第一章　總則

　第一條　為規(guī)范社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)經(jīng)辦的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金財務(wù)行為，維護(hù)企業(yè)職工和離退休人員利益，根據(jù)國家關(guān)于企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度的有關(guān)法律、法規(guī)，制定本制度。

　第二條　本制度所適用于中華人民共和國境內(nèi)社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)經(jīng)辦的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金。

　第三條　本制度所稱基本養(yǎng)老保險基金是指按照國家法律、法規(guī)、由企業(yè)和職工個人分別按工資總額及繳費工資的一定比例繳納，為保障企業(yè)職工離休、退休、退職后基本生活而籌集的專項基金。

　第四條　財務(wù)管理的基本任務(wù)是：認(rèn)真貫徹和執(zhí)行國家有關(guān)方針、政策、依法籌集和使用基金；努力做好企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金的計劃、控制、核算、分析和考核工作，并如實反映企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金收支狀況；嚴(yán)格遵守財經(jīng)紀(jì)律，確?；攫B(yǎng)老保險基金的安全與完整。

　第五條　社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)根據(jù)工作需要有權(quán)要求企業(yè)提供在職職工人數(shù)、職工工資總額、離退休人數(shù)、離退休費用等原始數(shù)據(jù)，以保證及時、足額收繳基本養(yǎng)老保險費和發(fā)放基本養(yǎng)老保險金。

　第六條　企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金是體現(xiàn)政府職能的專項基金，在國家社會保障預(yù)算制度建立以前，先按預(yù)算外資金管理制度進(jìn)行管理，即實行財政專戶管理，專款專用，不得擠占、挪用，也不得用于平衡財政預(yù)算。

　　　　　　　　　　　　　第二章　基金預(yù)算

　第七條　各級社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)于年度終了后，根據(jù)上年的預(yù)算執(zhí)行情況和本年度收支預(yù)測，編制企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金年度預(yù)算草案。

　第八條　編制年度預(yù)算草案要按照財政部門規(guī)定的表式、時間和編制要求等進(jìn)行。

　第九條　各級社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)編制的年度預(yù)算草案，經(jīng)同級財政部門審核，報同級政府批準(zhǔn)后執(zhí)行，并報上一級財政部門備案。

　第十條　各級社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)要定期向同級財政部門報告預(yù)算執(zhí)行情況，財政部門應(yīng)逐級上報預(yù)算執(zhí)行情況。

　第十一條　各級社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)要嚴(yán)格按批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行。遇特殊情況需要調(diào)整預(yù)算時，由社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)編制預(yù)算調(diào)整方案，報同級財政部門審核批準(zhǔn)后執(zhí)行。

　　　　　　　　　　　　　第三章　基金籌集

　第十二條　基本養(yǎng)老保險基金主要由企業(yè)和職工個人共同繳納，按照“以支定收，略有結(jié)余，留有部分積累”的原則籌集。

　第十三條　基本養(yǎng)老保險基金的收入包括企業(yè)和職工個人繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本養(yǎng)老保險基金利息收入、上級補(bǔ)助收入、下級上解收入、轉(zhuǎn)移收入、財政補(bǔ)貼和其他收入。
　　企業(yè)繳納的基本養(yǎng)老保險費是指按本企業(yè)職工工資總額的一定比例向社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)繳納的用于養(yǎng)老保險的款項。
　　職工個人繳納的基本養(yǎng)老保險費是指按職工本人繳費工資的一定比例繳納的用于養(yǎng)老保險的款項。
　　基本養(yǎng)老保險基金利息收入是指用基金購買國家債券或存入銀行所取得的利息收入。
　　上級補(bǔ)助收入是指社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)收到的上級社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)撥付的基本養(yǎng)老保險基金收入。
　　下級上解收入是指社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)收到的下級社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)上繳的基本養(yǎng)老保險基金收入。
　　轉(zhuǎn)移收入是指企業(yè)職工在不同統(tǒng)籌范圍調(diào)動而劃入的基本養(yǎng)老保險基金收入。
　　財政補(bǔ)貼是指同級財政給予基本養(yǎng)老保險基金的補(bǔ)貼。
　　其他收入是指滯納金及經(jīng)財政部門核準(zhǔn)的其他收入。滯納金收入是指因企業(yè)拖欠基本養(yǎng)老保險費而按規(guī)定收取的費用。

