第一章　總則

　　第二章　資本金和負債

　　第三章　現金資產

　　第四章　信貸資產

　　第五章　證券資產及投資

　　第六章　固定資產

　　第七章　無形資產和其他資產

　　第八章　營業收入

　　第九章　成本費用

　　第十章　投資收益及營業外收支

　　第十一章　稅金

　　第十二章　資產多缺處理

　　第十三章　利潤及利潤分配

　　第十四章　財務報告與監督考評

　　第十五章　附則

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各省、自治區、直轄市分行，新疆兵團分行，各直屬分行：

　　為適應財稅、金融政策的改革、調整和我行業務發展及內部管理的需要，總行對現行《中國農業銀行財務管理制度》進行了修訂。現將修訂后的《中國農業銀行財務管理制度》印發給你們，并就有關問題通知如下：

　　一、修訂后的《中國農業銀行財務管理制度》從2003年1月1日起執行。

　　二、各行要按照總行“十五”規劃中有關轉變二級分行職能，逐步上移經營重心，把二級分行轉變為基本核算單位的要求，積極探索和改革，逐步實現到2005年基本核算單位上移到二級分行。

　　三、固定資產單位價值標準在未變動前，仍按現行2000元標準執行。

　　各行在貫徹執行中遇到的問題，請及時向總行（財務會計部）反映。

中國農業銀行財務管理制度

　　第一章　總則

　　第一條　為規范財務行為，健全財務管理機制，提高農業銀行經營效益，根據《中華人民共和國商業銀行法》、《中華人民共和國會計法》、《企業財務通則》、《企業財務會計報告條例》和《金融保險企業財務制度》等法律、法規、制度，結合農業銀行實際，制定本制度。

　　第二條　本制度適用于我國境內依法登記注冊、持有業務經營許可證的農業銀行各級管理、營業機構。

　　第三條　各省、自治區、直轄市分行、直屬分行（以下統稱一級分行），地（市）分、支行（以下統稱二級分行），縣（市、區）支行為基本核算單位。其他為非基本核算單位，實行經營目標責任制。

　　第四條　農業銀行財務管理實行“統一領導、分級管理、自負盈虧、目標考核、集中分配”的管理體制。總行作為一級法人，統一制定財務管理制度、財務核算辦法和報表體系，統一編制財務計劃，統一對外公布財務報告、發布財務信息。總行法人代表逐級授權，各級行在授權的范圍內開展經營活動。各基本核算單位對轄內經營成果負責，總行對全行經營成果負責。總行逐級制定下達年度財務目標，并就財務目標實績進行考核。總行集中全行的財務資源進行分配，統一繳納所得稅，并進行利潤分配。

　　第五條　農業銀行財務管理遵循“講求效益、集中管理、監督制約、依法辦事”原則。

　　第六條　財務管理的基本任務。

　　（一）認真貫徹國家的方針政策和財經法規，建立健全財務管理制度，維護財經紀律；

　　（二）真實反映經營狀況和財務成果，依法計算繳納國家稅收；

　　（三）積極參與經營管理，合理配置財務資源，逐步推行按部門、產品的財務分類管理；

　　（四）強化資本經營，提高盈利水平，保障國有資產的保值增值。

　　第七條　財務管理的范圍包括資金及其運動的管理，具體范圍如下：

　　（一）管理全行的資產、負債和所有者權益；

　　（二）管理全行的財務收支和利潤分配；

　　（三）監督基建資金的使用和財產的購建、維修和管理；

　　（四）處理資金、財產多缺；

　　（五）其他有關財務事項。

　　第八條　財務管理職責。

　　（一）實行財務總監委派制。總行向一級分行委派財務總監。財務總監對一級法人負責，以財務和會計活動的監督為中心，根據國家有關法律、法規和財政部有關規定以及總行的有關要求，對派駐單位的財務活動和主要負責人的經營管理行為進行監督。

　　（二）實行行長負責制。各級行行長在貫徹執行國家的方針、政策和有關法律法規、制度的前提下，堅持商業銀行的經營思想，以效益為目標，積極組織完成財務計劃和經營指標計劃，對本行的業務經營活動和經營成果負完全責任；支持財務人員行使職權，保障財務人員的職權不受侵犯。

　　主管財務工作的副行長（總會計師）協助行長組織領導財務管理工作，并對執行情況負責。

　　（三）財務部門要建立健全財務管理制度，認真做好財務計劃，組織日常財務收支核算；參與業務經營管理，及時提供財務和經營信息；加強成本核算和管理，審查資金和進行財產多缺處理；辦理年度決算，編制財務報表，合理分配利潤；實施財務檢查和監督，定期進行財務分析，及時提出改進意見。

　　（四）各有關部門應圍繞全行的經營目標，自覺履行各自職責，并配合財務部門開展財務活動，加強經營管理，努力提高經營效益。

　　第九條　財務機構和人員。各級行應當設置健全的財務管理機構，并配備足夠數量的財務人員，保證本行財務計劃、財務控制、財務分析、財務監督等財務管理工作的進行。

　　第十條　財務管理方法。

　　（一）財務計劃。包括利潤計劃、資本性支出計劃、費用計劃及其他經營指標計劃等，其中，利潤計劃是各項計劃的核心，各項業務計劃都應服從并保證其實現。

　　財務計劃由財務部門負責匯總編制，經行長辦公會議研究決定下達。財務計劃具有強制性和嚴肅性，是經營決策、財務考核等各項經營管理的依據。各級行對上級行核批下達的計劃任務，要采取有效措施積極組織實施，分解落實到各部門并努力完成。執行過程中，除因政策調整等特殊原因外，一般不予調整。

　　（二）財務控制。上級行對基本核算單位的重要財務事項實行授權管理，對非基本核算單位實行財務集中管理和內部經營目標責任制。

　　（三）財務分析。財務分析是財務決策的重要依據，各級行要定期對財務計劃執行情況和業務經營情況進行總結分析，并有針對性地提出后期財務對策。

　　（四）財務考核和獎懲。財務考核和獎懲是促進財務計劃順利完成的重要手段，各級行要定期對下級行和各部門的財務計劃執行情況進行綜合考核評價，對完成財務計劃的行給予獎勵，對未完成財務計劃的行給予懲罰。

　　第二章　資本金和負債

　　第十一條　農業銀行資本由核心資本和附屬資本兩部分構成。核心資本由實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤組成。附屬資本為各種準備金。

