各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、深圳市地方稅務(wù)局，揚州稅務(wù)進修學(xué)院：

　　2000年度外商投資企業(yè)和外國企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）所得稅匯算清繳工作業(yè)已完成。2000年度所得稅匯算清繳是在首次實施外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅新的申報表（以下簡稱新報表）、推行電子申報和新的匯算清繳軟件的基礎(chǔ)上進行的。

　　各地稅務(wù)機關(guān)在面對新報表、新軟件、新人員的情況下，按照總局今年對匯算清繳工作的部署和要求，狠抓落實。從各地的情況看，絕大部分地區(qū)按規(guī)定時間完成了本地區(qū)的匯算清繳工作，并及時進行總結(jié)，上報工作總結(jié)報告、報表和數(shù)據(jù)軟盤。現(xiàn)將2 000年度企業(yè)匯算清繳工作有關(guān)情況通報如下：

　　一、采取有效措施，積極推行企業(yè)電子申報，保證申報數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確有效

　　與往年相比，新的申報表內(nèi)容多，難度大，需要企業(yè)填報的信息數(shù)據(jù)多。為了減輕企業(yè)年度申報的工作量和工作難度，各地采取各種措施，積極推廣申報軟件，對申報軟件的安裝、使用、數(shù)據(jù)的保存、備份、輸出及各附表的填寫進行演示和解釋，使得有條件的企業(yè)絕大部分都采用了電子申報。對不具備軟盤申報的企業(yè)，也運用多種具體有效方式，努力實現(xiàn)電子化申報，如云南省通過會計師事務(wù)所代理申報并代錄入數(shù)據(jù)或由稅務(wù)局外聘錄入人員進行補錄，對部分規(guī)模小、沒有計算機的企業(yè)，基層稅務(wù)局甚至提供計算機給企業(yè)完成申報，保證了匯算清繳工作按時、順利完成。200 0年度企業(yè)申報全部實現(xiàn)電子化的有遼寧、山西、江蘇、福建4個國稅局和廣東省地稅局，電子申報率超過50％約分別有湖南、青島、貴州、內(nèi)蒙古、大連、重慶、云南、寧夏、天津、廣東、吉林、四川、江西、河南和浙江15個省市的國稅局。

　　二、宣傳和輔導(dǎo)培訓(xùn)的力度和規(guī)模較往年加大，進一步優(yōu)化了納稅服務(wù)

　　為確保新報表填報和匯算軟件運行正確有效，各地根據(jù)溫州會議精神和總局隨后下發(fā)的《新報表填報指南》，一方面利用各種新聞媒介及征收大廳的電子屏幕、公示板宣傳匯算清繳的新變化和新要求，并在征收大廳設(shè)立單獨窗口負責(zé)解釋納稅人提出的問題；另一方面加大培訓(xùn)力度，采用宣講會形式以梯次方式對稅務(wù)人員和企業(yè)財務(wù)人員進行培訓(xùn)，重點講解新報表的填報和新匯繳軟件的操作使用，并印制匯算清繳小冊子發(fā)給納稅人，以各種有效方式向納稅人說明新申報表各項內(nèi)容的變化情況、填報方法以及應(yīng)注意事項，減少差錯，指導(dǎo)納稅人做好年度申報工作。從各地情況看，大多數(shù)省市通過層層培訓(xùn)，責(zé)任到人的方式，對相關(guān)基層稅務(wù)人員和企業(yè)辦稅人員進行了培訓(xùn)和輔導(dǎo)。其中，培訓(xùn)面達到100％的有山西、河南、湖北、重慶、吉林、寧夏、北京和江蘇等8個省市。從各地的匯繳情況看，凡是宣傳培訓(xùn)輔導(dǎo)工作搞得好的地區(qū)，企業(yè)報送的申報表質(zhì)量普遍高，整個匯算清繳工作質(zhì)量也比較好。

