第一章　總則

　　第二章　會計核算的基本規定

　　第三章　會計科目

　　第四章　會計憑證

　　第五章　賬務組織與核算

　　第六章　利息計算

　　第七章　年度決算

　　第八章　會計報告

　　第九章　印章和密押（編押機）管理

　　第十章　有價單證和重要空自憑證管理

　　第十一章　會計檔案管理

　　第十二章　會計電算化

　　第十三章　會計工作交接

　　第十四章　會計機構和會計人員

　　第十五章　會計監督與檢查

　　第十六章　附則

　　第一章　總則

　　第一條　為規范中國農業發展銀行（以下簡稱農發行）會計行為，加強會計管理，充分發揮會計的核算、監督職能，為經營管理服務，根據《中華人民共和國會計法》、《企業會計準則》和《金融企業會計制度》等有關法律、法規和規章制度，制定本制度。

　　第二條　農發行會計工作的主要任務：

　　（一）正確核算。運用會計核算手段，對農發行的資產、負債及所有者權益的變動情況進行準確、及時、完整地核算、反映。

　　（二）加強監督。根據有關法律、法規和制度規定，強化內部會計控制，對各項會計業務實行事前、事中、事后監督，規范會計行為，防范和化解金融風險。

　　（三）強化服務。為相關部門提供真實。準確的財務狀況、經營成果和現金流量信息，以滿足會計信息使用者的需要。

　　第三條　農發行會計工作按照“統一領導，分級管理”原則組織實施。

　　第四條　各級行應依法設置會計賬簿，正確組織核算，并保證其真實、完整。

　　第五條　農發行各級行的行長對本單位會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。

　　第六條　農發行會計機構和會計人員必須依照國家有關法律、法規和規章制度進行核算，實行會計監督。

　　任何單位或個人不得以任何方式授意、指使、強令會計機構、會計人員偽造、變造會計憑證、會計賬薄和其他會計資料，提供虛假財務會計報告。

　　任何單位或者個人不得對依法履行職責、抵制違法行為的會計人員實行打擊報復。

　　第七條　本制度適用于農發行各級行。

　　第二章　會計核算的基本規定、第八條　會計核算應當遵循《中華人民共和國會計法》、《企業會計準則》等有關法律、法規和規章制度的要求，根據實際發生的經濟業務事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務會計報告，真實反映財務狀況和經營成果。

　　第九條　表內科目賬務記載采用復式借貸記賬法，表外科目賬務記載采用單式收付記賬法。

　　第十條　會計核算以人民幣作為記賬本位幣。一切會計憑證、賬簿、報表的填列，均以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填到“分”，分以下四舍五入；元以上計數逗點采用三分位制。

　　外幣業務采取分賬制核算，除以人民幣為本位幣外，對各種外幣的收付，平時均按不同的原幣分別填制憑證，登記賬簿。人民幣和每種外幣各設置一套賬。期末編制會計報表時，按期末日國家公布的外匯牌價，將外幣折算成人民幣反映。

　　第十一條　會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。12月31日為決算日。

　　第十二條　會計核算必須堅持以下十六項基本原則，即：雙人臨柜，錢賬分管；憑證合法，傳遞及時；科目賬戶，使用正確；當時記賬，賬折見面；現金收入，先收款后記賬；現金付出，先記賬后付款；轉賬業務，先記借后記貸；他行票據，收妥進賬；有賬有據，賬據相符；賬表憑證，換人復核；當日結賬，總分核對；內外賬務，定期核對；聯行印押，兩人分管；重要憑證，領用登記；會計檔案，完整無損；人員變動，交接清楚。

　　會計核算質量應達到“五無、六相符”，即賬務無積壓，結算無事故，計息無差錯，記賬無串戶，存款無透支；賬賬、賬款、賬據、賬實、賬表、內外賬務全部相符。

　　第三章　會計科目

　　、第十三條　會計科目分為表內科目和表外科目。根據會計核算對象和信貸資金及財務管理等方面的要求，進行分類。

　　第十四條　會計科目由總行統一制定（稱為一級科目），省級分行（省、自治區、直轄市分行，計劃單列市分行，下同）可根據需要增設轄內科目（稱為二級科目），但在向總行報表時，應將其并入總行規定的一級科目內。

