第一章 總則
第一條 為了規(guī)范稅務(wù)代理行為,發(fā)揮稅務(wù)代理人在稅收活動中的作用,保證國家稅收法律、行政法規(guī)的正確貫徹執(zhí)行,維護納稅人、扣繳義務(wù)人的合法權(quán)益,根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第八十三條的規(guī)定,制定本辦法。
第二條 稅務(wù)代理是指稅務(wù)代理人在本辦法規(guī)定的代理范圍內(nèi),受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托,代為辦理稅務(wù)事宜的各項行為的總稱。
第三條 稅務(wù)代理人是指具有豐富的稅收實務(wù)工作經(jīng)驗和較高的稅收、會計專業(yè)理論知識以及
法律基礎(chǔ)知識,經(jīng)國家稅務(wù)總局及其省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局批準,從事稅務(wù)代理的專門人員及其工作機構(gòu)。
第四條 從事稅務(wù)代理的專門人員稱為稅務(wù)師,其工作機構(gòu)是按本辦法規(guī)定設(shè)立的承辦稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的機構(gòu)。
稅務(wù)師必須加入稅務(wù)代理機構(gòu),才能從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)。
第五條 稅務(wù)代理人實施稅務(wù)代理行為,應(yīng)當(dāng)以納稅人、和繳義務(wù)人自愿委托和自愿選擇為前提,以國家稅收法律、行政法規(guī)為依據(jù),獨立、公正執(zhí)行業(yè)務(wù),維護國家利益,保護
委托人的合法權(quán)益。
第六條 稅務(wù)代理實行有償服務(wù),收費標準由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局會同有關(guān)部門制定。
第二章 稅務(wù)師的資格認定
第八條 國家對稅務(wù)師實行資格考試和認定制度,資格考試辦法,另行制定。
第九條 具有下列條件之一者,可以申請參加稅務(wù)師資格考試:
(一)具有經(jīng)濟類、法學(xué)類大專以上學(xué)歷,從事經(jīng)濟、法律工作3年以上的;
(二)具有經(jīng)濟類、法學(xué)類中等專業(yè)學(xué)歷,從事經(jīng)濟、法律工作5年以上的;
(三)連續(xù)從事稅務(wù)業(yè)務(wù)工作10年以上的;
(四)國家稅務(wù)總局認定具有同等學(xué)識能力和資格的。
具有經(jīng)濟類、法學(xué)類中等以上專業(yè)學(xué)歷以及連續(xù)從事稅收業(yè)務(wù)工作10年以上的,可以免予部分科目的考試。
第十條 取得執(zhí)業(yè)會計師、審計師、律師資格者以及連續(xù)從事稅收業(yè)務(wù)工作15年以上者,可不參加全國統(tǒng)一的稅務(wù)師資格考試,其代理資格由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局考核認定。
第十一條 參加稅務(wù)師資格統(tǒng)一考試成績合格者和經(jīng)考核認定合格者,由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局核發(fā)稅務(wù)師資格證書。
第十二條 取得稅務(wù)師資格證書者,要從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù),必須向省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局提出書面申請,填寫稅務(wù)師執(zhí)業(yè)申請表,經(jīng)審核同意后,給予注冊登記,發(fā)給稅務(wù)師執(zhí)業(yè)證書。取得稅務(wù)師執(zhí)業(yè)證書者,應(yīng)當(dāng)參加全國統(tǒng)一舉辦的稅務(wù)師執(zhí)業(yè)培訓(xùn)。
注冊登記的主要內(nèi)容包括:稅務(wù)師的姓名、出生年月日、居民身份證號碼、所屬稅務(wù)代理機構(gòu)的名稱、地址等。
稅務(wù)師資格證書、執(zhí)業(yè)證書,全國統(tǒng)一制作,省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局負責(zé)發(fā)放。
第十三條 有下列情況之一者,不具有稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格,稅務(wù)機關(guān)不予注冊登記:
(一)不具有完全民事行為能力的;
(二)因受刑事處罰,自
刑罰執(zhí)行完畢之日起未滿3年者;
(三)被國家機關(guān)開除公職,自開除之日起未滿3年者;
(四)被取消注冊會計師、律師、審計師資格,自被取消之日起未滿3年者;
(五)在職的國家公務(wù)員;
(六)依照本辦法規(guī)定被取消稅務(wù)師資格者;
(七)國家稅務(wù)總局認為其他不具備稅務(wù)代理資格的。
第十四條 稅務(wù)師有下列情況之一的,由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局注銷其稅務(wù)師登記,并收回稅務(wù)師執(zhí)業(yè)證書。
(一)在登記中弄虛作假,騙取稅務(wù)師執(zhí)業(yè)證書的;
(二)因健康原因不能從事稅務(wù)代理工作1年以上的;
(三)依照本辦法規(guī)定被取消稅務(wù)師資格的;
(四)已死亡的;
(五)已不從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的;
(六)國家稅務(wù)總局認為其他不適合從事稅務(wù)代理工作的。
第十五條 國家對稅務(wù)師執(zhí)業(yè)證書實行定期驗證制度,一般1年一次。
第十六條 稅務(wù)師辦理了注冊登記或注銷登記后,均應(yīng)通過新聞媒介予以公布。
第三章 稅務(wù)代理機構(gòu)
第十七條 稅務(wù)代理機構(gòu)為稅務(wù)師事務(wù)所和經(jīng)國家稅務(wù)總局及其省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局批準的其他機構(gòu)。
一個稅務(wù)師只能加入一個稅務(wù)代理機構(gòu)。
第十八條 稅務(wù)師事務(wù)所可以由注冊稅務(wù)師合伙設(shè)立,也可成立負有限責(zé)任的法人。
設(shè)立稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)有一定數(shù)量的專職從業(yè)人員,其中至少有5名以上經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審定注冊的稅務(wù)師。
第十九條 設(shè)立稅務(wù)師事務(wù)所,應(yīng)當(dāng)報國家稅務(wù)總局或省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局審查批準。
第二十條 申請設(shè)立稅務(wù)師事務(wù)所者,應(yīng)當(dāng)向?qū)徟鷻C關(guān)提出書面申請,并報送下列有關(guān)資料:
(一)稅務(wù)師事務(wù)所的名稱、組織機構(gòu)、業(yè)務(wù)場所;
(二)稅務(wù)師事務(wù)所的主要負責(zé)人的姓名、簡歷及有關(guān)證明文件;
(三)稅務(wù)師事務(wù)所的從業(yè)人員情況、稅務(wù)師的姓名、簡歷及有關(guān)證明文件;
(四)稅務(wù)師事務(wù)所章程、合同、協(xié)議書;
(五)審批機關(guān)要求提供的其他資料。
第二十一條 經(jīng)批準設(shè)立的稅務(wù)師事務(wù)所,應(yīng)當(dāng)嚴格遵守國家財經(jīng)紀律,獨立核算、自負盈虧、依法納稅。
第二十二條 經(jīng)國家批準設(shè)立的會計師事務(wù)所、
律師事務(wù)所、審計師事務(wù)所、稅務(wù)咨詢機構(gòu)需要開展稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的,必須在本機構(gòu)內(nèi)設(shè)置專門的稅務(wù)代理部,配備5名以上經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審定注冊的稅務(wù)師,并報經(jīng)國家稅務(wù)總局或省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局批準,方能從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)。
第二十三條 省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)將其批準設(shè)立的稅務(wù)師事務(wù)所和其他稅務(wù)代理機構(gòu)報國家稅務(wù)總局備案。國家稅務(wù)總局發(fā)現(xiàn)批準不當(dāng)?shù)模瑧?yīng)當(dāng)自收到報告之日起30日內(nèi)通知原審批機關(guān)重新審查。
第二十四條 稅務(wù)代理機構(gòu)對其所屬的稅務(wù)師按照本辦法規(guī)定實施的代理行為承擔(dān)責(zé)任。
