各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局），財政部駐各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政監察專員辦事處：

　　《中華人民共和國行政處罰法》（以下簡稱《行政處罰法》）自1996年10月1日施行以來，各地財政部門在貫徹實施過程中遇到了一些具體問題。為了進一步推動各地財政部門全面正確地貫徹實施《行政處罰法》，現將《財政部門貫徹實施〈行政處罰法〉若干問題的意見》印發給你們，請結合本地實際貫徹執行。

　　附件：財政部門貫徹實施《行政處罰法》若干問題的意見

　　《行政處罰法》施行以來，各地財政部門在貫徹實施過程中遇到了一些具體問題。為了進一步推動各地財政部門全面正確地貫徹實施《行政處罰法》，在認真調查研究的基礎上，現就財政部門貫徹實施《行政處罰法》中的若干問題，提出如下意見：

　　一、關于行政處罰聽證問題

　　《行政處罰法》第42條中規定：“行政機關作出責令停產停業、吊銷許可證或者執照、較大數額罰款等行政處罰決定之前，應當告知當事人有要求舉行聽證的權利；當事人要求聽證的，行政機關應當組織聽證?！?/p>

　　根據《行政處罰法》的規定，結合財政部門的具體情況，財政部門組織聽證的范圍，應當包括暫停會計師事務所經營業務和暫停注冊會計師執行業務、吊銷注冊會計師證書、較大數額的罰款等行政處罰。其中對地方財政部門罰款達到多少數額需要舉行聽證的標準，財政部不作統一規定。地方財政部門可以按照各省、自治區、直轄市人大常委會或者人民政府的具體規定執行。財政部以及財政部駐各地財政監察專員辦事機構，對公民處以超過2000元的罰款；對法人或者其他組織處超過5萬元的罰款，當事人要求聽證的，應當組織聽證。

　　各級財政部門應當建立健全行政處罰聽證制度，主要是建立有關聽證范圍、聽證標準、聽證程序以及聽證結果報告等項制度，以切實做好行政處罰的聽證工作。

　　二、關于較重行政處罰集體討論決定問題

　　《行政處罰法》第38條第2款規定：“對情節復雜或者重大違法行為給予較重的行政處罰，行政機關的負責人應當集體討論決定。”

　　實行較重處罰集體討論決定制度，可以促使行政機關在處理重大、復雜行政處罰案件時，更加慎重、嚴謹、切實做到依法行政。以保證既要維護國家利益，又要維護公民、法人和其他組織的合法權益。一般情況下，對重大、復雜違法行為的行政處罰領導集體討論決定前，執法機構調查人員應先提出初步處罰意見。同時，為了增強行政處罰決定的合法性和適當性，財政法制工作機構要對執法機構提出的初步處罰意見，從法律角度進行審核審查，并提出審核審查意見，財政部駐各地財政監察專員辦事機構未設立專門法制機構的，應當指定專人負責較重處罰初步意見的審核審查工作。

　　三、關于證據可以先行登記保存規定實施問題

　　《行政處罰法》第37條第2款規定：“行政機關在收集證據時，可以采取抽樣取證的方法；在證據可能滅失或者以后難以取得的情況下，經行政機關負責人批準，可以先行登記保存，并應當在7日內及時作處理決定，在此期間，當事人或者有關人員不得銷毀或者轉移證據?！?/p>

　　證據先行登記保存，是一種帶有強制性的行政措施，各級財政部門應當嚴格依法實施。在證據可能滅失或以后難以取得的情況下，經財政部門行政負責人批準，可以依法先行予以登記保存。在實施登記保存措施時，執法人員應當向當事人出具由財政部門行政負責人簽發的證據的登記保存通知書。對需要保存的證據，執法人員應當當場登記造冊，必要時，可以采取復印、錄音、攝像等技術措施和手段，并應當嚴格履行先行登記保存的有關法律手續。

　　四、關于控制社會集團購買力辦公室、財政稅收財務大檢查辦公室執法主體資格認定問題

　　《行政處罰法》第15條規定：“行政處罰由具有行政處罰權的行政機關在法定職權范圍內實施。”

　　根據上述規定，各級財政部門的內設機構，不能以自己的名義實施行政處罰。國務院批準的財政部“三定”方案，財政部的控制社會集團購買力辦公室、財政稅收財務大檢查辦公室，屬于財政部內設職能機構。根據《行政處罰法》的規定，不具備獨立的執法主體資格，不能以自己的名義實施行政處罰，而只能財政部的名義實施行政處罰。

　　各地控制社會集體購買力辦公室、財政稅收財務大檢查辦公室的設置不盡一致，有的屬于具有行政處罰權的行政機關，有的則屬于財政部門的內設職能機構。因此，對它們的執法主體資格的認定，應當依據當地政府的“三定”方案予以確定。一般分為以下三種情況：

　?。ㄒ唬┛刂粕鐣瘓F購買力辦公室、財政稅收財務大檢查辦公室在“三定”方案中列入財政部門，作為財政部門的內設職能機構的，不具備執法主體資格，不能以自己的名義實施行政處罰，而只能以所在財政部門的名義實施行政處罰。

　?。ǘ┛刂粕鐣瘓F購買力辦公室、財政稅收財務大檢查辦公室在“三定”方案中，名義上為政府的控制社會集團購買力辦公室或財政稅收財務大檢查辦公室，但實際上機構列入財政部門，與財政部門其他內設職能機構合署辦公，如果當地政府沒有書面正式明確它們是否可以對外獨立行使職權，則其不具備執法主體資格，不能以自己的名義實施行政處罰，而只能以所在財政部門的名義實施行政處罰；如果當地政府已經書面正式明確它們可以對外獨立行使職權，則其具備執法主體資格，可以以自己的名義實施行政處罰。

　?。ㄈ┛刂粕鐣瘓F購買力辦公室、財政稅收財務大檢查辦公室在“三定”方案中單獨設立，為政府的一個職能部門，則其具備執法主體資格，可以以自己的名義實施行政處罰。

　　五、關于合同工、臨時工執法問題

　　《國務院關于貫徹實施〈中華人民共和國行政處罰法〉的通知》（國發［1996］13號）規定，停止合同工、臨時工從事行政處罰工作。

　　根據國務院的通知精神，財政部門的合同工、臨時工不能單獨從事行政處罰工作，但是，可以在財政機關的領導下，協助財政行政執法人員，參與一定的財政管理、監督檢查工作。

　　六、關于對行政處罰監督問題

　　《行政處罰法》第54條規定：“行政機關應當建立健全對行政處罰的監督制度?？h級以上人民政府應當加強對行政處罰的監督檢查”。《國務院關于貫徹實施〈中華人民共和國行政處罰法〉的通知》也規定，“各級地方人民政府及其各部門的法制工作機構要根據本級政府或者本部門的統一部署，具體組織、承擔對本行政處罰的監督檢查工作。”

　　各級財政部門及其法制工作機構，應當按照《行政處罰法》和國務院通知的精神，采取切實有效的措施，做好對行政處罰的監督工作。要從各地的具體情況出發，建立和健全規范性文件、重大行政處罰的備案制度以及公民、法人和其他組織對行政處罰的申訴和檢舉制度、行政處罰決定制度、行政處罰統計制度。各級財政部門法制工作機構應當在財政部門的領導下，認真做好行政處罰聽證的組織和主持工作。同時，要嚴格執行規章和規范性文件備案制度和行政復議條例，及時糾正違法設定和實施行政處罰的行為。