第一章 總則
第二章 業(yè)務(wù)約定書(shū)
第三章 程序
第四章 報(bào)告
第五章 附則
第一章 總則
第一條 為了規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù),明確工作要求,保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量,根據(jù)《獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則》,制定本公告。
第二條 本公告所稱(chēng)對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序,是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托,對(duì)特定財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、某一會(huì)計(jì)報(bào)表或整套會(huì)計(jì)報(bào)表等財(cái)務(wù)信息執(zhí)行與特定主體商定的程序,并就執(zhí)行的商定程序及其結(jié)果出具報(bào)告。
本公告所稱(chēng)特定主體,是指委托人和業(yè)務(wù)約定書(shū)中指明的其他報(bào)告使用人。
第三條 按照委托目的最終確定充分、適當(dāng)?shù)纳潭ǔ绦蚴翘囟ㄖ黧w的責(zé)任。
按照本公告和業(yè)務(wù)約定書(shū)的要求執(zhí)行商定程序,并出具報(bào)告是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。
第四條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行商定程序時(shí)應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德準(zhǔn)則,恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則,保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。
第二章 業(yè)務(wù)約定書(shū)
第五條 在接受委托前,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與特定主體進(jìn)行溝通,確保特定主體已經(jīng)明確理解擬執(zhí)行的商定程序和擬簽訂的業(yè)務(wù)約定書(shū)的相關(guān)條款。
第六條 如果無(wú)法與所有特定主體直接討論擬執(zhí)行的商定程序,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮采取以下措施:
(一) 將擬執(zhí)行的商定程序與特定主體的書(shū)面要求相比較;
(二) 與特定主體指派的代表討論擬執(zhí)行的商定程序;
(三) 查閱特定主體的相關(guān)信函和文件;
(四) 向特定主體提交預(yù)定的報(bào)告格式。
第七條 如果接受委托,會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)與委托人就約定事項(xiàng)達(dá)成一致意見(jiàn),并簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)。
第八條 業(yè)務(wù)約定書(shū)應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容:
(一)委托目的;
(二)委托業(yè)務(wù)的性質(zhì),包括說(shuō)明執(zhí)行的商定程序并不構(gòu)成審計(jì)或?qū)忛啠话l(fā)表審計(jì)或?qū)忛喴庖?jiàn);
(三)擬執(zhí)行商定程序的財(cái)務(wù)信息;
(四)特定主體的責(zé)任和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任;
(五)擬執(zhí)行商定程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍;
(六)預(yù)定的報(bào)告格式;
(七)報(bào)告分發(fā)和使用的限制。
第九條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的報(bào)告應(yīng)當(dāng)僅限于特定主體按約定用途使用。
第三章 程序
第十條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理制定工作計(jì)劃,以有效執(zhí)行商定程序。
第十一條 在執(zhí)行商定程序時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可采用以下方法:
(一)檢查;
(二)監(jiān)盤(pán);
(三)觀察;
(四)查詢及函證;
(五)計(jì)算;
(六)分析性程序。
第十二條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將執(zhí)行商定程序的過(guò)程及結(jié)果記錄于工作底稿。
第四章 報(bào)告
第十三條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在執(zhí)行商定程序后,以獲取的證據(jù)為依據(jù)出具報(bào)告。
第十四條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括以下基本內(nèi)容:
(一)標(biāo)題;
(二)收件人;
(三)說(shuō)明執(zhí)行商定程序的財(cái)務(wù)信息;
(四)說(shuō)明執(zhí)行的商定程序是與特定主體協(xié)商并由其最終確定;
(五)說(shuō)明已按照本公告和業(yè)務(wù)約定書(shū)的要求執(zhí)行了商定程序;
(六)說(shuō)明執(zhí)行商定程序的目的;
(七)列出所執(zhí)行的商定程序;
(八)說(shuō)明執(zhí)行商定程序的結(jié)果;
(九)說(shuō)明所執(zhí)行的商定程序并不構(gòu)成審計(jì)或?qū)忛啠?cè)會(huì)計(jì)師不發(fā)表審計(jì)或?qū)忛喴庖?jiàn);
(十)說(shuō)明如果執(zhí)行商定程序以外的程序,或執(zhí)行審計(jì)或?qū)忛啠?cè)會(huì)計(jì)師可能得出其他應(yīng)報(bào)告的結(jié)果;
(十一)說(shuō)明報(bào)告僅限于特定主體使用;
(十二)在適用的情況下,說(shuō)明報(bào)告僅與執(zhí)行商定程序的特定財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)有關(guān),不得擴(kuò)展到會(huì)計(jì)報(bào)表整體;
(十三)會(huì)計(jì)師事務(wù)所加蓋公章并標(biāo)明地址;
(十四)注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽名并蓋章;
(十五)報(bào)告日期。
第五章 附則
第十五條 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師具備專(zhuān)業(yè)勝任能力,且存在合理的判斷標(biāo)準(zhǔn),可參照本公告對(duì)非財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序。
第十六條 本公告自2002年7月1日起施行。
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