第一條　根據國務院發布的《國營企業成本管理條例》（以下簡稱成本條例）第十二條和第四十五條的規定，結合音像企業的特點，制定本實施細則。

　　第二條　音像企業，是指專門從事出版、生產、發行音像產品，包括唱片、錄音帶、錄像帶等的企業，成本條例和本實施細則中所稱成本，在出版、復制、加工、生產音像產品的企業指生產成本；在發行和銷售音像產品的企業指商品流通費。

　　關于實施范圍

　　第三條　本實施細則的實施范圍為下列經國家有關行政機關批準，實行獨立核算、自負盈虧、納入預算管理的國營音像企業（以下簡稱企業）：

　　一、出版音像產品的各級出版社（以下簡稱音像出版企業）；

　　二、復制、加工和生產音像產品的企業（以下簡稱音像生產企業）；

　　三、專門發行和銷售音像產品的企業或以音像產品為主的發行或銷售企業（以下簡稱音像發行企業）；

　　四、國營音像出版、生產、發行企業為主與國營企、事業單位或集體所有制音像出版、生產、發行企業聯營的企業。

　　關于成本開支范圍

　　第四條　企業的下列費用開支、列入成本：

　　一、音像產品在編輯錄制過程中，按國家規定支付的各類稿酬和歌曲、劇本費用，以及編審人員、科技人員和協助錄制工作人員的編審費、錄制費、觀摩費、膠帶膠片費、藝術酬勞費；

　　二、音像產品編輯生產經營過程中實際消耗的各種原材料、輔助材料、外購半成品、備品配件和半成品、燃料、動力、包裝物、低值易耗品的原價和運輸、裝卸、整理等費用；

　　三、固定資產的折舊費、租賃費和修理費；

　　四、進行科學研究、技術開發和新產品試制所發生的不構成固定資產的費用，購置樣品、樣機和一般測試儀器的費用；

　　五、停版停售損失費；

　　六、委托外單位加工發生的代辦手續費和半成品外部加工費；

　　七、按國家規定列入成本的職工工資、福利費、技術改進和合理化建議獎；

　　八、按規定比例計算提取的工會經費和按規定列入成本的職工教育經費；

　　九、制品包修、包換、包退的費用，殘次品的修復費用或報廢損失、停版或停售期間支付的職工工資、福利費、設備維修費和經營管理費，削價損失和經同級財政機關批準核銷的壞帳損失；

　　十、財產和運輸保險費、契約、合同公證費和鑒證費、咨詢費、訴訟費、聘請律師費、專有技術使用費以及應列入成本的排污費；

　　十一、材料、音像產品和放唱、音響、播控設備等其他產品（以下簡稱其他產品）盤虧和毀損；

　　十二、流動資金貸款利息；

　　十三、音像產品銷售過程中發生的運輸費、包裝費、宣傳推廣費和銷售機構的管理費，以及按規定經批準的音像產品盤虧、在途損失、滯銷降價、報廢損失和庫存分年核價損失；

　　十四、辦公費、旅差費、會議費、郵電費、外事費、水電費、冬季取暖費、勞動保護用品費、消防費、樣片樣帶贈閱費、圖書資料費、檢驗費、倉庫經費、商標注冊費、展覽費等管理費用；

　　十五、經財政部審查批準列入成本的其它費用。

　　第五條　按規定列入成本中的編審費包括以下內內容：

　　一、美術、審稿所用的美術用品和畫稿、畫冊、封套文字照排費用、印刷制版費以及資料的復印費等；

　　二、照像的攝制費、膠卷費和洗印放大費；

　　三、按照規定的范圍和數量贈送給演員、作者、演出單位、上級有關主管領導機關和經批準的國外有關音像企業的樣片、樣帶費。

　　第六條　按規定列入成本的錄制費，包括以下內容：

　　一、租用錄制設備和場地以及錄音棚（館）的租金；

　　二、外埠及市內錄制設備、樂器等的運雜費；

　　三、演員的旅差費。

　　第七條　按規定列入成本的膠帶膠片費，是指錄制節目所用的膠帶、膠片以及編錄人員制作小樣帶用的空白帶等費用。

　　第八條　按規定列入成本的觀摩費，是指編錄出版節目的有關人員因編錄的需要，經批準有計劃有組織地觀看與出版節目有關的音樂、戲曲和電影開支的費用，觀摩費只準本人使用，贈與家屬或其他人均不得報銷。

　　第九條　按規定列入成本的藝術酬勞費，是指企業按國家規定標準支付給演員和作者的酬勞費，酬勞費必須嚴格按照國家（或上級有關部門）規定的范圍、標準支付給演員或作者所在單位，個人應交納的調節稅由支付單位扣繳。

　　第十條　按規定列入成本的原材料，是指構成產品實體的原材料，如生產密紋唱片耗用的粒料，生產薄膜唱片耗用的塑料片基，生產錄音、錄像帶耗用的磁帶及內外盒等；輔助材料，是指不構成產品實體，但有助于產品形成的材料，如印刷封套使用的油墨，包裝盒帶用的透明紙，照像過程使用的軟片及包裝物等。企業在編錄和生產經營過程中回收的邊角余料、下腳料、廢料以及回收的包裝物等，凡是有利用價值的，應作價入賬，并分別沖減成本費用。

