一、企業(yè)必須加強各項資產(chǎn)的管理與核算，有效地控制資產(chǎn)損失，包括壞帳損失，存貨損失，對外投資股本損失、固定資產(chǎn)損失等。企業(yè)處理資產(chǎn)損失，必須由經(jīng)辦人填報能夠列明具體事項、損失的原因及金額的資產(chǎn)損失審批單，經(jīng)部門負責(zé)人審核，財務(wù)部門審查并提出處理意見，報企業(yè)法定代表人審批。如屬于超出權(quán)限的資產(chǎn)損失，由企業(yè)提出處理意見，報經(jīng)主管財政機關(guān)審批。
　　（一）企業(yè)發(fā)生的因債務(wù)人資不抵債而逾期三年以上不能收回的應(yīng)收帳款，列作壞帳損失時，超過以下權(quán)限的，必須報經(jīng)主管財政機關(guān)審核批準：
　　１．實行就地納稅的企業(yè)，按獨立納稅企業(yè)確認，大型企業(yè)每筆金額超過二十萬元或年度內(nèi)累計處理金額超過一百萬元的，中小型企業(yè)每筆金額超過五萬元或年度內(nèi)累計處理金額超過二十萬元的；
　　２．實行統(tǒng)一納稅的企業(yè)集團或?qū)嵭袊匈Y產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營的大型企業(yè)，在年度內(nèi)累計處理金額超過上年末企業(yè)凈資產(chǎn)０．５％的。
　　對不超過上述權(quán)限的逾期三年以上不能收回的應(yīng)收帳款，以及債務(wù)人破產(chǎn)、死亡造成的壞帳損失，由企業(yè)自行按規(guī)定處理。大型企業(yè)與中小型企業(yè)的劃分標準，按清產(chǎn)核資產(chǎn)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
　　企業(yè)自行處理或報請主管財政機關(guān)審批壞帳損失，必須取得確鑿的證據(jù)，包括：
　　（１）由于債務(wù)人死亡、破產(chǎn)造成的壞帳損失，應(yīng)取得債務(wù)人死亡或者破產(chǎn)以其遺產(chǎn)或者破產(chǎn)財產(chǎn)進行清償?shù)姆晌募?br/>　　（２）由于債務(wù)人資不抵債造成的壞帳損失，應(yīng)提供應(yīng)收帳款催收記錄，會計師事務(wù)所等社會中介機構(gòu)的審計報告（包括債務(wù)人的資產(chǎn)負債表）；
　　（３）企業(yè)追究造成壞帳損失的經(jīng)營責(zé)任，并根據(jù)情節(jié)輕重，對有關(guān)責(zé)任人作出移交司法機關(guān)處理或給予行政處分及相應(yīng)的經(jīng)濟處罰的意見或決定。
　　對于債務(wù)人資不抵債造成逾期三年以上不能收回的應(yīng)收帳款，經(jīng)批準核銷后，企業(yè)應(yīng)作帳銷案存處理，繼續(xù)追款；如屬于債務(wù)人財務(wù)狀況臨時性惡化，暫時不具備償債能力的逾期三年以上的應(yīng)收帳款，原則上不能核銷，國家另有規(guī)定者除外。
　　對于符合國家規(guī)定確認條件的壞帳損失，可以在直接轉(zhuǎn)銷法和壞帳備抵法中任選一種辦法進行核銷處理。其中，實行壞帳備抵法的企業(yè)，應(yīng)按照財務(wù)制度規(guī)定的辦法和比例提取壞帳準備金，核銷的壞帳損失沖減壞帳準備金，收回的已作為壞帳損失核銷的應(yīng)收帳款，直接作為增加壞帳準備金處理；實行直接轉(zhuǎn)銷法的企業(yè)，核銷的壞帳損失，沖減當期管理費用。
　　（二）企業(yè)發(fā)生的存貨損失，包括盤盈和盤虧相抵后的凈損失，庫存損耗，以及失竊被盜、霉變銹蝕、拆零殘損、自然淘汰、遭受自然災(zāi)害等造成的損失，不包括庫存貶值和削價損失。
　　對發(fā)生在存貨損失，企業(yè)應(yīng)區(qū)別不同情況依據(jù)盤存記錄、技術(shù)單位的品質(zhì)鑒定或社會中介機構(gòu)的審計報告進行處理。對屬于責(zé)任事故造成的損失應(yīng)在結(jié)案后處理，并報主管財政機關(guān)備案。
　　企業(yè)可以自行處理存貨損失。處理時，應(yīng)當扣除保險公司理賠金額和有關(guān)責(zé)任人員的賠償部分，對庫存商品，企業(yè)可以按財務(wù)制度規(guī)定計提削價準備金，并隨銷售隨處理商品的削價損失，不得另外估計庫存貶值損失沖減當期利潤。
　　（三）企業(yè)發(fā)生的對外投資股本損失，是指向外單位聯(lián)營投資后，中途轉(zhuǎn)讓或到期收回投資款以及接受投資企業(yè)清算所得少于帳面價值的差額，報經(jīng)批準后，企業(yè)計入投資損失處理。企業(yè)報批對外投資股本損失的權(quán)限，比照本條第（一）項執(zhí)行。
　　企業(yè)報批或在權(quán)限內(nèi)自行處理對外投資股本損失，對屬于徇私、瀆職等責(zé)任原因造成的損失必須結(jié)案，并取得以下憑證：
　　１．聯(lián)營各方簽定的聯(lián)營合同、協(xié)議；
　　２．如中途轉(zhuǎn)讓或到期收回投資時，聯(lián)營企業(yè)的資產(chǎn)負債表，以及董事會的決議或當?shù)毓ど绦姓芾聿块T的公證文件；
　　３．如聯(lián)營企業(yè)破產(chǎn)、倒閉時，其破產(chǎn)清算文件或當?shù)毓ど绦姓芾聿块T注銷企業(yè)登記的手續(xù)復(fù)印件；
　　４．會計師事務(wù)所等社會中介機構(gòu)的審計報告。
　　（四）企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)損失，包括固定資產(chǎn)盤盈與盤虧相抵后的凈損失、毀損報廢、失竊被盜、因自然災(zāi)害遭受損失等。企業(yè)處理固定資產(chǎn)損失的權(quán)限，比照本條第（一）項執(zhí)行。
　　企業(yè)報批或自行處理固定資產(chǎn)盤盈、盈虧凈損失，應(yīng)有詳細的資產(chǎn)清查盤點報表；處理固定資產(chǎn)其它損失，應(yīng)取得有關(guān)技術(shù)部門的鑒定報告和會計師事務(wù)所等社會中介機構(gòu)的審計報告；對于因管理不善造成的損失，還要事先追究有關(guān)責(zé)任人應(yīng)責(zé)任的責(zé)任。對保險公司和有關(guān)責(zé)任人的賠償，應(yīng)抵減固定資產(chǎn)損失。
　　（五）中央企業(yè)設(shè)在各地的直屬企業(yè)、分支機構(gòu)和投資控股企業(yè)，對發(fā)生的上述資產(chǎn)損失，按規(guī)定需報批處理的，實行就地納稅的企業(yè)，可以報財政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政監(jiān)察專員辦事機構(gòu)審核批準，財政監(jiān)察專員辦事機構(gòu)批準時應(yīng)抄報主管財政機關(guān)，同時抄送其總公司；實行由企業(yè)集團實行統(tǒng)一納稅的企業(yè)，或?qū)嵭锌偣緡匈Y產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營的企業(yè)，應(yīng)當經(jīng)財政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政監(jiān)察專員辦事機構(gòu)審核簽注處理意見，再報總公司批準。

