一、會計科目
　　經(jīng)紀公司在開展商品期貨業(yè)務時，應在現(xiàn)行會計制度的基礎上，設置以下會計科目：
　　（一）“應收保證金”科目，核算對期貨交易所（以下簡稱“交易所”）劃出和追加的用于辦理期貨業(yè)務的保證金。本科目應按交易所進行明細核算。
　　（二）“應收席位費”科目，核算為取得基本席位之外的席位而交納的席位占用費。本科目應按交易所進行明細核算。
　　（三）“應付保證金”科目，核算收到客戶劃入的保證金。本科目應按客戶進行明細核算。
　　（四）“結(jié)算差異”科目，核算經(jīng)紀公司同交易所及客戶辦理結(jié)算時，因采用的結(jié)算方式和結(jié)算程序不同形成的應收保證金與應付保證金之間的差額。
　　（五）“風險準備”科目，核算按規(guī)定從手續(xù)費收入中提取的期貨風險準備。
　　（六）“應收風險損失款”科目，本科目應設置“客戶墊付”和“客戶罰款”兩個明細科目。“客戶墊付”明細科目，核算經(jīng)紀公司在違約客戶保證金不足時，為客戶實際墊付的風險損失款項。“客戶罰款”明細科目，核算因客戶有違約、違規(guī)等行為對其實施的罰款。本科目應按客戶進行明細核算。
　　（七）在“長期股權(quán)投資”科目下設置“期貨會員資格投資”明細科目，核算為取得會員資格而以交納會員資格費的形式對交易所的投資。本科目應按交易所進行明細核算。
　　（八）在“營業(yè)費用”科目下設置“期貨年會費”和“提取期貨風險準備”明細科目。“期貨年會費”明細科目，核算向交易所交納的年會費；“提取期貨風險準備”明細科目，核算按規(guī)定提取的期貨風險準備。
　　（九）“手續(xù)費收入”科目，核算從事代理業(yè)務取得的手續(xù)費收入。
　　（十）在“應付賬款”科目下設置“代收手續(xù)費”明細科目，核算從客戶保證金中劃轉(zhuǎn)的，為交易所代收代付的手續(xù)費。

　二、賬務處理
　　（一）會員資格費投資
　　經(jīng)紀公司為取得交易所會員資格而交納會員資格費時，應按實際支付的款項，借記“長期股權(quán)投資－－期貨會員資格投資”科目，貸記“銀行存款”科目。
　　經(jīng)紀公司轉(zhuǎn)讓或被取消會員資格，應按實際收到的轉(zhuǎn)讓收入或交易所實際退還的會員資格費，借記“銀行存款”科目，按經(jīng)紀公司會員資格投資的賬面價值，貸記“長期股權(quán)投資－－期貨會員資格投資”科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。
　　（二）交納席位占用費
　　經(jīng)紀公司為取得基本席位之外的席位而向交易所交納的席位占用費，借記“應收席位費”科目，貸記“銀行存款”科目；如退還席位，收到交易所退還的席位占用費，作相反會計分錄。
　　（三）交存保證金
　　經(jīng)紀公司向交易所劃出以及追加保證金時，借記“應收保證金”科目，貸記“銀行存款”科目；劃回的保證金，作相反會計分錄。
　　收到交易所劃轉(zhuǎn)的保證金存款利息，借記“應收保證金”科目，貸記“財務費用”科目。
　　（四）收取客戶保證金
　　經(jīng)紀公司收到客戶劃入的保證金，應按實際劃入的款項，借記“銀行存款”科目，貸記“應付保證金”科目；客戶劃出的保證金，作相反會計分錄。
　　（五）經(jīng)算盈虧
　　對于期貨合約當日結(jié)算的盈利，經(jīng)紀公司應根據(jù)交易所結(jié)算單據(jù)列明的盈利金額（包括平倉盈利和浮動盈利），借記“應收保證金”科目，按照同客戶結(jié)算的平倉盈利金額，貸記“應付保證金”科目，交易所結(jié)算金額小于經(jīng)紀公司與客戶結(jié)算金額的差額，借記“結(jié)算差異”科目（交易所結(jié)算金額大于經(jīng)紀公司與客戶結(jié)算金額的差額，貸記“結(jié)算差異”科目）。
　　對于期貨合約當日結(jié)算的虧損，經(jīng)紀公司應按照同客戶結(jié)算的平倉虧損金額，借記“應付保證金”科目，根據(jù)交易所結(jié)算單據(jù)列明的虧損金額（包括平倉虧損和浮動虧損），貸記“應收保證金”科目，交易所結(jié)算金額小于經(jīng)紀公司與客戶結(jié)算金額的差額，貸記“結(jié)算差異”科目（交易所結(jié)算金額大于經(jīng)紀公司與客戶結(jié)算金額的差額，借記“結(jié)算差異”科目）。
　　強制平倉的會計處理與上述規(guī)定相同。
　　（六）實物交割
　　對于以實物交割了結(jié)的合約，按交割結(jié)算價先作對沖平倉處理，按本規(guī)定（五）進行處理。
　　代理買方客戶進行實物交割的，依據(jù)交易所提供的交割單據(jù)，按實際劃轉(zhuǎn)交付的交割貨款金額（含增值稅額，下同），借記“應付保證金”科目，貸記“應收保證金”科目。
　　代理賣方客戶進行實物交割的，依據(jù)交易所交割單據(jù)，按實際劃轉(zhuǎn)收到的交割貸款，借記“應收保證金”科目，貸記“應付保證金”科目。
　　（七）代理客戶交納罰款
　　代理客戶向交易所交納的違約罰款支出，借記“應收風險損失款－－客戶罰款”科目，貸記“應收保證金”科目；實際從客戶保證金中劃轉(zhuǎn)違約罰款支出時，借記“應付保證金”科目，貸記“應收風險損失款－－客戶罰款”科目。
　　（八）結(jié)算手續(xù)費
　　經(jīng)紀公司向客戶收取交易手續(xù)費、交割手續(xù)費時，按實際劃轉(zhuǎn)的款項，借記“應付保證金”科目，按實際劃轉(zhuǎn)的款項中屬于經(jīng)紀公司收入的部分，貸記“手續(xù)費收入”科目，屬于為交易所代收代付的部分，貸記“應付賬款－－代收手續(xù)費”科目。
　　向交易所支付的手續(xù)費，應按結(jié)算單據(jù)列明的金額，借記“應付賬款－－代收手續(xù)費”科目，貸記“應收保證金”科目。
　　（九）交納年會費