　　企業的各種原材料消耗，除零星的機物料消耗外，只限于當月實際耗用的材料，不包括車間、班組或其他部門已領未用的數額。

　　第十一條　按規定列入成本的低值易耗品，是指使用年限在一年以內或單位價值在500元以下（不含500元）的勞動資料及家具、用具等；有些物品雖價值高于500元，但屬于易損、易破碎或更換頻繁的，也作為低值易耗品管理，具體劃分辦法，由企業主管部門提出低值易耗品和固定資產目錄，與同級財政機關商定；屬于消耗性的器材及設備，不論價值大小，使用年限長短，均不列作固定資產或低值易耗品，而一次性列入成本；但有些勞動資料單位價值雖然低于規定標準，但為企業的主要勞動資料，因其數量較多，而且使用年限較長，仍應按固定資產進行核算和管理。

　　第十二條　按規定計入成本的固定資產租賃費，是指租用產權不屬于本企業的機器設備及生產、業務用房等，按照國家有關租賃費用財務處理的規定支付的租賃費，凡已經支付了租賃費的固定資產，租賃方不再提取折舊，但不包括屬于分期付款性質的購置和租入設備所有權轉歸承租單位的租賃項目中，用其他資金支付的租賃費部分。

　　第十三條　按規定列入成本的固定資產修理費用，包括大修理費用和中、小修理費用。大修理費用，可以按照企業主管部門和財政機關核定的比例按月提取，列入當月成本；中小修理費用按實際發生額一次或分次列入成本；不提大修理費用的企業修理固定資產發生的費用實行計劃管理，按實際發生額一次或分次列入成本。

　　第十四條　按規定列入成本和科學研究、技術開發和試制新產品所發生的費用，分別按下列辦法執行：

　　一、企業內部的科研機構、實驗室所需的人員工資，各項研究試驗材料和管理費用列入成本；但按照規定已經納入留用利潤的科研機構經費，應在生產發展基金中列支，不能列入成本；

　　二、為制造新產品所耗用的原材料、工資、應分攤的車間經費和企業管理費等有關費用，應列入試制新產品的成本；

　　三、企業決定試制的新產品所發生的設計費，工藝規程制定費，調整設備費，原材料、半成品、成品的試制費，樣品、樣機和一般測試手段的購置費等費用，一次或分次列入成本，試制失敗發生的損失，由同級財政機關批準，在企業營業外支出中列支，不得列入成本；

　　四、企業為開發研制新產品、新技術所需的單臺價值在5萬元以下的測試儀器、試驗裝置、試制用關鍵設備，其購置費用一次或分次列入成本，這類資產應單獨列支，視作已經提足折舊的固定資產，不再提取折舊費。

　　第十五條　按規定列入成本的職工工資，是指企業生產車間、管理部門的人員（含炊事人員）的標準工資、各種工資性津貼，不包括應當在工會經費或職工福利基金中開支的工會干部、幼兒園、托兒所工作人員和醫務人員的工資以及應當在營業外列支的退職金、離休費、退休費和長期病假人員工資；也不包括應當由更新改造資金支付的清理報廢固定資產人員的工資和應當由專項工程負擔的人員的工資。

　　第十六條　按規定列入成本的職工福利費，按企業職工工資總額扣除副食品價格補貼和各種獎金（包括超過標準工資的計件工資、浮動工資）以及落實政策補發的工資和生活困難補助費后的數額的11％提取。企業職工工資總額，指企業實際支付給固定職工、合同制職工、臨時職工、計劃外用工中經縣以上勞動部門正式批準常年參加企業生產的亦工亦農人員和個別企業用集體所有制的招工指標招收的人員的工資。

　　第十七條　按規定列入成本的工會經費，按企業職工工資總額扣除副食品價格補貼、落實政策補發的工資和生活困難補助費后的數額的2％提取。列入成本的職工教育經費，在企業職工工資總額的1．5％范圍內掌握開支。

　　第十八條　按規定列入成本的廢品損失、停工損失、削價、報廢損失和壞帳損失，按下列辦法執行：

　　一、企業在生產經營過程中發生的可以修復的殘次品修復費用，包括在返修過程中耗用的原材料、零配件價值和支付的工資等，以扣除過失人賠償后的凈損失，列入成本；

　　二、不可修復的廢品損失，以實際成本扣除殘值和過失人賠償后的凈損失，列入成本；

　　三、在停工期間支付生產工人工資，提取的職工福利費和發生的設備維護費，管理費，按其開支范圍所計算的損失總額，以扣除過失人和責任人賠償后的凈額，列入成本。季節性生產企業，計劃停產期間的各項費用開支，列入開工期間的產品成本；