　二、企業(yè)在年終決算前，必須對各類固定資產(chǎn)建設(shè)項目進行全面清查，已經(jīng)完工并交付使用的建設(shè)項目，必須及時驗收并辦理竣工手續(xù)；對于已交付使用但尚未辦理竣工決算的建設(shè)項目，應(yīng)按照《商品流通企業(yè)財務(wù)制度》的規(guī)定，估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按照規(guī)定計提折舊，待辦理竣工決算以后，再按竣工決算數(shù)調(diào)整原估價和已提的折舊。
　　企業(yè)因市政建設(shè)等原因拆遷的房屋、土地等不動產(chǎn)、作為固定資產(chǎn)清理專戶管理，收到政府有關(guān)部門給予拆遷補償的款項作為其它應(yīng)付款專戶核算，待新購建固定資產(chǎn)完工并交付使用時，再將拆遷的不動產(chǎn)損失凈額和拆遷補償款扣除補償職工個人費用的差額調(diào)整資本公積金。

　三、為了保證流動資本營運的需要，企業(yè)購建固定資產(chǎn)和對外投資應(yīng)當落實內(nèi)部專人管理責(zé)任制，實行全過程負責(zé)，并遵守國家有關(guān)投資的政策、法令。在投資之前必須進行有財務(wù)部門參與的可行性研究，并經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)集體討論通過，其中重大投資方案應(yīng)交付職工代表大會審議。
　　企業(yè)帳面固定資產(chǎn)凈值（包括在建工程）占上年末總資產(chǎn)的比重達到或者超過２０％的，新購建固定資產(chǎn)時，必須報經(jīng)主管財政機關(guān)會同國有資產(chǎn)管理部門審核批準。企業(yè)對外長期投資，不得超過上年末企業(yè)凈資產(chǎn)的５０％，控股公司的權(quán)益性資本的投資和購買債券除外。

　四、企業(yè)遞延資產(chǎn)必須嚴格按照財務(wù)制度規(guī)定的推銷期限或受益年限進行攤銷。預(yù)提費用不得跨年度使用，待攤費用攤銷期限不得超過一年，往來帳款必須每年清理。各級主管財政機關(guān)應(yīng)加強對企業(yè)遞延資產(chǎn)、預(yù)提費用、待攤費用的核算項目及其管理情況以及往來帳款清理情況的檢查監(jiān)督，防止企業(yè)任意調(diào)整本期損益。

