國務院有關部門,各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局):
為了規(guī)范公務員醫(yī)療補助資金和離休干部醫(yī)藥費的會計核算,根據(jù)《國務院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)勞動保障部、財政部關于實行國家公務員醫(yī)療補助意見的通知》(國辦發(fā)[2000]37號)、《中共中央辦公廳、國務院辦公廳關于轉(zhuǎn)發(fā)<中央組織部、國家經(jīng)貿(mào)委、財政部、人事部、勞動和社會保障部、衛(wèi)生部關于落實離休干部離休費、醫(yī)療費的意見>的通知》(廳字[2000]61號)的有關規(guī)定,我們制定了《公務員醫(yī)療補助資金和離休干部醫(yī)藥費會計處理規(guī)定》,現(xiàn)印發(fā)給你們,請布置有關單位,自2003年1月1日起執(zhí)行。
由社會保險經(jīng)辦機構經(jīng)辦的公務員醫(yī)療補助資金和離休干部醫(yī)藥費,按照本規(guī)定執(zhí)行;由其他機構經(jīng)辦的離休干部醫(yī)藥費,參照本規(guī)定執(zhí)行。
附件:公務員醫(yī)療補助資金和離休干部醫(yī)藥費會計處理規(guī)定
附件:公務員醫(yī)療補助資金和離休干部醫(yī)藥費會計處理規(guī)定
為了規(guī)范社會保險經(jīng)辦機構(以下簡稱“經(jīng)辦機構”)經(jīng)辦的國家公務員醫(yī)療補助資金和離休人員醫(yī)藥費統(tǒng)籌資金的會計核算,現(xiàn)規(guī)定如下:
一、國家公務員醫(yī)療補助資金
(一)會計核算原則
由經(jīng)辦機構經(jīng)辦的國家公務員醫(yī)療補助資金,應專款專用、單獨管理,與基本醫(yī)療保險基金分開核算。
(二)會計科目設置
設置“101現(xiàn)金”、“102收入戶存款”(經(jīng)辦機構設置收入戶的)、“103支出戶存款”、“104財政專戶存款”、“111暫付款”、“211暫收款”、“301公務員醫(yī)療補助基金”、“401公務員醫(yī)療補助收入”、“501公務員醫(yī)療補助支出”等科目。
(三)主要賬務處理
1.收到國家公務員醫(yī)療補助資金,借記“收入戶存款”(經(jīng)辦機構設置收入戶的)、“財政專戶存款”(經(jīng)辦機構不設置收入戶的)科目,貸記“公務員醫(yī)療補助收入”科目。
2.將收入戶的資金劃入財政專戶,借記“財政專戶存款”科目,貸記“收入戶存款”科目。
3.收到銀行存款利息,借記“收入戶存款”、“支出戶存款”、“財政專戶存款”科目,貸記“公務員醫(yī)療補助收入”科目;將支出戶的存款利息轉(zhuǎn)入財政專戶,借記“財政專戶存款”科目,貸記“支出戶存款”科目。
4.向定點醫(yī)療機構和定點藥店預付的國家公務員醫(yī)療補助資金,借“暫付款”科目,貸記“支出戶存款”科目;按照規(guī)定的醫(yī)療補助范圍和用途定期與定點醫(yī)療機構和定點藥店結算醫(yī)療補助資金時,根據(jù)審核的醫(yī)療保險享受人員的醫(yī)療費支出數(shù)額,借記“公務員醫(yī)療補助支出”科目,貸記“暫付款”科目。采用其他結算方式支付醫(yī)療補助資金,借記“公務員醫(yī)療補助支出”科目,貸記“現(xiàn)金”、“支出戶存款”科目。
5.期末,將收入類科目的余額轉(zhuǎn)入基金類科目,借記“公務員醫(yī)療補助收入”科目,貸記“公務員醫(yī)療補助基金”科目;將支出類科目的余額轉(zhuǎn)入基金類科目,借記“公務員醫(yī)療補助基金”科目,貸記“公務員醫(yī)療補助支出”科目。結轉(zhuǎn)后,有關收、支類科目應無余額。
(四)會計報表
由經(jīng)辦機構經(jīng)辦的國家公務員醫(yī)療補助資金,應定期編制會計報表,報送同級財政部門、主管部門和社會保險基金監(jiān)督組織,月份會計報表應于月份終了后8日內(nèi)報出,年度會計報表應于年度終了后15日內(nèi)報出。會計報表格式如下:
資產(chǎn)負債表
會醫(yī)補01表
編制單位: 年 月 日 單位:元