　　四、因質量或滯銷在一年以上等原因削價或報廢庫存產品的損失，以扣除報廢產品的殘值后的凈損失，列入成本；

　　五、壞帳損失是指由于債務單位撤銷等原因，依照民事訴訟法進行清償后，確實無法收回，或因債務人死亡，既無遺產可供清償，又無義務承擔人，確實無法償還等原因造成的債權損失。壞帳損失要查明原因，并追究有關人員責任，盡可能追回損失，經過依法清理確屬無法追回的部分應在取得債務方企業主管部門、財政機關或法院等有關單位的書面證明；金額在1000元以上，還須報經企業主管部門審查，經同級財政機關批準核銷后按損失凈額，列入成本。

　　第十九條　停版停售損失費按下列辦法執行：

　　編錄出版的音像產品因客觀原因如節目內容與黨和國家的路線、方針、政策不符或其他原因，按照企業主管部門通知，對已編錄、生產、發行的音像產品確定重錄、重制或重裝以及停版或停售后所造成的損失費用，由原編輯出版部門承擔損失，以實際成本扣除殘值和過失人賠償后的凈損失，列入成本。

　　第二十條　按規定列入成本的保險費、契約、合同公證費和鑒證費、咨詢費、訴訟費、聘請律師費、專有技術使用費以及排污費，按下列辦法執行：

　　一、企業進行財產保險和運輸保險按照實際交納的費用，列入成本，保險公司給予企業的優待應沖減保險費支出；

　　二、企業在生產經營活動中所支付的契約、合同公證費、科學技術和經營管理費、咨詢費、訴訟費和聘請律師費，可以按照數額大小一次或分次列入成本；

　　三、引進技術的技術轉讓費（包括許可證費、專利費、設計費），在引進技術投產前支付的，作待攤費用處理，投產后一次或分次列入成本；在引進技術項目投產后支付的，一次或分次列入成本；引進技術的職工培訓費，可以一次或分次列入成本；為掌握使用引進技術發生的其他有關費用，列入引進技術項目投產后的成本。

　　四、企業根據環境保護法和國務院有關文件的規定交納的排污費，可以列入成本，但從開征后的第三年起，企業繼續超標準排污，按規定加收的排污費和罰款，應在企業留利中列支，不得列入成本。

　　第二十一條　按規定列入成本的外加工費，是指企業委托外單位加工印制的音像產品的封套、封面、唱詞以及其他產品的零部件等所支付的加工費用，外加工費可以根據加工的種類一次或分次記入各該產品的成本。

　　第二十二條　按規定列入成本的圖書及資料費，是指企業編錄部門和管理部門業務用圖書、畫冊、樣片、樣帶的資料費用和歸檔保存的母帶、資料帶等費用。企業可以根據每月發生額的大小，一次或分次列入成本。

　　第二十三條　按規定列入成本的流動資金貸款利息，應按支出數扣除流動資金存款利息收入后的余額列入成本。銀行按規定加收的各種加息或罰息，應在企業留利中開支，不得列入成本。

　　第二十四條　按規定列入成本的宣傳費，是指為銷售產品所開支的各種廣告費、商品介紹費（如產品征訂目錄）、推廣費（如產品介紹海報、商品宣傳畫冊、本企業的霓虹燈、廣告牌）等費用，有關收入應沖減各項費用支出，按支出凈額，列入成本。

　　第二十五條　按規定列入成本的銷售業務費，是指貨款托收手續費、托收憑證和訂單印刷費等項費用，其中費用數額較大的可以分次列入成本。

　　第二十六條　按規定列入成本的樣品贈閱費，是指企業按企業主管部門批準的范圍和數量留作內部用的工作樣片、樣帶和贈送給作者及有關上級領導單位的樣片、樣帶費用，內部工作樣片、樣帶和贈送給作者及有關上級領導單位的樣片、樣帶應嚴格控制，經經理（或廠長）批準，按樣片、樣帶成本轉帳。

　　第二十七條　按規定列入商品流通費的音像產品損耗和損失，按下列辦法執行：

　　一、音像產品盤虧，在定額以內的允許進入商品流通費，超定額的經上級主管部門審查批準后方可列入商品流通費。音像產品盤虧定額，應分別不同部門（如開架門市、閉架門市、流動供應等），由省級以上企業主管部門制定，實行音像產品責任制和盤虧比例包干的，其超過定額損耗部分由責任人負責賠償一部分或全部，低于定額損耗部分可以分成一部分和全部，賠償后的凈損耗和分成，允許列入商品流通費；

　　二、在途音像產品損失，按發運章程規定，分別由調出單位或調入單位列入商品流通費；

　　三、滯銷音像產品降價、報廢損失和庫存音像產品分年核價損失，采取合并按月預提提成差價的辦法，其標準為庫存音像產品總定價的5‰，允許列入商品流通費，滯銷音像產品損失在預提的提成差價中列支，每年庫存音像產品分年盤點后，按庫存音像產品總定價的下列比例計算應列支損失：當年的不列支；前一年的列支10％；前兩年的列支20％；前三年的列支30％；前四年的列支40％；前五年的和五年以上的列支50％。如果應列支的損失數大于帳面結存的提成差價數，其差額應一次補提，計入商品流通費；如應列支的損失數小于帳面結存數，其差額應全部沖減商品流通費。滯銷音像產品處理后的殘值變價收入也應沖減商品流通費。