　　農業銀行資本應與風險資產規模保持相適應的比例，并保持足夠資本充足率。資本充足率的計算執行中央銀行的有關規定。

　　第十二條　農業銀行實收資本增加的渠道。

　　（一）接受投資人用現金、實物、無形資產或有價證券等方式的實收資本投入。

　　1．以實物、無形資產或有價證券方式投入的資本，按照合同、協議規定的金額或者評估確認的價值入賬。

　　2．以無形資產（不包括土地使用權）投資的，其所占比例一般不得超過實收資本的20％。農業銀行不得吸收投資人已設立有擔保物權的資產及租賃資產的出資。

　　（二）通過資本公積轉增。

　　（三）通過盈余公積轉增。

　　第十三條　資本公積指資本投資帶來的積累。農業銀行資本公積包括：

　　（一）資本（股本）溢價。即投資人繳納的實際出資額超過認繳資本額的差額部分；發行股票收入大于股本并剔除發行費用和傭金后的凈值。

　　（二）資產評估增值。在股份制改造、國務院規定清產核資、國有資產產權變動、經國家批準的內設機構分立（合并）變更時，對資產評估產生的凈增值。

　　（三）接受捐贈的資產。按照資產評估價值確定資本公積，沒有進行評估的，按照先雙方協議價值、后歷史成本價值的順序確定資本公積。

　　（四）外幣資本折算差額。指農業銀行接受外幣投資因匯率不同而產生的資本折算差額。

　　（五）投資評估增值。核算以非現金的實物資產和無形資產對外投資評估確認的價值大于投資賬面凈值的差額。

　　（六）農業銀行籌建期間發生的匯兌損失與匯兌收益相抵后的凈收益。

　　第十四條　盈余公積指從稅后利潤中提取的作為農業銀行儲備的公積金。盈余公積分為法定盈余公積、任意盈余公積和法定公益金。

　　（一）盈余公積以全行稅后利潤（減彌補虧損）為基準，按照財政部確定的比率，由總行統一提取。

　　（二）法定公益金是專門用于職工集體福利設施的公益金。當法定公益金用于職工集體福利設施時，應當將其轉入任意盈余公積。

　　（三）法定盈余公積和任意盈余公積可按法定程序轉增資本，但法定盈余公積轉為資本時，所留存的公積金不得少于注冊資本的25％。

　　第十五條　農業銀行的核心資本由總行統一管理和使用。實收資本由總行統一集中管理和核算，其增減變動報財政部審批確認。總行對一級分行核撥營運資金并逐級下撥。各級行營運資金、資本公積、盈余公積和未分配利潤由總行統一管理，未經總行批準不得增減變動。

　　第十六條　農業銀行的負債按承擔經濟義務的期限長短，分為流動負債和長期負債；按債務類型分為各項存款、同業存款、借入資金、發行債券和其他負債。

　　（一）流動負債包括1年（含1年）以下的各項存款、同業存款、借入資金、應付及預收款項、發行的短期債券、1年內到期的長期負債和其他短期負債。

　　（二）長期負債包括1年以上的長期存款、長期借款、發行的長期債券、長期應付款（包括融資租入固定資產應付款）和其他長期負債。

　　第十七條　各項負債均按實際發生額計價。發行長期債券按債券面值計價，實際收到的價款超過或低于債券面值的差額，在債券到期前分期沖減或增加利息支出。發行債券發生的各種費用，計入當期成本。

　　第十八條　農業銀行吸收各項存款和同業存款，應嚴格按照國家規定的政策、利率、辦法等計算和支付利息，不得擅自提高或變相提高利率及付費標準。對外借款和發行債券應按照雙方協議利率或債券票面利率計付利息。

　　第十九條　各項負債應嚴格按規定適用利率和期限，按季（月）計提應付利息，計入成本。實際支付給債權人的利息，從計提的應付利息中列支。各級行不得任意少提或多提應付利息，虛增虛減利潤。

　　第三章　現金資產

　　第二十條　現金資產包括庫存現金、庫存金銀、存入中央銀行的法定存款準備金和備付金、存放中央銀行和同業的款項及其他現金資產。

　　第二十一條　庫存現金賬面余額應當與庫存金額相符。各級行應嚴格按照中央銀行有關現金管理規定，建立健全現金管理制度，認真做好保管、押運、管理工作，確保現金的完整無缺；要合理確定庫存限額，對超過庫存限額的庫存現金及時解繳，提高資金運用率。

　　第二十二條　各級行應按規定逐級及時足額向總行繳存存款準備金，由總行統一按規定向中央銀行繳存。

　　第二十三條　發生金銀、外匯買賣時，因價格、匯率變動產生的差價，分別列入當期損益。

　　第二十四條　對發生的出納長短款、結算業務的差錯款等，按照規定程序報批后，分別計入營業外收入或營業外支出。

　　對貪污、盜竊、詐騙、冒領、挪用資金和搶劫案件造成的損失，經有關部門結案定性，并按規定報批后，計入營業外支出。

　　第四章　信貸資產

　　第二十五條　農業銀行應按照國家產業政策，遵循效益性、安全性和流動性相統一的原則發放貸款。各級行應建立健全貸款的調查、審查、審批、項目管理和監督控制等制度，嚴格執行國家利率政策，按期收回本金和利息，同時接受中央銀行及有關部門的監管。

　　第二十六條　農業銀行貸款分類。

　　（一）按貸款形態可分為正常貸款、逾期貸款、呆滯貸款和呆賬貸款。

　　（二）按貸款風險程度可分為正常貸款、關注貸款、次級貸款、可疑貸款和損失貸款。

　　（三）按資金的來源可分為自營貸款、委托貸款和特定貸款。

　　（四）按貸款期限可分為短期貸款、中期貸款和長期貸款。

　　（五）按保障程度可分為信用貸款、擔保貸款和票據貼現。

　　第二十七條　貸款的本金按實際發生額計價，并按國家規定的適用利率和計息期限計算應收利息，計入當期利息收入。按有關規定實行貸款浮動利率和加息的收入，計入當期損益。借款人不能按期支付利息的，對逾期欠交利息按規定計收復利。

　　第二十八條　農業銀行發放擔保貸款時，貸款擔保的范圍包括貸款本金、利息、違約的加罰息、損害賠償金和實現抵押權、質權的費用等。

　　（一）采用抵押擔保方式的，貸款額不得超過抵押物評估變現值的70％。抵押期間，抵押人轉讓抵押物所得價款，應提前歸還農業銀行貸款本息，不足部分由借款人清償。因抵押物滅失所得的賠償金，應當抵押財產，農業銀行有權優先受償。

　　（二）采用質押擔保方式的，貸款額不得超過動產質押物變現值的70％或權利質押憑證面值的90％。以載明兌現或提貨日期的匯票、支票、本票、債券、存款單、提單出質的，兌現或提貨日期先于貸款到期的，農業銀行可按期兌現或提存，并與借款人協商將兌現的價款或提存的貨物用于提前清償貸款本息。

　　（三）發放的抵押貸款或質押貸款，若借款人到期不能償還，依法對抵押物或質押物進行處理后取得的扣除有關費用后的凈收入，高于貸款本息的部分歸還借款人；低于貸款本息部分由借款人繼續清償。

