)師事務(wù)所:
一、為了進(jìn)一步規(guī)范證券公司財(cái)務(wù)行為,提高證券公司財(cái)務(wù)信息的透明度和質(zhì)量,適應(yīng)證券市場發(fā)展的需要,結(jié)合近兩年各項(xiàng)政策法規(guī)和市場環(huán)境的變化,我會對證監(jiān)會計(jì)字[1999]61號文《證券公司年度報(bào)告內(nèi)容與格式準(zhǔn)則》進(jìn)行了修改,現(xiàn)印發(fā)給你們,請認(rèn)真遵照執(zhí)行。
二、各公司應(yīng)遵循謹(jǐn)慎性原則,對各項(xiàng)資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備進(jìn)行充分計(jì)提,不得少提也不得多提,各公司應(yīng)建立健全有關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和損失處理的內(nèi)部控制制度。
三、各公司必須嚴(yán)格按照《證券公司會計(jì)制度》的會計(jì)報(bào)表格式進(jìn)行編制,除做下列調(diào)整外,不得進(jìn)行其他調(diào)整:
1、資產(chǎn)負(fù)債表的“銀行存款”和“清算備付金”項(xiàng)下分別增加兩項(xiàng):“經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)客戶資金存款”、“受托管理客戶資金存款”。
2、資產(chǎn)負(fù)債表增加“
短期借款”一欄,將“質(zhì)押借款”作為其中一欄。
3、在“固定資產(chǎn)”和“無形資產(chǎn)”項(xiàng)下,分別增加“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”和“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”。
4、利潤表的“自營證券差價(jià)收入”欄下增加“受托投資管理收益”。
二00二年二月四日
附: 證券公司年度報(bào)告內(nèi)容與格式準(zhǔn)則(修訂)
目錄
第一章 總則
第二章 重要提示
第三章 公司概況
第四章 會計(jì)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)摘要
第五章 所有者權(quán)益變動及股東情況
第六章 董事、監(jiān)事和高級管理人員
第七章 董事會報(bào)告
第八章 其他重要事項(xiàng)
第九章 財(cái)務(wù)報(bào)告
第十章 附則
附件 證券公司財(cái)務(wù)報(bào)表附注編制的一般規(guī)定
第一章 總則
第一條 為適應(yīng)證券市場發(fā)展的需要,規(guī)范證券公司年度報(bào)告的編制及信息披露行為,提高證券公司財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量,根據(jù)《中華人民共和國公司法》(以下簡稱《公司法》)、《中華人民共和國證券法》(以下簡稱《證券法》)等法律、法規(guī)及中國證券監(jiān)督管理委員會(以下簡稱“中國證監(jiān)會”)的有關(guān)規(guī)定,制訂本準(zhǔn)則。
第二條 凡根據(jù)《公司法》、《證券法》規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的從事證券經(jīng)營業(yè)務(wù)的有限責(zé)任公司或股份有限公司(以下簡稱“公司”)應(yīng)當(dāng)按照本準(zhǔn)則的要求編制和披露年度報(bào)告。
第三條 公司原則上應(yīng)當(dāng)披露本準(zhǔn)則列舉的各項(xiàng)內(nèi)容。但是本準(zhǔn)則某些具體要求對公司確實(shí)不適用,或者公司尚有本準(zhǔn)則未能包括的重大事宜的,公司可根據(jù)實(shí)際情況適當(dāng)刪除或增加編制內(nèi)容。
第四條 在不影響信息披露的完整性和不致引起閱讀不便的前提下,董事會可采用相互引征的方法,對各相關(guān)部分的內(nèi)容進(jìn)行適當(dāng)?shù)募夹g(shù)處理,以避免重復(fù)和保持文字簡潔。
第五條 公司年度報(bào)告中的財(cái)務(wù)報(bào)告必須經(jīng)具有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會計(jì)師事務(wù)所審計(jì),審計(jì)報(bào)告須由該所至少兩名具有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的注冊會計(jì)師簽字。
第六條 公司必須在年度報(bào)告正文中全文轉(zhuǎn)載注冊會計(jì)師的審計(jì)意見,不得隨意修改或刪節(jié)會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師已簽發(fā)意見的財(cái)務(wù)會計(jì)資料(包括財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)表附注)。公司有責(zé)任將正式報(bào)送中國證監(jiān)會的年度報(bào)告材料送存或告知所聘任的會計(jì)師事務(wù)所。
第七條 凡出具有解釋性說明、保留意見、無法表示意見或否定意見審計(jì)報(bào)告的,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會計(jì)年度結(jié)束后四個(gè)月內(nèi),向中國證監(jiān)會作出書面報(bào)告,詳細(xì)說明出具此類審計(jì)報(bào)告的理由及相關(guān)事項(xiàng)對公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響等。
第八條 注冊會計(jì)師應(yīng)以內(nèi)部控制評審報(bào)告的形式,對公司內(nèi)部控制的完整性、合理性和有效性進(jìn)行客觀評價(jià),并提出相應(yīng)的改進(jìn)建議。
第九條 年度報(bào)告全文按本準(zhǔn)則第二章至第九章的要求編制,公司應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會計(jì)年度結(jié)束后四個(gè)月內(nèi),將年度報(bào)告以電子文件格式報(bào)送至如下單位:證監(jiān)會會計(jì)部csrckjb@csrc.gov.cn、機(jī)構(gòu)部csrcdsi@csrc.gov.cn、滬、深證券交易所memnb@sse.com.cn和hyz@see.org.cn,將內(nèi)部控制評審報(bào)告以電子文件格式報(bào)送至證監(jiān)會會計(jì)部csrckjb@csrc.gov.cn和機(jī)構(gòu)部csrcdsi@csrc.gov.cn,并將上述報(bào)告的文本一式兩份于會計(jì)年度結(jié)束后四個(gè)月內(nèi)分別報(bào)送中國證監(jiān)會會計(jì)部和機(jī)構(gòu)監(jiān)管部。