　　第二十八條　上級公司管理費，應根據核定的人員編制和國家規定的開支范圍和標準，按年編制收支預算，經企業主管部門和同級財政機關批準后，在所屬企業的成本中列支，年終如有結余，應沖減企業成本，或抵作下年度上級公司管理費。

　　第二十九條　下列費用開支不得列入成本：

　　一、應在基本建設投資、各項專項基金和專項經費中開支的費用；

　　二、應在企業留用利潤中開支的各種獎金、超過標準工資的計件工資（經勞動部門批準實行計件工資的除外）、浮動工資、提成工資；

　　三、超出國家規定的費用開支范圍和標準部分的各項費用支出；

　　四、基本建設借款和專項借款的利息，以及流動資金貸款的罰息；

　　五、應在企業留利中開支的各項賠償金、違約金、滯納金和罰金；

　　六、應由行政經費、事業費開支的各項費用；

　　七、根據規定，按銷售額或利潤的一定比例提取的國內技術轉讓費；

　　八、應由企業自有專用基金開支的建筑稅、能源交通重點建設基金和購買國庫券以及其他各種債券等支出；

　　九、應由銷售收入中列支的稅金和銷售折扣；

　　十、企業自愿對各種公益事業和社會活動贊助資金；

　　十一、與本企業生產經營活動無關的其他費用。

　　第三十條　企業對于既無國家法律規定，又沒有國務院或省、自治區、直轄市人民政府明文批準收費的各種攤派款項，有權拒絕支付。

　　關于成本核算

　　第三十一條　企業應按照財政部制定的有關成本核算的統一規定和企業主管部門的補充規定，進行成本核算工作，并可結合本企業生產經營的特點，確定成本核算的程序和具體方法，企業主管部門制定的補充規定和企業制定的成本核算程序和具體方法，都不得違背財政部的統一規定。

　　第三十二條　音像企業成本核算一律以月為成本計算期。音像企業成本核算對象的確定，應充分考慮本行業的特點：

　　一、編錄音像產品原版節目一般以每一個版號作為成本核算對象；

　　二、生產音像產品一般以每一種產品為成本核算對象；

　　三、其他產品一般以每一批產品為成本核算對象；

　　四、委托加工的印刷半成品、片套、盒封、盒芯等以每一類別為成本核算對象。

　　第三十三條　音像產品成本應根據計算期內音像產品實際消耗和實際價格，按權責發生制的原則組織成本核算和管理，不得以計劃成本、估計成本或定額成本代替實際成本。采取計劃價格計算成本的企業月終計算成本時，必須按照規定調整成本差異，不得任意多攤或少攤成本。

　　第三十四條　音像產品完工產品的產量，是指在計算期內本企業加工制成并已驗收入庫可供出售的產品數量。

　　企業生產的副產品，凡是對外出售的，應單獨核算成本；不對外出售的，可以不單獨核算成本。

　　第三十五條　企業實際消耗的原材料是指為生產音像產品實際耗費的原材料。已領未用的原材料，應在月末辦理退料手續，需留待下月繼續使用的，也要辦理“假退料”手續。

　　第三十六條　企業生產中耗用的材料，必須按實際價格計算。采用計劃價格計算成本的企業，月終計算成本時，必須按照規定調整材料成本差異，不得任意多攤或少攤。調整差異的比率，可以按照材料類別計算確定。

　　第三十七條　企業的待攤費用，是指本期實際發生但應由本期及實際受益的以后各期共同負擔的費用，如領用的低值易耗品、勞動防護用品、按年或季度預先支會的保險費、租賃費等。攤銷期限按實際受益的原則確定，但最長不超過12個月，待攤費用的項目應按會計制度的規定執行。

　　第三十八條　按規定企業的低值易耗品分別按下列方法，列入產品成本；

　　一、凡單價在50元以下的管理用具和小型工、卡具，可在領用時一次計入成本；

　　二、其余低值易耗品，可在領用和報廢時，各攤銷50％；

　　三、單價超過規定限額已達到固定資產規定標準，但由于使用年限較短，容易損壞，更換頻繁，企業主管部門已列入低值易耗品目錄的，領用時可列入“待攤費用”科目分月計入成本，但最多不得超過12個月（可跨年攤銷），企業應按會計制度的規定，進行低值易耗品的總分類核算和設置低值易耗品明細帳。

　　為了簡化手續，在本實施細則下達以前已經列入成本的低值易耗品，不再作調整。

　　第三十九條　企業的預提費用，是指應由本期成本負擔而尚未支付的費用，但已實際受益，應由本期產品負擔，而采用預先提取計入成本，以備今后支付的費用。如銀行借款利息、編錄出版費和預計費用較多的固定資產修理費等。但應嚴格按照財政部和企業主管部門的有關規定提取。如預提數與實際數發生差異時，應及時調整提取標準。多提數一般應在年終沖減成本，不得保留余額。

　　編錄出版費，是指編錄過程中支出的業務費，因其具有特殊性，預提時應根據當月產量和企業主管部門規定的固定比例計提，編錄過程中發生的實際支出（即業務費），按月在預提編錄出版費中列支，因質量等客觀原因報廢的產品，應在報廢的同時，沖回已預提的編錄出版費。