　　第二十九條　農業銀行辦理貼現業務，按貼現票據的面值計價，實際支付給貼現人的資金應按票面金額扣除貼現日至匯票到期前1日的利息計算（異地貼現的，加計扣除3天資金在途日利息）。貼息利息和手續費計入當期損益。

　　第三十條　對借款人不能按期償還的貸款，應查明原因，按有關規定處理。有擔保人的貸款，若借款人不能按期償還，應依法追究擔保人的責任。如因本行工作人員的過失或經營管理不善造成的貸款損失，應依法追究有關人員責任。

　　第三十一條　各級行應按總行統一確定的風險資產的一定比例提足呆賬準備金。對發生的呆賬貸款應按規定的核銷條件、辦法和審批程序申報，批準后從呆賬準備金中核銷。已核銷的呆賬又收回的，未超過本金的部分，計入營業外收入；超過本金的部分，包括收回的表內應收利息和表外應收利息，計入利息收入。

　　第三十二條　發放貸款按規定應收取而未收到的利息確認為應收利息。對經批準核銷的呆賬貸款，其表內應收利息已經納入損益核算的，無論其本金或利息是否已逾期，均作沖減利息收入處理，同時銷記其表外應收未收利息。

　　第五章　證券資產及投資

　　第三十三條　證券資產是指以進行買賣獲取資本利得為目的而買入的能夠隨時交易的有價證券。證券資產按性質不同分為國債、金融債券、股票、基金等。

　　第三十四條　證券資產按買入時的實際成本入賬。實際成本是指買入時實際支付的全部價款，包括稅金、手續費等。支付價款中包含的已宣告但未領取的現金股利和已到付息期但尚未領取的債券利息作為應收利息核算，不構成證券資產的成本。

　　證券資產持有期間實際收到的現金股利或利息，除取得證券資產時已計入應收利息的以外，于實際收到時沖減證券資產的賬面價值。

　　第三十五條　證券資產出售時按加權平均法確定證券資產的實際成本。

　　證券資產出售所獲得的價款與實際成本的差額為證券資產價差收入。價差收入由利息收入和資本利得兩部分構成。證券資產利息收入是指該證券資產持有期間按照證券面值和約定利率計算的應計利息。資本利得指凈價交易的買賣差價，其數額為證券資產買賣價差收入減去持有期間應計利息。

　　管理層意圖轉為長期持有和實際持有到期的證券資產應轉為投資進行核算。

　　第三十六條　投資是指為通過分配來增加財富，或為謀求其他利益，而將資產讓渡給其他單位所取得的另一項資產。農業銀行根據國家有關財政、金融政策和法規，可以采用購買有價證券或者以現金、非現金資產、債轉股等方式對外投資。對外投資按收回期及變現能力分為短期投資和長期投資。

　　第三十七條　短期投資是指能夠隨時變現并且持有時間不準備超過1年（含1年）的投資。

　　（一）短期投資按照性質可分為短期股票投資、短期債券投資和短期其他投資。

　　（二）短期投資的持有期間通常不超過一年，但實際持有期間已超過一年的短期投資仍應作為短期投資核算，除非管理層意圖改變投資目的，改短期持有為長期持有。

　　第三十八條　短期投資在取得時按實際支付的全部價款包括稅金、手續費等相關費用作為短期投資初始投資成本。實際支付的價款中包含的已宣告但尚未領取的現金股利，或已到付息期但尚未領取的債券利息，應作為應收款項單獨核算，不構成短期投資初始投資成本。

　　第三十九條　短期投資持有期間所獲現金股利或利息，除取得時已計入應收款項的現金股利或利息外，以實際收到時作為投資成本的收回，沖減短期投資賬面價值。

　　第四十條　短期投資的損益隨著短期投資的處置而實現。

　　（一）處置短期投資時采用加權平均法確定其實際成本。處置收入與短期投資實際成本之間的差額確認為投資損益。

　　（二）處置短期投資時，當初取得短期投資實際支付的價款中包含的已宣告但尚未支付的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息仍未收回的，應扣除該部分現金股利或利息后的金額確認為投資收益。

　　第四十一條　因改變投資目的，將短期投資改變為長期投資，應按短期投資的賬面價值作為長期投資的取得成本。

　　第四十二條　長期投資是指除短期投資以外的投資，包括持有時間準備超過一年（不含一年）的各種股權性質的投資、不能變現或不準備隨時變現的債券投資、其他債權投資和其他長期投資。

　　第四十三條　各級行進行長期投資，應在總行授權的范圍和額度內進行。其中，對外進行股權性投資的，必須報總行審批，未經總行批準一律不得對外進行股權投資。

　　第四十四條　長期債權投資的初始成本，是指取得長期債權投資時支付的全部價款，包括稅金、手續費等相關費用。但實際支付的價款如果含有已到付息期但尚未領取的利息的，則作為應收款項單獨核算，不構成長期債券投資成本。如果支付的稅金、手續費等相關費用金額較小，可直接計入當期投資損益。

　　（一）長期債券投資成本扣除相關費用及未到期應收利息，與債券面值之間的差額，作為長期債券投資溢價或折價。

　　（二）長期債券投資成本由長期債券面值、長期債券應收利息、長期債券投資溢價（折價）及相關費用組成。

　　第四十五條　長期債權投資應當按期計提利息。計提利息按照債權的面值及適用利率計算，并計入當期投資收益。

　　持有的一次還本付息的債權投資，應計未收利息于確認投資收益時增加投資的賬面價值；分期付息的債權投資，應計未收利息于確認投資收益時作為應收利息單獨核算，不增加投資的賬面價值。

　　第四十六條　長期債券投資溢價或折價在債券存續期內運用直線法攤銷。長期債券投資溢價或折價的攤銷，作為投資收益確認的調整項目，應于確認相關債券利息收入同時進行。當期按債券面值和適用利率計算的應收利息扣除當期攤銷的溢價，或當期債券面值和適用利率計算的應收利息與當期攤銷的折價的合計，確認為當期投資收益。

　　第四十七條　為取得債權投資所發生的稅金、手續費等相關費用，按以下規定辦理：

　　（一）所發生的數額不大的，采用一次攤銷辦法，于取得時直接計入當期投資損益。

　　（二）所發生的數額較大的，采用分次攤銷辦法，于債券購入后至到期前的期間內在確認相關債券利息收入時攤銷，計入投資損益。

　　第四十八條　長期債權投資在期末以攤余成本計價。攤余成本是指初始投資成本經調整后（未到期應收利息收回以及債券溢價或折價和相關費用攤銷調整）的金額。

　　第四十九條　處置長期債權投資時，實際取得的價款與長期債權投資賬面價值的差額確認為當期投資損益。部分處置長期債權投資時，應按該項投資的賬面價值確定其處置部分的成本。