公司還應(yīng)將年度報(bào)告的文本文件按照上述日期要求報(bào)送至如下單位:滬、深證券交易所、公司注冊地證監(jiān)會派出機(jī)構(gòu)、中國證券登記結(jié)算公司和中國證券業(yè)協(xié)會。
鼓勵(lì)證券公司將年度報(bào)告對外公開披露。如公開披露,則應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會計(jì)年度結(jié)束后五個(gè)月內(nèi)將年度報(bào)告(第27條、第28條除外)刊登在中國證監(jiān)會指定的網(wǎng)站上,將年度報(bào)告摘要刊登在至少一種由中國證監(jiān)會指定披露信息的報(bào)紙上。
已公開發(fā)行股票的公司、中外合資(合作)的證券公司除遵從本準(zhǔn)則外,還應(yīng)遵從相關(guān)的特別規(guī)定。
第十條 公司董事會負(fù)責(zé)年度報(bào)告的編制和報(bào)送工作,董事會應(yīng)指定專人負(fù)責(zé),年報(bào)的編制需要各相關(guān)部門參與。公司全體董事應(yīng)當(dāng)保證年度報(bào)告及摘要內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性,承諾其中不存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏,并就其保證承擔(dān)個(gè)別及連帶的法律責(zé)任。
第十一條 中國證監(jiān)會對公司年度報(bào)告的及時(shí)性、完整性和真實(shí)性進(jìn)行事后檢查。如發(fā)現(xiàn)公司未按本準(zhǔn)則要求及時(shí)報(bào)送資料,或者所報(bào)資料中存在遺漏、虛假和欺詐的,或者會計(jì)師事務(wù)所未能勤勉盡責(zé)或未能獨(dú)立、客觀、公正發(fā)表審計(jì)意見的,中國證監(jiān)會將視情節(jié)輕重,依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定對公司、會計(jì)師事務(wù)所及相關(guān)責(zé)任人員分別予以警告、罰款、暫停或吊銷證券業(yè)務(wù)資格等處罰。
第二章 重要提示
第十二條 公司應(yīng)在年度報(bào)告顯要位置作出如下重要提示:
“本公司董事會保證本報(bào)告所載資料不存在任何虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏,并對其內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性承擔(dān)個(gè)別和連帶責(zé)任”。
如果執(zhí)行審計(jì)的會計(jì)師事務(wù)所對公司出具了有解釋性說明、保留意見、無法表示意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告,重要提示中應(yīng)增加以下陳述:
“××?xí)?jì)師事務(wù)所為本公司出具了有解釋性說明(或保留意見、無法表示意見、否定意見)的審計(jì)報(bào)告,本公司董事會、監(jiān)事會對相關(guān)事項(xiàng)亦有詳細(xì)說明,請注意閱讀”。
第三章 公司概況
第十三條 公司應(yīng)披露如下簡介:
(一)公司的法定中、英文名稱及縮寫;
(二)法定代表人、總經(jīng)理(或總裁);
(三)經(jīng)營范圍、注冊資本;
(四)公司注冊地址,公司辦公地址及其郵政編碼,公司國際互聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)址、電子信箱;
(五)公司指定負(fù)責(zé)年度報(bào)告編制和報(bào)送工作的專門經(jīng)辦人員的姓名、聯(lián)系地址、電話、傳真、電子信箱。
第十四條 公司應(yīng)簡介其歷史沿革,主要包括以前年度經(jīng)歷的改制重組、增資擴(kuò)股等情況。
第十五條 公司應(yīng)簡介其員工的有關(guān)情況,主要包括:員工人數(shù)、專業(yè)結(jié)構(gòu)、年齡分布、受教育程度等。
第十六條 公司應(yīng)簡要介紹其組織機(jī)構(gòu),包括公司總部的主要職能部門、境內(nèi)外分公司、境內(nèi)外專業(yè)子公司等,應(yīng)披露境內(nèi)外分公司、專業(yè)子公司的地址、設(shè)立時(shí)間、注冊資本(或營運(yùn)資金)、負(fù)責(zé)人、聯(lián)系電話等。
第十七條 公司應(yīng)披露其證券營業(yè)部、證券服務(wù)部和技術(shù)服務(wù)站點(diǎn)的數(shù)量和分布情況等。
第四章 會計(jì)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)摘要
第十八條 公司應(yīng)采用數(shù)據(jù)列表方式,提供如下財(cái)務(wù)狀況指標(biāo)的年初數(shù)、年末數(shù)和增減百分比:資產(chǎn)負(fù)債率、凈資產(chǎn)負(fù)債率、凈資本比率、流動比率、凈資本、自營證券比例、長期投資比例、固定資本比率、代買賣證券款、受托資金。
第十九條 公司應(yīng)采用數(shù)據(jù)列表方式,提供如下經(jīng)營成果指標(biāo)的上年數(shù)、本年數(shù)和增減百分比:利潤總額、凈利潤、凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)收益率、營業(yè)費(fèi)用率。
第二十條 公司主要會計(jì)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)指標(biāo)的計(jì)算和披露應(yīng)遵循如下要求:
(一)資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率、凈資產(chǎn)負(fù)債率、凈資本比率、自營證券比例、長期投資比例、固定資本比率、凈資產(chǎn)收益率、營業(yè)費(fèi)用率、總資產(chǎn)收益率等財(cái)務(wù)指標(biāo)的計(jì)算公式如下:
資產(chǎn)負(fù)債率=(負(fù)債總額-代買賣證券款-受托資金)/(資產(chǎn)總額-代買賣證券款-受托資金)×100%
流動比率=(流動資產(chǎn)總額-代買賣證券款-受托資金)/(流動負(fù)債總額-代買賣證券款-受托資金)
