各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局，各計劃單列市稅務(wù)局，海洋石油稅務(wù)管理局各分局：

　　根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)適用增值稅、消費稅、營業(yè)稅等稅收暫行條例有關(guān)問題的通知》的精神，現(xiàn)對外商投資企業(yè)改征增值稅、消費稅后多繳納稅款的退還問題具體明確如下：

　　一、外商投資企業(yè)由于改征增值稅、消費稅而多繳納的稅款，是指外商投資企業(yè)銷售貨物、提供加工或修理修配勞務(wù)，生產(chǎn)、委托加工應(yīng)稅消費品，依照《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《中華人民共和國消費稅暫行條例》及其有關(guān)規(guī)定計算實際繳納的稅款，超出依照原《中華人民共和國工商統(tǒng)一稅條例（草案）》和國家稅務(wù)局《關(guān)于對小轎車征收特別消費稅有關(guān)問題的規(guī)定》及有關(guān)規(guī)定計算的應(yīng)繳納稅款的部分。計算公式為：

　　當期多繳納稅款=當期實際繳納的增值稅稅款+當期實際繳納的消費稅稅款-工商統(tǒng)一稅稅款-特別消費稅稅款

　　工商統(tǒng)一稅稅款是指以外商投資企業(yè)當年銷售額和銷項稅額合計數(shù)為計稅依據(jù)，按照國家稅務(wù)總局涉外稅務(wù)管理司國稅外函[1994]009號《關(guān)于貫徹國稅函發(fā)[1993]152號文件有關(guān)問題的通知》所附的工商統(tǒng)一稅稅目稅率表計算出的稅款（包括地方附加）。從事批發(fā)、零售業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)，其業(yè)務(wù)收入一律按3%的稅率計算工商統(tǒng)一稅稅款。

　　特別消費稅稅款是指按照當年應(yīng)稅產(chǎn)品數(shù)量和國家稅務(wù)局（89）國稅流字第112號《關(guān)于對小轎車征收特別消費稅有關(guān)問題的規(guī)定》所列稅目、稅額和計算方法計算出的稅款。

　　二、外商投資企業(yè)既繳納增值稅，又繳納消費稅的，其多繳納的稅款，按照當期實際繳納的增值稅稅款或消費稅稅款占當期實際繳納的增值稅、消費稅稅款總額的比例，分別計算退還增值稅和消費稅。計算公式為：

　　應(yīng)退增值　 當期多　　　當期實際繳納的增值稅稅款
　　　　　　＝　　　　 ×　-------------------------
　　稅稅款　　 繳納稅款　　　當期實際繳納增值稅
　　
　　 　 　　　　 當期實際繳納的消費稅稅款
　　應(yīng)退消費 當期多 和消費稅稅款總額
　　 　　　＝　　　　 ×　----------------------------
　　稅稅款　　 繳納稅款　　　當期實際繳納增值稅
　　　　　　　　　　　　　　 和消費稅稅款總額

　　三、《國務(wù)院關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)適用增值稅、消費稅、營業(yè)稅等稅收暫行條例有關(guān)問題的通知》中所說的“1993年12月31日前已批準設(shè)立的外商投資企業(yè)”是指1993年12月31日前已辦理工商登記的外商投資企業(yè)：“批準的經(jīng)營期限”是指工商行政管理部門批準的經(jīng)營期限，不包括1994年1月1日以后辦理的延長期：“5年”是指從1994年1月1日起至1998年12月31日止。

　　四、外商投資企業(yè)進口貨物所繳納的增值稅、消費稅稅款超出按照原工商統(tǒng)一稅條例的有關(guān)規(guī)定計算的進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納稅款的部分，原則上不予退還。但是，對于個別的外商投資企業(yè)，為生產(chǎn)國內(nèi)急需或國家鼓勵發(fā)展的產(chǎn)品，進口生產(chǎn)所需國內(nèi)市場不能保證供應(yīng)的原材料、零部件所多繳納的稅款，經(jīng)國家稅務(wù)總局批準，可作個案處理。

　　進口環(huán)節(jié)工商統(tǒng)一稅的計算公式為：

　　進口環(huán)節(jié)工商　　關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅　　工商統(tǒng)一
　　　　　　　　 ＝--------------------× ----------
　　統(tǒng)一稅稅款　　　1－工商統(tǒng)一稅稅率　　　稅稅率

　　五、外商投資企業(yè)生產(chǎn)的貨物，銷售給出口企業(yè)出口的，不予退還因稅負增加而多繳納的稅款。

　　六、外商投資企業(yè)應(yīng)于年度終了后30日內(nèi)向主管涉外稅務(wù)機關(guān)報送書面申請報告，填寫《增值稅、消費稅稅負增加退稅申請表》（式樣附后），同時附送增值稅、消費稅完稅證復(fù)印件，經(jīng)主管涉外稅務(wù)機關(guān)審核，并報授權(quán)稅務(wù)機關(guān)批準后，辦理退還稅款手續(xù)。

　　七、外商投資企業(yè)的年退稅額在100萬元人民幣（含100萬元）以上的，由國家稅務(wù)總局審批；年退稅額在100萬元人民幣以下的，由國家稅務(wù)總局所屬省級分局和計劃單列市分局審批。

　　各省級分局、計劃單列市分局，應(yīng)于年度終了后60天內(nèi)，將上年度退稅情況匯總上報國家稅務(wù)總局。

　　八、多繳納稅款的退還，原則上在年終后一次辦理。年度退稅額較大的，經(jīng)省級分局、計劃單列市分局批準，可按季預(yù)退稅款，年終清算。個別企業(yè)因資金周轉(zhuǎn)確有困難，經(jīng)國家稅務(wù)總局批準，可按月預(yù)退稅款，年終清算。

