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保險公司新舊會計制度銜接有關(guān)調(diào)賬問題的處理規(guī)定

來源: 律霸小編整理 · 2021-01-24 · 1172人看過
  按照《關(guān)于印發(fā)保險公司會計制度的通知》(財會字〔1998〕60號)的規(guī)定,保險公司將于1999年1月1日起執(zhí)行新的《保險公司會計制度》,《保險企業(yè)會計制度》同時廢止。現(xiàn)將保險公司新舊會計制度銜接中有關(guān)調(diào)賬問題規(guī)定如下:

 一、調(diào)賬原則
  保險公司自1999年1月1日起執(zhí)行《保險公司會計制度》,對1999年1月1日以前按《保險企業(yè)會計制度》核算的業(yè)務(wù)事項不再調(diào)整。
  保險公司應(yīng)當(dāng)按照新制度的要求對1999年年初余額進行調(diào)整,調(diào)整事項應(yīng)作為1999年的經(jīng)濟事項(調(diào)整年初數(shù))記入1999年1月份的有關(guān)賬內(nèi)。

 二、賬目調(diào)整
  (一)名稱和核算內(nèi)容沒有變化的科目
  1.新制度設(shè)置的以下科目,其名稱和核算內(nèi)容與原制度相同,在調(diào)賬時,可將以下科目的余額直接轉(zhuǎn)賬或沿用舊賬。
  (1)“現(xiàn)金”科目
  (2)“銀行存款”科目
  (3)“拆出資金”科目
  (4)“應(yīng)收保費”科目
  (5)“壞賬準(zhǔn)備”科目
  (6)“預(yù)付賠款”科目
  (7)“其他應(yīng)收款”科目
  (8)“物料用品”科目
  (9)“低值易耗品”科目
  (10)“存出分保準(zhǔn)備金”科目
  (11)“存出保證金”科目
  (12)“固定資產(chǎn)”科目
  (13)“累計折舊”科目
  (14)“固定資產(chǎn)清理”科目
  (15)“在建工程”科目
  (16)“待處理財產(chǎn)損溢”科目
  (17)“應(yīng)付工資”科目
  (18)“應(yīng)付福利費”科目
  (19)“應(yīng)交稅金”科目
  (20)“應(yīng)付利潤”科目
  (21)“預(yù)收保費”科目
  (22)“預(yù)提費用”科目
  (23)“拆入資金”科目
  (24)“存入分保準(zhǔn)備金”科目
  (25)“存入保證金”科目
  (26)“未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”科目
  (27)“未決賠款準(zhǔn)備金”科目
  (28)“長期責(zé)任準(zhǔn)備金”科目
  (29)“保戶儲金”科目
  (30)“長期借款”科目
  (31)“長期應(yīng)付款”科目
  (32)“實收資本”科目
  (33)“資本公積”科目
  (34)“盈余公積”科目
  (35)“總準(zhǔn)備金”科目
  (36)“本年利潤”科目
  (37)“利潤分配”科目
  2.新制度設(shè)置的以下科目,其名稱和核算內(nèi)容與原制度相同,由于以下科目年末無余額,可沿用舊賬,不存在調(diào)賬問題。
  (1)“保費收入”科目
  (2)“追償款收入”科目
  (3)“利息收入”科目
  (4)“賠款支出”科目
  (5)“退保金”科目
  (6)“滿期給付”科目
  (7)“死傷醫(yī)療給付”科目
  (8)“分保費收入”科目
  (9)“攤回分保賠款”科目
  (10)“攤回分保費用”科目
  (11)“分保賠款支出”科目
  (12)“分保費用支出”科目
  (13)“利息支出”科目
  (14)“營業(yè)稅金及附加”科目
  (15)“轉(zhuǎn)回未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”科目
  (16)“提存未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”科目
  (17)“轉(zhuǎn)回未決賠款準(zhǔn)備金”科目
  (18)“提存未決賠款準(zhǔn)備金”科目
  (19)“轉(zhuǎn)回長期責(zé)任準(zhǔn)備金”科目
  (20)“提存長期責(zé)任準(zhǔn)備金”科目
  (21)“投資收益”科目
  (二)名稱和核算內(nèi)容有變化的科目
  1.“應(yīng)收利息”科目
  新制度也設(shè)置了“應(yīng)收利息”科目,但核算內(nèi)容有所變化,只核算已到付息日但尚未領(lǐng)取的債券利息,對各種存款及貸款不再應(yīng)計利息。調(diào)賬時,可將“應(yīng)收利息”科目余額直接轉(zhuǎn)賬或沿用舊賬。