　第十四條　企業(yè)和職工個人基本養(yǎng)老保險費的繳費比例由社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)提出，經(jīng)同級財政部門審核并報人民政府批準(zhǔn)執(zhí)行。

　第十五條　社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)收繳基本養(yǎng)老保險費和撥付基本養(yǎng)老保險金原則上實行全額繳撥。暫不具備條件的，可以實行差額繳撥，并積極創(chuàng)造條件向全額繳撥過渡。

　第十六條　社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)在銀行設(shè)立基本養(yǎng)老保險基金收入過渡戶。企業(yè)和職工個人繳納的基本養(yǎng)老保險費由企業(yè)開戶銀行根據(jù)社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)開出的托收憑證，按月代為扣繳，劃入基本養(yǎng)老保險基金收入過渡戶，并按照一定期限將收入過渡戶資金全部劃入同級財政部門在銀行設(shè)立的社會保險基金財政專戶?；攫B(yǎng)老保險基金收入過渡戶除繳付社會保障基金財政專戶資金外，只收不支。
　　具備條件的地區(qū)，也可以采取社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)開出托收憑證由企業(yè)開戶銀行將企業(yè)和職工個人繳納的基本養(yǎng)老保險費直接劃入同級社會保障基金財政專戶的辦法。
　　個人繳納的基本養(yǎng)老保險費由企業(yè)發(fā)放工資時代為扣繳。

　第十七條　社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)向企業(yè)和職工個人收繳基本養(yǎng)老保險費使用財政部門統(tǒng)一印制的專用票據(jù)。

　第十八條　社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)按照政府核定的繳費比例及時、足額收繳基本養(yǎng)老保險費，不得擅自減免。

　　　　　　　　　　　　　第四章　基金支付

　第十九條　基本養(yǎng)老保險基金要按照國家規(guī)定的項目和標(biāo)準(zhǔn)開支，各地區(qū)、各部門、各單位和個人不得以任何借口擴(kuò)大開支項目和提高標(biāo)準(zhǔn)。

　第二十條　基本養(yǎng)老保險基金開支項目包括離休金、退休金、退職金、各種補(bǔ)貼、醫(yī)療費、死亡喪葬補(bǔ)助費、撫恤救濟(jì)費、社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)管理費、補(bǔ)助下級支出、上解上級支出、轉(zhuǎn)移支出、其他支出等。
　　離休金是指按規(guī)定支付給離休人員的生活費用。
　　退休金是指按規(guī)定支付給退休人員的生活費用。
　　退職金是指按規(guī)定支付給退職人員的生活費用。
　　各種補(bǔ)貼是指支付給離休、退休、退職人員的各種生活補(bǔ)貼、物價補(bǔ)貼。
　　醫(yī)療費是指支付給未參加醫(yī)療保險、已經(jīng)納入基本養(yǎng)老保險基金開支范圍的離休、退休、退職人員按照規(guī)定準(zhǔn)予報銷的醫(yī)療費用。
　　死亡喪葬補(bǔ)助費是指用于離休、退休、退職人員死亡的喪葬補(bǔ)助費用。
　　撫恤救濟(jì)費是指支付給死亡的離休、退休、退職人員供養(yǎng)直系親屬的撫恤和生活補(bǔ)助費用。
　　社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)管理費是指用于社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)開展業(yè)務(wù)工作的費用。
　　補(bǔ)助下級支出是指社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)撥付給下級社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的基本養(yǎng)老保險基金支出。
　　上解上級支出是指社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)上繳上級社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的基本養(yǎng)老保險基金支出。
　　轉(zhuǎn)移支出是指企業(yè)職工在不同統(tǒng)籌范圍調(diào)動而劃出的基本養(yǎng)老保險基金支出。
　　其他支出是指除上述項目以外，經(jīng)財政部門核準(zhǔn)開支的費用。