┌───────────┬─────┬─────┬─────┐
│ 項 目 │ 行次 │ 年初數(shù)│ 期末數(shù)│
├───────────┼─────┼─────┼─────┤
│一、資產(chǎn): │ │ │ │
├───────────┼─────┼─────┼─────┤
│ 現(xiàn)金 │ 1 │ │ │
├───────────┼─────┼─────┼─────┤
│ 支出戶存款 │ 2 │ │ │
├───────────┼─────┼─────┼─────┤
│ 財政專戶存款 │ 3 │ │ │
├───────────┼─────┼─────┼─────┤
│ 暫付款 │ 6 │ │ │
├───────────┼─────┼─────┼─────┤
│ │ │ │ │
├───────────┼─────┼─────┼─────┤
│ 資產(chǎn)合計 │ 10 │ │ │
├───────────┼─────┼─────┼─────┤
│二、負債: │ │ │ │
├───────────┼─────┼─────┼─────┤
│ 暫收款 │ 11 │ │ │
├───────────┼─────┼─────┼─────┤
│ │ │ │ │
├───────────┼─────┼─────┼─────┤
│三、基金: │ │ │ │
├───────────┼─────┼─────┼─────┤
│ 公務員醫(yī)療補助基金│ 15 │ │ │
└───────────┴─────┴─────┴─────┘
公務員醫(yī)療補助基金收支表
會醫(yī)補02表
編制單位: 年 月 單位:元
┌─────────────┬─────┬─────┬───────┐
│ 項 目 │ 行次 │ 本月數(shù)│ 本年累計數(shù)│
├─────────────┼─────┼─────┼───────┤
│一、公務員醫(yī)療補助收入 │ 1 │ │ │
├─────────────┼─────┼─────┼───────┤
│ 其中:財政撥款 │ 2 │ │ │
├─────────────┼─────┼─────┼───────┤
│ 利息收入 │ 3 │ │ │
├─────────────┼─────┼─────┼───────┤
│二、公務員醫(yī)療補助支出 │ 6 │ │ │
├─────────────┼─────┼─────┼───────┤
│三、公務員醫(yī)療補助基金結余│ 9 │ │ │
└─────────────┴─────┴─────┴───────┘
二、離休人員醫(yī)藥費統(tǒng)籌資金
(一)會計核算原則
由經(jīng)辦機構經(jīng)辦的離休干部醫(yī)藥費統(tǒng)籌資金,實行單獨統(tǒng)籌,與基本醫(yī)療保險基金分開核算。
(二)會計科目設置
設置“101現(xiàn)金”、“102收入戶存款”(經(jīng)辦機構設置收入戶的)、“103支出戶存款”、“104財政專戶存款”、“111暫付款”、“211暫收款”、“301離休干部醫(yī)藥費統(tǒng)籌基金”、“401離休干部醫(yī)藥費收入”、“501離休干部醫(yī)藥費支出”等科目。
(三)主要賬務處理
1.收到同級財政部門撥入的行政單位和原享受公費醫(yī)療的事業(yè)單位離休干部的醫(yī)藥費,借記“收入戶存款”(經(jīng)辦機構設置收入戶的)、“財政專戶存款”(經(jīng)辦機構不設置收入戶的)科目,貸記“離休干部醫(yī)藥費收入”科目;收到企業(yè)和原未享受公費醫(yī)療的事業(yè)單位繳納的離休干部醫(yī)藥費,借記“收入戶存款”(經(jīng)辦機構設置收入戶的)、“財政專戶存款”(經(jīng)辦機構不設置收入戶的)科目,貸記“離休干部醫(yī)藥費收入”科目。
2.將收入戶的資金劃入財政專戶,借記“財政專戶存款”科目,貸記“收入戶存款”科目。
3.收到銀行存款利息,借記“收入戶存款”、“支出戶存款”、“財政專戶存款”科目,貸記“離休干部醫(yī)藥費收入”科目;將支出戶存款利息轉(zhuǎn)入財政專戶,借記“財政專戶存款”科目,貸記“支出戶存款”科目。
4.由財政專戶向支出戶撥入的資金,借記“支出戶存款”科目,貸記“財政專戶存款”科目。