　　第五十條　長期股權投資的初始成本應按以下情況分別確定：

　　（一）以支付現金資產取得的股權性投資，按實際支付的全部價款計價（包括稅金、手續費等相關費用）作為初始投資成本。實際支付的價款中包含已宣告但尚未領取的現金股利的，應作為應收款項單獨核算，不構成長期股權投資的成本。

　　（二）以放棄非現金資產取得的長期股權投資，應當以評估確認的或合同、協議約定的價值加上支付的相關稅費作為初始成本。評估確認或合同、協議約定的價值大于所放棄非現金資產賬面價值的差額，作為資本公積處理；評估確認或合同、協議約定的價值小于所放棄非現金資產賬面價值的差額，計入當期損益。

　　（三）以債轉股方式取得的股權投資，按實際債轉股應收債權的賬面價值計價。

　　第五十一條　農業銀行進行長期股權投資，對被投資單位無控制、無共同控制、且無重大影響的，采用成本法核算；對被投資單位具有控制、共同控制或重大影響的，采用權益法核算。通常情況下，農業銀行對其他單位的投資占該單位有表決權資本總額的20％或20％以上，或雖投資不足20％但有重大影響的，應當采用權益法核算；農業銀行對其他單位的投資占該單位有表決權資本總額的20％以下，或對其他單位的投資雖占該單位有表決權資本總額的20％或20％以上但不具有重大影響的，應當采用成本法核算。

　　第五十二條　采用成本法核算時，除追加投資或收回投資外，長期股權投資的賬面價值保持不變。被投資單位宣告分派的利潤或現金股利，確認為投資收益。

　　農業銀行確認的投資收益，僅限于所獲得的被投資單位在接受投資后所產生累積凈利潤的分配額。宣告分派利潤或現金股利超過被投資單位接受投資后產生的累積凈利潤的部分，作為長期股權投資成本的部分收回，沖減長期股權投資的賬面價值。

　　第五十三條　采用權益法核算時，長期股權投資最初以取得股權時的投資成本計量，以后根據農業銀行享有被投資單位所有者權益份額的變動，對長期股權投資的賬面價值進行調整。

　　（一）采用權益法核算，取得股權時的投資成本與應享有被投資單位所有者權益份額之間的差額，作為股權投資差額調整長期股權投資的賬面價值。股權投資差額按一定期限平均攤銷，計入損益。

　　（二）股權投資差額的攤銷期限，合同規定了投資期限的，按合同期限攤銷；合同沒有規定投資期限的，取得成本超過應享有被投資單位所有者權益份額的差額，在不超過10年的期限內攤銷；取得成本低于應享有被投資單位所有者權益份額的差額，按不低于10年的期限攤銷。

　　第五十四條　采用權益法核算時，應當在取得股權投資后，按應享有或應分擔的被投資單位當年實現的凈利潤或發生的凈虧損的份額（法律、法規或公司章程規定不屬于農業銀行的凈利潤除外），調整投資的賬面價值，并作為當期投資損益。在按被投資單位凈損益計算調整投資的賬面價值和確認投資損益時，應當以取得被投資單位股權后的凈損益為基礎。

　　（一）農業銀行在確認被投資單位發生的凈損失時，應以投資賬面價值減記至零為限；如果被投資單位以后各期實現凈利潤，農業銀行應在計算應享有的凈收益份額超過未確認的虧損分擔額以后，按超過未確認的虧損分擔額的金額，恢復投資的賬面價值。

　　（二）按被投資單位宣告分派的利潤或現金股利計算應分得的部分，減少投資的賬面價值。

　　第五十五條　因被投資單位資產評估、接受捐贈資產、外幣資本折算等所引起的所有者權益的變動，農業銀行應根據表決權資本比例計算應享有或應分擔的份額，調整長期股權投資的賬面成本，并相應計入資本公積。

　　第五十六條　因追加投資等原因對長期股權投資的核算從成本法改為權益法，應當自實際取得對被投資單位控制、共同控制或實施重大影響之時，按經追溯調整后股權投資的賬面價值加上追加投資成本作為權益法下的初始投資成本。初始投資成本與應享有被投資單位所有者權益份額之間的差額，作為股權投資差額，調整投資成本。

　　因減少投資等原因對被投資單位不再具有控制、共同控制或重大影響時，應當中止采用權益法核算，改按成本法核算，并按投資的賬面價值作為新的投資成本。其后，被投資單位宣告分派利潤或現金股利時，屬于已計入投資賬面價值的部分，作為新的投資成本的收回，沖減投資成本。

　　第五十七條　長期股權投資轉讓、出售或收回時，實際取得的價款與賬面價值的差額，如為凈收益，計入當期投資收益，如為凈損失，沖減呆賬準備金。

　　（一）長期股權投資轉讓、出售或收回時，尚未攤銷完畢的股權投資差額應一次性計入損益。

　　（二）除法律法規規定投資與被投資關系已完全終結的情況外，農業銀行對投資過程中發生的已核銷呆賬繼續保留追索的權利，并對已核銷的長期投資和核銷后應計利息等繼續催收。

　　第六章　固定資產

　　第五十八條　固定資產是指使用年限在一年以上（非經營性固定資產在兩年以上），單位價值在規定標準以上，并且在使用過程中保持原有物質形態的資產，包括房屋等建筑物、機器設備、交通運輸設備及其他與經營有關的設備、器具、工具等，不含作為低值易耗品管理的出納機具如點鈔機、捆鈔機、保險柜、鑒別儀、編押機等。

　　第五十九條　固定資產按照經營用和非經營用固定資產進行分類管理。經營用固定資產是指直接用于經營過程或直接為經營管理服務的固定資產；非經營用固定資產是指不直接用于經營過程或不直接為經營管理服務的固定資產。

　　具體分為以下四類：

　　（一）建筑物：包括營業辦公用房、非營業用房（職工宿舍、教學用房、庫房等）、簡易房等。

　　（二）機器設備：

　　1．機器設備。

　　2．動力設備。

　　3．通訊設備。

　　4．電子計算機。

　　5．電器設備。

　　6．安全保衛設備。

　　7．營業、辦公及文字處理設備。

　　8．其他機器設備。

　　（三）交通運輸設備：包括專用運鈔車及其他各種汽車、摩托車、船舶等交通工具。

　　（四）其他：不屬于以上各項的固定資產。

　　第六十條　固定資產計價原則。

　　（一）自行建造的固定資產，按建造過程中實際發生的全部支出計價。

　　（二）購入和有償調入的固定資產，以買價加上支付的運輸費、途中保險費、包裝費、安裝費等計價。

　　（三）融資租入的固定資產，按租賃合同或協議確定的價款加上支付的運輸費、途中保險費、包裝費、安裝費等計價。

　　（四）投資者投入的固定資產，按評估確認或合同、協議約定的價值計價。

　　（五）在原有固定資產基礎上改建、擴建的，按原固定資產的價值加上改建、擴建發生的實際支出，扣除改建、擴建過程中發生的變價收入后的金額計價。

　　（六）無償調入的固定資產，按調出單位的賬面原值減去原運輸費、途中保險費、包裝費、安裝費，加上調入單位支付的運輸費、途中保險費、包裝費、安裝費后的價值計價。

　　（七）接受捐贈的固定資產，按所附票據或資產驗收清單所列金額加上由農業銀行負擔的運輸、保險、安裝、包裝等費用計價。無發票賬單的按評估價格或根據其同期同類固定資產的市場價格并考慮其技術性能和新舊程度計價。