　　編錄出版費年終余額，原則上應全部轉入利潤（如果虧損，則減少利潤），不得保留余額，對于已按產量預提，但尚未實現銷售的音像產品部分的編錄出版費，應報企業主管部門審核、批準后，方可保留余額，待下年實現銷售后再轉入利潤，經批準必須保留余額的，應當在會計報表和財務情況說明書中加以說明。

　　第四十條　按規定劃清成本核算的界限，是指在嚴格執行成本開支范圍的前提下，嚴格劃清以下界限：

　　一、劃清本期費用與下期費用的界限，各期費用不得提前或推后列支；

　　二、劃清生產費用與非生產費用的界限；

　　三、劃清商品流通費與非商品流通費的界限，不屬于商品流通費范圍的開支，不得列入商品流通費，應在商品流通費中開支的有關費用，也不得在其他項目中列支；

　　四、劃清本企業費用與外單位費用的界限，對于按照規定為外單位墊付的各項費用，應及時結算收回，不得列作本企業費用；

　　五、劃清大修理與更新改造、基本建設的界限，凡屬于更新改造或基本建設支出，應在有關專用基金或基本建設貸款中列支，不提大修理費用的，按實際開支列入成本，數額較大的，可以分期攤銷，但最長不得超過2年；

　　六、劃清大修理與中、小修理費用的界限；

　　七、劃清可比產品成本與不可比產品成本的界限；

　　八、劃清在產品成本與產成品成本的界限；

　　（一）音像產品產成品的產量，是指生產或錄制完工檢驗合格、包裝完整、驗收入庫可供銷售的數量，在此以前為在產品產量；

　　（二）其他產品產成品的產量，是指生產完工檢驗合格、裝箱完畢、驗收入庫可供銷售的數量，在此之前為在產品產量；

　　（三）企業應建全在產品的盤存制度，如實計算在產品的數量和成本，以提高產品成本的準確性，在產品成本的計算方法，可以采用工時法、定額成本法或約當產量法，企業可根據自己的實際情況擇優選用。

　　各產品的在產品成本，以工時法或約當產量法計算，其公式如下：

　　工時法：各產品的當月在產品成本＝本月該產品車間成本總額／該產品本月車間

　　生產工時×本月在產品工時

　　約當產量法：各產品的當月在產品成本＝按各工序約當產量系數計算的

　　約當產量×單位成本

　　第四十一條　企業成本的計算方法。

　　直接成本：原材料、燃料、動力、生產工人工資及應提的職工福利基金等，按發生費用的項目一次計入成本。

　　間接成本：車間經費應按產品設立明細帳，凡能直接計入受益產品的車間經費，應盡可能直接計入；不能直接計入的共同費用，可根據各產品工時或產量比例分配。

　　企業管理費應根據各產品的直接成本按比例分配。輔助生產如有銷售收入的，也應負擔企業管理費。

　　企業的輔助生產車間所提供的勞務成本，亦應按受益單位的耗用量，在各單位之間進行分配。

　　第四十二條　企業商品流通費，由銷售費用和調撥費用兩部分組成，兼有兩種業務的企業，采取直接認定或合理方法分攤。開展多種經營的企業，如分別核算，其費用也應采取直接認定或合理方法分攤。因代辦發行而支出的費用，應在代辦發行手續費收入中列支。

　　第四十三條　企業的成本核算資料必須正確、完整，如實反映生產經營過程中的各種消耗，有關成本核算的原始記錄、憑證、帳冊、費用匯總表、分配表和統計資料等，內容必須齊全、真實，記載和編制必須及時、準確。

　　第四十四條　企業在年度終了前，必須認真進行財產、物資的盤點清查工作，弄清家底，核實盈虧，對流動資產的盤盈或盤虧的核銷應查明原因，按照規定的審批權限報經審核批準后，凡屬于應調整成本費用的按扣除責任人賠償后的余額調整成本。

　　關于成本管理責任制

　　第四十五條　企業在經理（或廠長）領導下按級按分工職責實行成本管理責任制。

　　第四十六條　企業的成本、商品流通費計劃，是企業財務計劃的組成部分，其編制和審批程序如下：

　　一、年度、季度和月份成本計劃，由財會部門根據編錄、生產、發行的條件，企業主管部門下達的可比產品成本降低率，以及各職能部門提供各種技術、質量、經濟資料編制；

　　二、年度成本計劃報企業主管部門和同級財政機關審查批準后，作為考核企業成本計劃執行情況的依據；

　　三、季度成本計劃，報經企業主管部門審批后執行；

　　四、月份成本計劃，由企業領導批準后執行；

　　五、年度成本計劃的表式和編制方法，由財政部制定，季度成本計劃的表式和編制方法由企業主管部門制定，月份成本計劃的表式和編制方法由企業制定。

　　第四十七條　按規定企業應按以下要求和方法編制成本計劃；

　　一、企業的成本計劃包括音像產品編錄出版費支出計劃、生產成本計劃、商品流通費用計劃等計劃指標；

　　二、企業在每年第四季度根據國家計劃的要求，制訂編輯出版計劃，根據編輯出版計劃，經過市場預測編制年度生產計劃，本著合理與節約的原則，編制下年度各項成本計劃指標；

　　三、企業成本計劃應按隸屬關系逐級匯總上報，經企業主管部門和同級財政機關審核后，由企業主管部門逐級下達；

　　四、企業應將企業主管部門下達的成本計劃分解落實到所屬編輯、生產、發行各部門，所屬部門必須把企業規定的成本指標列為經濟責任制的一項重要內容，按月進行成本計劃執行情況的檢查分析，按年、季考核成本計劃的執行結果；

