各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、深圳市地方稅務(wù)局，揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院：

　　2000年度外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)）所得稅匯算清繳工作業(yè)已完成。2000年度所得稅匯算清繳是在首次實(shí)施外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅新的申報(bào)表（以下簡(jiǎn)稱新報(bào)表）、推行電子申報(bào)和新的匯算清繳軟件的基礎(chǔ)上進(jìn)行的。

　　各地稅務(wù)機(jī)關(guān)在面對(duì)新報(bào)表、新軟件、新人員的情況下，按照總局今年對(duì)匯算清繳工作的部署和要求，狠抓落實(shí)。從各地的情況看，絕大部分地區(qū)按規(guī)定時(shí)間完成了本地區(qū)的匯算清繳工作，并及時(shí)進(jìn)行總結(jié)，上報(bào)工作總結(jié)報(bào)告、報(bào)表和數(shù)據(jù)軟盤。現(xiàn)將2 000年度企業(yè)匯算清繳工作有關(guān)情況通報(bào)如下：

　　一、采取有效措施，積極推行企業(yè)電子申報(bào)，保證申報(bào)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確有效

　　與往年相比，新的申報(bào)表內(nèi)容多，難度大，需要企業(yè)填報(bào)的信息數(shù)據(jù)多。為了減輕企業(yè)年度申報(bào)的工作量和工作難度，各地采取各種措施，積極推廣申報(bào)軟件，對(duì)申報(bào)軟件的安裝、使用、數(shù)據(jù)的保存、備份、輸出及各附表的填寫進(jìn)行演示和解釋，使得有條件的企業(yè)絕大部分都采用了電子申報(bào)。對(duì)不具備軟盤申報(bào)的企業(yè)，也運(yùn)用多種具體有效方式，努力實(shí)現(xiàn)電子化申報(bào)，如云南省通過(guò)會(huì)計(jì)師事務(wù)所代理申報(bào)并代錄入數(shù)據(jù)或由稅務(wù)局外聘錄入人員進(jìn)行補(bǔ)錄，對(duì)部分規(guī)模小、沒(méi)有計(jì)算機(jī)的企業(yè)，基層稅務(wù)局甚至提供計(jì)算機(jī)給企業(yè)完成申報(bào)，保證了匯算清繳工作按時(shí)、順利完成。200 0年度企業(yè)申報(bào)全部實(shí)現(xiàn)電子化的有遼寧、山西、江蘇、福建4個(gè)國(guó)稅局和廣東省地稅局，電子申報(bào)率超過(guò)50％約分別有湖南、青島、貴州、內(nèi)蒙古、大連、重慶、云南、寧夏、天津、廣東、吉林、四川、江西、河南和浙江15個(gè)省市的國(guó)稅局。

　　二、宣傳和輔導(dǎo)培訓(xùn)的力度和規(guī)模較往年加大，進(jìn)一步優(yōu)化了納稅服務(wù)

　　為確保新報(bào)表填報(bào)和匯算軟件運(yùn)行正確有效，各地根據(jù)溫州會(huì)議精神和總局隨后下發(fā)的《新報(bào)表填報(bào)指南》，一方面利用各種新聞媒介及征收大廳的電子屏幕、公示板宣傳匯算清繳的新變化和新要求，并在征收大廳設(shè)立單獨(dú)窗口負(fù)責(zé)解釋納稅人提出的問(wèn)題；另一方面加大培訓(xùn)力度，采用宣講會(huì)形式以梯次方式對(duì)稅務(wù)人員和企業(yè)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，重點(diǎn)講解新報(bào)表的填報(bào)和新匯繳軟件的操作使用，并印制匯算清繳小冊(cè)子發(fā)給納稅人，以各種有效方式向納稅人說(shuō)明新申報(bào)表各項(xiàng)內(nèi)容的變化情況、填報(bào)方法以及應(yīng)注意事項(xiàng)，減少差錯(cuò)，指導(dǎo)納稅人做好年度申報(bào)工作。從各地情況看，大多數(shù)省市通過(guò)層層培訓(xùn)，責(zé)任到人的方式，對(duì)相關(guān)基層稅務(wù)人員和企業(yè)辦稅人員進(jìn)行了培訓(xùn)和輔導(dǎo)。其中，培訓(xùn)面達(dá)到100％的有山西、河南、湖北、重慶、吉林、寧夏、北京和江蘇等8個(gè)省市。從各地的匯繳情況看，凡是宣傳培訓(xùn)輔導(dǎo)工作搞得好的地區(qū)，企業(yè)報(bào)送的申報(bào)表質(zhì)量普遍高，整個(gè)匯算清繳工作質(zhì)量也比較好。