凈資產(chǎn)負(fù)債率=(負(fù)債總額-代買賣證券款-受托資金)/年末凈資產(chǎn)×100%
凈資本比率=凈資本/(負(fù)債總額--代買賣證券款-受托資金)×100%
自營證券比例=自營權(quán)益類證券帳面價(jià)值/年末凈資產(chǎn)×100%
長期投資比例=長期投資帳面價(jià)值/年末凈資產(chǎn)×100%
固定資本比例=(固定資產(chǎn)帳面價(jià)值+在建工程帳面價(jià)值)/年末凈資產(chǎn)×100%
凈資產(chǎn)收益率=報(bào)告期凈利潤/報(bào)告期加權(quán)平均凈資產(chǎn)×100%
(報(bào)告期加權(quán)平均凈資產(chǎn)按照證監(jiān)發(fā)[2001]11號《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第9號--凈資產(chǎn)收益率和每股收益的計(jì)算及披露》第五條公式分母的規(guī)則計(jì)算)
營業(yè)費(fèi)用率=營業(yè)費(fèi)用/營業(yè)收入×100%
總資產(chǎn)收益率=(利潤總額+利息支出+金融企業(yè)往來支出)/年初和年末的(資產(chǎn)總額-代買賣證券款-受托資金)平均余額×100%
年初和年末的(資產(chǎn)總額-代買賣證券款-受托資金)平均余額=[年初(資產(chǎn)總額-代買賣證券款-受托資金)+年末(資產(chǎn)總額-代買賣證券款-受托資金)]/2
(二)上述指標(biāo)計(jì)算中的帳面價(jià)值是指扣減折舊、減值(跌價(jià))準(zhǔn)備后的資產(chǎn)價(jià)值。
(三)公司因會計(jì)政策、重大會計(jì)差錯(cuò)更正追溯調(diào)整以前年度會計(jì)數(shù)據(jù)的,應(yīng)披露其累計(jì)影響金額,在披露“主要會計(jì)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)指標(biāo)”的年初數(shù)和上年數(shù)時(shí)應(yīng)同時(shí)披露調(diào)整前后的數(shù)據(jù)。
(四)數(shù)據(jù)和指標(biāo)的排列應(yīng)從左到右,左邊起是報(bào)告期的數(shù)據(jù)。
第五章 所有者權(quán)益變動及股東情況
第二十一條 公司應(yīng)按下表列示報(bào)告期內(nèi)
股東權(quán)益變動情況,并逐項(xiàng)說明變化原因。
項(xiàng)目 股本 資本公積 一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備 盈余公積 未分配利潤 所有者權(quán)益 合計(jì)
(實(shí)收資本)
期初數(shù)
本期增加
本期減少
期末數(shù)
變動原因
第二十二條 公司應(yīng)詳細(xì)披露其股本(或?qū)嵤召Y本)在本報(bào)告期內(nèi)的變動情況,包括增資擴(kuò)股、重組合并等,應(yīng)披露相應(yīng)的批準(zhǔn)文號、作價(jià)依據(jù)、合并的帳務(wù)處理方法、投資者投入或重組置換資產(chǎn)的概要描述等。
第二十三條 公司應(yīng)披露如下股東情況
(一)報(bào)告期末股東總數(shù)
(二)持有本公司5%以上(含5%)股份(股權(quán))的股東的名稱、年度內(nèi)股份(股權(quán))增減變動的情況、年末持股數(shù)量(出資金額)及百分比、所持股份(股權(quán))的質(zhì)押或凍結(jié)情況。若持股5%(含5%)以上的股東少于10名,則應(yīng)列出至少前10名股東的持股情況。如前10名股東之間存在關(guān)聯(lián)關(guān)系,應(yīng)予以說明。
(三)對持股10%以上的前五名
法人股東,應(yīng)詳細(xì)介紹股東單位的法定代表人、經(jīng)營范圍、行業(yè)類別、注冊資本。
第六章 董事、監(jiān)事和高級管理人員
第二十四條 應(yīng)披露現(xiàn)任董事、監(jiān)事、高級管理人員的姓名、任期起始日期,獨(dú)立董事應(yīng)披露其在本公司以外所擔(dān)任的職務(wù)。
第二十五條 應(yīng)披露報(bào)告期內(nèi)離任的董事、監(jiān)事和高級管理人員的姓名和離任原因,新任的董事、監(jiān)事和高級管理人員的姓名、簡要工作經(jīng)歷、批準(zhǔn)文號。
第二十六條 公司董事會下設(shè)各類專門委員會的,應(yīng)披露委員會的組成人員姓名和簡要工作經(jīng)歷。
第二十七條 應(yīng)披露公司的董事、監(jiān)事和高級管理人員在公司領(lǐng)取的工資(含各種津貼、補(bǔ)貼等)、獎金及其他報(bào)酬等。
第二十八條 應(yīng)按《證券經(jīng)營機(jī)構(gòu)高級管理人員任職資格管理暫行辦法》等的有關(guān)規(guī)定制定公司高級管理人員任職資格年檢所需材料。
第七章 董事會報(bào)告
第二十九條 公司應(yīng)對本報(bào)告期內(nèi)經(jīng)濟(jì)環(huán)境和市場狀況對經(jīng)營業(yè)績的重要影響進(jìn)行分析,為應(yīng)對這些影響,公司對投資銀行、經(jīng)紀(jì)、自營和受托投資管理等各項(xiàng)業(yè)務(wù)作出的重大戰(zhàn)略性調(diào)整。
第三十條 公司應(yīng)披露其各項(xiàng)業(yè)務(wù)(投資銀行、經(jīng)紀(jì)、自營和受托投資管理等業(yè)務(wù))的行業(yè)內(nèi)競爭狀況、公司所處的市場地位和競爭優(yōu)勢等的分析,包括各項(xiàng)業(yè)務(wù)的市場份額、業(yè)務(wù)戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)地位、競爭優(yōu)勢等。
第三十一條 公司應(yīng)披露分部報(bào)告信息,如報(bào)告期內(nèi)公司營業(yè)收入、營業(yè)利潤的構(gòu)成、相對于上一報(bào)告期的變化情況及其變動原因等情況。公司可以根據(jù)本企業(yè)的具體情況制定適合于本企業(yè)的業(yè)務(wù)和地區(qū)的分部原則。
第三十二條 公司應(yīng)按如下要求披露證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)營情況:
(一)按證券種類(如股票、基金、國債、企業(yè)債券和其他證券等)披露報(bào)告期及上年代理買賣證券的金額和市場份額,其中股票應(yīng)區(qū)分A、B股分別披露。
(二)按債券的種類(如國債、企業(yè)債券等)披露報(bào)告期及上年代理的已兌付債券金額。
(三)應(yīng)披露網(wǎng)上交易的金額及所占公司交易額的比重。