  2.“應(yīng)收分保賬款”和“應(yīng)付分保賬款”科目
  新制度沒有設(shè)置“應(yīng)收分保賬款”和“應(yīng)付分保賬款”科目,但設(shè)置了“分保業(yè)務(wù)往來”科目,核算分保業(yè)務(wù)發(fā)生的各種往來款項。調(diào)賬時,應(yīng)將“應(yīng)收分保賬款”和“應(yīng)付分保賬款”科目余額轉(zhuǎn)入“分保業(yè)務(wù)往來”科目。
  3.“保戶借款”科目
  新制度將原制度“保戶借款”科目改為“保戶質(zhì)押貸款”科目,核算內(nèi)容不變。調(diào)賬時,應(yīng)將“保戶借款”科目的余額轉(zhuǎn)入“保戶質(zhì)押貸款”科目。
  4.“貸款”和“貸款呆賬準(zhǔn)備”科目
  新制度沒有設(shè)置“貸款”和“貸款呆賬準(zhǔn)備”科目。公司如有在《中華人民共和國保險法》頒布前發(fā)放的、目前尚未收回的貸款,可以沿用“貸款”和“貸款呆賬準(zhǔn)備”科目。
  5.“短期投資”科目
  新制度設(shè)置了“短期投資”科目,但核算內(nèi)容有所減少,根據(jù)《中華人民共和國保險法》的規(guī)定,保險公司不能從事股票買賣,因此,本科目只核算短期債券投資。調(diào)賬時,可將“短期投資”科目余額直接轉(zhuǎn)賬或沿用舊賬。
  6.“長期投資”科目
  新制度將原制度“長期投資”科目改為“長期債券投資”科目。調(diào)賬時,應(yīng)將“長期投資--債券投資”科目余額中的面值部分轉(zhuǎn)入“長期債券投資--面值”科目,將溢折價部分轉(zhuǎn)入“長期債券投資--溢折價”科目;將“長期投資--應(yīng)計利息”科目余額轉(zhuǎn)入“長期債券投資--應(yīng)計利息”科目。
  公司如有在《中華人民共和國保險法》頒布前從事的長期股權(quán)投資,目前尚未收回的,或經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)從事的長期股權(quán)投資,可以增設(shè)“長期股權(quán)投資”科目。調(diào)賬時,將“長期投資--股票投資、其他投資”科目余額轉(zhuǎn)入“長期股權(quán)投資”科目。
  7.“投資風(fēng)險準(zhǔn)備”科目
  新制度沒有設(shè)置“投資風(fēng)險準(zhǔn)備”科目。公司如有按規(guī)定提取的投資風(fēng)險準(zhǔn)備,可以增設(shè)“投資風(fēng)險準(zhǔn)備”科目,調(diào)賬時,可將“投資風(fēng)險準(zhǔn)備”科目余額直接轉(zhuǎn)賬或沿用舊賬。
  8.“遞延資產(chǎn)”科目
  新制度將“遞延資產(chǎn)”科目改為“長期待攤費用”科目,核算內(nèi)容不變。調(diào)賬時,應(yīng)將“遞延資產(chǎn)”科目余額轉(zhuǎn)入“長期待攤費用”科目。
  9.“應(yīng)付手續(xù)費”科目
  新制度也設(shè)置了“應(yīng)付手續(xù)費”科目,但核算內(nèi)容有所減少,應(yīng)付人壽保險個人營銷業(yè)務(wù)營銷員的傭金不在本科目核算,改在“應(yīng)付傭金”科目核算。調(diào)賬時,應(yīng)將“應(yīng)付手續(xù)費”科目余額中屬于應(yīng)付人壽保險個人營銷業(yè)務(wù)營銷員的傭金,轉(zhuǎn)入“應(yīng)付傭金”科目,其他余額可直接轉(zhuǎn)賬或沿用舊賬。
  10.“其他應(yīng)付款”科目
  新制度也設(shè)置了“其他應(yīng)付款”科目,但核算內(nèi)容有所增加,公司應(yīng)上交的教育費附加等也在本科目核算。調(diào)賬時,可將“其他應(yīng)付款”科目余額直接轉(zhuǎn)賬或沿用舊賬。
  11.“其他應(yīng)交款”科目
  新制度沒有設(shè)置“其他應(yīng)交款”科目。調(diào)賬時,應(yīng)將“其他應(yīng)交款”科目余額轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”科目。
  12.“備付費用”科目
  根據(jù)新的保險公司財務(wù)制度規(guī)定,公司不允許提“備付費用”,因此,新制度沒有設(shè)置“備付費用”科目。調(diào)賬時,應(yīng)將“備付費用”科目余額轉(zhuǎn)入“以前年度損益調(diào)整”科目。
  13.“人身險責(zé)任準(zhǔn)備金”科目