第四章 稅務(wù)代理業(yè)務(wù)范圍
第二十五條 稅務(wù)代理人可以接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托從事下列范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)代理:
(一)辦理稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記和注銷稅務(wù)登記;
(二)辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù);
(三)辦理納稅申報或扣繳稅款報告;
(四)辦理繳納稅款和申請退稅;
(五)制作涉稅文書;
(六)審查納稅情況;
(七)建帳建制、辦理帳務(wù);
(八)開展稅務(wù)咨詢、受聘稅務(wù)顧問;
(九)申請稅務(wù)行政復(fù)議或
稅務(wù)行政訴訟;
(十)國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他業(yè)務(wù)。
第二十六條 納稅人、扣繳義務(wù)人可以根據(jù)需要委托稅務(wù)代理人進行全面代理、單項代理或臨時代理、常年代理。
第二十七條 稅務(wù)代理人不能代理應(yīng)由稅務(wù)機關(guān)行使的行政職權(quán),稅務(wù)機關(guān)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定委托其代理的除外。
第五章 稅務(wù)代理關(guān)系的確立和終止
第二十八條 稅務(wù)師承辦代理業(yè)務(wù),由其所在的稅務(wù)代理機構(gòu)統(tǒng)一受理,并與被代理人簽定委托
代理協(xié)議書。委托代理協(xié)議書應(yīng)當(dāng)載明代理人、被代理人名稱、代理事項、代理權(quán)限、代理期限以及其他應(yīng)明確的內(nèi)容,并由稅務(wù)師及其所在的稅務(wù)代理機構(gòu)和被代理人簽名蓋章。
第二十九條 稅務(wù)代理人應(yīng)按委托協(xié)議書約定的代理內(nèi)容和代理權(quán)限、期限進行稅務(wù)代理。超出協(xié)議書約定范圍的業(yè)務(wù)需代理時,必須先修訂協(xié)議書。
第三十條 稅務(wù)代理期限屆滿,委托協(xié)議書屆時失效,稅務(wù)代理關(guān)系自然終止。
第三十一條 有下列情形之一的,被代理人在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為:
(一)稅務(wù)師已死亡;
(二)稅務(wù)代理人被注銷其資格;
(三)稅務(wù)代理人未按委托代理協(xié)議書的規(guī)定辦理代理業(yè)務(wù);
(四)稅務(wù)代理機構(gòu)已破產(chǎn)、解體或被解散。
第三十二條 有下列情形之一的,稅務(wù)代理人在委托期限內(nèi)可單方終止代理行為:
(一)被代理人死亡或解體;
(二)被代理人授意稅務(wù)代理人實施違反國家法律、行政法規(guī)的行為,經(jīng)勸告仍不停止其違法活動的;
(三)被代理人提供虛假的生產(chǎn)、經(jīng)營情況和財務(wù)會計報表,造成代理錯誤或被代理人自己實施違反國家法律、行政法規(guī)的行為。
第三十三條 被代理人或稅務(wù)代理人按規(guī)定單方終止委托代理關(guān)系的,終止方應(yīng)及時通知另一方,并向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)報告,同時公布終止決定。
第六章 稅務(wù)代理人的權(quán)利和義務(wù)
第三十四條 稅務(wù)代理人有權(quán)依照本辦法的規(guī)定代理由納稅人、扣繳義務(wù)人委托的稅務(wù)事宜。
第三十五條 稅務(wù)代理人依法履行職責(zé),受國家法律保護,任何機關(guān)、團體、單位和個人不得非法干預(yù)。
第三十六條 稅務(wù)代理人有權(quán)根據(jù)代理業(yè)務(wù)需要,查閱被代理人的有關(guān)財務(wù)會計資料和文件,查看業(yè)務(wù)現(xiàn)場和設(shè)施。被代理人應(yīng)當(dāng)向代理人提供真實的經(jīng)營情況和財務(wù)會計資料。
第三十七條 稅務(wù)代理人可向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)訂購或查詢稅務(wù)政策、法律、法規(guī)和有關(guān)資料。
第三十八條 稅務(wù)代理人對稅務(wù)機關(guān)的行政決定不服的,可依法向稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議或向人民法院起訴。