　第二十一條　各級社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)在銀行設(shè)立基本養(yǎng)老保險基金支出帳戶，用于接受財政部門從社會保險基金財政專戶撥入的資金。
　　基本養(yǎng)老保險基金發(fā)生支付時，由社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)按季或月提出用款計劃，并填寫用款申請單位，經(jīng)財政部門審核后將基金從社會保障基金財政專戶撥到社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)支出帳戶。
　　社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)在銀行設(shè)立的支出帳戶除接受社會保障基金財政專戶撥付的資金外，原則上只支不收。

　第二十二條　基本養(yǎng)老保險基金當(dāng)年入不敷出時，按下列順序予以解決：
　?。ㄒ唬┙?jīng)同級財政部門批準(zhǔn)，動用歷年滾存結(jié)余中存款。
　?。ǘ┐婵畈蛔阋越鉀Q時，建立基本養(yǎng)老保險調(diào)劑金的地區(qū)由上級部門負(fù)責(zé)調(diào)劑解決；調(diào)劑后仍不足以解決或者沒有建立調(diào)劑金的地區(qū)，可提前變現(xiàn)特種定向債券或其他種類的國家債券。提前變現(xiàn)特種定向債券或其他種類國家債券的具體辦法，由財政部商有關(guān)部門另行制定。
　?。ㄈ┨崆白儸F(xiàn)特種定向債券或其他種類國家債券仍不能解決時，可經(jīng)同級財政審核并報政府批準(zhǔn)后調(diào)整企業(yè)繳費比例。
　?。ㄋ模┱{(diào)整企業(yè)繳費比例仍不能解決時，同級財政可給予適當(dāng)補(bǔ)貼。

　第二十三條　基本養(yǎng)老保險基金征免稅費問題按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　　　　　　　　　　　　第五章　基金結(jié)余

　第二十四條　基金結(jié)余是指企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金收支相抵后的余額，包括當(dāng)期結(jié)余和前期結(jié)余。

　第二十五條　基金結(jié)余除留足兩個月的支付費用外，大部分用于購買國家發(fā)行的特種定向債券。購買特種定向債券后的結(jié)余額，可根據(jù)國家年度國債發(fā)行計劃，認(rèn)購其他種類的國家債券。
　　各地區(qū)、各部門、各單位和個人不得利用基本養(yǎng)老保險基金結(jié)余在境內(nèi)外進(jìn)行其他形式的直接或間接投資。

　　　　　　　　　　　　 第六章　資產(chǎn)與負(fù)債

　第二十六條　資產(chǎn)包括基本養(yǎng)老保險基金運行過程中形成的現(xiàn)金、存款、國家債券、暫付款等。
　　基本養(yǎng)老保險基金形成的各類資產(chǎn)屬于國有資產(chǎn)，應(yīng)按國有資產(chǎn)有關(guān)規(guī)定嚴(yán)格管理。

　第二十七條　社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)認(rèn)真做好現(xiàn)金的保管、押運、管理工作，建立健全現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度。現(xiàn)金的收付和管理，要嚴(yán)格遵守國務(wù)院發(fā)布的《現(xiàn)金管理暫行條例》中的有關(guān)規(guī)定。

　第二十八條　社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)及時辦理基本養(yǎng)老保險基金存儲手續(xù)，按月和開戶銀行對帳，保證帳帳、帳款相符。

　第二十九條　基本養(yǎng)老保險基金購買的國家債券應(yīng)視同貨幣資金妥善保管，確保帳實相符。

　第三十條　暫付款應(yīng)定期清理，及時收回。

　第三十一條　負(fù)債是指基本養(yǎng)老保險基金運行過程中形成的各種暫收款。暫收款應(yīng)定期清理，及時償付。
　　過期無法償還的各種暫收款，經(jīng)同級財政部門核批后，并入基本養(yǎng)老保險基金其他收入。

　　　　　　　　　　　　　第七章　基金決算

　第三十二條　社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)按期向主管部門和財政部門報送財務(wù)報告。財務(wù)報告包括基本養(yǎng)老保險基金收支表、資產(chǎn)負(fù)債表、有關(guān)附表以及財務(wù)情況說明書。
　　財政情況說明書主要說明基本養(yǎng)老保險基金的財務(wù)收支情況，對本期或下期財務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項，以及其他需要說明的事項。