　　一級會計科目的代號由總行統一制定，省級分行增設的轄內二級會計科目代號要與一級會計科目代號相聯系。

　　省級分行以下單位不得增設或更改科目名稱和代號。

　　第十五條　科目下賬戶的編號，必須把科目代號編列在前，賬戶號編列在后。

　　第十六條　年度中間會計科目修改變更時，采用藍字憑證結轉；年度終了會計科目修改變更時，采用結轉對照表方式進行新舊科目結轉。

　　第四章　會計憑證

　　第十七條　各級行辦理會計手續，進行會計核算，必須取得或者填制原始憑證，并及時送交會計部門。

　　第十八條　原始憑證的基本要求是：

　　（一）憑證的內容必須具備：憑證的名稱、填制憑證的日期、出具憑證單位名稱或者填制人姓名、接受憑證單位名稱、經濟業務內容、數量、金額、經辦人員的簽名或蓋章等。

　　（二）從外單位取得的原始憑證，必須簽有出具單位的有效印章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章；自制原始憑證必須有單位領導人或者其指定的人員簽名或者蓋章。

　　（三）憑證的大寫與小寫金額必須相符。購買固定資產、低值易耗品和費用開支款項的原始憑證，必須經有關人員審批，并有經辦人員的簽名或蓋章。

　　（四）上級有關部門批準的經濟業務，應在憑證上注明批準機關名稱、日期和文件字號或將批準文件作憑證附件。

　　（五）原始憑證記載的各項內容均不得涂改挖補；原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或者更正，更正處應當加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。

　　（六）票據憑證的記載事項必須符合《中華人民共和國票據法》的有關規定。

　　第十九條　會計人員必須根據經過審核的原始憑證及有關資料填制記賬憑證，特殊情況也可以原始憑證代替。記賬憑證分為基本憑證和特定憑證兩類。

　　（一）基本憑證：是根據原始憑證及經濟業務事項自行編制的憑證。按其性質分為下列八種，

　　1.現金借方憑證；

　　2.現金貸方憑證；

　　3.轉賬借方憑證；

　　4.轉賬貸方憑證；

　　5.特種轉賬借方憑證；

　　6.特種轉賬貸方憑證；

　　7.表外科目收入憑證；

　　8.表外科目付出憑證。

　　（二）特定憑證又稱專用憑證，根據某項業務的特殊需要而設置。主要包括結算憑證、聯行報單和存貸款憑證、收息憑證等。

　　第二十條　記賬憑證的基本要求是：

　　（一）記賬憑證的內容必須具備：填制憑證的日期：收付款人戶名和賬號；開戶行名稱和行號；幣種符號和金額；款項來源、用途或摘要、附件的張數；會計分錄和憑證編號；收付款人的有效簽章；開戶行及有關人員的印章。

　　（二）記賬憑證可以根據每一張原始憑證填制，或者根據若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據原始憑證匯總表填制。但不得將不同內容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。

　　（三）填制記賬憑證時發生錯誤，應當重新填制。

　　（四）記賬憑證填制完經濟業務事項后，如有空行，應當自金額欄最后一筆金額數字下的空行處至合計處劃線注銷。

　　第二十一條　填制會計憑證字跡必須清晰、工整，并符合下列要求：

　　（一）簽發支票應使用炭素墨水或墨汁填寫；單聯式憑證應用炭素墨水或者藍黑墨水鋼筆書寫；多聯式套寫憑證可用圓珠筆、雙面復寫紙套寫，不準分張單寫。

　　（二）填寫憑證及記賬用的各種符號簡寫為：第號為“＃”；每個為“＠”；年、月、日應自左而右簡寫為“年／月／日”；年利率為“年％”；月利率為“月‰”；日利率為“萬分之日”。

　　（三）書寫阿拉伯數字不得連筆。阿拉伯小寫金額數字前面，均應填寫幣種符號。幣種符號與阿拉伯金額數字之間不得留有空白。凡阿拉伯數字前寫有幣種符號的，數字后面不再寫貨幣單位。

　　（四）所有以元為單位的阿拉伯數字，一律填寫到角分；無角分的，角位和分位應填寫“0”，不得用符號“－”代替。

　　（五）中文大寫金額數字應當用規范的正楷或者行書體填寫，如零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、整（正）等字樣。不得用0（或另）、一、二（兩）、三、四、五、六、七、八、九、十、毛等填寫，不得自造簡化字。