第三十九條 稅務(wù)代理人在辦理代理業(yè)務(wù)時,必須向有關(guān)的稅務(wù)工作人員出示稅務(wù)師執(zhí)業(yè)證書,按照主管稅務(wù)機關(guān)的要求,如實提供有關(guān)資料、不得隱瞞、謊報,并在稅務(wù)文書上署名蓋章。
第四十條 稅務(wù)代理人對被代理人偷稅、騙取減稅、免稅和退稅的行為,應(yīng)予以制止,并及時報告稅務(wù)機關(guān)。
第四十一條 稅務(wù)代理人在從事代理業(yè)務(wù)期間和停止代理業(yè)務(wù)以后,都不得泄漏因代理業(yè)務(wù)而得知的秘密。
第四十二條 稅務(wù)代理人應(yīng)當(dāng)建立稅務(wù)代理檔案,如實記載各項代理業(yè)務(wù)的始末和保存計稅資料及涉稅文書。稅務(wù)代理檔案至少保存5年。
第七章 代理責(zé)任
第四十三條 稅務(wù)師未按照委托代理協(xié)議書的規(guī)定進行代理或違反稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定進行代理的,由縣以上國家稅務(wù)局處以2000元以下的罰款。
第四十四條 稅務(wù)師在一個會計年度內(nèi)違反本辦法規(guī)定從事代理行為二次以上的,由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局注銷稅務(wù)師登記,收回稅務(wù)師執(zhí)業(yè)證書,停止其從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)二年。
第四十五條 稅務(wù)師知道被委托代理的事項違法仍進行代理活動或知道自身的代理行為違法仍進行的,由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局吊銷其稅務(wù)師執(zhí)業(yè)證書,禁止從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)。
第四十六條 稅務(wù)師觸犯刑律,構(gòu)成犯罪的,由司法機關(guān)依法懲處。
第四十七條 稅務(wù)代理機構(gòu)違反本辦法規(guī)定的,由縣以上國家稅務(wù)局根據(jù)情節(jié)輕重,給予警告、處以2000元以下罰款、停業(yè)整頓、責(zé)令解散等處分。
第四十八條 稅務(wù)師、稅務(wù)代理機構(gòu)從事地方稅代理業(yè)務(wù)時違反本辦法規(guī)定的,由縣以上地方稅務(wù)局根據(jù)本辦法的規(guī)定給予警告、處以2000元以下的罰款或提請省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局處理。
第四十九條 稅務(wù)機關(guān)對稅務(wù)師和稅務(wù)代理機構(gòu)進行懲戒處分時,應(yīng)當(dāng)制作文書,通知當(dāng)事人,并予以公布。
第八章 附則
第五十條 國家稅務(wù)總局及省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)設(shè)置稅務(wù)師資格審查委員會,負責(zé)稅務(wù)師資格考試、認定注冊和審批稅務(wù)代理機構(gòu),以及對稅務(wù)師、稅務(wù)代理機構(gòu)違反本辦法規(guī)定的行為進行查處。
第五十一條 省、自治區(qū)、直轄市應(yīng)當(dāng)成立稅務(wù)師協(xié)會,全國成立中國稅務(wù)師協(xié)會。稅務(wù)師協(xié)會是由稅務(wù)師組成的社會團體。中國稅務(wù)師協(xié)會是稅務(wù)師的全國組織,省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)師協(xié)會是地方組織。稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)加入稅務(wù)師協(xié)會。
第五十二條 稅務(wù)協(xié)會應(yīng)制定有關(guān)章程和會則。地方稅務(wù)師協(xié)會的章程、會則需報省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局備案,中國稅務(wù)師協(xié)會的章程、會則需報國家稅務(wù)總局備案。
第五十三條 稅務(wù)師協(xié)會應(yīng)當(dāng)支持稅務(wù)師依法執(zhí)行業(yè)務(wù),維護其合法權(quán)益,向有關(guān)方面反映其意見和建議。
第五十四條 本辦法由國家稅務(wù)總局負責(zé)解釋。
第五十五條 本辦法自公布之日起執(zhí)行。