各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產建設兵團，國務院各部、委、各直屬機構，解放軍總后勤部、武警總部后勤部：

　　為貫徹實施推動《會計法》，切實加強會計監(jiān)督，促進會計秩序的根本性好轉，更好地發(fā)揮會計工作在加強經濟管理、提高經濟效益、維護社會主義市場經濟秩序中的作用，我部制定了《關于貫徹實施＜會計法＞加強會計監(jiān)督的意見》，現予印發(fā)，請根據本地區(qū)、本部門的實際研究貫徹。貫徹執(zhí)行中有什么問題，請及時向我部反映。

　　附件：

關于貫徹實施《會計法》加強會計監(jiān)督的意見

　　第九屆全國人大常委會第十二次會議修訂通過了《中華人民共和國會計法》（以下簡稱《會計法》），自2000年7月1日起施行。《會計法》的修訂和發(fā)布實施，是規(guī)范會計行為，保證會計資料真實、完整，促進會計工作更好地為加強經濟管理和財務管理，提高經濟效益，維護社會主義市場經濟秩序服務的重要措施。認真宣傳貫徹《會計法》，是當前財政工作和會計工作的重要任務。

　　財政部門是會計工作的主管部門。根據《會計法》規(guī)定，財政部門管理會計工作的職責主要包括：

　　（1）制定、公布國家統一的會計制度，并督促貫徹實施；

　　（2）監(jiān)督檢查各單位會計工作、會計資料情況以及會計人員、單位負責人履行職責情況，對違法違規(guī)的單位和個人進行行政處罰；

　　（3）監(jiān)督檢查注冊會計師及其會計師事務所出具審計報告的程序和內容；

　　（4）處理有關單位和個人對違反《會計法》和國家統一的會計制度規(guī)定行為的檢舉事宜；

　　（5）負責會計人員從業(yè)資格管理；

　　（6）對忠于職守、做出顯著成績的會計人員進行精神的或者物質的獎勵；

　　（7）對會計工作的其他事項進行管理和指導。為履行財政部門管理會計工作的職責，做好《會計法》實施前的各項準備工作，現對貫徹實施《會計法》、加強會計監(jiān)督問題提出如下意見。

　　一、明確職責，產加強會計監(jiān)督

　　加強會計監(jiān)督檢查，是貫徹實施《會計法》，促進會計工作秩序根本好轉的重要措施。根據《會計法》的規(guī)定，財政部門承擔監(jiān)督各單位會計工作的重要職責。各級財政部門應當認真貫徹《會計法》的有關規(guī)定，明確分工和職責，建立責任制度，切實加強會計監(jiān)督。

　　（一）財政部門實施會計監(jiān)督的范圍和內容

　　根據《會計法》的規(guī)定，財政部門承擔下列會計監(jiān)督職責：

　　（1）監(jiān)督各單位是否依法設置會計帳簿；

　　（2）監(jiān)督各單位的會計憑證、會計帳簿、財務會計報告和其他會計資料是否真實、完整；

　　（3）監(jiān)督各單位會計核算是否符合會計法和國家統一的會計制度的規(guī)定；

　　（4）監(jiān)督各單位從事會計工作的人員是否具備從業(yè)資格；

　　（5）監(jiān)督會計師事務所出具的審計報告的程序是否合規(guī)，內容是否客觀、公正。

　　財政部門履行上述會計監(jiān)督職責，需要認真做好以下工作：

　　1、制定會計監(jiān)督制度規(guī)范。包括：具體明確監(jiān)督各單位會計工作的權限、范圍、方法、程序、要求、監(jiān)督檢查人員的組成、檢查證件的設計、檢查結論的出具、處理意見的落實以及行政處罰、聽證和行政復議、應訴的程序等，予以制度化。

　　2、指導會計監(jiān)督工作的開展。包括：每年對會計監(jiān)督的范圍、重點等作出規(guī)劃，以指導本地區(qū)會計監(jiān)督工作的開展；檢查了解各地區(qū)會計監(jiān)督開展情況；對下一級財政部門會計監(jiān)督管轄權的爭議作出裁定；組織會計監(jiān)督中正反典型的宣傳、報道以及會計法制教育等。

　　3、直接組織會計監(jiān)督。各級財政部門依法對有關單位的會計工作情況、包括重大會計違法案件等進行監(jiān)督檢查。

　　4、會計技術鑒定。為適應會計業(yè)務處理日趨復雜的需要，各級財政部門應當組織專門機構或者責成有關職能機構，負責對有爭議的會計業(yè)務處理是否違法違規(guī)作出技術鑒定。

　　5、依法處理違法違規(guī)行為。按照《會計法》規(guī)定，縣級以上財政部門對違法違規(guī)單位或個人依法進行處理，包括：責令限期改正；予以通報；對單位處以罰款；對直接負責的主管人員、其他直接責任人員處以罰款；吊銷會計人員資格證書等。

　　6、建立案件移送制度。對財政部門直接組織的會計監(jiān)督檢查中發(fā)現的情節(jié)嚴重、且觸犯刑律的會計違法案件，應當按規(guī)定程序移送司法機關處理。

　　7、建立會計監(jiān)督報告制度。各級財政部門應當定期將組織開展的會計監(jiān)督情況報告上級財政部門。報告的內容包括：開展會計監(jiān)督的形式、范圍；會計監(jiān)督中發(fā)現的主要違法違規(guī)問題及處理結果；改進會計監(jiān)督和管理的建議等。

　　（二）財政部門內部應當明確職責分工，建立會計監(jiān)督責任制度

　　為了切實履行《會計法》賦予財政部門的會計監(jiān)督職責，保證會計監(jiān)督的有效開展，各級財政部門內部應當對會計監(jiān)督的具體職責作出明確分工。財政部門內部的會計監(jiān)督職責分工應當遵循以下原則：

