失效日期：2003-01-30

　　國務院各部委、各直屬機構，各省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）：

　　為了加強事業(yè)行政單位預算外資金管理，進一步規(guī)范預算外資金的會計核算，根據(jù)《國務院關于加強預算外資金管理的決定》（國發(fā)〔1996〕29號）的規(guī)定精神，對我部1988年制定的《事業(yè)行政單位預算會計制度》做如下補充規(guī)定：

　　一、在新的事業(yè)行政單位會計制度發(fā)布前，有關預算外資金的會計核算暫按本規(guī)定執(zhí)行。對事業(yè)單位“全額”、“差額”和“自收自支”的提法也暫時維持原會計制度的規(guī)定，以后新的會計制度將對這個提法作改變。

　　二、會計科目

　　1.在資金來源類增設“預算外資金收入”總帳科目，科目編號分別為1155（2155、3155）。本科目用于核算各事業(yè)行政單位收到的從財政專戶核撥的預算外資金和部分經(jīng)核準不上繳財政專戶管理的預算外資金數(shù)額。對于經(jīng)財政部門核準實行按確定的比例或收支結余的數(shù)額定期上繳財政專戶管理辦法的預算外資金，單位在收取該項預算外資金時，也在本科目核算。各單位應根據(jù)預算外資金的具體項目，在總帳科目下設置明細科目。收方記財政部門從財政專戶核撥給單位的預算外資金數(shù)，付方記退轉數(shù)或沖銷轉出數(shù)。平時本科目收方余額反映單位預算外資金收入累計數(shù)。年終結帳時，全額單位應將“預算外資金支出”科目付方余額轉入本科目付方?jīng)_銷。差額單位和自收自支單位年終應將本科目收方余額，分別轉入“結余”、“收益”科目沖銷，結轉后本科目無余額。

　　2.在資金來源類增設“應繳財政專戶款”總帳科目，科目編（1156（2156、3156）。各單位應按預算外資金的項目或類別設置明細帳。本科目用于核算行政事業(yè)單位按規(guī)定收取的應上繳財政專戶的預算外資金收入（應上繳財政專戶的預算外資金范圍按29號文件和財政部有關規(guī)定辦理）。收方記單位收到的應繳財政專戶的預算外資金數(shù)，付方記已繳財政專戶的預算外資金數(shù)，本科目收方余額為單位應繳未繳數(shù)。年終，本科目應無余額。

　　3.全額單位在資金來源類增設“結余”科目，編號為1157.本科目用于核算全額單位年終其他資金的收支結余。收方記收入轉入數(shù)，付方記支出轉入數(shù)，收方余額反映年終其他資金收支余額。

　　4.在資金運用類中增設“預算外資金支出”總帳科目，科目編號1255，用于核算全額單位用“預算外資金收入”安排的各項支出。

　　5.將全額單位使用的“服務收入”科目定義改為：用于核算全額單位通過市場取得的不體現(xiàn)政府職能的經(jīng)營、服務性收入。

　　6.取消資金來源類的“預算外收入”科目，科目編號1132、資金運用類的“預算外支出”科目，科目編號1232和資金結存類的“財政專戶存款”科目，科目編號（1334、3334）。

　　三、會計帳務處理

　　1.應繳財政專戶款收繳的會計核算

　　單位收到代收的應繳財政專戶預算外資金時，收記“銀行存款”或“其他存款”科目，收記“應繳財政專戶款”科目；上繳財政專戶時作相反會計分錄。

　　2.預算外資金收支的會計核算

　　單位收到財政部門從財政專戶核撥給單位的預算外資金時，收記“預算外資金收入”科目，收記“銀行存款”或“其他存款”科目，收入退回時作相反會計分錄。對于經(jīng)財政部門核準實行按確定的比例或收支結余數(shù)額定期上繳財政專戶管理辦法的預算外資金，單位在收取該項預算外資金時，收記“預算外資金收入”科目，收記“銀行存款”科目。

　　單位用預算外資金收入支付各項支出時，全額單位通過“預算外資金支出”科目核算，差額和自收自支單位通過“業(yè)務支出”和“事業(yè)支出”科目核算。

　　年終結帳時，全額單位將“預算外資金支出”科目付方余額全數(shù)轉入“預算外資金收入”科目沖銷。收記“預算外資金支出”科目，付記“預算外資金收入”科目。結轉后“預算外收入”的收方余額為全額單位預算外資金結余，應全數(shù)轉入“結余”科目，收記“結余”科目，付記“預算外資金收入”科目。

　　差額和自收自支單位應將“預算外資金收入”科目分別轉入“結余”和“收益”科目沖銷，收記“結余”或“收益”科目，付記“預算外資金收入”科目。

　　3.全額單位“結余”的會計核算

　　年終，全額單位的“下級上交收入”與“調劑支出”沖銷后的余額轉入“結余”科目，收記“結余”科目，付記“下級上交收入”科目：“調劑收入”轉入時，收記“結余”科目，付記“調劑收入”科目：“產(chǎn)品收益”轉入時，收記“結余”科目，付記“產(chǎn)品收益”科目；上交上級支出轉入時，收記“上交上級支出”科目，付記“結余”科目。

　　4.關于“抵支收入”的會計核算

　　采取定期結轉辦法，核算抵支收入的全額單位，平時收到抵支收入時，收記“服務收入”科目，收記“其他存款”科目；支出時付記“服務費用”科目，付記“其他存款”科目，定期轉入預算內列收列支時，按結轉數(shù)額收記“服務費用”科目，付記“服務收入科目”，同時收記“抵支收入”科目，付記“經(jīng)費支出”科目。

　　四、關于新舊帳務調整

　　取消“財政專戶存款”科目后，對已經(jīng)繳存財政部門管理的預算外資金，全數(shù)轉入財政部門在銀行開立的預算外資金專戶。具體帳務處理分以下兩種情況：

　　在銀行開立專戶的單位劃轉資金時，按財政專戶存款資金余額，收記“暫付款——繳存財政專戶款”科目，付記“預算外收入”或“事業(yè)收入”科目；

　　不在銀行開立專戶的單位劃轉資金時，按財政專戶存款資金余額，付記“預算外收入”或“事業(yè)收入”科目，付記“財政專戶存款”科目。

　　全額單位原預算外收入未實行繳存財政專戶辦法的，應按29號文件規(guī)定的預算外資金范圍，合理確定預算外資金收入與相關的預算外資金支出的數(shù)額，并將其預算外資金結余全數(shù)上繳同級財政部門，即將“預算外支出”科目余額全部轉入“預算外收入”科目沖銷，沖銷后“預算外收入”科目余額全部轉入“應繳財政專戶款”科目，收記“應繳財政專戶款”科目，付記“預算外收入”科目。對于原預算外收入中不屬于29號文件規(guī)定的預算外資金收入和其相關的支出，分別轉入“服務收入”和“服務費用”科目，收記“服務收入”科目，付記“預算外收入”科目；付記“服務費用”科目，收記“預算外支出”科目。全額單位原預算外資金未全額繳入財政專戶的（即預算外收入未沖銷部分）亦按上述規(guī)定處理。

　　五、本規(guī)定自1997年1月1日起執(zhí)行。