(四)代理交易額包括新股發(fā)行、增發(fā)新股和配股認(rèn)購額,不包括國債回購。
(五)市場份額是指該類證券交易額占滬深兩市該類證券同一時(shí)期交易總額的比例。
(六)按券種類別分別披露報(bào)告期及上年“代理保管證券”的金額。
第三十三條 公司應(yīng)按如下要求披露證券承銷業(yè)務(wù)的經(jīng)營情況:
(一)按發(fā)行類別(如首次發(fā)行、公募增發(fā)、配股、債券發(fā)行等)分別披露本年和以前年度累計(jì)擔(dān)任主承銷、副主承銷和分銷的次數(shù)、承銷金額和相應(yīng)的承銷收入。
(二)應(yīng)披露本年和以前年度累計(jì)上市推薦次數(shù)、項(xiàng)目和收入情況。
(三)本年和以前年度累計(jì)擔(dān)任財(cái)務(wù)顧問次數(shù)以及本年財(cái)務(wù)顧問收入情況。
(四)若涉及外幣,應(yīng)按承銷期末匯率將外幣折合成人民幣。
第三十四條 應(yīng)按自營證券種類(如A股、基金、國債、其他債券等)披露本年和上年度自營證券規(guī)模、自營證券差價(jià)收入和自營證券收益率。
自營證券規(guī)模通過將自營證券帳面原值按月加權(quán)平均計(jì)算取得。
自營證券收益率按照如下公式計(jì)算:
自營證券收益率=(自營證券差價(jià)收入-自營證券跌價(jià)損失)/自營證券規(guī)模×100%
第三十五條 應(yīng)披露本年和上年度平均受托投資管理規(guī)模、受托投資管理收益情況和平均受托投資管理收益率。
平均受托投資管理規(guī)模通過將受托資金余額按月加權(quán)平均計(jì)算取得。
受托投資管理收益=受托投資管理收入-受托投資管理損失
平均受托投資管理收益率=受托投資管理收益/平均受托投資管理規(guī)模×100%
第三十六條 公司應(yīng)披露報(bào)告期內(nèi)開展的新業(yè)務(wù),營業(yè)部、服務(wù)部、分公司、專業(yè)子公司等的新設(shè)和處置情況,重大的資產(chǎn)處置、置換、剝離等情況,以及這些活動所采用的基本的會計(jì)處理原則和對本期業(yè)績的影響。
第三十七條 公司應(yīng)對報(bào)告期內(nèi)營業(yè)費(fèi)用主要項(xiàng)目(至少前五項(xiàng)費(fèi)用)進(jìn)行分析,并說明比較上一報(bào)告期增減變動的原因。
第三十八條 公司應(yīng)披露在本報(bào)告期內(nèi)是否有違法違規(guī)行為,如挪用客戶交易結(jié)算資金、自有資金與客戶資金未分戶存儲、挪用客戶國債進(jìn)行回購、違規(guī)拆借資金、為客戶融資買入證券等。
第三十九條 公司應(yīng)對報(bào)告期末資產(chǎn)負(fù)債表的流動性狀況進(jìn)行分析,并披露母公司和各專業(yè)子公司是否滿足監(jiān)管部門的流動性要求和凈資本要求。
第四十條 公司應(yīng)披露其主要的融資渠道、長短期負(fù)債結(jié)構(gòu)以及為維持流動性水平所采取的措施和相關(guān)的管理政策,同時(shí)分析其融資能力、或有事項(xiàng)及其對財(cái)務(wù)狀況的影響,具體包括但不限于以下內(nèi)容:
(一)現(xiàn)實(shí)和可預(yù)見未來的融資策略和計(jì)劃;
(二)所采用和計(jì)劃采用的融資工具;
(三)任何可預(yù)見的融資成本的重大變動;
(四)匯率和利率變動對公司財(cái)務(wù)狀況影響的分析及對策;
(五)
抵押擔(dān)保等或有事項(xiàng)及財(cái)務(wù)承諾對公司財(cái)務(wù)狀況的影響。
第四十一條 公司應(yīng)分析本年度現(xiàn)金流轉(zhuǎn)情況,包括經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的主要影響因素。
第四十二條 公司應(yīng)詳細(xì)分析影響其業(yè)務(wù)經(jīng)營活動的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)因素,以及這些風(fēng)險(xiǎn)因素在本報(bào)告期內(nèi)的具體表現(xiàn)情況。
第四十三條 公司應(yīng)對其內(nèi)部控制制度的完整性、合理性及有效性作出說明,并概要介紹報(bào)告期內(nèi)接受注冊會計(jì)師進(jìn)行內(nèi)部控制評審的評價(jià)意見、公司對此所作的說明和相應(yīng)的改進(jìn)措施以及對前次內(nèi)控評審報(bào)告提出問題的整改情況等。
第四十四條 應(yīng)概要披露公司治理結(jié)構(gòu)的現(xiàn)狀、擬改進(jìn)的方面和相關(guān)措施等。
第四十五條 公司財(cái)務(wù)報(bào)告被會計(jì)師事務(wù)所出具有解釋性說明、保留意見、無法表示意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告的,應(yīng)就相關(guān)事項(xiàng)作出詳細(xì)說明,獨(dú)立董事對此說明有不同意見的,還應(yīng)披露獨(dú)立董事的不同意見。
第八章 其他重要事項(xiàng)
第四十六條 報(bào)告期內(nèi)股東會或
股東大會、董事會會議、監(jiān)事會會議情況簡介。
第四十七條 報(bào)告期內(nèi)發(fā)生訴訟、仲裁事項(xiàng)所涉及的總金額,涉及金額超過1000萬元的重大訴訟、仲裁事項(xiàng),應(yīng)披露其進(jìn)展情況或?qū)徖斫Y(jié)果及影響。已生效的判決或裁決,應(yīng)披露其執(zhí)行或中止執(zhí)行的情況。如報(bào)告期內(nèi)無重大訴訟、仲裁事項(xiàng),公司應(yīng)明確陳述“本年度公司無重大訴訟、仲裁事項(xiàng)”。
第四十八條 應(yīng)披露報(bào)告期內(nèi)收購、兼并或分立情況等。
第四十九條 應(yīng)披露可能影響其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的主要表外項(xiàng)目(如代保管證券、融資合約、重要的承銷合同、擔(dān)保、抵押、質(zhì)押等)的總額及有關(guān)情況。
第五十條 應(yīng)披露公司本年度被處罰情況,包括公司和董事、監(jiān)事和高級管理人員被證監(jiān)會、財(cái)政、稅務(wù)和審計(jì)部門處罰的記錄等。
第五十一條 公司應(yīng)披露報(bào)告期內(nèi)聘用、更換會計(jì)師事務(wù)所情況。若有更換會計(jì)師事務(wù)所的,應(yīng)說明更換理由和依據(jù)。
第九章 財(cái)務(wù)報(bào)告
第五十二條 公司應(yīng)在年度報(bào)告中披露審計(jì)意見全文、經(jīng)審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表及其附注。
