一、企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“未交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅企業(yè)月終時(shí)轉(zhuǎn)入的應(yīng)交未交增值稅額，轉(zhuǎn)入多交的增值稅也在本明細(xì)科目核算。
　　在“應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄，分別記錄一般納稅企業(yè)月終轉(zhuǎn)出未交或多交的增值稅。
　　月份終了，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額自“應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，借記“應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目，貸記“應(yīng)交稅金－－未交增值稅”科目。將本月多交的增值稅自“應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，借記“應(yīng)交稅金－－未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”科目。
　　當(dāng)月上交本月增值稅時(shí)，仍應(yīng)借記“應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”科目。

　二、“應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅”科目的期末借方余額，反映尚未抵扣的增值稅。
　　“應(yīng)交稅金－－未交增值稅”科目的期末借方余額，反映多交的增值稅；貸方余額，反映未交的增值稅。

　三、企業(yè)應(yīng)對(duì)“應(yīng)交增值稅明細(xì)表”作相應(yīng)的調(diào)整，具體格式如下：

　　　　　　　　　　　　　　應(yīng)交增值稅明細(xì)表

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　會(huì)工（或會(huì)商等）０１表附表１編制單位：　　　　　　　　　　＿＿年＿＿月　　　　　　　　　　單位：元

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　　　　　　　項(xiàng)目　　　　　　　　　　　　　│行次│本月數(shù)│本年累計(jì)數(shù)
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一、應(yīng)交增值稅：　　　　　　　　　　　　　　│　　│　　　│
　　１．年初未抵扣數(shù)（用“－”號(hào)反映）　　　│　１│×　　│
　　２．銷項(xiàng)稅額　　　　　　　　　　　　　　│　２│　　　│
　　　　出口退稅　　　　　　　　　　　　　　│　３│　　　│
　　　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出　　　　　　　　　　　　│　４│　　　│
　　　　轉(zhuǎn)出多交增值稅　　　　　　　　　　　│　５│　　　│
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　６│　　　│
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　７│　　　│
　　３．進(jìn)項(xiàng)稅額　　　　　　　　　　　　　　│　８│　　　│
　　　 已交稅金　　　　　　　　　　　　　　 │　９│　　　│
　　　 減免稅款　　　　　　　　　　　　　　 │１０│　　　│
　　　 出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額　　　　　　 │１１│　　　│
　　　 轉(zhuǎn)出未交增值稅　　　　　　　　　　　 │１２│　　　│
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│１３│　　　│
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│１４│　　　│
　　４．期末未抵扣數(shù)（用“－”填列）　　　　│１５│×　　│
二、未交增值稅：　　　　　　　　　　　　　　│　　│　　　│
　　１．年初未交數(shù)（多交數(shù)以“－”填列）　　│１６│×　　│
　　２．本期轉(zhuǎn)入數(shù)（多交數(shù)以“－”填列）　　│１７│　　　│
　　３．本期已交數(shù)　　　　　　　　　　　　　│１８│　　　│
　　４．期末未交數(shù)（多交數(shù)以“－”填列）　　│１９│×　　│
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