　　（八）盤盈的固定資產，按照其同類固定資產的重置完全價值計價。

　　（九）以上用借款和發行債券購建固定資產，在購建期間發生的利息支出和外幣折合差額，以及按規定繳納的有關稅費，計入固定資產價值。

　　第六十一條　以固定資產對外投資，或發生固定資產產權轉移、兼并、清算事宜時，均應對固定資產的價值進行評估。

　　第六十二條　在建工程包括施工前準備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程。

　　（一）在建工程按實際成本計價。

　　（二）在建工程發生報廢或者毀損，在扣除殘料價值和過失人或者保險公司等的賠款后的凈損失，計入在建工程成本。

　　（三）單項工程報廢以及由于非常原因造成的報廢或者毀損的凈損失，在籌建期間發生的，計入開辦費；在投入使用以后發生的，計入營業外支出。

　　第六十三條　雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，自交付使用之日起，按照工程預算、造價或工程成本等資料，估價轉入固定資產，并按規定計提折舊。竣工決算辦理完畢后，按照決算數調整原估價和已計提的折舊。

　　第六十四條　已經入賬的固定資產價值不得隨意變動，發生以下情況除外：

　　（一）根據國家規定對固定資產進行重新估價。

　　（二）增加補充設備和裝置等進行的改建、擴建。

　　（三）將固定資產的一部分拆除。

　　（四）固定資產發生永久性損害，經主管稅務部門審核，可調整至該固定資產可收回金額，并確認損失。

　　（五）根據實際價值調整原來的暫估價值。

　　（六）發現已記賬的固定資產有錯誤。

　　第六十五條　固定資產折舊實行分類計算，采用平均年限法按季（月）計提。提取的折舊計入成本，不得沖減資本金。

　　（一）計提折舊的范圍。

　　1．下列固定資產提取折舊：

　　（1）房屋等建筑物。

　　（2）在用的各類設備。

　　（3）季節性停用和修理停用的設備。

　　（4）以融資租賃方式租入和以經營租賃方式租出的固定資產。

　　2．下列固定資產不計提折舊：

　　（1）已估價單獨入賬的土地。

　　（2）房屋等建筑物以外的未使用、不需用的固定資產。

　　（3）建設工程交付使用前的固定資產。

　　（4）以融資租賃方式租出和以經營租賃方式租入的固定資產。

　　（5）已提足折舊繼續使用的固定資產。

　　（6）提前報廢和淘汰的固定資產。

　　（7）已出售給職工個人的住房。

　　（8）國家規定其他不計提折舊的固定資產。

　　（二）折舊計提起止期限。投入使用的固定資產，從投入使用月份的次月起計提折舊。停止使用的固定資產，從停用的次月起停止計提折舊。

　　（三）折舊年限和折舊率。折舊年限按固定資產的預計使用年限分類確定。折舊率按固定資產原值、3％的預計凈殘值率和分類折舊年限計算確定。折舊年限和折舊率見附表。

　　第六十六條　各級行應遵循效益優先的原則，確定固定資產的配置。財務部門負責審批固定資產購建計劃、建立固定資產分戶賬、做好賬務核算。集中采購部門負責固定資產的購建。行政部門負責登記建卡和管理實物。

　　（一）固定資產的購建和處置實行分級授權管理。

　　（二）固定資產（含在建工程）的購建，應按規定實施集中采購，需要實施招投標的，嚴格按招投標程序辦理。

　　（三）固定資產按幢（臺、件）建立固定資產折舊卡片。

　　（四）固定資產在系統內調撥，可實行有償或無償調撥。跨區域的調撥應當經管轄行批準。無償調出農業銀行的，應當報經總行審批。調撥固定資產應當填制“固定資產調撥單”。

　　（五）加強閑置固定資產的管理，采取措施積極處置閑置固定資產，不斷優化固定資產結構，減少固定資產占用。

　　（六）年終決算前，應當由行政部門牽頭，組織財務、科技、審計等部門對固定資產進行全面盤點，確保賬、卡、物相符。如發生盤盈、盤虧、非正常毀損、報廢、轉移，應及時查明原因，編制固定資產清理盤虧表，由財務部門按規定權限和程序報批處理。對盤盈尚未入賬處理的固定資產，應比照賬內固定資產進行管理。

　　第六十七條　固定資產修理費支出可一次或分次列入成本，不實行預提辦法。未出售的住房作為一般固定資產管理，出租或分配給職工住用的，應按當地規定的標準計收房租費，計入當期營業外收入。未出售住房大宗修理有困難的，在報經財政、稅務部門批準后，可列入當期成本。

　　第六十八條　固定資產的有償轉讓、清理、報廢和盤盈、盤虧、毀損的凈收益或凈損失，應當按規定報經有關部門批準后，計入營業外收入或營業外支出。

　　第七章　無形資產和其他資產

　　第六十九條　無形資產是指為農業銀行業務經營和管理目的而持有的、沒有實物形態的非貨幣性長期資產。農業銀行的無形資產主要包括專利權、非專利技術、著作權、土地使用權、特許權、商譽等。

　　第七十條　無形資產按取得時的實際成本計價。

　　（一）投資者作為資本或合作條件投入的無形資產，按評估確認或合同、協議約定的價值計價。

　　（二）購入的無形資產，按實際支付的價款計價，包括買價和購買過程中發生的相關費用。其中，購買計算機硬件所附帶的軟件，未單獨計價的，應并入計算機硬件作為固定資產管理，單獨計價的部分作為無形資產管理。