　　（六）中文大寫金額數字到元為止的，在“元”字之后應當寫“整”或“正”字；到“角”為止的，在“角”之后可以不寫“整”或“正”字。大寫金額數字有分的，“分”字后面不寫“整”或“正”字。

　　（七）大寫金額數字前未印有貨幣名稱的，應當加填貨幣名稱，貨幣名稱與金額數字之間不得留有空白。在票據和結算憑證大寫金額欄內不得預印固定的“仟、佰、拾、萬、仟、佰、拾、元、角、分”字樣。

　　（八）阿拉伯數字金額中間有“0”時，漢字大寫金額要寫“零”字；阿拉伯數字金額中間連續有幾個“0”時，漢字大寫金額中只寫一個“零”字；阿拉伯數字金額元位是“0”，但角位不是“0”時，漢字大寫金額可以只寫一個“零”字，也可以不寫“零”字。

　　第二十二條　受理憑證應當認真審查各項內容是否完整正確，大小寫金額是否一致，聯次和附件是否齊全，印章是否完備真實，賬號與戶名是否相符，是否超過有效期，是否應為本行受理等。

　　第二十三條　傳遞憑證應當準確及時，手續嚴密，先外后內，先急后緩，除特殊規定者外，各種憑證一律由內部傳遞。

　　第二十四條　實行會計電算化的單位，對于機器記賬憑證應當認真審核，做到會計科目使用正確，數字準確無誤。

　　第五章　賬務組織與核算

　　第二十五條　賬務組織包括明細核算和綜合核算兩個系統。兩個系統根據同一憑證分別核算，相互核對，數字相符。

　　第二十六條　明細核算由分戶賬、登記簿（卡）、余額表組成。

　　（一）分戶賬是經濟事項的明細記錄，必須按戶立賬，連續記載，除另有規定外，不得以憑證代替。分戶賬的格式，除專用格式外，一般分為甲種賬、乙種賬、丙種賬和了種賬四種：

　　1.甲種賬。設有借方發生額、貸方發生額和余額三欄。適用于不計息的賬戶或用余額表計息的賬戶及本行內部核算的賬戶。

　　2.乙種賬。設有借方發生額、貸方發生額和余額、積數四欄。適用于在賬頁上計息的賬戶。

　　3.丙種賬。設有借方發生額、貸方發生額和借方余額、貸方余額四欄。適用于雙方反映余額的賬戶。

　　4.丁種賬。設有借方發生額、貸方發生額、余額和銷賬四欄。適用于逐筆記賬、逐筆銷賬的一次性賬務，并兼有分戶核算的作用。

　　（二）登記簿是適應某些業務需要而設置的賬簿。各類登記簿必須嚴密手續，及時記載。

　　（三）余額表是核對總賬與分戶賬余額和計算利息的重要工具，分為計息余額表和一般余額表兩種。

　　第二十七條　綜合核算由科目日結單、總賬、日計表組成。

　　（一）科目日結單是每一個科目當天借、貸方發生額和憑證張數的匯總記錄。是登記總賬的依據。

　　（二）總賬是統馭明細分戶賬的主要工具，是各科目的總括記錄，也是編制報表的依據。

　　（三）日計表是反映當日業務活動和軋平當日全部賬務的主要工具。日計表各科目當日發生額和余額，根據總賬各科目當日發生額和余額填制。借、貸方發生額和借、貸方余額的合計數，必須各自平衡。

　　第二十八條　會計人員應當根據審核無誤的會計憑證登記會計賬簿。登記賬簿的基本要求是：

　　（一）賬簿記載應做到內容完整、數字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。登記賬簿時，應將記賬日期、對方科目、摘要、金額或其他資料逐項記入賬內。支票等有編號的憑證應填列憑證號碼的后四位數。

　　（二）登記賬簿用炭素墨水或者藍黑墨水書寫，復寫賬頁可用圓珠筆、雙面復寫紙書寫。紅色墨水只用于劃線和沖賬，以及按規定用紅字批注的有關文字說明。

　　（三）賬簿中書寫的文字和數字上面應留有適當空格，一般應占格距的1／2.摘要欄文字如一格寫不完時，可在下一格連續填寫，其金額應填于末一行文字的金額欄內。

　　（四）各種賬簿按頁次順序連續登記，不得跳行、隔頁。如果發生跳行、隔頁，應當將空行、空頁劃紅線注銷，或者用紅字注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽章。