　第三十三條　社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)定期進(jìn)行財務(wù)分析，并向主管部門和財政部門報告。
　　財務(wù)分析的主要內(nèi)容包括基本養(yǎng)老保險基金預(yù)算執(zhí)行情況、財務(wù)管理情況等。社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)可以根據(jù)業(yè)務(wù)工作需要增加財務(wù)分析指標(biāo)。

　第三十四條　各級社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)于年度終了后，按財政部門的要求編制企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金年度財務(wù)報告。編制年度財務(wù)報告應(yīng)做到數(shù)字真實，計算準(zhǔn)確，內(nèi)容完整，報送及時。

　第三十五條　各級社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)編制的年度財務(wù)報告，經(jīng)同級財政部門審核后，報同級政府批準(zhǔn)，批準(zhǔn)后的年度財務(wù)報告為基金決算。
　　各級財政部門應(yīng)逐級上報審核匯總的本級決算和下一級決算。
　　財政部門對社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的年度財務(wù)報告審核后發(fā)現(xiàn)有不符合法律、法規(guī)規(guī)定的，應(yīng)予以糾正。

　第三十六條　各省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）將本級決算和下一級財政部門報送的決算審核匯總后報財政部，由財政部審核匯總報國務(wù)院。

　　　　　　　　　　　　 第八章　監(jiān)督與檢查

　第三十七條　各級社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)要建立健全內(nèi)部管理制度，定期不定期對基本養(yǎng)老保險基金收入、支出等進(jìn)行檢查，自覺接受審計、財政、銀行、工會等部門的監(jiān)督檢查，并向養(yǎng)老保險監(jiān)督組織報告基本養(yǎng)老保險基金收支、管理及服務(wù)工作情況。

　第三十八條　各級社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)與財政部門要定期不定期核對社會保障基金財政專戶內(nèi)的基本養(yǎng)老保險基金收支情況，并向政府和基金監(jiān)督組織報告。

　第三十九條　企業(yè)無故不按時、足額繳納基本養(yǎng)老保險費，由社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)責(zé)令其限期繳納；逾期不繳的，除責(zé)令其補(bǔ)繳所欠款額外，按每日加收所欠款額２‰的滯納金。

　第四十條　下列行為屬于違紀(jì)或違法行為：
　　（一）截留、減免、擠占、挪用、貪污基本養(yǎng)老保險基金。
　?。ǘ┥米栽鎏崞髽I(yè)基本養(yǎng)老保險費。
　?。ㄈ┎话磿r、足額發(fā)放基本養(yǎng)老保險金。
　　（四）未將基本養(yǎng)老保險基金及利息收入、滯納金收入等存入基金專戶。
　　（五）其他違反國家法律、法規(guī)規(guī)定的行為。

　第四十一條　有第四十條所列行為的，應(yīng)區(qū)別情況限期糾正，并作帳務(wù)處理。
　?。ㄒ唬┳坊鼗?。
　?。ǘ┩诉€多提的基金。
　　（三）足額補(bǔ)發(fā)基本養(yǎng)老保險金。
　?。ㄋ模┐嫒牖饘簟?br/>

　第四十二條　對有第四十條所列違紀(jì)或違法行為的單位以及主管人員和直接責(zé)任的處罰，按照《行政處罰法》、《國務(wù)院關(guān)于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。觸犯刑律的，依法追究刑事責(zé)任。
　　對單位和主管人員以及直接責(zé)任者處以的罰款應(yīng)上繳國庫。

　　　　　　　　　　　　　　第九章　附則

　第四十三條　社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)經(jīng)辦的補(bǔ)充養(yǎng)老保險基金和職工個人儲蓄性養(yǎng)老保險基金應(yīng)當(dāng)與基本養(yǎng)老保險基金分開設(shè)帳、單獨核算。

　第四十四條　各省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）根據(jù)本制度結(jié)合本地區(qū)實際情況制定實施細(xì)則，并報財政部備案。
　　實行養(yǎng)老保險系統(tǒng)統(tǒng)籌中央行業(yè)經(jīng)辦的企業(yè)職工養(yǎng)老保險基金財務(wù)管理實施細(xì)則由財政部另行制定。