第五十三條 財(cái)務(wù)報(bào)表的編制應(yīng)遵守《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》、《金融企業(yè)會計(jì)制度》和其他相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定。
第五十四條 財(cái)務(wù)報(bào)表包括公司報(bào)告期末及其前一個(gè)年度末的比較式資產(chǎn)負(fù)債表、該兩年度的比較式利潤表及利潤分配表、該年度現(xiàn)金流量表。
第五十五條 編制合并會計(jì)報(bào)表的公司,除提供合并會計(jì)報(bào)表之外,還應(yīng)提供母公司已審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表以及未予合并的特殊行業(yè)子公司的已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表。被合并企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表必須經(jīng)具有從事證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的注冊會計(jì)師審計(jì)。
第五十六條 公司編制的財(cái)務(wù)報(bào)表之間、財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目之間、財(cái)務(wù)報(bào)表中本期與上期的有關(guān)數(shù)字之間,應(yīng)當(dāng)相互勾稽。
第五十七條 公司提供的財(cái)務(wù)報(bào)表中會計(jì)數(shù)據(jù)的排列應(yīng)自左至右,最左側(cè)為最近一期數(shù)據(jù);表內(nèi)各主要報(bào)表項(xiàng)目應(yīng)標(biāo)有附注編號,并與財(cái)務(wù)報(bào)表附注編號相一致;財(cái)務(wù)報(bào)表的金額單位應(yīng)為人民幣元。
第五十八條 財(cái)務(wù)報(bào)表附注是財(cái)務(wù)報(bào)告中必不可少的組成部分,它包括所有與公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有關(guān)的,有助于報(bào)表使用者更好地了解財(cái)務(wù)報(bào)表的重要信息,并應(yīng)對比較式報(bào)表的兩個(gè)日期或期間的數(shù)據(jù)均作出說明。財(cái)務(wù)報(bào)表附注應(yīng)當(dāng)按照附件《證券公司財(cái)務(wù)報(bào)表附注編制的一般規(guī)定》的規(guī)定編制。
第十章 附則
第五十九條 本準(zhǔn)則由中國證監(jiān)會負(fù)責(zé)解釋和修訂。
第六十條 本準(zhǔn)則自發(fā)布之日起施行。《證券公司年度報(bào)告內(nèi)容與格式準(zhǔn)則》(證監(jiān)會計(jì)字〔1999〕61號)同時(shí)廢止。
附件: 證券公司財(cái)務(wù)報(bào)表附注編制的一般規(guī)定
第一條 《證券公司年度報(bào)告內(nèi)容與格式準(zhǔn)則》中披露的財(cái)務(wù)報(bào)表附注,其編制應(yīng)當(dāng)按照本附件的規(guī)定,對財(cái)務(wù)報(bào)表中需要說明的事項(xiàng)作出真實(shí)、完整、準(zhǔn)確地說明。
第二條 公司應(yīng)按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》、《金融企業(yè)會計(jì)制度》和本規(guī)定的要求,編制和披露財(cái)務(wù)報(bào)表附注。
第三條 本規(guī)定是對財(cái)務(wù)報(bào)表附注的最低要求。不論本附件是否有明確規(guī)定,凡對投資者作出投資決策有重大影響的財(cái)務(wù)會計(jì)信息,公司均應(yīng)予以充分披露。
第四條 公司財(cái)務(wù)報(bào)表附注應(yīng)包括(但不限于)以下內(nèi)容:
1、公司概況
2、財(cái)務(wù)報(bào)表編制的基準(zhǔn)
3、公司采用的主要會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)和合并會計(jì)報(bào)表的編制方法
4、稅項(xiàng)
5、控股子公司及合營企業(yè)
6、財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目附注的要求
7、子公司與母公司會計(jì)政策不一致對合并會計(jì)報(bào)表的影響(如有)
8、凈資本
9、客戶資金的安全性
10、重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的說明
11、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易
12、或有事項(xiàng)
13、承諾事項(xiàng)
14、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)
15、其他重要事項(xiàng)
第五條 公司概況應(yīng)簡介公司歷史沿革(包括改制情況、增資擴(kuò)股等)、主要經(jīng)營業(yè)務(wù)等。
第六條 財(cái)務(wù)報(bào)表編制的基準(zhǔn)
報(bào)告期內(nèi)發(fā)生合并、分立事項(xiàng)的公司,應(yīng)說明處理合并、分立事項(xiàng)的基本會計(jì)原則和作價(jià)依據(jù)。
第七條 公司在報(bào)告期內(nèi)采用的主要會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)和合并會計(jì)報(bào)表的編制方法:
1、會計(jì)制度;
2、會計(jì)年度;
3、記賬本位幣;
4、記賬基礎(chǔ)和計(jì)價(jià)原則;
5、外幣業(yè)務(wù)折算方法。說明發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)采用的折算匯率、期末對外幣賬戶的外幣余額進(jìn)行折算所采用的匯率,以及匯兌損益的處理方法;
6、外幣財(cái)務(wù)報(bào)表的折算方法。說明各主要財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的折算匯率,以及外幣報(bào)表折算差額的處理方法;