5.向定點醫(yī)療機構和定點藥店預付離休干部醫(yī)藥費,借記“暫付款”科目,貸記“支出戶存款”科目;經(jīng)辦機構按照規(guī)定的醫(yī)療補助范圍和用途定期與定點醫(yī)療機構和定點藥店結算離休干部就診、用藥等醫(yī)療費時,借記“離休干部醫(yī)藥費支出”科目,貸記“暫付款”科目。采用其他結算方式支付離休干部醫(yī)療費,借記“離休干部醫(yī)藥費支出”科目,貸記“現(xiàn)金”、“支出戶存款”科目。
6.期末,將收入類科目的余額轉(zhuǎn)入基金類科目,借記“離休干部醫(yī)藥費收入”科目,貸記“離休干部醫(yī)藥費統(tǒng)籌基金”科目;將支出類科目的余額轉(zhuǎn)入基金類科目,借記“離休干部醫(yī)藥費統(tǒng)籌基金”科目,貸記“離休干部醫(yī)藥費支出”科目。結轉(zhuǎn)后,有關收、支類科目應無余額。
(四)會計報表
由經(jīng)辦機構經(jīng)辦的離休干部醫(yī)藥費統(tǒng)籌資金,應定期編制會計報表,報送同級財政部門、主管部門和社會保險基金監(jiān)督組織,月份會計報表應于月份終了后8日內(nèi)報出,年度會計報表應于年度終了后15日內(nèi)報出。會計報表格式如下:
資產(chǎn)負債表
會醫(yī)統(tǒng)01表
編制單位: 年 月 日 單位:元
┌─────────────┬─────┬─────┬─────┐
│ 項 目 │ 行次 │ 年初數(shù)│ 期末數(shù)│
├─────────────┼─────┼─────┼─────┤
│一、資產(chǎn): │ │ │ │
├─────────────┼─────┼─────┼─────┤
│ 現(xiàn)金 │ 1 │ │ │
├─────────────┼─────┼─────┼─────┤
│ 支出戶存款 │ 2 │ │ │
├─────────────┼─────┼─────┼─────┤
│ 財政專戶存款 │ 3 │ │ │
├─────────────┼─────┼─────┼─────┤
│ 暫付款 │ 6 │ │ │
├─────────────┼─────┼─────┼─────┤
│ │ │ │ │
├─────────────┼─────┼─────┼─────┤
│ 資產(chǎn)合計 │ 10 │ │ │
├─────────────┼─────┼─────┼─────┤
│二、負債: │ │ │ │
├─────────────┼─────┼─────┼─────┤
│ 暫收款 │ 11 │ │ │
├─────────────┼─────┼─────┼─────┤
│三、基金: │ │ │ │
├─────────────┼─────┼─────┼─────┤
│ 離休干部醫(yī)藥費統(tǒng)籌基金│ 15 │ │ │
└─────────────┴─────┴─────┴─────┘
離休干部醫(yī)藥費收支表
會醫(yī)統(tǒng)02表
編制單位: 年 月 單位:元
┌───────────────┬─────┬─────┬───────┐
│ 項 目 │ 行次 │ 本月數(shù)│ 本年累計數(shù)│
├───────────────┼─────┼─────┼───────┤
│一、離休干部醫(yī)藥費收入 │ 1 │ │ │
├───────────────┼─────┼─────┼───────┤
│ 其中:財政撥款 │ 2 │ │ │
├───────────────┼─────┼─────┼───────┤
│ 單位繳款 │ 3 │ │ │
├───────────────┼─────┼─────┼───────┤
│ 利息收入 │ 4 │ │ │
├───────────────┼─────┼─────┼───────┤
│二、離休干部醫(yī)藥費支出 │ 7 │ │ │
├───────────────┼─────┼─────┼───────┤
│三、離休干部醫(yī)藥費統(tǒng)籌基金結余│ 10 │ │ │
└───────────────┴─────┴─────┴───────┘
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