　　五、企業對企業主管部門下達的各項計劃指標應嚴格執行，如遇特殊情況需要調整年度計劃指標時，應及時報請企業主管部門審批。

　　第四十八條　企業應做好成本預測工作，為經營決策提供可靠的數據和信息。企業在設計新產品，采用新工藝、新技術、新材料，提高產品設計質量，改變產品結構時，應事先制訂設計方案，組織有關職能部門進行技術經濟論證和可行性研究。此項論證研究，經企業負責人審定，確有經濟效益的，才能作為編制和審批計劃的依據，付諸實施。

　　企業要經常調查研究，掌握市場信息，包括資源、物價、科技發展以及品種、產品銷售、質量等動態，并據以確定本企業產品的目標成本的降低成本措施，提高競爭能力。

　　第四十九條　按規定，對企業可視具體情況，分別考核全部產品成本和計劃成本，或者考核可比產品成本降低率。

　　企業可比產品比重超過50％的，應考核可比產品成本降低率，可比產品比重低于50％的，應考核全部產品計劃成本。

　　考核全部產品計劃成本的企業，主要考核企業全部產品的實際成本是否超過按實際產量計算的計劃總成本。計劃成本大于實際成本的差額，為全部產品成本降低額。其計算公式為：

　　全部產品成本降低額＝（本期各種產品的實際產量×本期各種產品的計劃單位成本）

　　－本期全部產品的實際成本

　　本期各種產品的計劃單位成本，一般不得超過上年各種產品的實際單位成本。

　　企業在計算期內生產的計劃外產品，以設計產品時的預計成本為計劃成本。

　　按上述公式計算的成本降低額只要不是負數，即為完成成本計劃。

　　考核可比產品成本降低率的企業，主要考核企業的各種可比產品的實際成本降低率，是否達到企業主管部門下達的降低可比產品的要求，其計算公式為：

　　可比產品成本降低率＝（1－本期可比產品實際總成本／本期各種可比產品的實際產量

　　×各種可比產品上年實際單位成本）×100％

　　第五十條　各地區、各部門可以制定考核企業成本的補充指標。

　　第五十一條　企業應按照規定組織各職能部門，在經理（或廠長）、總會計師、總工程師領導下，認真做好成本管理的基礎工作。

　　一、定額管理。對各種原材料、燃料、動力、工具的消耗以及工時、設備利用、物資儲備、資金占用、費用開支等，都要制定各項平均先進的定額，實行嚴格的定額管理制度。主要的技術經濟定額，應報經主管部門審定，并要隨著生產技術的改進和管理水平的提高，定期進行修改。定額的制定和修訂都要經過群眾討論。

　　二、計量驗收。建立建全物資的收發、領退、計量和計價制度，一切物資的進出、消耗，都要經過計量、驗收，各種計量設備、工具和儀表都要配備齊全，并須指定專職機構或專人經常進行校正和維修。

　　三、財產、物資盤存。建立和建全財產、物資盤存制度，定期或不定期地對所有財產、物資進行清查盤點，保證帳帳相符，帳物相符。

　　四、原始記錄。在生產經營活動中的產量、質量、工時、設備利用、材料消耗、物資收發和領退、零部件、在產品、半成品的轉移，產成品的入庫與發出，財產物資的毀損等都應做好完整、真實、清楚、準確的原始記錄。

　　第五十二條　按規定企業的經理（或廠長）對成本管理工作應盡的職責如下：

　　一、貫徹執行國家的方針、政策，遵守財經紀律，財政、財務制度，同一切違反財經紀律和財政、財務制度和侵占國家收入以及鋪張浪費、弄虛作假等損害國家利益的行為作斗爭，保證完成成本計劃任務，對企業的社會效益和經濟效益負完全責任；