　　三、與審核評稅有機結(jié)合，匯算清繳工作質(zhì)量進一步提高

　　今年匯算清繳中，各地普遍將審核評稅與匯算清繳有機結(jié)合，進一步加大審核評稅力度。在初審評稅中，重點對納稅人申報資料是否齊全、報表各項目是否完整正確；主表與附表邏輯關(guān)系是否正確進行了審核，對申報資料不全或錯報的，通知其限期改正或重報。在初審評稅基礎(chǔ)上，各地利用新軟件提供的平臺，又對重點稅源管理企業(yè)、敏感行業(yè)、長期虧損企業(yè)或微利企業(yè)、設(shè)立分支機構(gòu)的企業(yè)、由免稅或減半稅期進入減半或全額征稅期的企業(yè)等有所側(cè)重進行了深層次的審核，取得了明顯成效。

　　江蘇省在對全省11043戶參加匯算清繳的企業(yè)進行全部初審評稅基礎(chǔ)上，對9611戶企業(yè)進行了復(fù)審，其中，約談1994戶，調(diào)整2355戶，調(diào)增應(yīng)納稅所得額73686萬元，補繳企業(yè)所得稅5447萬元，調(diào)減虧損64422萬元，在審核評稅過程中發(fā)現(xiàn)有偷稅和避稅疑點的企業(yè)472戶，已移送稽查和反避稅部門處理，對納稅人實施了從匯算清繳到審核評稅再到審計、反避稅的全方位的稅收管理。

　　河南省通過審核評稅，共對330戶企業(yè)進行了調(diào)整，調(diào)增應(yīng)納稅所得額103 74萬元，補繳企業(yè)所得稅1333萬元，調(diào)減虧損4106萬元，間接影響虧損企業(yè)所得稅774萬元。通過案頭審核評稅選定審計案源41戶，確定出口企業(yè)關(guān)聯(lián)交易關(guān)系20件，為進一步實施稅務(wù)審計和反避稅調(diào)查打下了基礎(chǔ)。

　　通過審核評稅，全國共對32811戶企業(yè)進行了調(diào)整，占匯算清繳總戶數(shù)的2 9.45％，調(diào)增應(yīng)納稅所得額48.03億元，調(diào)增應(yīng)納所得稅額6.66億元，調(diào)減虧損87.81億元，征收滯納金和罰款0.53億元，同時各地還選擇了一批有偷、避稅嫌疑的企業(yè)，移交稽查和反避稅部門作后續(xù)調(diào)查、審計。通過兩級審核評稅的實施，企業(yè)報送的年度匯算資料的規(guī)范性，數(shù)字邏輯性以及自行調(diào)整的自覺性等方面都有了很大的改進，提高了匯算的效率和質(zhì)量。

　　四、建立涉外稅收企業(yè)資料數(shù)據(jù)庫，強化匯算清繳后續(xù)管理

　　不少地區(qū)利用新報表和申報軟件的有利條件，建立了電子數(shù)據(jù)信息庫，最大限度利用企業(yè)提供的涉稅信息，為計算機分析輔助審核評稅、審計和反避稅工作的開展提供了前期資料和準(zhǔn)備。如江蘇省建立了本省涉外企業(yè)所得稅數(shù)據(jù)庫，并通過審核評稅軟件的分析、綜合，首次向全省涉外稅收管理部門提供了全省99個行業(yè)共1485個財務(wù)指標(biāo)的平均值，供各地審核評稅參考，解決了歷年來審核評稅缺乏參照指標(biāo)的難題，深化了審核評稅工作，提高了審核評稅工作的效率和準(zhǔn)確性。