　　（三）接受捐贈的無形資產，按所附單據或參照同類無形資產的市場價格計價。

　　（四）自行開發并已取得法律承認的無形資產，按開發過程中的實際成本計價。

　　（五）非專利技術和商譽的計價應當經過法定機構評估確認。除企業合并外，商譽不得作價。

　　第七十一條　無形資產自開始使用之日起在有效使用年限內按季（月）平均攤入成本。

　　（一）無形資產的使用年限按下列原則確定：

　　1．法律和合同或企業申請書分別有法定有效期限和受益年限的，按合同或企業申請書中規定的有效期限和受益年限孰短的原則確定。

　　2．法律無規定有效使用期限，企業合同或申請書中規定受益年限的，按合同或企業申請書中規定的受益年限確定。

　　3．法律、合同或企業申請書均未規定有效期限和受益年限的，按預計的受益期限確定。

　　4．受益期限難以預計的，按不短于10年的期限確定。

　　5．土地使用權按不短于合同規定的使用期限平均攤銷。

　　6．分期支付租金的，計入當期費用，但在長期租賃契約中規定一次支付巨額租金時，支付的租金在契約規定期間內分期攤銷。

　　（二）自行開發的無形資產，其研究開發費用在發生時已在當期作為研究開發費列支的，不再列入無形資產核算。該項無形資產在使用時，不得將原已計入費用的支出資本化。

　　第七十二條　轉讓無形資產取得的收入，除國家另有規定者外，計入其他營業收入。

　　第七十三條　其他資產是指不屬于現金、信貸資產、證券、投資、固定資產和無形資產之外的資產，主要包括以經營租賃方式租入固定資產的改良支出、以融資方式租入的不按固定資產管理的計算機及其輔助設備租賃費、分期攤銷的固定資產大修理支出及攤銷期限在一年以上的其他待攤費用、以資抵債資產等。

　　以經營租賃方式租入固定資產的改良支出，是指對以經營性租賃方式租入的固定資產進行裝修、改建、擴建等發生的改良性支出。

　　第七十四條　其他資產的攤銷。

　　（一）以經營租賃方式租入固定資產的改良支出，在發生當月起至有效租賃期限內分期按季（月）平均攤銷。

　　（二）以融資方式租入的不按固定資產管理的計算機及其輔助設備租賃費，在租賃期間按季（月）平均攤銷，但最少不低于3年。

　　（三）固定資產大修理支出及其他待攤費用，應自發生當月起在一定期限內按項目的受益期限平均攤銷。其中，發生分期攤銷的固定資產大宗修理費，辦公樓、營業廳一次性裝修工程支出超過規定金額以上的，報經主管稅務部門同意后，在規定年限內按季（月）平均攤銷。

　　第七十五條　以資抵債資產。農業銀行取得抵債資產時，以法院裁定價格或雙方協議價格扣除實現抵押權（質權）的費用后的余額作為接受價格。

　　（一）接受價格小于（或等于）應收貸款本金和表內應收利息的，以接受價格作為抵債資產的入賬價值，同時，等額沖減實際抵債部分的貸款本金和表內應收利息。

　　接受價格大于應收貸款本金和表內應收利息的，以應收貸款本金和表內應收利息的合計數作為抵債資產的入賬價值。同時，全額沖減應收貸款本金和表內應收利息。

　　取得抵債資產時，對于接受價格大于抵債資產入賬價值的差額，在表外應收利息以內的部分，在處置變現前，不得確認利息收入，僅作等額銷記表外應收利息處理；超過表外應收利息的部分，在處置變現前，不得以貨幣資金退還借款人或擔保人，作為負債暫在表外登記。

　　（二）實現抵押權（質權）的費用，是指接受抵債資產過程中墊付的，應該由債務人承擔的實現抵押權（質權）時發生的費用，包括訴訟費、保全費、土地出讓金、過戶費、保管費、鑒定費、評估費、公證費、拍賣費、變賣費、執行費等。實現抵押權的費用不得計入抵債資產的入賬價值，于實際墊付時在其他應收款核算；實際收回時沖回墊款。

　　（三）抵債資產保管過程中所取得的租賃收入等孳息收入計入營業外收入，所發生的保管費用計入營業外支出。抵債資產處置過程中發生的費用，從處置收入中抵減。

　　（四）農業銀行處置抵債資產時，處置收入先抵減處置費用、尚未收回的實現抵押權（質權）的費用以及在表外登記的負債，沖抵后的余額作為處置凈收入。

　　處置凈收入大于抵債資產入賬價值的，處置凈收入沖抵抵債資產入賬價值后的增值，在表外應收利息以內的部分確認為利息收入；超過表外應收利息的部分再計入營業外收入。

　　處置凈收入小于抵債資產入賬價值的，處置凈收入沖抵抵債資產入賬價值后的減值，計入營業外支出。

　　（五）抵債資產不得自行使用，確需自用的，按規定程序審批。

　　第八章　營業收入

　　第七十六條　營業收入是指在業務經營活動中實現的經濟利益的總流入，不包括為第三方或者客戶代收的款項。農業銀行營業收入包括利息收入、金融機構往來收入、中間業務收入、其他業務收入。

　　第七十七條　利息收入是指發放貸款、辦理貼現取得的利息收入。利息收入按下列原則確認：

　　（一）正常貸款和逾期貸款（逾期90天以內）按國家規定的貸款適用利率和計息期限計算利息收入，納入當期損益。其中結息日未收到的部分納入表內應收利息核算。

　　（二）呆滯貸款、呆賬貸款以及應收利息超過90天未收回的貸款（無論貸款本金是否逾期），其應收利息不再計入當期損益，轉入應收未收利息表外科目核算，實際收回時再計入損益。

　　（三）貼現票據到期價值與支付給貼現申請人款項之間的差額，作為貼現利息收入，在貼現時即予確認，計入當期損益。

　　（四）貸款表內、外應收未收利息，均應按借款人應執行的貸款利率計算復利，納入表外科目核算，實際收回時再計入當期損益。

　　（五）除國務院規定外，任何單位和個人無權決定緩息、減息、停息和免息。對經國務院批準的緩息、減息、停息和免息，應嚴格按規定的范圍、條件、期限辦理。對低息和貼息貸款等優惠貸款的利差，除國務院另有規定者外，實行誰批準、誰補貼的辦法，農業銀行向借款單位全額計算收息，貼息部分由批準單位直接向借款單位補貼。

　　（六）對已經納入損益的應收未收利息，在其貸款本金逾期或應收未收利息超過90天仍未收回的，作沖減利息收入處理。

　　第七十八條　金融機構往來收入是指與中央銀行、同業和其他非銀行金融機構之間的資金往來、系統內資金往來、聯行往來利息收入及利差補貼收入等。

　　（一）中央銀行往來和系統內資金往來、聯行往來利息收入，按實際收到中央銀行和上級行主動計付的金額予以確認。

　　（二）同業和其他非銀行金融機構往來利息收入，應在規定的計息期內按照約定利率計算并確認利息收入，計息日實際未收到的部分計入表內應收利息。同業和其他非銀行金融機構往來款項或其應收利息逾期超過90天未能收回的往來款項，其繼續發生的應收利息，不再計入當期損益，統一納入表外應收利息科目核算，待實際收回時計入當期損益。對已納入損益的往來款項應收未收利息，在其本金或利息逾期超過90天仍未收回的，作沖減金融機構往來收入處理。

　　（三）利差補貼收入在實際收到時予以確認。

　　第七十九條　中間業務收入是指經營活動中不構成農業銀行表內資產負債業務而取得的非利息收入，包括辦理本外幣結算業務、信用卡業務、代理業務、代收代付業務、委托業務、咨詢業務、顧問業務、保管箱業務等中間業務取得的手續費收入等。中間業務收入在實際收到時予以確認。