　　二、組織各職能部門和基層單位，建立各級成本管理責任制，督促財會部門將成本指標分解下達到各職能部門和基層單位；

　　三、組織與領導各職能部門和基層單位努力增產節約、增收節支，提高質量，降低成本，完成各自的成本費用計劃。

　　第五十三條　按規定企業的總會計師或行使總會計師職權的企業領導人員對成本管理的職責如下：

　　一、協助經理（或廠長）組織領導企業的成本管理工作，組織編制企業成本計劃，正確執行成本計劃，準確核算成本，并對企業的經濟效益負責；

　　二、定期檢查各職能部門、基層單位成本計劃執行情況，發現問題及時組織有關職能部門、基層單位研究解決；

　　三、宣傳國家有關成本管理的方針、政策，嚴格執行財經紀律，財政、財務制度，審查成本計劃和重要的財務開支；

　　四、協調各職能部門、基層單位與財會部門的關系，提高企業的經濟效益。

　　第五十四條　按規定企業的總工程師對成本管理的職責是協助經理（或廠長），在挖潛革新改造，設備更新，提高產品質量，產品更新換代，采用新材料、新工藝、新技術，改善勞動組織等方面，講究經濟效益，做到技術上先進、合理，經濟上節約、有實效，并對各項技術措施的經濟效益負責。

　　第五十五條　按規定企業財會部門對成本管理工作的職責如下：

　　一、制定企業的成本管理制度；

　　二、制定各項費用限額；

　　三、參與制定各項定額和企業內計劃價格；

　　四、編制企業的財務成本計劃，并負責分解落實到各職能部門和基層單位；

　　五、檢查、考核成本計劃執行情況；

　　六、組織成本核算，指導各職能部門和基層單位的成本管理和成本核算；

　　七、進行成本的預測、控制、監督和分析工作。

　　第五十六條　按規定企業應組織各職能部門定期檢查、分析成本計劃和各種定額的執行情況，填報各種原始記錄和報表，做好下列各項成本管理工作，保證成本計劃的順利執行：

　　一、編錄出版部門加強編輯審查，認真審稿，減少或防止由于編輯差錯千萬廢品損失；要掌握市場信息，做好調查研究，在堅持社會效益的前提下，努力提高企業的經濟效益，在此基礎上編制節目出版計劃和編錄出版費計劃，并予以實施；嚴格控制開支范圍，降低編錄出版費支出；制定稿酬發放標準，控制稿酬發放范圍，節約各項費用支出。

　　二、物資供應部門負責編制物資采購計劃；制定物資最高、最低儲備定額；對物資進行嚴格的計量和檢驗，并定期盤點；合理組織物資的采購和運輸，降低物資采購費用；加速儲備資金周轉，提高儲備資金的使用效率。

　　三、生產計劃部門負責編制落實生產計劃（年度生產計劃，季、月作業計劃）；組織均衡生產和合理調度，提高工時利用率，避免或減少停工損失；縮短生產周期，減少在產品、半成品的資金占用，加速生產資金周轉，提高生產資金的使用效率，及時準確地進行生產統計，為成本管理提供可靠的數據。

　　四、技術工藝部門負責制定、修改各項物資消耗定額；開展價值工程分析；提高產品和工藝設計的合理性和科學性；在保證產品功能和質量的前提下，降低原材料等各種物資消耗，節約能源和工時，降低產品成本。

　　五、質量和檢驗部門負責制定質量管理辦法，進行全面質量管理，加強產品檢驗，落實提高產品質量的措施，提高優級品率，減少不合格產品和廢品損失。

　　六、設備管理部門負責制訂設備利用定額和管理制度；編制設備運轉維修和保養計劃；保證企業各項設備正常運轉；組織設備維修，提高設備的完好率和利用率，減少維修保養費用。

　　七、動力部門負責制訂水、電、氣、風消耗定額，嚴格計量，加強管理，在保證生產需要的前提下，降低能源消耗。

　　八、勞資部門負責制訂勞動定額和勞動保護措施；改進勞動保護組織，合理組織勞動力，改善勞動條件；搞好安全生產，提高勞動生產率，減少生產事故；按國家的有關方針、政策和計劃的要求，控制工資、獎金和福利費的支出；編制臨時工、合同工、計劃外用工和勞動保護費用計劃，節約勞動保護費用開支。

　　九、發行銷售部門負責編制產品的銷售計劃，組織產品銷售，節約商品流通費的支出，降低銷售費用；制定產成品庫存定額，及時清理滯銷產品，做好庫存產品的管理工作，減少產成品的資金占用，加速成品資金周轉，提高使用效率。

　　十、其他部門都要提高工作質量和效率，節約費用支出。

　　第五十七條　按規定企業主管部門對成本管理工作的職責是：

　　一、按照成本條例和本實施細則規定的權限，結合部門特點制定成本開支范圍的補充規定，布置所屬企業執行；

　　二、及時對企業下達降低成本的指標，審查企業的成本計劃，并按期進行考核；

　　三、指導、幫助所屬企業建立、健全成本管理制度，做好成本管理的基礎工作；

　　四、組織經常性的成本檢查與分析，匯總審核所屬企業的成本報表；

　　五、總結推廣所屬企業加強成本管理的經驗；

　　六、對違反成本條例和本實施細則的行為及時進行處理。

　　第五十八條　按規定各級財政機關對成本管理工作的職責是：

　　一、按照成本條例和本實施細則的規定，結合地區、部門特點制定有關成本開支范圍的補充規定；

　　二、對同級企業主管部門下達年度成本計劃考核指標，審核年度成本計劃；

　　三、審查企業的成本報表，總結交流成本管理經驗；

　　四、督促企業認真執行財經紀律，正確核算成本，對違反成本條例和本實施細則的情況進行調查和處理。

　　關于成本監督與制裁

　　第五十九條　按規定，企業在設計新產品，采用新技術、新工藝、新材料，提高產品設計質量和改變產品結構時，必須開展價值工程分析，并進行技術和經濟論證，對其效益性和可行性寫出研究報告，經經理（或廠長）、總工程師、總會計師（企業主管財務工作的負責人）審定簽署后，才能設立項目，制定費用計劃并予以實施。