　　經(jīng)紀公司向交易所交納年會費時，按實際支付的款項，借記“營業(yè)費用－－期貨年會費”科目，貸記“應收保證金”科目。
　　（十）提取和使用期貨風險準備
　　經(jīng)紀公司按規(guī)定以手續(xù)費收入的一定比例提取風險準備時，按實際提取的金額，借記“營業(yè)費用－－提取期貨風險準備”科目，貸記“風險準備”科目。
　　錯單合約平倉產(chǎn)生的虧損，按結(jié)算單據(jù)列明的金額，借記“風險準備”科目，貸記“應付保證金”科目；錯單平倉實現(xiàn)的盈利，作相反的會計分錄。
　　因經(jīng)紀公司自身原因造成的風險損失，應按照有關(guān)規(guī)定追究有關(guān)當事人的責任。按應由當事人負擔的金額，借記“其他應收款”科目，按應由經(jīng)紀公司負擔的金額，借記“風險準備”科目，按實際向交易所或客戶劃轉(zhuǎn)的金額，貸記“應收保證金”或“應付保證金”科目。
　　因客戶責任造成的風險損失，需要經(jīng)紀公司代為客戶墊付時，按實際向交易所劃轉(zhuǎn)的金額，借記“應收風險損失款－－客戶墊付”科目，貸記“應收保證金”科目；向客戶收回墊付的風險損失款時，借記“應付保證金”科目，貸記“應收風險損失款－－客戶墊付”科目；按規(guī)定對難以收回的風險損失墊付款予以核銷時，借記“風險準備”科目，貸記“應收風險損失款－－客戶墊付”科目。
　　因客戶有違約、違規(guī)等行為對其實施的罰款，在客戶實現(xiàn)支付罰款前，借記“應收風險損失款－－客戶罰款”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。實際收到客戶支付的罰款時，借記“應付保證金”或“銀行存款”科目，貸記“應收風險損失款－－客戶罰款”科目。
　　（十一）對客戶發(fā)生的質(zhì)押業(yè)務，應作備查登記，并在資產(chǎn)負債表補充資料中予以說明。

　三、會計報表示范格式

　　　　　　　　　　　　　　　 資產(chǎn)負債表

　　編制單位：　　　　　　　 年　　月　　日　　　　　　　　 金額單位：元

──────────┬─┬──┬──┬─────────┬─┬──┬──
　　　　資產(chǎn)　　　　│行│年初│期末│　負債和所有者權(quán)益│行│年初│期末
　　　　　　　　　　│次│ 數(shù) │ 數(shù) │　　　　　　　　　│次│ 數(shù) │ 數(shù)
──────────┼─┼──┼──┼─────────┼─┼──┼──
流動資產(chǎn)：　　　　　│　│　　│　　│流動負債：　　　　│　│　　│
──────────┼─┼──┼──┼─────────┼─┼──┼──
　現(xiàn)金　　　　　　　│1 │　　│　　│　應付保證金　　　│41│　　│
──────────┼─┼──┼──┼─────────┼─┼──┼──
　銀行存款　　　　　│2 │　　│　　│　風險準備　　　　│43│　　│
──────────┼─┼──┼──┼─────────┼─┼──┼──
　其中：保證金存款　│3 │　　│　　│　短期借款　　　　│45│　　│
──────────┼─┼──┼──┼─────────┼─┼──┼──
　應收保證金　　　　│4 │　　│　　│　應付賬款　　　　│46│　　│
──────────┼─┼──┼──┼─────────┼─┼──┼──
　其中：結(jié)算準備金　│5 │　　│　　│　應付工資　　　　│47│　　│
──────────┼─┼──┼──┼─────────┼─┼──┼──
　　　　交易保證金　│6 │　　│　　│　應付福利費　　　│48│　　│
──────────┼─┼──┼──┼─────────┼─┼──┼──
　結(jié)算差異　　　　　│7 │　　│　　│　應交稅金　　　　│49│　　│
──────────┼─┼──┼──┼─────────┼─┼──┼──
　短期投資　　　　　│8 │　　│　　│　其他應交款　　　│50│　　│
──────────┼─┼──┼──┼─────────┼─┼──┼──
　應收賬款　　　　　│11│　　│　　│　預提費用　　　　│51│　　│
──────────┼─┼──┼──┼─────────┼─┼──┼──
　減：壞賬準備　　　│12│　　│　　│　一年內(nèi)到期的長期│52│　　│
　　　　　　　　　　│　│　　│　　│負債　　　　　　　│　│　　│
──────────┼─┼──┼──┼─────────┼─┼──┼──
　應收賬款凈額　　　│13│　　│　　│　其他流動負債　　│53│　　│
──────────┼─┼──┼──┼─────────┼─┼──┼──
　待攤費用　　　　　│15│　　│　　│　　　　　　　　　│　│　　│
──────────┼─┼──┼──┼─────────┼─┼──┼──
待處理流動資產(chǎn)凈損失│16│　　│　　│　　　　　　　　　│　│　　│
──────────┼─┼──┼──┼─────────┼─┼──┼──
　一年內(nèi)到期的長期債│17│　　│　　│　　　　　　　　　│　│　　│
券投資　　　　　　　│　│　　│　　│　　　　　　　　　│　│　　│
──────────┼─┼──┼──┼─────────┼─┼──┼──
　其他流動資產(chǎn)　　　│21│　　│　　│　　　　　　　　　│　│　　│
──────────┼─┼──┼──┼─────────┼─┼──┼──
　流動資產(chǎn)合計　　　│22│　　│　　│　流動負債合計　　│60│　　│
──────────┼─┼──┼──┼─────────┼─┼──┼──
長期投資：　　　　　│　│　　│　　│長期負債：　　　　│　│　　│
──────────┼─┼──┼──┼─────────┼─┼──┼──
　長期股權(quán)投資　　　│23│　　│　　│　長期借款　　　　│61│　　│
