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寧波
山西省國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于鐵路運輸多種經(jīng)營企業(yè)繳納企業(yè)所得稅問題的通知
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局：
為了平衡出口企業(yè)稅收負擔，促進公平競爭，認真貫徹執(zhí)行國家有關(guān)出口貨物退稅的統(tǒng)一政策規(guī)定，現(xiàn)對外商投資企業(yè)執(zhí)行“免、抵、退”稅政策過程中的幾個問題明確如下：
一、根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營（委托）出口貨物實行免、抵、退稅收管理辦法的通知》（財稅字[1997]050號，以下簡稱《通知》）規(guī)定已按“免、抵、退”稅辦法計算出口退稅的，必須嚴格按照規(guī)定的計算公式計算操作，對將“不予免征、抵扣和退稅的稅額”抵頂進項稅額后的余額應(yīng)按規(guī)定計算并作為企業(yè)應(yīng)交稅金進行處理，不得掛賬結(jié)轉(zhuǎn)，更不得按零計算。
1997年1月1日以后報關(guān)出口的貨物退稅處理與本款規(guī)定不一致的，應(yīng)照章補稅。
二、1994年1月1日以后批準設(shè)立的外商投資企業(yè)銷售額（包括出口銷售額）超過增值稅小規(guī)模納稅人標準的，其1997年1月1日以后報關(guān)出口的貨物，一律不得按增值稅小規(guī)模納稅人辦理出口免稅，應(yīng)按《通知》的有關(guān)規(guī)定辦理“免、抵、退”稅。
三、《國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)從事“來料加工”、“進料加工”及生產(chǎn)銷售國際中標產(chǎn)品稅收問題的通知》（國稅發(fā)[1994]239號）第一條關(guān)于進料加工貨物出口后免征加工或委托加工貨物及工繳費的增值稅、消費稅的規(guī)定，僅適用于1993年12月31日以前批準設(shè)立的外商投資企業(yè)，1994年1月1日以后批準設(shè)立的外商投資企業(yè)以進料加工貿(mào)易方式加工或委托加工后出口的貨物，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)出口貨物若干稅收問題的通知》（國稅發(fā)[1996]123號）和《通知》的有關(guān)規(guī)定辦理。
國家稅務(wù)總局
一九九八年七月十五日
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