　　1、統一規(guī)范，分別落實。財政部門承擔的會計監(jiān)督職責，應當在統一政策、統一規(guī)劃的前提下，由各職能機構具體組織實施。各級財政部門應當責成專門職能機構如會計管理或者財政監(jiān)督機構統一負責會計監(jiān)督協調工作。

　　2、管理與監(jiān)督相結合。財政部門應當將會計監(jiān)督與會計管理、財務管理、預算管理、國有資產管理等結合起來，寓監(jiān)督于管理之中，實行對會計工作的全過程監(jiān)督。第一，會計管理機構會同財政法制、財政監(jiān)督機構研究制定會計監(jiān)督規(guī)章、規(guī)劃和有關政策措施。第二，會計管理機構負責會計基礎工作、會計人員從業(yè)資格情況的監(jiān)督檢查并負責處理（包括行使行政處罰權），會同有關職能機構進行會計技術鑒定工作，配合有關職能機構開展其他會計監(jiān)督工作。第三，財政監(jiān)督機構負責對各單位的會計工作開展綜合檢查，包括對會計師事務所出具的審計報告進行抽查，有關業(yè)務機構給予配合；對抽查中發(fā)現的問題，負責糾正和作出行政處罰。第四，財政法制機構負責會計監(jiān)督中有關行政處罰的聽證、行政復議、應訴工作，會計管理等機構與予配合。第五，各職能機構作出的行政處罰決定，會簽財政法制機構和財政監(jiān)督機構。第六，財政法制機構會同會計管理機構組織對會計法規(guī)的清理工作。

　　3、突出監(jiān)督重點，避免重復檢查。財政部門內部各職能機構應當及時溝通會計監(jiān)督情況，避免對同一單位、同一會計期間的會計工作進行重復檢查。

　　4、建立會計監(jiān)督責任制度。承擔會計監(jiān)督職責的各職能機構對所實施的監(jiān)督檢查應當出具檢查結論，并對檢查結論承擔責任。

　　（三）加強部門間的配合，協同開展會計監(jiān)督

　　《會計法》和其他有關法律、行政法規(guī)規(guī)定，財政、審計、稅務、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門依據法定職責，對有關單位的會計資料實施監(jiān)督檢查。財政部門在開展會計監(jiān)督中，應當主動取得有關部門的支持和配合，本著與現行法律相協調、避免重復檢查、突出監(jiān)督重點、轉變監(jiān)督職能、實行綜合治理的原則，在保證財政部門對各單位會計工作普遍監(jiān)督的同時，充分發(fā)揮各種專業(yè)監(jiān)督的作用。

　　（四）財政部門近期實施會計監(jiān)督的重點

　　財政部門在實施對各單位會計工作全面監(jiān)督的同時，應當根據不同時期會計工作的狀況，突出監(jiān)督檢查的重點。針對當前會計工作中存在的會計秩序混亂、會計信息失真等突出問題，近期應當重點抓好以下幾方面的監(jiān)督：第一，各單位依法設帳情況；第二，各單位財務會計報告的真實、完整情況；第三，各單位會計工作從業(yè)人員持證上崗情況；第四，各單位內部會計監(jiān)督和內部控制制度的建立、執(zhí)行情況。

　　二、不斷健全和完善以《會計法》為中心的會計法規(guī)體系

　　修訂后的《會計法》，在會計工作管理體制、會計記帳規(guī)則、會計監(jiān)督制度、會計人員管理等方面作了充實和完善，對會計管理工作也提出了許多新的要求。要根據《會計法》的有關規(guī)定，結合會計工作的實際情況，研究制定與《會計法》相配套的法規(guī)、制度或者實施辦法，以保證《會計法》各項規(guī)定的貫徹落實。財政部近期將起草企業(yè)財務會計報告管理條例，制定會計人員從業(yè)資格管理辦法、會計監(jiān)督實施辦法、內部控制制度規(guī)范等法規(guī)、制度。同時，要對現行的會計法規(guī)、制度進行清理，嚴格有關會計規(guī)章制度的報批和備案制度。

　　各級財政部門要嚴格執(zhí)行《會計法》關于會計制度管理權限的規(guī)定，并對本地區(qū)制定的會計規(guī)章進行全面清理，對不適應新形勢要求、不符合《會計法》和國家統一的會計制度規(guī)定的，要按法定程序予以廢止；部分內容與《會計法》和國家統一的會計制度相抵觸的，要及時進行修訂。

　　三、切實加強會計工作的宏觀管理

　　財政部門應當從加強經濟管理和財務管理，提高經濟效益，維護社會主義市場經濟秩序的高度，充分認識加強會計工作宏觀管理的重要性，認真履行《會計法》賦予的管理會計工作的職責。應當按照社會經濟的發(fā)展要求，針對本地區(qū)會計工作中存在的突出問題，研究制定整頓會計工作秩序、促進會計改革與發(fā)展的規(guī)劃，采取有效措施加以落實，切實加強對全社會會計工作的管理和監(jiān)督，逐步實現會計工作秩序的根本好轉，推動會計事業(yè)的順利發(fā)展。同時，要適應新形勢的要求，不斷轉變管理職能和管理方法，樹立服務觀念，實行依法行政。各級財政部門在履行管理會計工作的職責中，應當取得其他有關部門的支持和配合。

　　為了與《會計法》賦予財政部門管理會計工作的職責相適應，各級財政部門應當將會計管理列入重要議事日程，健全機構，配備和充實素質相當的干部，并明確職責和相應的責任制度，促進會計管理工作的有效開展。