7、現(xiàn)金等價(jià)物的確定標(biāo)準(zhǔn)。說明公司編制現(xiàn)金流量表時(shí)現(xiàn)金等價(jià)物的確定標(biāo)準(zhǔn);
8、合并(或匯總)會計(jì)報(bào)表編制方法。說明合并范圍的確定原則,并簡要說明合并所采用的會計(jì)方法。子公司與母公司會計(jì)政策不一致且未進(jìn)行調(diào)整的,應(yīng)說明子公司所采用的特殊會計(jì)政策;
9、壞賬核算方法。說明壞賬的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法和比例、壞帳損失的核算方法;
10、自營證券核算方法。說明自營證券分類、計(jì)價(jià)依據(jù),以及自營證券成本結(jié)轉(zhuǎn)方法,自營證券跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提方法。
11、受托投資管理業(yè)務(wù)的會計(jì)核算方法。
12、長期投資核算方法。對于長期股權(quán)投資,應(yīng)說明其計(jì)價(jià)、收(權(quán))益確認(rèn)方法和股權(quán)投資差額的攤銷方法;對于長期債權(quán)投資,應(yīng)說明其計(jì)價(jià)、收益確認(rèn)方法以及債券投資溢價(jià)或折價(jià)的攤銷方法;長期投資減值準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)提方法;
13、固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)和折舊方法。說明固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)、分類、計(jì)價(jià)方法和折舊方法,各類固定資產(chǎn)的估計(jì)經(jīng)濟(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值率和折舊率;固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)提方法;
14、在建工程核算方法,包括利息資本化的計(jì)算方法和在建工程結(jié)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的時(shí)點(diǎn);在建工程減值準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)提方法;
15、無形資產(chǎn)計(jì)價(jià)及攤銷政策。說明各種無形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)方法、攤銷方法、攤銷年限;無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)提方法;
16、交易席位費(fèi)、長期待攤費(fèi)用攤銷方法、攤銷年限;
17、收入確認(rèn)原則。說明公司自營證券銷售收入、利息收入、手續(xù)費(fèi)收入、證券發(fā)行收入、受托投資管理等收入的確認(rèn)方法,并說明各種手續(xù)費(fèi)收取標(biāo)準(zhǔn)或依據(jù);
18、所得稅的會計(jì)處理方法。說明所得稅的會計(jì)處理是采用應(yīng)付稅款法,還是納稅影響會計(jì)法。如果采用納稅影響會計(jì)法,還應(yīng)說明是采用遞延法,還是債務(wù)法;
19、如本年度會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)發(fā)生變更,應(yīng)當(dāng)披露變更的內(nèi)容、理由和變更對公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果的影響數(shù),累計(jì)影響數(shù)如果不能合理確定或不易確定,應(yīng)說明理由;說明公司重大會計(jì)差錯(cuò)的內(nèi)容和更正金額、原因及其影響;
第八條 稅項(xiàng)
應(yīng)披露主要稅種和稅率,如營業(yè)稅、所得稅等;若有稅負(fù)減免的,應(yīng)說明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)、文號、減免幅度及
有效期限;如果各分公司、專業(yè)子公司異地獨(dú)立納稅,其執(zhí)行不同稅率的,應(yīng)予說明。
第九條 控股子公司及合營企業(yè)
公司應(yīng)披露其所控制的境內(nèi)外所有子公司及合營企業(yè)的全稱、注冊資本、經(jīng)營范圍以及本公司對其投資額和所占權(quán)益比例等。未納入合并會計(jì)報(bào)表范圍的子公司,應(yīng)明確說明原因及對財(cái)務(wù)狀況的影響。
對納入合并范圍但母公司持股未達(dá)到50%以上的子公司,應(yīng)說明納入合并范圍的原因。
合并報(bào)表范圍如發(fā)生變更,應(yīng)當(dāng)披露變更內(nèi)容、原因。按照比例合并方法進(jìn)行合并的公司,應(yīng)特別說明。
公司報(bào)告期內(nèi)若發(fā)生購買股權(quán)而增加控股子公司、合營企業(yè)的情況,應(yīng)說明每個(gè)新增企業(yè)的購買日及其確定方法。
第十條 財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目附注的要求
1、報(bào)表附注的披露以母公司的報(bào)表項(xiàng)目為主,編制合并會計(jì)報(bào)表的公司,還應(yīng)對合并會計(jì)報(bào)表的主要項(xiàng)目(如應(yīng)收款項(xiàng)、長期投資、營業(yè)收入和營業(yè)支出、投資收益等)進(jìn)行注釋。
2、對資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目注釋期末期初比較數(shù)據(jù),一般最左側(cè)為期末數(shù);利潤表及利潤分配表項(xiàng)目應(yīng)按照比較財(cái)務(wù)報(bào)表列示本期數(shù)和上期數(shù)并說明變動情況,最左側(cè)為本期數(shù)。
3、對資產(chǎn)負(fù)債表中的外幣賬項(xiàng),應(yīng)列示其原幣、折算匯率、折算的記賬本位幣金額。
4、不常見的報(bào)表項(xiàng)目、名稱反映不出其性質(zhì)或內(nèi)容的報(bào)表項(xiàng)目,應(yīng)說明該項(xiàng)目的具體情況。金額異常或年度間變動異常的報(bào)表項(xiàng)目(如兩個(gè)期間的數(shù)據(jù)變動幅度達(dá)30%以上,且占公司報(bào)表日資產(chǎn)總額5%或報(bào)告期利潤總額10%以上的),應(yīng)具體說明原因。
5、具體的報(bào)表項(xiàng)目應(yīng)按以下內(nèi)容進(jìn)行注釋:
(1)銀行存款
按幣種分別列示客戶存款和公司存款,客戶存款還應(yīng)同時(shí)區(qū)分代理買賣證券客戶存款、受托投資管理客戶存款分別列示;說明期末銀行存款中有無短期拆入或臨時(shí)存入的大額(1000萬元以上)款項(xiàng),若有,須分別披露此類款項(xiàng)性質(zhì)和金額;說明期末銀行存款中有無凍結(jié)或封存情況。若有,須詳細(xì)披露被凍結(jié)或封存的原因及金額。
(2)清算備付金
按幣種分別列示客戶備付金和公司備付金,客戶備付金還應(yīng)區(qū)分代理買賣證券客戶存款、受托投資管理客戶存款分別列示。
(3)應(yīng)收款項(xiàng),應(yīng)按下列格式披露:
①區(qū)分合同期內(nèi)、超過合同期和無合同期三大類分類列示期末期初應(yīng)收款余額占總額的比例;
②超過合同期和無合同期的應(yīng)收款統(tǒng)稱逾期應(yīng)收款項(xiàng),應(yīng)列示逾期買入返售證券、逾期拆出資金、逾期應(yīng)收利息、逾期應(yīng)收股利、股民透支款和其他逾期應(yīng)收款等的明細(xì)情況,并說明本期內(nèi)列作壞帳核銷的情況;
③應(yīng)按逾期帳齡列示不同逾期帳齡段(1年以內(nèi)、1-2年、2-3年、3年以上)的逾期應(yīng)收款項(xiàng)金額、占逾期應(yīng)收款項(xiàng)總額的比例;
④詳細(xì)披露應(yīng)收款項(xiàng)中金額較大的前五大單位名稱、欠款金額及款項(xiàng)性質(zhì);
⑤應(yīng)收款項(xiàng)中如有持本公司5%(含5%)以上股份的股東單位的欠款,應(yīng)披露該欠款股東單位名稱、欠款金額和款項(xiàng)性質(zhì);
⑥應(yīng)收款項(xiàng)中如有金額較大的(1000萬元以上)應(yīng)收擬上市或已上市公司款項(xiàng),應(yīng)披露該公司名稱、款項(xiàng)性質(zhì)與金額,并注明是否逾期;
(4)壞帳準(zhǔn)備,應(yīng)按下列格式披露:
①披露壞帳準(zhǔn)備的期初數(shù)、本期計(jì)提、本期收回已轉(zhuǎn)銷數(shù)、本期核銷和期末數(shù);
②說明某些金額較大的逾期應(yīng)收款項(xiàng)不計(jì)提壞帳準(zhǔn)備,或計(jì)提壞帳準(zhǔn)備比例較低(一般為5%或低于5%)的理由;
③若計(jì)提壞帳準(zhǔn)備的比例和金額均較大(計(jì)提比例超過40%,金額超過1000萬元),應(yīng)說明計(jì)提的標(biāo)準(zhǔn)和理由;
④以前年度已全額計(jì)提壞帳準(zhǔn)備或計(jì)提壞帳準(zhǔn)備比例較大的,但在本年度又全額或部分收回的,或通過重組等其他方式收回的,應(yīng)說明原估計(jì)計(jì)提比例的理由及現(xiàn)收回的原因;
⑤如已批準(zhǔn)轉(zhuǎn)為壞帳損失的應(yīng)收款項(xiàng)金額較大(1000萬元以上),應(yīng)說明此應(yīng)收款項(xiàng)的性質(zhì)和金額。若實(shí)際沖銷的款項(xiàng)中有應(yīng)收關(guān)聯(lián)方款項(xiàng),還應(yīng)單獨(dú)披露。
(5)自營證券
應(yīng)按照股票、基金、國債、企業(yè)債券等類別分別列示期末和期初的投資成本、市值和被質(zhì)押(凍結(jié))數(shù)等;
(6)自營證券跌價(jià)準(zhǔn)備
披露自營證券跌價(jià)準(zhǔn)備的期初數(shù)、本期計(jì)提、本期沖轉(zhuǎn)和期末數(shù)。本期某類自營證券跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提比例較大的,應(yīng)解釋其原因。
(7)代發(fā)行證券
按承銷方式披露代發(fā)行證券的期初未售出數(shù)、本期承購或代銷數(shù)、本期已售出數(shù)、本期轉(zhuǎn)出數(shù)和期末結(jié)存數(shù)。
(8)代兌付債券
按兌付債券的方式披露代兌付債券的期初數(shù)和期末數(shù),并說明有無逾期的代墊兌付債券資金。若有,須披露發(fā)債單位名稱和代墊金額。
(9)買入返售證券
按交易場所披露買入返售證券的期初數(shù)、期末數(shù)和到期約定返售金額。
(10)拆出資金,應(yīng)披露金額最大的前五筆拆出資金的單位名稱、金額和期限。若有拆放境外的資金,須單獨(dú)列示單位名稱、金額和期限。
(11)受托資產(chǎn)
按受托資產(chǎn)的形態(tài)類別(如股票、基金、債券等)披露期末、期初的帳面金額和市值,以及未結(jié)算已實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)管理盈虧的期末、期初帳面金額。
若未結(jié)算的已實(shí)現(xiàn)受托資產(chǎn)管理盈虧金額較大(超過受托資金額的20%),須單獨(dú)披露,并說明造成資產(chǎn)管理虧損較大的主要原因或公司可能從受托資產(chǎn)管理收益中獲得的業(yè)績報(bào)酬。
期末受托管理的資產(chǎn)(包括股票、債券、基金等)市值低于其帳面成本的90%的,應(yīng)說明原因。
(12)交易保證金,按交易場所披露交易保證金的期初數(shù)和期末數(shù)。
(13)待攤費(fèi)用,應(yīng)披露金額較大的前五種待攤費(fèi)用類別和金額。
(14)長期投資
①將長期投資劃分為長期股權(quán)投資、長期基金投資和長期債權(quán)投資三大類,分類列示期初數(shù)、本期增加、本期減少和期末數(shù),并說明本年度對外投資的清理情況,包括被清理單位名稱、清理金額和清理損益;
②應(yīng)披露長期股權(quán)投資中非證券投資所占的金額和比重;
③全資子公司,應(yīng)披露被投資公司名稱、行業(yè)、初始投資額、期初累計(jì)權(quán)益增減額、本期權(quán)益增減額和期末數(shù);
④控股子公司,應(yīng)按照工業(yè)、商業(yè)、金融、房地產(chǎn)等行業(yè)類別分別披露被投資公司數(shù)、初始投資額、期初累計(jì)權(quán)益增減額、本期權(quán)益增減額和期末數(shù);有控股基金管理公司的,須單獨(dú)披露公司名稱和當(dāng)期收益情況;
⑤分行業(yè)列示參股投資的期初數(shù)、期末數(shù)和投資項(xiàng)目數(shù)。
⑥對于長期投資中的證券投資,應(yīng)按類別(如法人股、基金投資、債券投資和其他證券投資等)分別披露其期初數(shù)、期末數(shù)和被質(zhì)押、凍結(jié)的情況等;長期債券投資還應(yīng)披露持有債券的到期日及票面利率等情況;
