各省、自治區、直轄市財政廳(局),深圳市財政局:
根據《中華人民共和國注冊會計師法》及有關法律、法規的規定,制定《會計師(審計)事務所實行聯合、組建集團所的若干規定(試行)》,現印發給你們,請遵照執行。
附件:《會計師(審計)事務所實行聯合、組建集團所的若干規定(試行)》根據《中華人民共和國注冊會計師法》及國家有關法律、法規的規定,現對會計師(審計)事務所(以下簡稱會計師事務所)實行聯合、組建集團所作如下規定:
一、事務所實行聯合、組建集團所,是社會主義市場經濟深入發展的需要,是注冊會計師行業進一步發展的需要,符合國際慣例,符合我國實際,應當大力提倡。
二、事務所組建集團所,可采取緊密型與松散型兩種方式。
(一)緊密型集團所由注冊會計師根據《中華人民共和國注冊會計師法》及有關法律、法規,自愿發起組成,并符合下列條件:
1、實行聯合的各事務所已經完成脫鉤改制,由注冊會計師發起設立。
2、集團所內部各成員所之間,根據達成的協議,在統一事務所名稱、統一執業標準、統一質量監管、統一業務培訓的基礎上,實行統一財務管理、統一人事調配。集團所參照國際會計公司的經驗,結合中國的實際情況,對成員所實施統一經營管理。
3、集團所與成員所之間有投資關系,根據章程和有關協議,可統一由集團所對外承擔民事責任。
4、集團所不在各所之外單獨設立管理機構,由被確定為集團核心所的成員所負責日常管理業務;核心所可由各成員所投資并出人組建,也可以確定為集團所設立地區某一較大規模的成員所。其具體組織辦法,由集團所章程規定。
緊密型集團所可以集團所名義執行業務,并可按有關規定獲得執行證券、期貨相關業務及資產評估等執業資格。
組建緊密型集團所,應當經省級和省級以上政府財政機關批準。核心所是一級法人,集團所其他成員所為二級法人,分別承擔相應的法律責任。
緊密型集團所實行人事統一調度,核心所和成員所的負責人及注冊會計師經批準后可互相兼任。
緊密型集團所,可以發展聯系所。
審批緊密型集團所,按有限責任會計師事務所設立審批的有關規定辦理。屬于省內組建的,由省級注冊會計師協會辦理,省級政府財政廳(局)批準,報中國注冊會計師協會備案。省級政府財政廳(局)批準的集團所,由省級注冊會計師協會實施行業監管;屬于跨省組建的,由中國注冊會計師協會辦理,財政部批準,并由中國注冊會計師協會實施行業監管,其成員所在接受集團所管理的同時,仍應接受當地省級注冊會計師協會的行業監管。省級協會監管與集團所管理產生矛盾時,由中國注冊會計師協會協調。
(二)松散型集團所是指若干會計師事務所自愿聯合,在執行業務過程中,相互存在某種協作關系的聯合體。
1、集團所聯合的各成員所,尚未完成脫鉤改制,仍為各自的掛靠單位所有。
2、不以集團所名義執行業務,集團所不承擔法律責任。
3、集團所在各所之外,設立管理機構。管理機構履行協調、指導責任,不對各所實行統一經營管理。
4、實行統一事務所名稱、統一執業標準、統一質量監管、統一業務培訓,但未實現統一財務管理、統一人事調配。
5、集團所各成員所,利益不共享、風險不共擔,仍然是各自獨立的利益主體。
組成松散型集團所,不需要經過省級政府財政機關審批和辦理工商登記,組成后報省級注冊會計師協會備案。
松散型集團所在組建以后,應當積極創造條件,向緊密型過渡。
三、事務所實行聯合、組建集團所,可以吸收國外、香港特別行政區及澳門、臺灣地區的會計師事務所參加。其組織形式,可以是松散型,也可以是緊密型。但均應按涉外會計師事務所審批、管理的有關規定進行審批和管理。
四、集團所統一名稱為:
1、集團所稱“××會計師事務所集團”,也可不冠以“集團”字樣。
2、集團所內部各所,成員所稱為“××集團××會計師事務所”,核心所稱為“××集團會計師事務所”。
3、聯合國外及香港特別行政區、澳門、臺灣地區會計師事務所的集團所,可稱為“××(集團所名稱)國際會計師事務所”,其成員所可稱為“××國際——××會計師事務所”。
五、本規定發布前已批準設立的會計師事務所(集團),不符合緊密型條件的,按松散型管理。符合本規定由松散型發展為緊密型的,應按本規定重新辦理批準手續。
六、本規定自發布之日起試行。
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