　　第八十條　其他營業收入是指除利息收入、金融機構往來收入、中間業務收入以外其他與業務經營有直接關系的收入，包括外匯買賣（結售匯）收入、證券買賣收入、經營性國債利息收入、其他經營性證券利息收入、租賃業務收入等。

　　經營外匯買賣和結售匯業務實行收支軋差核算，凈收入轉入外匯買賣收入；證券買賣收入指按照各種證券的成本和售價計算獲得的資本利得（價差收入扣除收益期債券應計利息）；經營性國債利息收入指售出經營性國債時按收益期間計算的應計利息；其他經營性證券利息收入指售出時按收益期間計算的應計利息。

　　第八十一條　各項營業收入應按國家政策規定準確計算，認真核實，正確反映，并按規定及時納入有關科目和賬戶核算，不得截留或作其他賬務處理。對實現的營業收入發生多收或少收時，要核實情況、完備手續，由經辦人員提出憑證，經會計主管人員審核批準后，從有關賬戶退還或補收。

　　第九章　成本費用

　　第八十二條　農業銀行的成本指在業務經營過程中發生的與經營有關的各項支出，包括利息支出、業務管理費和其他營業支出。

　　第八十三條　利息支出指農業銀行以負債形式籌集的各項資金按規定利率提取的應付利息，以及應付利息不足支付時補提的利息支出。

　　（一）各級行應按國家有關法規和農業銀行有關管理規定，確定各項存款利率。不得違反法規、超越權限、不按規定程序確定利率。

　　（二）利息支出應按類別進行核算，以反映不同業務種類的利息成本支出。利息支出分為存款利息支出和金融機構往來支出。

　　（三）存款利息支出一律采取預計方式，按季（月）提取。按月提取的，每月的20日為利息計提日；按季提取的，每季末月的20日為利息計提日。應付利息按計提日活期存款利率或協議存款利率或存入日各檔次定期存款掛牌利率和計提期限，以原幣計提。實際支付存款利息時從計提的原幣應付利息中列支。各基本核算單位當年實付利息大于應付利息當年提取數和年初余額的超支部分，納入當年損益核算。

　　（四）金融機構往來支出中，央行往來利息按實際發生額在成本中直接列支；同業存放（拆入）款項利息支出按季（月）和實際合同利率或協議利率計提應付利息計入成本，實際支付利息時從計提的應付利息中列支；系統內存放款項、聯行往來款項利息，由上級行主動劃收，不進行預提，下級行按上級行劃收的實際金額計入成本。

　　第八十四條　業務管理費指在辦理業務和經營管理過程中發生的費用。包括：工資、臨時工工資、職工福利費、工會經費、職工教育經費、勞動保護費、勞動保險費、失業保險費、醫療保險費、住房公積金、住房補貼、公雜費、車船使用費、宣教費、取暖降溫費、差旅費、會議費、外事費、郵電費、印刷費、水電費、電子設備租賃費、其他租賃費、鈔幣運送費、電子設備運轉費、安全防衛費、無形資產攤銷、修理費、財產保險費、法律事務費、審計費、研究開發費、手續費、票據交換費、廣告費、業務宣傳費、業務招待費、稅金、其他費用等。

　　（一）工資和臨時工工資指發放給長期合同工、儲蓄合同工和短期合同工的工資性支出，在上級行核定的工資總額內列支。所有工資性支出都必須納入“工資”科目核算，不得在“工資”科目之外發放工資。

　　（二）職工福利費、工會經費、職工教育經費分別按職工工資和臨時工工資之和的14％、2％、1．5％計提。

　　（三）勞動保險費支出指單位列支的基本養老保險、企業年金（補充養老保險）、工傷保險、生育保險等保險費支出。基本養老保險按繳費工資基數和當地政府統一規定的繳費比例列支；企業年金（補充養老保險）、基本醫療保險按當地政府的統一規定并報總行批準后列支。補充醫療保險在繳費工資基數4％以內的部分可直接從費用中列支，超過4％的部分，報同級財政部門及總行審批后列支。

　　（四）手續費支出指按規定支付給委托其他單位或個人辦理有關業務而發生的費用支出。

　　（五）廣告費是指通過經工商管理部門批準的專門機構制作的、在一定的媒體傳播廣告而支付的費用，按不超過營業收入2％的比例控制使用。

　　（六）業務宣傳費是指開展業務宣傳活動所支付的費用，按營業收入的5‰比例控制使用。

　　（七）業務招待費按基本核算單位的營業收入（扣除金融機構往來收入）的一定比例控制使用，實行累進比例管理，全年營業收入在1500萬元以下的，不超過5‰；全年營業收入在1500萬元以上的，不超過該部分的3‰。

　　（八）廣告費、業務宣傳費、業務招待費一律據實列支，不得預提。總行、分行對業務宣傳費、業務招待費實行統一調劑使用的，報稅務部門審核確認后執行。

　　第八十五條　費用支出實行授權管理下的“一支筆”審批制度和費用專戶管理制度，并逐步實行集約化管理，將費用核算逐步上移到二級分行，支行及以下營業網點不列支費用。

　　除工資及其各項提留外，對大宗辦公用品和一次性開支數額較大的費用支出，應采取招投標的方式，由一級分行或授權二級分行實行招投標后才能列支，因特殊情況不能招投標的，應當予以說明。

　　第八十六條　需要待攤的費用，由各行根據權責發生制和配比原則，視具體情況確定。待攤費用的攤銷期一般不超過一年。

　　第八十七條　其他營業支出包括固定資產折舊費、外匯和證券買賣損失、呆賬準備金支出。

　　（一）固定資產折舊費按季（月）分類計提。

　　（二）各級行應按規定定期對各項資產進行全面檢查，并根據謹慎性原則的要求，合理預計資產可能發生的損失，對可能發生的各項資產損失計提資產減值準備。

　　（三）呆賬準備是風險資產的減值準備，根據風險資產的風險大小確定呆賬準備的計提比例，最低不低于風險資產的1％，最高不高于風險資產的100％。農業銀行風險資產計提呆賬準備的比例，由總行統一確定后執行。

　　1．風險資產包括各項貸款（含抵押、質押、保證等貸款）、銀行卡透支、貼現、銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔保墊款、進出口押匯、股權投資和債權投資（不含購買國債本息部分的投資）、系統外拆借款項（拆出）、應收未收利息（不含貸款應收利息）等。

　　2．由農業銀行轉貸并承擔對外還款責任的國外貸款，包括國際金融組織貸款、外國買方信貸、外國政府貸款、日本國際協力銀行不附條件貸款和外國政府混合貸款等資產，計提呆賬準備。