　　（五）賬簿必須逐筆序時記載，逐筆結出余額，并在“借或貸”等欄內寫明“借”或者“貸”字樣。沒有余額的賬戶，應當在“借或貸”欄內寫“平”字，并在余額欄用“－O－”表示，“O”寫在元位。

　　（六）每一頁登記完畢結轉下頁時，應將前頁的最后余額過入新頁的第一行余額欄內，并在摘要欄填寫“承前頁”字樣（如在分戶賬上計息的，應將未計息日數和積數同時過入新賬頁第一行日數和積數欄內）。

　　（七）采用了種賬頁記載的分戶賬，如果一次不能清賬而需分次銷賬時，可另設戶記載。會計賬簿的格式由總行統一規定。

　　第二十九條　所有賬務記載必須換人逐筆復核。復核要點：

　　（一）復核憑證是否具備規定的內容，審查印章的真偽，確認款項來源、用途是否符合政策和資金管理規定。

　　（二）復核賬簿（卡），除按記賬規則進行復核外，著重復核賬號、戶名、余額等，防止透支和串戶。

　　（三）凡對外開出的票據和結算憑證，均要注意行名、行號、金額、密押等是否正確。

　　（四）復核發現的差錯，應立即與記賬員共同查清，并隨時登記內部差錯登記簿。

　　凡經復核過的賬、表、憑證等，復核人員必須蓋章證明。

　　第三十條　賬簿記載發生錯誤，不準涂改、挖補、刮擦或者用藥水消除，必須按照下列方法及要求進行錯賬更正。

　　（一）當日發生的差錯：

　　1.日期和金額寫錯時，應以一道紅線把全行數字劃銷，將正確數字寫在劃銷錯誤數字的上邊，并由記賬員在紅線左端蓋章證明。如劃錯紅線。可在紅線兩端用紅色墨水劃“×”銷去，并由記賬員在右端蓋章證明。文字寫錯，只須將錯字用一道紅線劃銷，將正確的文字寫在劃銷文字的上邊。劃銷錯誤文字或者數字時，必須使原有字跡仍可辨認。對于錯誤的數字，應當全部劃紅線更正，不得只更正其中的錯誤數字，對于文字錯誤，可只劃去錯誤的部分。

　　2.憑證填錯科目或賬戶，賬簿隨之記錯，應先改正憑證，再參照本條款第一項更正賬簿。

　　（二）次日及以后在本年內發現的差錯：

　　1.記賬串戶，應填制同一方向紅藍字沖正憑證辦理沖正。用紅字憑證記入原錯誤的賬戶，在摘要欄內注明：“沖銷×年×月×日錯賬”，用藍字憑證記入正確的賬戶，在摘要欄內注明：“補記沖正×年×月×日賬”字樣，并在原憑證上及原錯賬摘要欄內紅字批注“已于×年×月×日沖正字樣”。

　　2.憑證填錯，賬簿隨之記錯，應重新填制借、貸方紅宇憑證將錯誤賬全數沖銷，再填制正確的借、貸方藍字憑證補記入賬，并在摘要欄內注明情況。同時，在原錯誤憑證上紅字批注：“已于×年×月×日沖正”字樣。

　　3.憑證正確，科目日結單結錯，應填制紅、藍字科目日結單進行沖正，用紅筆注明“沖正×年×月×日錯賬”字樣，同時在原錯誤的科目日結單上，紅字批注“已于×年×月×日沖正”字樣。

　　（三）發現以前年度錯賬，應填制藍字反方向憑證沖正，不得更改原決算報表。如確需更改決算時，須逐級申報總行批準。

　　（四）沖正憑證必須經會計坐班主任審查蓋章，并將錯賬的日期、金額以及沖正的日期等情況在工作日志上進行登記。

　　（五）錯賬沖正時，紅字憑證及相應的賬簿金額欄用紅字，其他內容用藍字填寫（如日期、對方科目等）。

　　（六）賬頁記載錯誤無法更改的，不得撕毀，經會計坐班主任同意，可另換新賬頁記載，但必須經過復核，并在原賬頁上劃交叉紅線注銷，由記賬員和會計坐班主任蓋章證明。注銷的賬頁另行保管，裝訂賬頁時，應附后備查。