──────────┼─┼──┼──┼─────────┼─┼──┼──
　　其中：期貨會員資│24│　　│　　│　應付債券　　　　│62│　　│
格投資　　　　　　　│　│　　│　　│　　　　　　　　　│　│　　│
──────────┼─┼──┼──┼─────────┼─┼──┼──
　長期債券投資　　　│25│　　│　　│　長期應付款　　　│63│　　│
──────────┼─┼──┼──┼─────────┼─┼──┼──
　長期投資合計　　　│26│　　│　　│　其他長期負債　　│64│　　│
──────────┼─┼──┼──┼─────────┼─┼──┼──
固定資產(chǎn)：　　　　　│　│　　│　　│　　　　　　　　　│　│　　│
──────────┼─┼──┼──┼─────────┼─┼──┼──
　固定資產(chǎn)原價　　　│27│　　│　　│　　　　　　　　　│　│　　│
──────────┼─┼──┼──┼─────────┼─┼──┼──
　減：累計折舊　　　│28│　　│　　│　　　　　　　　　│　│　　│
──────────┼─┼──┼──┼─────────┼─┼──┼──
　固定資產(chǎn)凈值　　　│29│　　│　　│　　　　　　　　　│　│　　│
──────────┼─┼──┼──┼─────────┼─┼──┼──
　在建工程　　　　　│30│　　│　　│　　　　　　　　　│　│　　│
──────────┼─┼──┼──┼─────────┼─┼──┼──
　固定資產(chǎn)清理　　　│31│　　│　　│長期負債合計　　　│69│　　│
──────────┼─┼──┼──┼─────────┼─┼──┼──
待處理固定資產(chǎn)凈損失│32│　　│　　│　負債合計：　　　│70│　　│
──────────┼─┼──┼──┼─────────┼─┼──┼──
固定資產(chǎn)合計　　　　│35│　　│　　│所有者權(quán)益：　　　│　│　　│
──────────┼─┼──┼──┼─────────┼─┼──┼──
無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)：│　│　　│　　│　實收資本　　　　│71│　　│
──────────┼─┼──┼──┼─────────┼─┼──┼──
　無形資產(chǎn)　　　　　│36│　　│　　│　資本公積　　　　│72│　　│
──────────┼─┼──┼──┼─────────┼─┼──┼──
　遞延資產(chǎn)　　　　　│37│　　│　　│　盈余公積　　　　│73│　　│
──────────┼─┼──┼──┼─────────┼─┼──┼──
　其他長期資產(chǎn)　　　│38│　　│　　│　其中：公益金　　│74│　　│
──────────┼─┼──┼──┼─────────┼─┼──┼──
無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合│39│　　│　　│　所有者權(quán)益合計　│79│　　│
計　　　　　　　　　│　│　　│　　│　　　　　　　　　│　│　　│
──────────┼─┼──┼──┼─────────┼─┼──┼──
　　　資產(chǎn)總計　　　│40│　　│　　│　 負債和所有者　 │80│　　│
　　　　　　　　　　│　│　　│　　│　　 權(quán)益合計　　 │　│　　│
──────────┴─┴──┴──┴─────────┴─┴──┴──

─────────────────────────┬──┬───┬───
　　　　　　　　　項　　　　目　　　　　　　　　　│行次│本月數(shù)│本年累
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　│　　　│ 計數(shù)
─────────────────────────┼──┼───┼───
一、營業(yè)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│１　│　　　│
─────────────────────────┼──┼───┼───
　　１．手續(xù)費收入　　　　　　　　　　　　　　　　│２　│　　　│
─────────────────────────┼──┼───┼───
　　２．其他業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　　　│４　│　　　│
─────────────────────────┼──┼───┼───
二、營業(yè)支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│１０│　　　│
─────────────────────────┼──┼───┼───
　　１．營業(yè)稅金及附加　　　　　　　　　　　　　　│１１│　　　│
─────────────────────────┼──┼───┼───
　　２．營業(yè)費用　　　　　　　　　　　　　　　　　│１２│　　　│
─────────────────────────┼──┼───┼───
　　３．財務費用　　　　　　　　　　　　　　　　　│１３│　　　│
─────────────────────────┼──┼───┼───
　　４．其他業(yè)務支出　　　　　　　　　　　　　　　│１４│　　　│
─────────────────────────┼──┼───┼───
三、營業(yè)利潤　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│１５│　　　│
─────────────────────────┼──┼───┼───
