１．問(wèn)：今年以來(lái)，增值稅的征收范圍有哪些變化？
　　答：今年以來(lái)增值稅征收范圍的變化是將原來(lái)按照產(chǎn)品稅“服裝”，“中成藥”，“獸藥”稅目征收產(chǎn)品稅的產(chǎn)品，以及按照“其他工業(yè)品”稅目征收產(chǎn)品稅的化學(xué)短纖維，洗凈毛、棉條、麻條、精干（洗）麻、無(wú)紡織品、用外購(gòu)機(jī)織品和針織品生產(chǎn)的紡織復(fù)制品、生物制品、自行車車鈴和原增值稅列舉征稅以外的鐘表專用零部件、照相機(jī)專用零部件以及電子產(chǎn)品專用零部件納入了增值稅的征收范圍。
　　２．問(wèn)：這次增值稅新設(shè)的“化學(xué)纖維”稅目的征收范圍包括哪些產(chǎn)品？
　　答：包括原來(lái)按照“其他工業(yè)品”稅目征收產(chǎn)品稅的化學(xué)短纖維，按照“絲及絲織品”稅目征收增值稅的人造纖維長(zhǎng)絲和合成纖維長(zhǎng)絲。
　　３．問(wèn)：紡織品的稅目調(diào)整后，其征收范圍有哪些變化？
　　答：有以下幾方面變化：
　　（１）原來(lái)按照“其他工業(yè)品”稅目征收產(chǎn)品稅的洗凈毛和棉條、麻條、精干（洗）麻，分別歸入了“毛條”細(xì)目和“其他紡織品”子目的征收范圍。
　　（２）原來(lái)按照“服裝”稅目征收產(chǎn)品稅的用外購(gòu)針織品生產(chǎn)的針織服裝，分別歸入了“毛針織品、毛復(fù)制品、人造皮毛”細(xì)目和“其他紡織品”子目的征收范圍。
　　（３）原來(lái)按照“其他工業(yè)品”稅目征收產(chǎn)品稅的用外購(gòu)機(jī)織品、針織品生產(chǎn)的紡織復(fù)制品，分別歸入了“毛針織品、毛復(fù)制品、人造皮毛”細(xì)目和“其他紡織品”子目的征收范圍。
　　（４）原來(lái)按照“其他工業(yè)品”稅目征收產(chǎn)品稅的無(wú)紡織品，分別歸入了“其他毛紡織品”細(xì)目和“其他紡織品”子目的征收范圍。
　　（５）原來(lái)按照“地毯、土布、手工生產(chǎn)的夏布”稅目征稅的土布和手工生產(chǎn)的夏布，歸入了“其他紡織品”子目的征收范圍，對(duì)地毯則單獨(dú)設(shè)置了稅目，不再按照紡織品征稅。
　　４．問(wèn)：“服裝”試行增值稅后，征收范圍有什么變化？
　　答：“服裝”試行增值稅后，除用外購(gòu)針織品生產(chǎn)的針織服裝改按針織品征稅，不再屬于“服裝”的征收范圍以外，原來(lái)按照“服裝”征收產(chǎn)品稅的各種服裝試行增值稅后，仍屬于“服裝”的征收范圍。
　　５．問(wèn)：原來(lái)“保溫瓶”稅目改為“玻璃保溫容器”稅目后，征稅范圍有哪些變化？
　　答：這次稅目及子目的調(diào)整只是名稱的改變，即將原來(lái)的“保溫瓶”稅目改為“玻璃保溫容器”稅目，將原來(lái)的“其他保溫瓶”子目改為“竹殼”、“塑料殼、漏孔金屬殼保溫瓶”子目；將原來(lái)的“金屬殼保溫瓶”子目改為“其他玻璃保溫容器”子目。新稅目及子目的征收范圍，與原稅目及子目相比較沒(méi)有發(fā)生變化。
　　６．問(wèn)：這次增值稅新設(shè)的“藥品”稅目的征收范圍包括哪些產(chǎn)品？
　　答：包括原來(lái)按照“西藥”稅目征收增值稅的原料藥、成劑藥和按照“中成藥”、“獸藥”稅目征收產(chǎn)品的藥品，以及按照“其他工業(yè)品”稅目征收產(chǎn)品稅的生物物品。
　　７．問(wèn)：日用機(jī)械產(chǎn)品的征收范圍作了哪些調(diào)整？
　　答：作了以下調(diào)整：
　　（１）原“機(jī)械手表”、“秒表”稅目歸并為“機(jī)械手表、秒表”子目。
　　（２）原“電子鐘”、“電子表”稅目歸并為“電子鐘、表”子目。
　　（３）原屬于“其他種”稅目征收范圍的產(chǎn)品，分別歸入了“電子鐘、表”和“機(jī)械鐘”子目的征收范圍。
　　（４）鐘表零部件和照機(jī)機(jī)零部件的征收范圍，原來(lái)只列舉了部分產(chǎn)品，列舉以外的仍然征收產(chǎn)品稅，這次將原來(lái)征收產(chǎn)品稅的鐘表專用件和照相機(jī)專用件也納入了“日用機(jī)械零部件”子目的征收范圍。
　　（５）自行車車鈴原來(lái)是征收產(chǎn)品稅，這次歸入了“日用機(jī)械零部件”子目的征收范圍。
　　８．問(wèn)：對(duì)電熱毯（氈）應(yīng)如何征稅？
　　答：應(yīng)按照“日用電器”稅目中的“電熱器具”子目征稅。
　　９．問(wèn)：原“１００瓦以下普通白熾燈炮、燈管”子目的名稱，改為“１００瓦以下普通白熾燈泡”，其征收范圍是否有變化？
　　答：原子目名稱中的“白熾燈管”，是指玻殼為圓柱形的白熾燈，按照有關(guān)主管部門的分類，“燈管”專指熒光燈管，圓柱形的白熾燈也歸在白熾燈泡類中。我們認(rèn)為這樣分類比較恰當(dāng)，因此，這次把原子目稱改為“１００瓦以下普通白熾燈泡”，征收范圍沒(méi)有調(diào)整。