⑦對股權(quán)比例在50%以上或具有實(shí)際控制權(quán)但未納入合并會計(jì)報(bào)表范圍的子公司,應(yīng)披露這些公司的基本情況(如公司名稱、持股比例、資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、本期凈利潤等)及未予合并的理由。
⑧若長期投資金額較大(超過1000萬元),而且被投資單位不能持續(xù)經(jīng)營、或發(fā)生重大虧損、或凈資產(chǎn)為負(fù)數(shù),應(yīng)詳細(xì)列示被投資單位的名稱、期末凈資產(chǎn)、當(dāng)期凈利潤和公司的投資金額、投資比例、可能承擔(dān)的投資損失等;
(15)披露長期投資減值準(zhǔn)備的期初數(shù)、本期計(jì)提、本期沖銷和期末數(shù),并說明本期投資減值準(zhǔn)備的計(jì)提方法和比例。本期沖銷投資減值準(zhǔn)備金額較大的,須披露具體投資項(xiàng)目、金額和動用依據(jù)。
(16)固定資產(chǎn)
對固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊應(yīng)按類別分項(xiàng)列示期初余額、本期增加額、本期減少額及期末余額。固定資產(chǎn)中如有在建工程轉(zhuǎn)入、出售、置換、抵押、擔(dān)保或封存等情況,應(yīng)予以說明。
融資租入固定資產(chǎn)原價(jià)應(yīng)單獨(dú)反映。
分項(xiàng)列示計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額、增減變動情況以及計(jì)提的原因。
(17)在建工程
分項(xiàng)列示在建工程的名稱、預(yù)算數(shù)、期初余額、本期增加額、本期轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)額、其他減少額、期末余額、資金來源、完工進(jìn)度,其中借款費(fèi)用資本化金額的增減變動情況應(yīng)單項(xiàng)列示;
分項(xiàng)列示計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備金額、增減變動情況以及計(jì)提的原因。
(18)無形資產(chǎn)
按項(xiàng)目列示無形資產(chǎn)的取得方式、原值、期初余額、本期增加額、本期轉(zhuǎn)出額、本期攤銷額、累計(jì)攤銷額、期末余額、剩余攤銷年限;
對本期增加的單項(xiàng)價(jià)值在1000萬元以上的無形資產(chǎn),若該資產(chǎn)原始價(jià)值是以評估值作為入賬依據(jù)的,還應(yīng)披露評估機(jī)構(gòu)、評估方法;
分項(xiàng)列示計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額、增減變動情況以及計(jì)提的原因。
(19)按交易場所披露交易席位費(fèi)的原始金額、本期攤銷或轉(zhuǎn)出數(shù)、累計(jì)攤銷或轉(zhuǎn)出數(shù)、期末數(shù)。
(20)長期待攤費(fèi)用
分項(xiàng)列示長期待攤費(fèi)用的原始發(fā)生額、期初余額、本期增加額、本期攤銷額、累計(jì)攤銷額、期末余額、剩余攤銷年限。
(21)其他長期資產(chǎn)
若有因抵債而取得的房地產(chǎn)、長期凍結(jié)或封存的資產(chǎn)等應(yīng)在此項(xiàng)目中分類反映。
(22)短期借款或質(zhì)押借款
應(yīng)披露金額較大的前五筆借款的借出單位名稱、本金、利率和期限,若屬質(zhì)押借款,還應(yīng)注明被質(zhì)押證券的種類、帳面成本和來源;
對已到期未償還的借款,應(yīng)單獨(dú)列示貸款單位、貸款金額、
貸款利率、貸款資金用途、未按期償還的原因及預(yù)計(jì)還款期,并在期后事項(xiàng)中反映報(bào)表日后是否已償還。
(23)拆入資金
應(yīng)披露金額較大的前五筆拆入資金的單位名稱、金額和期限,并注明有無境外單位拆入資金。
(24)應(yīng)付款項(xiàng)
按應(yīng)付款項(xiàng)類別(如應(yīng)付交易所配股款、應(yīng)付承銷費(fèi)、逾期應(yīng)付款項(xiàng)等)分別列示應(yīng)付款項(xiàng)的期末數(shù)、期初數(shù)以及占總額的比例;
期末應(yīng)付款項(xiàng)中如有欠持本公司5%(含5%)以上股份的股東單位的款項(xiàng),應(yīng)披露股東單位名稱、金額和款項(xiàng)性質(zhì);
期末應(yīng)付款項(xiàng)中如有金額較大的(1000萬元以上)應(yīng)付擬上市或已上市公司款項(xiàng),應(yīng)披露該公司名稱、款項(xiàng)性質(zhì)與金額,并注明是否逾期;
披露期末應(yīng)付款項(xiàng)中金額較大的前五大單位名稱、金額及款項(xiàng)性質(zhì)。
(25)應(yīng)交稅金及附加,應(yīng)按稅種等分項(xiàng)列示期末應(yīng)付未付的稅額。
(26)代買賣證券款, 分別按幣種披露代買賣證券款的期末數(shù)和期初數(shù)。
(27)代發(fā)行證券款,按承銷方式分別披露代發(fā)行證券款的期初數(shù)和期末數(shù)。
(28)代兌付債券款,按債券種類披露代兌付債券款的期初數(shù)和期末數(shù)。
(29)賣出回購證券款,應(yīng)按交易場所披露期末、期初數(shù)和到期約定回購金額。
(30)受托資金,按幣種分別列示受托管理的個(gè)人客戶、上市公司和非上市
公司法人客戶的委托資金期初數(shù)和期末數(shù)。
(31)
長期借款 按幣種、
借款條件(信用借款、抵押借款、擔(dān)保借款等)分項(xiàng)列示借款金額及其借款期限。對已到期未償還的借款,應(yīng)說明原因,并在期后事項(xiàng)中反映報(bào)表日后是否已償還。
應(yīng)披露金額較大的前五筆借款的借出單位名稱、本金、利率、期末數(shù)和借款條件;
(32)應(yīng)付債券,分項(xiàng)列示債券的種類、期限、利率、發(fā)行日期、面值、溢價(jià)(折價(jià))額、應(yīng)計(jì)利息總額、期末余額。
(33)長期應(yīng)付款,分項(xiàng)列示長期應(yīng)付款種類、期限、初始金額、應(yīng)計(jì)利息、期末余額、借款條件等。
(34)實(shí)收資本或股本
應(yīng)按股東類別(如法人股東和個(gè)人股東、上市公司股東和非上市公司股東、金融機(jī)構(gòu)股東和非金融機(jī)構(gòu)股東等)分別披露期末期初的股東戶數(shù)、股本金額和持股比例等情況;
報(bào)告期內(nèi)實(shí)收資本(股本)變動的,應(yīng)披露變動情況及執(zhí)行驗(yàn)資的會計(jì)師事務(wù)所名稱和驗(yàn)資報(bào)告文號。
(35)資本