　五、企業(yè)必須本著“需要、合理、節(jié)約”的原則從嚴掌握業(yè)務(wù)招待費的使用范圍和開支標準，在財務(wù)制度規(guī)定的比例內(nèi)控制使用，據(jù)實列支。根據(jù)代理業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，對企業(yè)向委托方收取手續(xù)費的代購代銷業(yè)務(wù)，可以按不超過實際收取的手續(xù)費收入的２％比例列支業(yè)務(wù)招待費。
　　對發(fā)行業(yè)務(wù)招待費超支的虧損企業(yè)及其法定代表人或經(jīng)營負責(zé)人，主管財政機關(guān)和國家其他經(jīng)濟監(jiān)督檢查部門可予以通報批評；對違反規(guī)定，借機用于本單位職工吃喝玩樂的，要從嚴處理。

　六、企業(yè)職工工資的管理和核算，在嚴格執(zhí)行《勞動法》的前提下，對實行工資總額與經(jīng)濟效益掛鉤的，應(yīng)嚴格按核定的方案計提工資總額，當企業(yè)發(fā)生超額虧損時，不得提取新增工資；未實行工資總額與經(jīng)濟效益掛鉤的，執(zhí)行計稅工資制度。

　七、企業(yè)應(yīng)當從嚴制定差旅費開支標準并報主管財政機關(guān)備案，企業(yè)財會人員要認真審核差旅費報銷項目，對出差人員個人購物、娛樂、保健、美容等消費支出以及繞道旅游支付的費用，均不得變相報銷。

　八、企業(yè)經(jīng)國家批準實行股份制改造，原企業(yè)有關(guān)流動資產(chǎn)損失、資金掛帳、各項資產(chǎn)評估增減值以及離退休人員經(jīng)費等問題的處理，必須按照財政部財工字［１９９５］２９號通知印發(fā)的《國有企業(yè)公司制改建有關(guān)財務(wù)問題的暫行規(guī)定》執(zhí)行。

　九、企業(yè)應(yīng)當建立補貼營運資本機制，稅后凈利潤按照國家規(guī)定提取的法定盈余公積金，以及經(jīng)批準提取的任意盈余公積金和保留的未分配利潤，應(yīng)主要參加企業(yè)正常業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)；少量用于長期資產(chǎn)的投資時，應(yīng)按本規(guī)定第三條執(zhí)行。

　十、企業(yè)應(yīng)當按國家規(guī)定提取公益金，公益金屬于所有者權(quán)益的一部分，主要用于企業(yè)職工集體福利設(shè)施支出，不得用于職工個人消費性支出。企業(yè)發(fā)生虧損時，或者實現(xiàn)利潤不足以彌補以前虧損時，不得提取公益金，企業(yè)本期投資購建職工集體福利設(shè)施，不得超出公益金帳面數(shù)額。

　十一、各級主管財政機關(guān)應(yīng)當認真審查企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理辦法，對違反《企業(yè)財務(wù)通則》和分行業(yè)財務(wù)制度的，應(yīng)當予以糾正。
　　對國有商品流通企業(yè)的年度財務(wù)報告，在財政部沒有新的統(tǒng)一規(guī)定之前，應(yīng)當按年及時予以終審確認并正式批復(fù)，對于企業(yè)違反國家規(guī)定，隱瞞、截留、挪用各項營業(yè)收入和應(yīng)上交國家的各項稅金，亂擠、亂攤、亂列成本、費用以及其他違法行為造成企業(yè)財務(wù)管理混亂或資產(chǎn)損失的，主管財政機關(guān)應(yīng)按照《國務(wù)院關(guān)于違反財政法規(guī)處罰暫行規(guī)定》及其他有關(guān)規(guī)定嚴肅處理，對于情節(jié)嚴重已構(gòu)成犯罪的，應(yīng)提請司法機關(guān)依法處理。

　十二、各級主管財政機關(guān)在企業(yè)財務(wù)管理中，應(yīng)當盡可能發(fā)揮具有專業(yè)技能的會計師事務(wù)所等中介機構(gòu)的作用，加強對企業(yè)的社會經(jīng)濟監(jiān)督。

　十三、本規(guī)定適用于國有商業(yè)、糧食、物資、外貿(mào)企業(yè)及其所屬全資企業(yè)、投資控股企業(yè)（外商投資企業(yè)和股份制企業(yè)除外）及其他國有商品流通企業(yè)。擁有國有資產(chǎn)的供銷合作企業(yè)，可以參照執(zhí)行。

　十四、本規(guī)定自發(fā)布之日起執(zhí)行，以前文件凡與本規(guī)定相抵觸的，以本規(guī)定為準。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　中華人民共和國財政部
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　一九九五年九月十一日