　　１０．問(wèn)：電子產(chǎn)品的征收范圍作了哪些調(diào)整？
　　答：電子產(chǎn)品的專用零部件中，原來(lái)只有電子元器件屬于電子產(chǎn)品的征收范圍。這次新設(shè)的“電子產(chǎn)品零部件”子目的征收范圍，除包括電子元器件外，還包括其他各種電子產(chǎn)品專用零部件。除此之外，各種電子整機(jī)產(chǎn)品的征收范圍未作調(diào)整。
　　１１．問(wèn)：原“農(nóng)業(yè)機(jī)具及其零配件”稅目改為“農(nóng)業(yè)機(jī)具”子目后，對(duì)農(nóng)業(yè)機(jī)具的零部件應(yīng)如何征稅？
　　答：農(nóng)業(yè)機(jī)具的零部件屬于“機(jī)器機(jī)械零部件”子目的征收范圍。
　　１２．問(wèn)：企業(yè)為生產(chǎn)增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品（以下簡(jiǎn)稱“應(yīng)稅產(chǎn)品”）外購(gòu)的水，如果不通過(guò)“動(dòng)力”成本項(xiàng)目核算，可否扣除？
　　答：企業(yè)為生產(chǎn)增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品所使用的外購(gòu)的水，不論通過(guò)什么成本項(xiàng)目核算，均準(zhǔn)予扣除。
　　１３．問(wèn)：企業(yè)為生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品所租用的低值易耗品，是否準(zhǔn)予扣除？
　　答：根據(jù)財(cái)政部頒發(fā)的《關(guān)于完善增值稅征稅辦法的若干規(guī)定》（以下簡(jiǎn)稱《規(guī)定》），只能扣除外購(gòu)的低值易耗品，租用的低值易耗品不能扣除。
　　１４．問(wèn)：根據(jù)現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，企業(yè)為開(kāi)發(fā)研制新產(chǎn)品、新技術(shù)所需的單臺(tái)價(jià)值在五萬(wàn)元以下的測(cè)試儀器、試驗(yàn)裝置、試制用關(guān)鍵設(shè)備，可以一次性計(jì)入成本，對(duì)這些外購(gòu)項(xiàng)目是否準(zhǔn)予扣除？
　　答：根據(jù)財(cái)政部（８６）財(cái)工字第１０６號(hào)《國(guó)營(yíng)企業(yè)固定資產(chǎn)折舊試行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，對(duì)企業(yè)為開(kāi)發(fā)研制新產(chǎn)品、新技術(shù)所需單臺(tái)價(jià)值在五萬(wàn)元以下的測(cè)試儀器、試驗(yàn)裝置、試制用關(guān)鍵設(shè)備，是視作已經(jīng)提足折舊的固定資產(chǎn)管理的，因此，不能予以扣除。
　　１５．問(wèn)：工業(yè)企業(yè)委托加工產(chǎn)品，如果未經(jīng)所在縣（市）稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具證明，委托方應(yīng)否代收代繳稅款？
　　答：根據(jù)《完善辦法》的規(guī)定，工業(yè)企業(yè)委托加工應(yīng)稅產(chǎn)品，憑委托方所在縣（市）稅務(wù)機(jī)關(guān)證明，才能收回后視同自制產(chǎn)品辦理。因此，工業(yè)企業(yè)委托加工應(yīng)稅產(chǎn)品，如果未經(jīng)所在縣（市）稅務(wù)機(jī)關(guān)證明，應(yīng)由受托方代收代繳稅款。
　　１６．問(wèn)：《增值稅計(jì)算辦法》規(guī)定的扣除稅額計(jì)算公式中所列的“已由受托方代收代繳的稅款”，是否包括工業(yè)企業(yè)由于未開(kāi)具委托加工證明而被代收代繳的稅款？
　　答：不包括，之所以規(guī)定工業(yè)企業(yè)委托加工的產(chǎn)品，必須憑所在縣（市）稅務(wù)機(jī)關(guān)證明才能收回后視同自制產(chǎn)品辦理，目的在于加強(qiáng)稅源控制，有效地堵塞委托加工征稅中存在的漏洞。為了促使企業(yè)自覺(jué)地遵守此項(xiàng)規(guī)定。對(duì)于工業(yè)企業(yè)委托加工產(chǎn)品由于未經(jīng)所在縣（市）稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具證明而被代收代繳稅款的，不允許從本企業(yè)應(yīng)納稅額中抵扣。