各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局),國務(wù)院各部委、各直屬機構(gòu),各中央管理企業(yè),新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局:
財政部《關(guān)于國有企業(yè)年度會計報表注冊會計師審計若干問題的通知》(財企[2000]905號)下發(fā)后,對于健全國有企業(yè)年度會計報表注冊會計師審計制度,規(guī)范國有企業(yè)審計行為,進一步提高國有企業(yè)年度會計報表質(zhì)量發(fā)揮了積極的作用。但在實際執(zhí)行中仍然存在一些問題,需要加以解決。現(xiàn)就國有企業(yè)年度會計報表審計中有關(guān)備案及審計報告的管理問題,補充通知如下:
一、關(guān)于年度會計報表審計有關(guān)事項的備案問題
根據(jù)財政部的有關(guān)規(guī)定,直接向主管財政機關(guān)報送會計報表的企業(yè)集團公司,其確定與更換會計師事務(wù)所、簽定的審計業(yè)務(wù)約定書、審計報告,應(yīng)當向主管財政機關(guān)備案。具體要求如下:
1、直接向主管財政機關(guān)報送會計報表的企業(yè)集團公司應(yīng)當在12月31日之前,向主管財政機關(guān)提交備案報告,說明集團公司及其子公司確定與更換會計師事務(wù)所的理由、約定的審計范圍、企業(yè)集團審計組織方式、審計收費情況等。
2、企業(yè)集團公司在辦理備案中,應(yīng)當填報《國有企業(yè)年度會計報表審計備案表》(詳見附件),列明集團公司或總公司及其納入合并范圍的全部子公司有關(guān)委托審計情況,作為備案報告的附件。
3、主管財政機關(guān)受理企業(yè)備案的機構(gòu)為主管財政機關(guān)負責(zé)企業(yè)國有資本與財務(wù)管理的機構(gòu)。企業(yè)備案時,應(yīng)將《國有企業(yè)年度會計報表審計備案表》同時抄送主管財政機關(guān)負責(zé)年度會計報表管理的機構(gòu)。企業(yè)備案后,對備案的內(nèi)容在以后年度如有變化的,應(yīng)當按照上述第1、2項的要求重新備案。
4、直接向主管財政機關(guān)報送會計報表的企業(yè)集團公司,應(yīng)當在次年4月20日以前分別向主管財政機關(guān)負責(zé)企業(yè)國有資本與財務(wù)管理的機構(gòu)和負責(zé)年度會計報表管理的機構(gòu)報送審計報告。對于審計報告屬于保留意見,或者拒絕表示意見,或者否定意見類型的,企業(yè)集團公司應(yīng)當按本通知第二條、第三條的要求相應(yīng)提出處理意見,報主管財政機關(guān)負責(zé)企業(yè)國有資本與財務(wù)管理的機構(gòu)。
二、關(guān)于審計報告保留意見的處理
會計師事務(wù)所對審計報告出具保留意見的,企業(yè)應(yīng)當對審計報告相關(guān)內(nèi)容提出財務(wù)處理或賬務(wù)調(diào)整的意見。
企業(yè)與會計師事務(wù)所之間如果存在分歧意見,主管財政機關(guān)應(yīng)當根據(jù)國家有關(guān)企業(yè)國有資本與財務(wù)管理、會計制度的規(guī)定,就企業(yè)財務(wù)處理或財務(wù)調(diào)整問題提出處理意見。企業(yè)對主管財政機關(guān)的處理意見如有異議,可以依法申請行政復(fù)議。
三、關(guān)于拒絕表示意見或者否定意見審計報告的處理
會計師事務(wù)所對審計報告出具拒絕表示意見或否定意見的,企業(yè)應(yīng)當陳述有關(guān)年度會計報表編制的有關(guān)情況和意見。
主管財政機關(guān)可視企業(yè)的不同情況,根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定對企業(yè)進行資產(chǎn)清查,或者進行會計信息質(zhì)量抽查,并依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》等法律、行政法規(guī)的規(guī)定進行處罰。
四、關(guān)于國有企業(yè)年度會計報表審計的財政監(jiān)管
主管財政機關(guān)負責(zé)企業(yè)國有資本與財務(wù)管理的機構(gòu)對企業(yè)備案的資料和報送的審計報告,應(yīng)當進行認真審核,加強監(jiān)管,并配合主管財政機關(guān)監(jiān)督檢查機構(gòu)對企業(yè)依法進行會計信息質(zhì)量檢查。
1、企業(yè)委托審計的會計師事務(wù)所不符合財政部《關(guān)于國有企業(yè)年度會計報表注冊會計師審計若干問題的通知》第二條規(guī)定條件的,對其出具的審計報告,主管財政機關(guān)應(yīng)當責(zé)令企業(yè)重新委托符合規(guī)定條件的會計師事務(wù)所審計。
2、會計師事務(wù)所出具的審計報告,披露事項不能滿足《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》和財政部《關(guān)于國有企業(yè)年度會計報表注冊會計師審計若干問題的通知》第四條規(guī)定的,退回企業(yè)補充資料,或者責(zé)令重新委托審計。
3、會計師事務(wù)所出具的審計報表,存在內(nèi)容虛假,或者隱瞞重要事實的,責(zé)令企業(yè)重新委托審計。
4、在審計過程中,企業(yè)不提供有關(guān)財務(wù)會計資料及其相關(guān)資料,或者不給予有效配合,導(dǎo)致注冊會計師不能有效實施必要的審計程序,從而影響審計報告的出具及其使用的,責(zé)令企業(yè)限期重新實施審計。
以上退回企業(yè)補充資料或者責(zé)令重新審計的,審計報告應(yīng)當自退回之日起兩個月內(nèi)報送主管財政機關(guān)。
五、關(guān)于國有企業(yè)年報審計的法律責(zé)任
主管財政機關(guān)在對企業(yè)年度會計報表審計工作的監(jiān)管過程中,對違規(guī)、違法執(zhí)業(yè)的會計師事務(wù)所及其相關(guān)注冊會計師,可以按規(guī)定停止其國有企業(yè)年度會計報表的審計業(yè)務(wù),并依照國家有關(guān)規(guī)定追究責(zé)任。
對拒絕接受會計師事務(wù)所審計,或者在審計中不提供資料或者不配合注冊會計師審計的企業(yè),主管財政機關(guān)可按照《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》第三十九條的規(guī)定,追究企業(yè)直接責(zé)任人員和其他責(zé)任人員的法律責(zé)任。
以上通知,請遵照執(zhí)行。各省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市財政廳(局)可以根據(jù)本通知要求,結(jié)合本地區(qū)實際情況制定具體規(guī)定。
財政部
二○○一年十一月二十六日
該內(nèi)容對我有幫助 贊一個
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