　　三、與審核評(píng)稅有機(jī)結(jié)合，匯算清繳工作質(zhì)量進(jìn)一步提高

　　今年匯算清繳中，各地普遍將審核評(píng)稅與匯算清繳有機(jī)結(jié)合，進(jìn)一步加大審核評(píng)稅力度。在初審評(píng)稅中，重點(diǎn)對(duì)納稅人申報(bào)資料是否齊全、報(bào)表各項(xiàng)目是否完整正確；主表與附表邏輯關(guān)系是否正確進(jìn)行了審核，對(duì)申報(bào)資料不全或錯(cuò)報(bào)的，通知其限期改正或重報(bào)。在初審評(píng)稅基礎(chǔ)上，各地利用新軟件提供的平臺(tái)，又對(duì)重點(diǎn)稅源管理企業(yè)、敏感行業(yè)、長(zhǎng)期虧損企業(yè)或微利企業(yè)、設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)、由免稅或減半稅期進(jìn)入減半或全額征稅期的企業(yè)等有所側(cè)重進(jìn)行了深層次的審核，取得了明顯成效。

　　江蘇省在對(duì)全省11043戶參加匯算清繳的企業(yè)進(jìn)行全部初審評(píng)稅基礎(chǔ)上，對(duì)9611戶企業(yè)進(jìn)行了復(fù)審，其中，約談1994戶，調(diào)整2355戶，調(diào)增應(yīng)納稅所得額73686萬(wàn)元，補(bǔ)繳企業(yè)所得稅5447萬(wàn)元，調(diào)減虧損64422萬(wàn)元，在審核評(píng)稅過(guò)程中發(fā)現(xiàn)有偷稅和避稅疑點(diǎn)的企業(yè)472戶，已移送稽查和反避稅部門處理，對(duì)納稅人實(shí)施了從匯算清繳到審核評(píng)稅再到審計(jì)、反避稅的全方位的稅收管理。

　　河南省通過(guò)審核評(píng)稅，共對(duì)330戶企業(yè)進(jìn)行了調(diào)整，調(diào)增應(yīng)納稅所得額103 74萬(wàn)元，補(bǔ)繳企業(yè)所得稅1333萬(wàn)元，調(diào)減虧損4106萬(wàn)元，間接影響虧損企業(yè)所得稅774萬(wàn)元。通過(guò)案頭審核評(píng)稅選定審計(jì)案源41戶，確定出口企業(yè)關(guān)聯(lián)交易關(guān)系20件，為進(jìn)一步實(shí)施稅務(wù)審計(jì)和反避稅調(diào)查打下了基礎(chǔ)。

　　通過(guò)審核評(píng)稅，全國(guó)共對(duì)32811戶企業(yè)進(jìn)行了調(diào)整，占匯算清繳總戶數(shù)的2 9.45％，調(diào)增應(yīng)納稅所得額48.03億元，調(diào)增應(yīng)納所得稅額6.66億元，調(diào)減虧損87.81億元，征收滯納金和罰款0.53億元，同時(shí)各地還選擇了一批有偷、避稅嫌疑的企業(yè)，移交稽查和反避稅部門作后續(xù)調(diào)查、審計(jì)。通過(guò)兩級(jí)審核評(píng)稅的實(shí)施，企業(yè)報(bào)送的年度匯算資料的規(guī)范性，數(shù)字邏輯性以及自行調(diào)整的自覺(jué)性等方面都有了很大的改進(jìn)，提高了匯算的效率和質(zhì)量。

　　四、建立涉外稅收企業(yè)資料數(shù)據(jù)庫(kù)，強(qiáng)化匯算清繳后續(xù)管理

　　不少地區(qū)利用新報(bào)表和申報(bào)軟件的有利條件，建立了電子數(shù)據(jù)信息庫(kù)，最大限度利用企業(yè)提供的涉稅信息，為計(jì)算機(jī)分析輔助審核評(píng)稅、審計(jì)和反避稅工作的開(kāi)展提供了前期資料和準(zhǔn)備。如江蘇省建立了本省涉外企業(yè)所得稅數(shù)據(jù)庫(kù)，并通過(guò)審核評(píng)稅軟件的分析、綜合，首次向全省涉外稅收管理部門提供了全省99個(gè)行業(yè)共1485個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)的平均值，供各地審核評(píng)稅參考，解決了歷年來(lái)審核評(píng)稅缺乏參照指標(biāo)的難題，深化了審核評(píng)稅工作，提高了審核評(píng)稅工作的效率和準(zhǔn)確性。

