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保險公司新舊會計制度銜接有關調賬問題的處理規定

來源: 律霸小編整理 · 2021-01-24 · 1172人看過
  按照《關于印發保險公司會計制度的通知》(財會字〔1998〕60號)的規定,保險公司將于1999年1月1日起執行新的《保險公司會計制度》,《保險企業會計制度》同時廢止。現將保險公司新舊會計制度銜接中有關調賬問題規定如下:

 一、調賬原則
  保險公司自1999年1月1日起執行《保險公司會計制度》,對1999年1月1日以前按《保險企業會計制度》核算的業務事項不再調整。
  保險公司應當按照新制度的要求對1999年年初余額進行調整,調整事項應作為1999年的經濟事項(調整年初數)記入1999年1月份的有關賬內。

 二、賬目調整
  (一)名稱和核算內容沒有變化的科目
  1.新制度設置的以下科目,其名稱和核算內容與原制度相同,在調賬時,可將以下科目的余額直接轉賬或沿用舊賬。
  (1)“現金”科目
  (2)“銀行存款”科目
  (3)“拆出資金”科目
  (4)“應收保費”科目
  (5)“壞賬準備”科目
  (6)“預付賠款”科目
  (7)“其他應收款”科目
  (8)“物料用品”科目
  (9)“低值易耗品”科目
  (10)“存出分保準備金”科目
  (11)“存出保證金”科目
  (12)“固定資產”科目
  (13)“累計折舊”科目
  (14)“固定資產清理”科目
  (15)“在建工程”科目
  (16)“待處理財產損溢”科目
  (17)“應付工資”科目
  (18)“應付福利費”科目
  (19)“應交稅金”科目
  (20)“應付利潤”科目
  (21)“預收保費”科目
  (22)“預提費用”科目
  (23)“拆入資金”科目
  (24)“存入分保準備金”科目
  (25)“存入保證金”科目
  (26)“未到期責任準備金”科目
  (27)“未決賠款準備金”科目
  (28)“長期責任準備金”科目
  (29)“保戶儲金”科目
  (30)“長期借款”科目
  (31)“長期應付款”科目
  (32)“實收資本”科目
  (33)“資本公積”科目
  (34)“盈余公積”科目
  (35)“總準備金”科目
  (36)“本年利潤”科目
  (37)“利潤分配”科目
  2.新制度設置的以下科目,其名稱和核算內容與原制度相同,由于以下科目年末無余額,可沿用舊賬,不存在調賬問題。
  (1)“保費收入”科目
  (2)“追償款收入”科目
  (3)“利息收入”科目
  (4)“賠款支出”科目
  (5)“退保金”科目
  (6)“滿期給付”科目
  (7)“死傷醫療給付”科目
  (8)“分保費收入”科目
  (9)“攤回分保賠款”科目
  (10)“攤回分保費用”科目
  (11)“分保賠款支出”科目
  (12)“分保費用支出”科目
  (13)“利息支出”科目
  (14)“營業稅金及附加”科目
  (15)“轉回未到期責任準備金”科目
  (16)“提存未到期責任準備金”科目
  (17)“轉回未決賠款準備金”科目
  (18)“提存未決賠款準備金”科目
  (19)“轉回長期責任準備金”科目
  (20)“提存長期責任準備金”科目
  (21)“投資收益”科目
  (二)名稱和核算內容有變化的科目
  1.“應收利息”科目
  新制度也設置了“應收利息”科目,但核算內容有所變化,只核算已到付息日但尚未領取的債券利息,對各種存款及貸款不再應計利息。調賬時,可將“應收利息”科目余額直接轉賬或沿用舊賬。
  2.“應收分保賬款”和“應付分保賬款”科目
  新制度沒有設置“應收分保賬款”和“應付分保賬款”科目,但設置了“分保業務往來”科目,核算分保業務發生的各種往來款項。調賬時,應將“應收分保賬款”和“應付分保賬款”科目余額轉入“分保業務往來”科目。
  3.“保戶借款”科目
  新制度將原制度“保戶借款”科目改為“保戶質押貸款”科目,核算內容不變。調賬時,應將“保戶借款”科目的余額轉入“保戶質押貸款”科目。
  4.“貸款”和“貸款呆賬準備”科目
  新制度沒有設置“貸款”和“貸款呆賬準備”科目。公司如有在《中華人民共和國保險法》頒布前發放的、目前尚未收回的貸款,可以沿用“貸款”和“貸款呆賬準備”科目。
  5.“短期投資”科目
  新制度設置了“短期投資”科目,但核算內容有所減少,根據《中華人民共和國保險法》的規定,保險公司不能從事股票買賣,因此,本科目只核算短期債券投資。調賬時,可將“短期投資”科目余額直接轉賬或沿用舊賬。
  6.“長期投資”科目
  新制度將原制度“長期投資”科目改為“長期債券投資”科目。調賬時,應將“長期投資--債券投資”科目余額中的面值部分轉入“長期債券投資--面值”科目,將溢折價部分轉入“長期債券投資--溢折價”科目;將“長期投資--應計利息”科目余額轉入“長期債券投資--應計利息”科目。