　加：投資收益（虧損以“－”號填列）　　　　　　　│１６│　　　│
─────────────────────────┼──┼───┼───
　　營業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　│１７│　　　│
─────────────────────────┼──┼───┼───
　減：營業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　│１８│　　　│
─────────────────────────┼──┼───┼───
四、利潤總額（虧損以“－”號填列）　　　　　　　　│１９│　　　│
─────────────────────────┼──┼───┼───
　減：所得稅　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│２０│　　　│
─────────────────────────┼──┼───┼───
五、凈利潤（虧損以“－”號填列）　　　　　　　　　│２１│　　　│
─────────────────────────┴──┴───┴───

──────────────────────────────┬──┬──
　　　　　　　　　　　　項　　　　目　　　　　　　　　　　　│行次│金額
──────────────────────────────┼──┼──
一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：　　　　　　　　　　　　　　　　│　　│
──────────────────────────────┼──┼──
　　手續(xù)費收入取得的現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　　　　　　│１　│
──────────────────────────────┼──┼──
　　收到客戶的保證金凈額　　　　　　　　　　　　　　　　　　│２　│
──────────────────────────────┼──┼──
　　收到的交割貨款凈額　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│３　│
──────────────────────────────┼──┼──
　　收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　│１０│
──────────────────────────────┼──┼──
　　　　　　現(xiàn)金流入小計　　　　　　　　　　　　　　　　　　│１７│
──────────────────────────────┼──┼──
　　存入交易所的保證金凈額　　　　　　　　　　　　　　　　　│１８│
──────────────────────────────┼──┼──
　　向交易所支付手續(xù)費支付的現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　　│１９│
──────────────────────────────┼──┼──
　　支付席位占用費支付的現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　　　　│２０│
──────────────────────────────┼──┼──
　　支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　│２１│
──────────────────────────────┼──┼──
　　支付營業(yè)費用支付的現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　　　　　│２２│
──────────────────────────────┼──┼──
　　支付營業(yè)稅款支付的現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　　　　　│２３│
──────────────────────────────┼──┼──
　　支付所得稅款支付的現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　　　　　│２４│
──────────────────────────────┼──┼──
　　支付除營業(yè)稅、所得稅以外的其他稅費支付的現(xiàn)金　　　　　　│２５│
──────────────────────────────┼──┼──
　　支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　│３０│
──────────────────────────────┼──┼──
　　　　　　現(xiàn)金流出小計　　　　　　　　　　　　　　　　　　│３８│
──────────────────────────────┼──┼──
　　　　經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額　　　　　　　　　　　　　│３９│
──────────────────────────────┼──┼──
二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：　　　　　　　　　　　　　　　　│　　│
──────────────────────────────┼──┼──
　　收回投資收到的現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│４０│
──────────────────────────────┼──┼──