　　第三十一條　各級行應當定期對會計賬簿進行相互核對。賬務核對包括內部賬務核對和內外賬務核對。

　　（一）內部賬務核對：

　　1.應按日核對賬款。現金收入、付出日記簿的總數，每日必須與“現金”科目總賬借、貸方發生額核對相符；現金庫存簿的庫存數，應與實際庫存現金和“現金”科目總賬的余額核對相符。

　　2.應按日核對總分賬務。各科目的分戶賬或余額表的余額應與各該科目總賬余額核對相符。

　　3.應按日加計了種賬記載的未銷賬戶各筆金額，與各該科目總賬余額核對相符。

　　4.應按月核對貸款借據，貸款賬要與借據逐筆勾對相符。

　　5.應每月將各種卡片賬與各該科目總賬或有關登記簿核對相符。

　　6.應每月將相關賬戶、登記簿與有價單證、重要空白憑證等進行核對，確保賬實相符。

　　7.固定資產、低值易耗品等應每年進行兩次賬實核對，確保相符。

　　（二）內外賬務核對：

　　1.復寫式存款賬每寫滿一頁都要及時將對賬聯撕下交單位核對。存款、貸款按月簽發對賬單與開戶單位核對，并在次月收回對賬單。會計人員勾對未達賬項無誤后應將對賬回單聯按科目、賬號順序排列裝訂保管，以備查考。

　　2.存折戶存款賬在辦理業務的當時進行賬折核對。

　　3.同業往來賬按月與同業往來單位進行核對，如有未達，應找出原因，每月必須做到余額一致。

　　4.系統內往來賬按月核對，確保上下級行往來賬務相符。

　　5.中央銀行往來賬，應當按月核對相符。

　　6.聯行往來賬，按照聯行管理有關規定核對。

　　第三十二條　賬簿結轉按下列規定進行：

　　（一）總賬結轉。總賬賬頁每月更換一次，更換時，將舊賬上的“上年底余額”、“自年初累計發生額”、“月底余額”，分別過入新賬的“上年底余額”。“本年累計發生額”及“上月底余額”欄內。年初建立新賬時，只過上年底余額。

　　（二）分戶賬結轉。年度終了，各科目分戶賬均應更換新賬頁。甲、乙、丙種格式分戶賬，在舊賬頁的最后一筆業務記錄下一行余額欄內加蓋“結轉下年”戳記，將最后余額過入新賬頁，新賬頁日期應寫新年度1月1日，摘要欄加蓋“上年結轉”戳記（對于余額已經結清的賬戶應在賬頁余額欄內加蓋“結清”戳記）。丁種賬應在舊賬頁未銷各筆的銷賬日期欄加蓋“結轉下年”戳記，將未銷賬逐筆過入新賬頁發生額欄，并結出余額，在摘要欄加蓋“上年結轉”戳記。舊賬頁的摘要過入新賬頁的摘要欄，并加注舊賬發生的年月、日。

　　卡片賬未銷賬卡次年可繼續沿用。

　　結轉完畢，應將各科目分戶賬新賬頁的余額加總與各該科目總賬新賬頁余額核對一致，以保證銜接無誤。

　　（三）登記簿原則上按年結轉。

　　第六章　利息計算

　　第三十三條　利息必須根據規定的計息范圍、利率和結息期正確計算。

　　第三十四條　利率分年利率、月利率、日利率三種。利率的換算方法如下：

　　年利率÷12（月）＝月利率

　　月利率÷30（天）＝日利率

　　年利率÷360（天）＝日利率第三十五條　利息計算基本規定：

　　（一）各種存貸款的結息日期，除應按照各種規定和借款契約的協定辦理外，一般有下列幾種：

　　1.定期結息。存、貸款定期結息分為按月、按季和按年固定的日期結息。按月結息為每月20日；按季結息為每季本月20日；按年結息為每年12月20日計算出的利息，必須于結息日期的次日（21日）入賬（節假日順延）。