  公司如有在《中華人民共和國保險法》頒布前從事的長期股權投資,目前尚未收回的,或經國務院批準從事的長期股權投資,可以增設“長期股權投資”科目。調賬時,將“長期投資--股票投資、其他投資”科目余額轉入“長期股權投資”科目。
  7.“投資風險準備”科目
  新制度沒有設置“投資風險準備”科目。公司如有按規定提取的投資風險準備,可以增設“投資風險準備”科目,調賬時,可將“投資風險準備”科目余額直接轉賬或沿用舊賬。
  8.“遞延資產”科目
  新制度將“遞延資產”科目改為“長期待攤費用”科目,核算內容不變。調賬時,應將“遞延資產”科目余額轉入“長期待攤費用”科目。
  9.“應付手續費”科目
  新制度也設置了“應付手續費”科目,但核算內容有所減少,應付人壽保險個人營銷業務營銷員的傭金不在本科目核算,改在“應付傭金”科目核算。調賬時,應將“應付手續費”科目余額中屬于應付人壽保險個人營銷業務營銷員的傭金,轉入“應付傭金”科目,其他余額可直接轉賬或沿用舊賬。
  10.“其他應付款”科目
  新制度也設置了“其他應付款”科目,但核算內容有所增加,公司應上交的教育費附加等也在本科目核算。調賬時,可將“其他應付款”科目余額直接轉賬或沿用舊賬。
  11.“其他應交款”科目
  新制度沒有設置“其他應交款”科目。調賬時,應將“其他應交款”科目余額轉入“其他應付款”科目。
  12.“備付費用”科目
  根據新的保險公司財務制度規定,公司不允許提“備付費用”,因此,新制度沒有設置“備付費用”科目。調賬時,應將“備付費用”科目余額轉入“以前年度損益調整”科目。
  13.“人身險責任準備金”科目
  新制度將原制度“人身險責任準備金”科目分解為“壽險責任準備金”科目和“長期健康險責任準備金”科目。調賬時,應將“人身險責任準備金”科目余額中屬于壽險責任準備金的部分,轉入“壽險責任準備金”科目;屬于長期健康險責任準備金的部分,轉入“長期健康險責任準備金”科目。
  14.“外幣兌換”科目
  新制度沒有設置“外幣兌換”科目,公司可以根據需要自行增設。
  15.“手續費收入”科目
  新制度沒有設置“手續費收入”科目,而是將其并入“其他收入”科目核算。“手續費收入”科目年末無余額,執行新制度后,不再設置本科目。
  16.“其他收入”科目
  新制度也設置了“其他收入”科目,核算內容有所增加,將手續費收入也并入本科目核算。“其他收入”科目年末無余額,不存在調賬問題。
  17.“手續費支出”科目
  新制度也設置了“手續費支出”科目,核算內容有所減少,傭金支出不在本科目核算,改在“傭金支出”科目核算。“手續費支出”科目年末無余額,不存在調賬問題。
  18.“營業費用”科目
  新制度也設置了“營業費用”科目,并增加了“上交監督管理費”等內容。“營業費用”科目年末無余額,不存在調賬問題。
  19.“分保費支出”科目
  新制度將“分保費支出”科目改為“分出保費”科目,核算內容不變。由于本科目年末無余額,不存在調賬問題。執行新制度后,應設置“分出保費”科目。
  20.“轉回人身險責任準備金”科目
  新制度將原制度“轉回人身險責任準備金”科目分解為“轉回壽險責任準備金”科目和“轉回長期健康險責任準備金”科目。“轉回人身險責任準備金”科目年末無余額,不存在調賬問題。
  21.“提存人身險責任準備金”科目
  新制度將原制度“提存人身險責任準備金”科目分解為“提存壽險責任準備金”科目和“提存長期健康險責任準備金”科目。“提存人身險責任準備金”科目年末無余額,不存在調賬問題。
  22.“保戶紅利支出”科目
  新制度將“保戶紅利支出”科目改為“保戶利差支出”科目,核算內容不變。由于本科目年末無余額,不存在調賬問題。
  23.“匯兌收益”和“匯兌損失”科目
  新制度將原制度“匯兌收益”和“匯兌損失”科目合并為“匯兌損益”科目。“匯兌收益”和“匯兌損失”科目年末無余額,不存在調賬問題。
  24.“營業外收入”和“營業外支出”科目
  新制度也設置了“營業外收入”科目,并增加了接受捐贈轉入以及債務重組收益等核算內容。
  新制度也設置了“營業外支出”科目,并增加了債務重組損失等核算內容。
  “營業外收入”和“營業外支出”科目年末無余額,不存在調賬問題。

 三、會計報表
  公司1999年“資產負債表”的“年初數”欄內各項目數字,應根據上年末“資產負債表”的“年末數”欄內所列數字按照新會計制度規定進行調整后填列。調整方法根據上述調賬有關規定處理。1999年的資產負債表應按新制度的規定編制。
  由于損益類科目已按新制度的規定進行調整,1999年的“利潤表”應按新制度的規定編制。


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顏克平律師,法學專業,在職研究生學歷,2010年開始從事律師工作,主要為個人客戶提供法律咨詢,代理債權債務,經濟糾紛,婚姻家庭等民商事訴訟業務。為犯罪嫌疑人提供辯護工作。為企業提供經濟合同類訴訟業務以及不良資產處置業務。

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