　　五、具體匯算工作中，新老問題并存，仍需引起重視

　　2000年度匯算清繳工作雖然在總體水平和質(zhì)量上比去年大大提高，但在具體匯算工作中，也存在一些問題。一是個別地區(qū)未按規(guī)定時間上報匯算清繳資料數(shù)據(jù)，影響了全國的數(shù)據(jù)匯總工作；二是部分地區(qū)負責(zé)匯算清繳工作的人員責(zé)任心不強，主管領(lǐng)導(dǎo)把關(guān)不認真，上報總局數(shù)據(jù)錯誤較多，有些數(shù)據(jù)明顯不符合邏輯，影響了全國數(shù)據(jù)匯總的真實性和準(zhǔn)確性；三是有的地區(qū)的主管稅務(wù)機關(guān)以未接到總局通知為由，不向企業(yè)出具統(tǒng)一格式的分支機構(gòu)匯總或合并繳納企業(yè)所得稅證明；四是在企業(yè)多提折舊、交際應(yīng)酬費超標(biāo)、未經(jīng)批準(zhǔn)擅自列支財產(chǎn)、壞帳損失、原材料成本結(jié)轉(zhuǎn)不準(zhǔn)確、多列利息支出、預(yù)提費用年終余額未作調(diào)整、待攤費用、無形資產(chǎn)攤銷未按規(guī)定期限攤銷等等歷年老問題仍大量存在，加大了匯繳審核工作量和難度；五是部分地區(qū)主管稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)所得稅管理力度不夠，具體表現(xiàn)在重“兩稅”而輕企業(yè)所得稅管理，企業(yè)申報準(zhǔn)確率較低，需要各地對企業(yè)所得稅日常管理加強重視程度和調(diào)整征管力量分配。

　　新報表的實施、電子申報的推廣和新匯算清繳軟件的應(yīng)用，可以說是納稅申報和匯算清繳工作一次質(zhì)的飛躍，具有重要意義。對企業(yè)來說，報表數(shù)量雖然增多，但表間邏輯關(guān)系緊密、項目清晰，特別是企業(yè)年度虧損縱向彌補、總分支機構(gòu)間虧損橫向彌補、外國稅額扣除等復(fù)雜易錯的項目，運用電子申報軟件可以自動生成相關(guān)數(shù)據(jù)，其實際是大大減輕了企業(yè)的工作量和工作難度。就稅務(wù)機關(guān)來說，一方面可以最大限度的采集企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)和有關(guān)信息，避免了工作中信息量不足造成的管理被動局面；其次，通過匯繳軟件各級稅務(wù)機關(guān)可以清晰地看到每一戶企業(yè)詳細資料及稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部的匯總審核情況，使上級稅務(wù)機關(guān)能夠了解所有企業(yè)的經(jīng)營及納稅情況并監(jiān)督下級稅務(wù)機關(guān)的征管和執(zhí)法情況，促進征管水平和能力的提高。另一方面，新報表及其軟件的開發(fā)和應(yīng)用，為需要大量信息作依托的審核評稅、審計、反避稅和協(xié)定執(zhí)行等一系列工作打下堅實的基礎(chǔ)。今年的匯算工作的實踐證明，新的申報表及其企業(yè)申報和匯算軟件，是完全適應(yīng)涉外稅收工作實際的，并達到了預(yù)期的目的。

　　今年是對各地匯算清繳工作進行考核評比的第四年。經(jīng)對各地上報資料數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、及時性、匯繳工作質(zhì)量和推廣電子申報業(yè)績等方面綜合評定，現(xiàn)對2000年度涉外企業(yè)所得稅匯算清繳工作成績突出的河南、吉林、江蘇、內(nèi)蒙古、山東、湖北、山西、浙江、天津、寧夏、黑龍江、貴州、云南、重慶、遼寧和青島16個地區(qū)予以通報表揚。

　　各地應(yīng)對所得稅匯算清繳工作進一步總結(jié)、完善，并對存在的問題予以高度重視，在2001年度匯算清繳工作中認真加以改進，不斷提高本地區(qū)的匯算清繳質(zhì)量和水平。生產(chǎn)中心，從開始獲利年度起，給予“五免五減半”的稅收優(yōu)惠待遇。