　　五、具體匯算工作中，新老問(wèn)題并存，仍需引起重視

　　2000年度匯算清繳工作雖然在總體水平和質(zhì)量上比去年大大提高，但在具體匯算工作中，也存在一些問(wèn)題。一是個(gè)別地區(qū)未按規(guī)定時(shí)間上報(bào)匯算清繳資料數(shù)據(jù)，影響了全國(guó)的數(shù)據(jù)匯總工作；二是部分地區(qū)負(fù)責(zé)匯算清繳工作的人員責(zé)任心不強(qiáng)，主管領(lǐng)導(dǎo)把關(guān)不認(rèn)真，上報(bào)總局?jǐn)?shù)據(jù)錯(cuò)誤較多，有些數(shù)據(jù)明顯不符合邏輯，影響了全國(guó)數(shù)據(jù)匯總的真實(shí)性和準(zhǔn)確性；三是有的地區(qū)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)以未接到總局通知為由，不向企業(yè)出具統(tǒng)一格式的分支機(jī)構(gòu)匯總或合并繳納企業(yè)所得稅證明；四是在企業(yè)多提折舊、交際應(yīng)酬費(fèi)超標(biāo)、未經(jīng)批準(zhǔn)擅自列支財(cái)產(chǎn)、壞帳損失、原材料成本結(jié)轉(zhuǎn)不準(zhǔn)確、多列利息支出、預(yù)提費(fèi)用年終余額未作調(diào)整、待攤費(fèi)用、無(wú)形資產(chǎn)攤銷未按規(guī)定期限攤銷等等歷年老問(wèn)題仍大量存在，加大了匯繳審核工作量和難度；五是部分地區(qū)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)所得稅管理力度不夠，具體表現(xiàn)在重“兩稅”而輕企業(yè)所得稅管理，企業(yè)申報(bào)準(zhǔn)確率較低，需要各地對(duì)企業(yè)所得稅日常管理加強(qiáng)重視程度和調(diào)整征管力量分配。

　　新報(bào)表的實(shí)施、電子申報(bào)的推廣和新匯算清繳軟件的應(yīng)用，可以說(shuō)是納稅申報(bào)和匯算清繳工作一次質(zhì)的飛躍，具有重要意義。對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，報(bào)表數(shù)量雖然增多，但表間邏輯關(guān)系緊密、項(xiàng)目清晰，特別是企業(yè)年度虧損縱向彌補(bǔ)、總分支機(jī)構(gòu)間虧損橫向彌補(bǔ)、外國(guó)稅額扣除等復(fù)雜易錯(cuò)的項(xiàng)目，運(yùn)用電子申報(bào)軟件可以自動(dòng)生成相關(guān)數(shù)據(jù)，其實(shí)際是大大減輕了企業(yè)的工作量和工作難度。就稅務(wù)機(jī)關(guān)來(lái)說(shuō)，一方面可以最大限度的采集企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和有關(guān)信息，避免了工作中信息量不足造成的管理被動(dòng)局面；其次，通過(guò)匯繳軟件各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以清晰地看到每一戶企業(yè)詳細(xì)資料及稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的匯總審核情況，使上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠了解所有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)及納稅情況并監(jiān)督下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管和執(zhí)法情況，促進(jìn)征管水平和能力的提高。另一方面，新報(bào)表及其軟件的開(kāi)發(fā)和應(yīng)用，為需要大量信息作依托的審核評(píng)稅、審計(jì)、反避稅和協(xié)定執(zhí)行等一系列工作打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。今年的匯算工作的實(shí)踐證明，新的申報(bào)表及其企業(yè)申報(bào)和匯算軟件，是完全適應(yīng)涉外稅收工作實(shí)際的，并達(dá)到了預(yù)期的目的。

　　今年是對(duì)各地匯算清繳工作進(jìn)行考核評(píng)比的第四年。經(jīng)對(duì)各地上報(bào)資料數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、及時(shí)性、匯繳工作質(zhì)量和推廣電子申報(bào)業(yè)績(jī)等方面綜合評(píng)定，現(xiàn)對(duì)2000年度涉外企業(yè)所得稅匯算清繳工作成績(jī)突出的河南、吉林、江蘇、內(nèi)蒙古、山東、湖北、山西、浙江、天津、寧夏、黑龍江、貴州、云南、重慶、遼寧和青島16個(gè)地區(qū)予以通報(bào)表?yè)P(yáng)。

　　各地應(yīng)對(duì)所得稅匯算清繳工作進(jìn)一步總結(jié)、完善，并對(duì)存在的問(wèn)題予以高度重視，在2001年度匯算清繳工作中認(rèn)真加以改進(jìn)，不斷提高本地區(qū)的匯算清繳質(zhì)量和水平。生產(chǎn)中心，從開(kāi)始獲利年度起，給予“五免五減半”的稅收優(yōu)惠待遇。