  新制度將原制度“人身險責(zé)任準(zhǔn)備金”科目分解為“壽險責(zé)任準(zhǔn)備金”科目和“長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金”科目。調(diào)賬時,應(yīng)將“人身險責(zé)任準(zhǔn)備金”科目余額中屬于壽險責(zé)任準(zhǔn)備金的部分,轉(zhuǎn)入“壽險責(zé)任準(zhǔn)備金”科目;屬于長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金的部分,轉(zhuǎn)入“長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金”科目。
  14.“外幣兌換”科目
  新制度沒有設(shè)置“外幣兌換”科目,公司可以根據(jù)需要自行增設(shè)。
  15.“手續(xù)費收入”科目
  新制度沒有設(shè)置“手續(xù)費收入”科目,而是將其并入“其他收入”科目核算。“手續(xù)費收入”科目年末無余額,執(zhí)行新制度后,不再設(shè)置本科目。
  16.“其他收入”科目
  新制度也設(shè)置了“其他收入”科目,核算內(nèi)容有所增加,將手續(xù)費收入也并入本科目核算。“其他收入”科目年末無余額,不存在調(diào)賬問題。
  17.“手續(xù)費支出”科目
  新制度也設(shè)置了“手續(xù)費支出”科目,核算內(nèi)容有所減少,傭金支出不在本科目核算,改在“傭金支出”科目核算。“手續(xù)費支出”科目年末無余額,不存在調(diào)賬問題。
  18.“營業(yè)費用”科目
  新制度也設(shè)置了“營業(yè)費用”科目,并增加了“上交監(jiān)督管理費”等內(nèi)容。“營業(yè)費用”科目年末無余額,不存在調(diào)賬問題。
  19.“分保費支出”科目
  新制度將“分保費支出”科目改為“分出保費”科目,核算內(nèi)容不變。由于本科目年末無余額,不存在調(diào)賬問題。執(zhí)行新制度后,應(yīng)設(shè)置“分出保費”科目。
  20.“轉(zhuǎn)回人身險責(zé)任準(zhǔn)備金”科目
  新制度將原制度“轉(zhuǎn)回人身險責(zé)任準(zhǔn)備金”科目分解為“轉(zhuǎn)回壽險責(zé)任準(zhǔn)備金”科目和“轉(zhuǎn)回長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金”科目。“轉(zhuǎn)回人身險責(zé)任準(zhǔn)備金”科目年末無余額,不存在調(diào)賬問題。
  21.“提存人身險責(zé)任準(zhǔn)備金”科目
  新制度將原制度“提存人身險責(zé)任準(zhǔn)備金”科目分解為“提存壽險責(zé)任準(zhǔn)備金”科目和“提存長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金”科目。“提存人身險責(zé)任準(zhǔn)備金”科目年末無余額,不存在調(diào)賬問題。
  22.“保戶紅利支出”科目
  新制度將“保戶紅利支出”科目改為“保戶利差支出”科目,核算內(nèi)容不變。由于本科目年末無余額,不存在調(diào)賬問題。
  23.“匯兌收益”和“匯兌損失”科目
  新制度將原制度“匯兌收益”和“匯兌損失”科目合并為“匯兌損益”科目。“匯兌收益”和“匯兌損失”科目年末無余額,不存在調(diào)賬問題。
  24.“營業(yè)外收入”和“營業(yè)外支出”科目
  新制度也設(shè)置了“營業(yè)外收入”科目,并增加了接受捐贈轉(zhuǎn)入以及債務(wù)重組收益等核算內(nèi)容。
  新制度也設(shè)置了“營業(yè)外支出”科目,并增加了債務(wù)重組損失等核算內(nèi)容。
  “營業(yè)外收入”和“營業(yè)外支出”科目年末無余額,不存在調(diào)賬問題。

 三、會計報表
  公司1999年“資產(chǎn)負(fù)債表”的“年初數(shù)”欄內(nèi)各項目數(shù)字,應(yīng)根據(jù)上年末“資產(chǎn)負(fù)債表”的“年末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字按照新會計制度規(guī)定進行調(diào)整后填列。調(diào)整方法根據(jù)上述調(diào)賬有關(guān)規(guī)定處理。1999年的資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)按新制度的規(guī)定編制。
  由于損益類科目已按新制度的規(guī)定進行調(diào)整,1999年的“利潤表”應(yīng)按新制度的規(guī)定編制。


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