　　分得股利或利潤收到的現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　　　　│４１│
──────────────────────────────┼──┼──
　　取得債券利息收入收到的現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　　　│４２│
──────────────────────────────┼──┼──
　　處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額　　│４３│
──────────────────────────────┼──┼──
　　收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　│４８│
──────────────────────────────┼──┼──
　　　　　　現(xiàn)金流入小計　　　　　　　　　　　　　　　　　　│４９│
──────────────────────────────┼──┼──
　　權(quán)益性投資支付的現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　　　　　　│５０│
──────────────────────────────┼──┼──
　　債權(quán)性投資支付的現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　　　　　　│５１│
──────────────────────────────┼──┼──
　　購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金　　　　　│５２│
──────────────────────────────┼──┼──
　　支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　│５８│
──────────────────────────────┼──┼──
　　　　　　現(xiàn)金流出小計　　　　　　　　　　　　　　　　　　│５９│
──────────────────────────────┼──┼──
　　　　投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額　　　　　　　　　　　　　│６０│
──────────────────────────────┼──┼──
三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：　　　　　　　　　　　　　　　　│　　│
──────────────────────────────┼──┼──
　　吸收權(quán)益性投資收到的現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　　　　│６１│
──────────────────────────────┼──┼──
　　借款收到的現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│６２│
──────────────────────────────┼──┼──
　　收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　│６７│
──────────────────────────────┼──┼──
　　　　　　現(xiàn)金流入小計　　　　　　　　　　　　　　　　　　│６８│
──────────────────────────────┼──┼──
　　分配股利或利潤支付的現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　　　　│６９│
──────────────────────────────┼──┼──
　　償還債務支付的現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│７０│
──────────────────────────────┼──┼──
　　償還借款利息支付的現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　　　　　│７１│
──────────────────────────────┼──┼──
　　減少注冊資本支付的現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　　　　　│７２│
──────────────────────────────┼──┼──
　　支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　│８１│
──────────────────────────────┼──┼──
　　　　　　現(xiàn)金流出小計　　　　　　　　　　　　　　　　　　│８２│
──────────────────────────────┼──┼──
　　　　籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額　　　　　　　　　　　　　│８３│
──────────────────────────────┼──┼──
四、匯率變動對現(xiàn)金的影響額　　　　　　　　　　　　　　　　　│８４│
──────────────────────────────┼──┼──
五、現(xiàn)金凈增加額　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│８５│
──────────────────────────────┴──┴──