　　第六十條　企業經理（或廠長）、總會計師和內部審計主管負責人對企業的成本進行下列監督：

　　一、審查成本計劃，提交職工代表大會審議；

　　二、定期如開成本分析會議，針對企業管理中的薄弱環節采取改進措施，提高經濟效益；

　　三、監督執行成本開支范圍和成本核算的規定；

　　四、執行上級主管部門和財政、稅務、審計機關（機構）對違反財經制度和法規行為處理的決定；

　　五、審核簽署成本等財務報表和成本分析的報告。

　　第六十一條　按規定，企業主管部門對所屬企業的成本進行如下的檢查和監督：

　　一、檢查和監督企業貫徹執行成本條例和本實施細則的情況；

　　二、檢查和監督企業成本計劃的落實和執行情況，幫助總結經驗，解決存在問題；

　　三、檢查和監督企業各項費用開支是否符合成本條例和本實施細則規定的開支范圍；

　　四、檢查和監督企業成本管理基礎工作，促進企業改善經營管理，努力降低成本；

　　五、及時制止違反財經紀律和法規的行為，單獨或會同財政、稅務、審計機關（機構）調查處理，督促企業執行財政機關和上級主管部門的獎懲規定；

　　六、按期會審所屬企業的會計報表，提出審核意見。

　　第六十二條　財政、稅務和審計機關根據各自的職權范圍，對企業成本的管理進行的監督的檢查，主要包括：

　　一、監督成本條例、本實施細則及其它各項成本管理制度的執行；

　　二、對違反成本條例和本實施細則的案件進行調查、核實，并作出處理；

　　三、檢查對違法行為處分決定的執行情況；

　　四、檢查與成本條例和本實施細則有關的其它問題。

　　第六十三條　對違反成本條例和本實施細則并犯有下列行為之一的企業，除按照財政、財務和稅收規定處理外，其情節較輕的，責令企業限期改正；其情節嚴重的，處以相當于侵占國家收入金額20％－100％的罰款。企業支付的罰款在企業留用利潤中開支，不得列入成本。

　　一、擅自擴大開支范圍，提高開支標準的；

　　二、隨意攤提成本費用，擠占國家收入的；

　　三、弄虛作假，成本嚴重不實的；

　　四、經營管理不善，造成大量廢品或其他嚴重損失浪費，以致成本升高的；

　　五、損公肥私，揮霍國家資財，增加成本開支的。

　　第六十四條　對違反成本條例并犯有本實施細則第六十三條第一、二、三款行為之一的企業有關領導人員和直接責任人，其情節較輕，認錯態度好的，給予批評教育；其情節嚴重，但認錯態度較好的，處以本人1個月工資的罰款；其情節嚴重，確屬明知故犯的，處以本人3個月工資以內的罰款，并給予適當行政處分。

　　第六十五條　對違反成本條例并犯有本實施細則第六十三條第四、五款違法行為之一的企業有關領導人員和直接責任人，處以本人3個月工資以內的罰款，并給予行政處分。

　　第六十六條　成本條例和本實施細則年稱“本人工資”，是指本人的標準工資，不包括各種津貼和其他收入。

　　第六十七條　對強迫或指使他人違反成本條例、本實施細則，知法犯法的，以及打擊報復檢舉、揭發人的，應從重處罰；情節嚴重，構成犯罪的，由司法機關依法追究其刑事責任。

　　第六十八條　總會計師或行使總會計師職權的企業領導人員，以及會計人員，對明知違法行為，不抵制、不揭發的，應與違法行為直接責任人同時受到處罰。

　　第六十九條　對違反成本條例和本實施細則，但沒有發生本實施細則第六十三條所列行為的企業和個人，由上級和財政機關給予批評，并限期改正。

　　第七十條　對堅持國家政策，維護成本條例和本實施細則，揭發檢舉違法行為的人員，由政府或財政機關根據具體情況給予表揚或適當的獎勵。

　　附　則

　　第七十一條　本實施細則隨同成本條例實施。過去有關規定凡與成本條例和本實施細則規定相抵觸的，一律廢止，以成本條例和本實施細則為準。

　　第七十二條　經國家有關行政機關批準的，各級黨政機關、事業單位和社會團體附屬的音像企業、城鎮集體所有制音像企業以及預算外管理的國營音像企業的成本管理，均可參照成本條例和本實施細則有關規定執行。

　　第七十三條　各省、自治區、直轄市的財政機關和企業的主管部門可以按照成本條例和本實施細則，結合本地區、本部門的具體情況，作必要的補充規定或制定具體實施辦法，并報財政部備案。

　　第七十四條　本實施細則由財政部負責解釋。

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