　　九、外商投資企業(yè)應(yīng)據(jù)實申報退稅額，凡發(fā)現(xiàn)有申報不實或采取不正當?shù)氖侄卧斐啥嗤硕惖模础吨腥A人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定處理。

　　附件：一、增值稅、消費稅稅負增加退稅申請表

　　二、關(guān)于小轎車征收特別消費稅有關(guān)問題的規(guī)定

　　國家稅務(wù)總局
一九九四年四月二十一日

　　附件一：

　　增值稅、消費稅稅負增加退稅申請表（年度）

　　納稅人登記號：

　　納稅人名稱：　　　　　　經(jīng)濟性質(zhì)：

　　營業(yè)地址：　　　　電　　話：　　　　金額單位：萬元

　　企業(yè)負責人：　　　財務(wù)負責人：　　年　月　日填

　　說明：一、此表隨書面申請報告一并逐級上報。

　　二、生產(chǎn)小轎車的外商投資企業(yè)，應(yīng)在此表“工商統(tǒng)一稅”一欄后，加“特別消費稅”欄，內(nèi)容包括“稅目”、“稅款”。

　　附件二：

　　關(guān)于對小轎車征收特別消費稅有關(guān)問題的規(guī)定

　　1989年4月1日　（89）國稅流字第112號

　　根據(jù)國務(wù)院關(guān)于加強小轎車銷售管理和征收特別消費稅的決定，經(jīng)財政部審查同意，并報經(jīng)國務(wù)院批準，現(xiàn)將對小轎車征收特別消費稅的有關(guān)事項通知如下：

　　一、在中華人民共和國境內(nèi)從事生產(chǎn)和進口小轎車的單位和個人，為特別消費稅的納稅義務(wù)人（以下簡稱納稅人），必須依照本規(guī)定繳納特別消費稅。

　　二、小轎車特別消費稅稅目和稅額：

　　（一）小轎車

　　1.進口整車，其中：蘇聯(lián)、東歐地區(qū)進口的伏爾加每輛15000元，拉達每輛10000元，菲亞特126p每輛5000元，其他車每輛7000元；蘇聯(lián)、東歐以外地區(qū)進口車每輛40000元。

　　2.進口散件組裝車，其中：天津夏利每輛10000元；其他車每輛20000元。

　　3.國產(chǎn)車每輛10000元。

　　（二）吉普車（包括變型車）

　　1.進口整車，其中：蘇聯(lián)、東歐地區(qū)進口的拉達2121、阿羅244每輛5000元；其他進口車每輛35000元。

　　2.進口散件組裝車每輛15000元。

　　3.國產(chǎn)車每輛5000元。

　　（三）面包車（包括工具車）

　　1.進口整車每輛30000元。

　　2.進口散件組裝車每輛10000元。

　　3.國產(chǎn)車每輛5000元（今年暫緩征收）。

　　稅目和稅額的調(diào)整，由國務(wù)院確定。

　　三、特別消費稅應(yīng)納稅額的計算公式：

　　應(yīng)納稅額=單位稅額×應(yīng)稅產(chǎn)品數(shù)量

　　四、小轎車特別消費稅的納稅環(huán)節(jié)

　　境內(nèi)生產(chǎn)的應(yīng)稅小轎車，由生產(chǎn)者于銷售時納稅；生產(chǎn)企業(yè)受托加工的，由受托者于交付貨物時納稅；生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)自用的，由生產(chǎn)者于交付使用時納稅。

　　進口的應(yīng)稅小轎車，由進口報關(guān)者于進口報關(guān)時納稅。

　　五、納稅人生產(chǎn)銷售的小轎車的特別消費稅，由納稅人在銷售價格之外向購貨方收取；納稅人受托加工的小轎車的特別消費稅，由納稅人在加工費之外向委托方收取。納稅人所收取的小轎車特別消費稅應(yīng)在發(fā)票上如實注明，并向稅務(wù)機關(guān)繳納。

　　納稅人自產(chǎn)自用的小轎車的特別消費稅，由納稅人向稅務(wù)機關(guān)繳納。

　　納稅人進口小轎車的特別消費稅，由納稅人向代征機關(guān)繳納。繳納的特別消費稅應(yīng)在銷售進口小轎車的價格之外向購貨方收取，并在發(fā)票上如實注明。

　　六、小轎車特別消費稅的減免

　　（一）出口的應(yīng)稅小轎車免征特別消費稅。免稅實行“先征后退”的原則，由出口者在報關(guān)出口后，退還已征的稅款。有關(guān)退稅手續(xù)，比照出口產(chǎn)品退產(chǎn)品稅（增值稅）的規(guī)定辦理。

　　（二）享有外交特權(quán)和豁免的外交代表機構(gòu)和外交人員，免征小轎車特別消費稅。

　　（三）國家稅務(wù)局確定的其他免稅。

　　除上述規(guī)定者外，小轎車特別消費稅一律不得減稅、免稅。

　　七、小轎車特別消費稅由稅務(wù)機關(guān)征收，有關(guān)征收管理事項，依照《中華人民共和國稅收征收管理暫行條例》的規(guī)定辦理。

　　進口小轎車的特別消費稅由海關(guān)代征。

　　八、征收的小轎車特別消費稅上交中央財政。

　　九、本規(guī)定自1989年2月1日起施行。其他文件與此有抵觸的，按本規(guī)定執(zhí)行。