　　2.約期結息。定期存款根據約定的期限，于到期或支取時一次結算利息。

　　3.隨時結息。非結息日存款戶結清賬戶、借款戶提前或逾期歸還貸款時，應隨時結算利息。

　　（二）存、貸款計息，按“算頭不算尾”的方法確定計息天數，即從存入、貸出當日起息，取款、還款當日不計息。

　　（三）凡利率調整后需要分段計息的，必須按調整時間和相應利率劃分階段，分別計算。

　　（四）計息積數合計起點為元，元以下不計息。利息金額計到分，分以下四舍五入。

　　（五）利息收付，除對個人的存、貸款利息可以用現金結算外，其他存、貸款利息，一律轉賬處理。各種利息的收付應對外簽發存、貸款利息通知單。

　　（六）聯行往來和系統內往來利息的計算等有特殊規定的，按特殊規定辦理。

　　第三十六條　利息計算方法：

　　（一）用余額表計息。每日營業終了，應將各賬戶余額抄入計息余額表，每旬本月末應結出累計積數；結息日將上月（季度末、年度末）的21日至月底的各戶積數，分別并入本月（季、年）度各該戶積數內并結出本期累計積數。

　　（二）在賬頁上計息。在賬戶余額變動的當天計算積數，結息時，計算累計積數。

　　采用以上兩種計息方法的公式為：

　　利息＝累計計息積數×日利率

　　錯賬沖正涉及到計息積數的，應算出應加或應減積數，記入余額表或賬頁積數欄，于計息時一并調整。

　　（三）逐筆對年對月計息。單位定期存款采用對年對月對日的方法計息。對年一律按360天，對月一律按30天計算，不滿月的零頭天數按實際天數計算。計算公式為：

　　整年整月的：利息＝本金×年或月數×年或月利率

　　化成天數的：利息＝本金×天數×日利率第三十七條　利息的核對：

　　（一）使用余額表計息的，余額表各戶積數之和必須與總賬同期累計積數核對一致；利息憑證金額必須與余額表利息金額核對一致。對應加、應減積數，應審查發生的原因和數字是否合理正確。

　　（二）使用賬頁計息的，各賬戶的計息合計天數必須與日歷天數核對一致；利息憑證金額必須與總賬累計積數所計算的利息核對一致（剔除尾差和不計息戶利息）。

　　（三）各項利息結息后應當逐戶復核天數、積數、利率和利息金額，以確保準確無誤。

　　第七章　年度決算

　　第三十八條　年度決算前，應當認真做好清理資金、核對賬務、盤點財產和核實損益等準備工作，確保資金、財產、賬務真實、完整。

　　第三十九條　凡屬決算日業務均應在當日處理完畢，并做好內部賬務及往來賬務的核對工作。決算日終了，應當編制決算報表，辦理新舊賬簿結轉。

　　第四十條　決算后，應當按規定處理上年損益。各級管理行應當在規定的時間內匯總審核決算報表及說明，并按規定上報。

　　第八章　會計報告

　　第四十一條　各級行應當按照《企業財務會計報告條例》的規定，定期編制財務會計報告，財務會計報告包括會計報表、會計報表附注和財務情況說明書。

　　第四十二條　會計報表應當包括資產負債表、業務狀況表、利潤表。現金流量表、相關附表和報表附注。

　　（一）資產負債表是反映某一特定日期財務狀況的報表。資產負債表應當按照資產、負債和所有者權益分類分項列示，根據總賬和分戶賬的期初和期末余額編制。

　　（二）業務狀況表是反映一定會計期間各項資金財產的增減變化情況的報表。業務狀況表應當按照會計科目分類分項列示，根據總賬期初余額、本期累計發生額和期末余額編制。

　　（三）利潤表是反映一定會計期間經營成果的報表。利潤表應當按照各項收入、費用以及構成利潤的各個項目分類分項列示。根據損益科目總賬和分戶賬的期末余額編制。

　　（四）現金流量表是反映一定會計期間現金和現金等價物流入和流出的報表。現金流量表應當按照經營活動、投資活動和籌資活動的現金流量分類分項列示。根據總賬和分戶賬的發生額和余額編制。

　　（五）相關附表是反映財務狀況、經營成果、現金流量和會計人員、會計業務等情況的補充報表，主要包括：利潤分配表、會計人員及業務量統計表等其他報表。

　　（六）會計報表附注是為便于會計報表使用者理解會計報表的內容而對會計報表的編制基礎。編制依據。編制原則和方法及主要項目等所作的解釋。會計報表附注至少應當包括下列內容：