　第四十五條　本制度由財政部負(fù)責(zé)解釋和修訂。

　第四十六條　本制度自一九九七年一月一日起施行，各地區(qū)、各部門制定的養(yǎng)老保險基金財務(wù)制度同時停止施行。

　　　　　　　　　　　企業(yè)職工失業(yè)保險基金財務(wù)制度

　　　　　　　　　　　　　　第一章　總則

　第一條　為規(guī)范失業(yè)保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)經(jīng)辦的企業(yè)職工失業(yè)保險基金財務(wù)行為，維護(hù)企業(yè)職工利益，根據(jù)國家關(guān)于企業(yè)職工失業(yè)保險基金的有關(guān)法律、法規(guī)，制定本制度。

　第二條　本制度適用于中華人民共和國境內(nèi)失業(yè)保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)經(jīng)辦的企業(yè)職工失業(yè)保險基金。

　第三條　本制度所稱企業(yè)職工失業(yè)保險基金是指按照國家法律、法規(guī)，由企業(yè)按工資總額一定比例繳納，為失業(yè)職工提供生活救濟(jì)及促進(jìn)失業(yè)職工再就業(yè)而籌集的專項基金。

　第四條　財務(wù)管理的基本任務(wù)是：認(rèn)真貫徹和執(zhí)行國家有關(guān)方針、政策，依法籌集和使用基金；努力做好企業(yè)職工失業(yè)保險基金的計劃、控制、核算、分析和考核工作，并如實反映企業(yè)職工失業(yè)保險基金的收支狀況；嚴(yán)格遵守財經(jīng)紀(jì)律，確保失業(yè)保險基金的安全與完整。

　第五條　失業(yè)保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)根據(jù)工作需要有權(quán)要求企業(yè)提供在職職工人數(shù)、職工工資總額等原始數(shù)據(jù)，以保證及時、足額收繳失業(yè)保險費。

　第六條　企業(yè)職工的失業(yè)保險基金是體現(xiàn)政府職能的專項基金，在國家社會保障預(yù)算制度建立以前，先按預(yù)算外資金管理制度進(jìn)行管理，即實行財政專戶管理，?？顚Ｓ茫坏脭D占、挪用，也不得用于平衡財政預(yù)算。

　　　　　　　　　　　　　第二章　基金預(yù)算

　第七條　各級失業(yè)保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)于年度終了后，根據(jù)上年的預(yù)算執(zhí)行情況和本年度收支預(yù)測編制企業(yè)職工失業(yè)保險基金年度預(yù)算草案。

　第八條　編制年度預(yù)算草案要按照財政部門規(guī)定的表式，時間和編制要求等進(jìn)行。

　第九條　各級失業(yè)保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)編制的年度預(yù)算草案，經(jīng)同級財政部門審核，報同級政府批準(zhǔn)后執(zhí)行，并報上一級財政部門備案。

　第十條　各級失業(yè)保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)要定期向同級財政部門報告預(yù)算執(zhí)行情況，財政部門應(yīng)逐級上報預(yù)算執(zhí)行情況。

　第十一條　各級失業(yè)保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)要嚴(yán)格按批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行。遇特殊情況需要調(diào)整預(yù)算時，由失業(yè)保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)編制預(yù)算調(diào)整方案，報同級財政部門審核批準(zhǔn)后執(zhí)行。

　　　　　　　　　　　　　第三章　基金籌集

　第十二條　失業(yè)保險基金的收入包括企業(yè)繳納的失業(yè)保險費、失業(yè)保險基金利息收入、上級補(bǔ)助收入、下級上解收入、轉(zhuǎn)移收入、財政補(bǔ)貼和其他收入。
　　企業(yè)繳納的失業(yè)保險費是指按本企業(yè)職工工資總額的一定比例向失業(yè)保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)繳納的用于失業(yè)保險的款項。
　　失業(yè)保險基金利息收入是指用基金購買國家債券或存入銀行所取得的利息收入。
　　上級補(bǔ)助收入是指失業(yè)保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)收到的上級失業(yè)保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)撥付的失業(yè)保險基金收入。
　　下級上解收入是指失業(yè)保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)收到的下級失業(yè)保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)上繳