　　3．農業銀行不承擔風險和還款責任的委托貸款及代理貸款等資產，不計提呆賬準備。系統內拆借（拆出）款項不計提呆賬準備金。

　　4．呆賬準備金以原幣差額計提，人民幣和外幣呆賬準備分別核算和反映。呆賬準備金按季（月）提取，年末根據風險資產余額和規定比率進行調整。

　　第八十八條　下列開支不得計入成本：

　　（一）購置和建造固定資產、無形資產和其他資本性支出；

　　（二）對外投資支出及分配給投資者的利潤；

　　（三）被沒收的財物，支付的滯納金、罰款、罰息、違約金、賠償金，以及贊助、捐贈支出；

　　（四）國家法律、法規規定以外的各種付費；

　　（五）國家規定不得在成本中開支的其他各種支出。

　　第八十九條　成本核算要嚴格區分本期成本和下期成本的界限，資本性支出和收益性支出的界限，成本性支出和營業外支出的界限；核算資料應完整準確，逐步推行按部門（產品）等核算，最終實現全面成本核算。

　　第九十條　成本核算以年、季（月）為成本計算期，同一計算期的成本與營業收入核算的起訖日期、計算范圍和口徑必須一致。

　　第十章　投資收益及營業外收支

　　第九十一條　投資收益是指對外進行股權投資和債權投資取得的收益以及中途轉讓投資取得的差價收入。投資收益包括股權投資收益、債權投資收益、國債利息收入、其他收益。

　　第九十二條　營業外收支是指發生的與業務經營無直接關系的各項財務收支。

　　第九十三條　營業外收入包括固定資產盤盈、固定資產轉讓凈收益、固定資產清理凈收益、出納長款收入、罰沒收入、因債權人的特殊原因確實無法支付的應付款項、抵債資產變現凈收入、收回已核銷呆賬、其他收入等。

　　第九十四條　營業外支出包括出納短款支出、固定資產清理凈損失、非常損失、院校經費支出、公益救濟性捐贈支出、賠償和違約支出、罰沒支出、案件損失、抵債資產支出、職工住房清理支出、已出售職工住房供暖費補貼支出、離退休（退職）和長休人員支出、職工死亡喪葬補助費、撫恤金、其他支出等。

　　第九十五條　營業外收入應當全額納入賬內核算。營業外支出實行授權管理，在授權范圍內審批列支，不得越權審批或列支。

　　第十一章　稅金

　　第九十六條　農業銀行應依法向國家繳納各類稅金，除所得稅外，其他稅種一律依法實行屬地納稅。農業銀行繳納的稅金按核算性質分為四類：

　　（一）在營業稅金及附加中列支的稅金：包括營業稅、城市維護建設稅和教育費附加。

　　（二）在費用中列支的稅金：包括房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。

　　（三）在資本性支出中列支的稅金：包括進口設備、購建固定資產等過程中需支付的關稅、增值稅、契稅等。

　　（四）企業所得稅。

　　第九十七條　外幣業務應繳稅金以人民幣繳納。外匯折算匯價按有關稅務規定執行。

　　第九十八條　營業稅按規定的應納稅營業額和規定的稅率按季繳納。應稅營業額按照下列方法確定：

　　（一）貸款業務。稅法規定一般貸款業務的營業額為貸款利息收入（包括按基準利率計算的利息和加息）扣除按規定應沖減的利息收入后的余額。轉貸業務以貸款利息減去借款利息后的余額為營業額。

　　（二）有償轉讓無形資產所有權、使用權，有償轉讓（銷售）境內不動產所有權，按收取的全部價款和價外費用繳納營業稅（無償贈予不動產視同銷售不動產繳納營業稅）。

　　（三）金融商品轉讓。股票、債券、外匯、其他等轉讓業務的營業額均為同類業務的賣出價減去買入價后的余額。同一類業務不同品種的金融商品轉讓出現的正負差，在同一個會計年度內可以相抵。

　　（四）金融經紀業務和其他金融業務（中間業務）。納稅營業額為手續費（傭金）類的全部收入，包括價外收取的代墊、代付、加價等。總行下撥的發行、代兌付國債手續費收入，由總行統一繳納營業稅。

　　（五）以下收入不征收營業稅：

　　1．金融機構往來收入，指金融機構之間資金往來發生的利息收入，不包括金融機構之間相互提供服務的收入，如代結算、代發行金融債券等取得的收入。

　　2．購買和持有國債及金融機構發行的債券取得的利息收入。

　　第九十九條　營業稅納稅義務發生時間的確定原則。

　　（一）貸款業務。正常及規定期限內的逾期貸款，應以取得利息收入權利的當天為其納稅義務發生時間。原有的應收利息超過規定期限的，該筆貸款新發生的應收未收利息，無論該筆貸款本金是否逾期，其納稅義務發生時間均為實際收到利息的當天。呆滯、呆賬貸款利息收入，其納稅義務發生時間均為實際收到利息的當天。

　　（二）金融商品轉讓業務，為金融商品所有權轉移之日。

　　（三）金融經紀和其他金融業務，為取得營業收入或取得索取營業收入價款憑證的當天。

　　第一百條　城市維護建設稅和教育費附加以按規定實際繳納的營業稅額（不包括因違反有關稅法而加收的滯納金和罰款）為計稅依據，稅率按照國家法律、法規的有關規定執行，隨營業稅繳納。

　　第一百零一條　擁有產權的房產，應區別自用和出租依法繳納房產稅。地下人防設施、各種危房、大修停用半年以上房屋，免交房產稅。各級行擁有產權的房產（包括擁有使用權的土地）被其他單位或個人占用的，應在收取折舊、土地使用占用費的同時收取其等量的房產稅，或由實際使用人繳納房產稅。

　　第一百零二條　擁有并使用的車船，應依據法定的適用稅額按年繳納車船使用稅。

　　第一百零三條　占用土地，應按實際占用面積在土地所在地繳納土地使用稅。

　　（一）土地使用稅應以省級政府確定的每平方米適用稅額幅度，按年計算、分期繳納。

　　（二）土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，由實際使用人納稅；土地使用權共享的，由共享各方分別納稅。

　　（三）各級行舉辦的各類院校、醫院、托兒所、幼兒園用地的土地使用稅減免辦法按照當地稅務部門的規定執行。

　　第一百零四條　立書、使用、領受稅法規定范圍內的憑證，應按適用稅率計算繳納印花稅。財產贈予政府、社會福利單位、學校所立書據、無息、貼息貸款合同及國家法律、法規規定免稅的其他憑證免交印花稅。

　　第一百零五條　在進口設備及其他貨物時，應依法按照完稅價格和組成計稅價格及相應的稅率分別繳納關稅和增值稅。符合國家規定條件的企業技改項目進口的電子設備等免征關稅和增值稅。

　　各級行轉讓房地產，應依法對轉讓房地產取得的