　　1.不符合基本會計假設的說明；

　　2.重要會計政策和會計估計及其變更情況、變更原因及其對財務狀況和經營成果的影響；

　　3.或有事項和資產負債表日后事項的說明；

　　4.重要資產轉讓及其出售情況；

　　5.重大投資、融資活動；

　　6.會計報表中重要項目的明細資料；

　　7.有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項。

　　第四十三條　會計報表按編制時期可劃分為：月度報表、季度報表、半年度報表和年度報表。

　　第四十四條　會計報表應當做到真實準確、內容完整、數字清晰。會計報表一經報出，任何人不得擅自更改表中數字。

　　第四十五條　會計報表的上報種類。上報格式和上報的時間等由總行規定。

　　第四十六條　對外報出的會計報告應當加蓋公章并由各級行行長（經理）和主管行長（經理）、會計機構負責人簽名并蓋章。各級行行長（經理）應當保證會計報告真實、完整。

　　第四十七條　會計報告按規定定期報送有關部門。

　　第九章　印章和密押（編押機）管理

　　第四十八條　業務印章是受理業務的證明和對外承擔責任的重要依據，各級行必須按照規定的范圍使用和嚴格管理。

　　第四十九條　業務印章種類和使用范圍：

　　（一）行名業務公章：適用于對外簽發的存單、存折、收據等重要單證。

　　（二）現金收訖章：適用于現金收入憑證和簽發現金進賬回單等。

　　（三）現金付訖章：適用于各種現金付出憑證。

　　（四）轉訖章；適用于已處理的轉賬憑證、回單、表外科目記賬憑證及其他憑證等。

　　（五）結算專用章：適用于簽發有關結算憑證以及有關結算款項的查詢、查復書等。

　　（六）聯行專用章：適用于簽發聯行業務的往來憑證、聯行業務往賬。來賬報告表、聯行賬務的查詢查復。

　　（七）匯票專用章：適用于簽發銀行匯票、銀行承兌匯票。

　　（八）本票專用章；適用于簽發銀行本票。

　　（九）票據交換專用章：適用于銀行間提出票據進行的票據交換代收、代付業務。

　　第五十條　單證、賬簿、報表的簽章規定：

　　（一）各種單證，除按規定分別加蓋業務印章外，對存單、存折、收據、現金收入憑證、轉賬憑證、收賬通知、支款通知和回單等，還應加蓋有關人員名章。

　　（二）各種賬簿應加蓋有關人員名章。

　　（三）各種報表應加蓋單位公章及有關人員名章。

　　（四）聯行結算等業務，其簽章辦法按聯行結算規定辦理。

　　第五十一條　印章刻制和管理：

　　（一）全國聯行專用章、匯票專用章和結算專用章的刻制、銷毀權集中在總行；其他業務印章的刻制。銷毀權由省級分行規定。

　　（二）現金收訖、現金付訖、轉訖和結算專用章必須帶有年、月、日；結算專用章必須帶有行號。

　　（三）各種業務印章在使用前，應在“業務印章使用保管登記簿”上預留印模，注明啟用日期，并由領用人簽章。換人使用，必須辦交接手續。對使用年久字跡不清的印章，應及時申請更換，更換停用的印章，按權限銷毀，并在登記簿上注明注銷日期。

　　各種業務印章在未啟用或停用待上繳銷毀期間，必須加封并由行長（經理）或指定專人妥善保管。

　　第五十二條　聯行密押（編押機）屬于國家絕密級資料，必須嚴格保管，嚴防泄密。

　　第五十三條　印章、密押（編押機）和重要空白憑證必須由三人分別保管使用。個人之間不得私相授受，經管人員離職時，必須辦理交接手續。

　　每日上午、下午營業終了，必須將密押（編押機）、壓數機、各種業務印章裝箱加鎖，入庫保管。

　　第十章　有價單證和重要空自憑證管理

　　第五十四條　有價單證是指待發行的印有固定面額的特定憑證，包括：金融債券。代理發行的各類債券、定額存單、定額本票以及印有固定面值的其他有價單證等。

　　第五十五條　有價單證的保管按下列規定執行：

　　（一）有價單證實行“證賬分管”原則，由會計部門管賬，出納部門管證。需要加簽印章的有價單證，嚴格執行“證印分管”。

　　（二）出納人員應建立有價單證保管登記簿。出納專管人員變動時應辦好交接手續。

　　（三）有價單證的樣本和暗記，比照人民幣票樣管理辦法保管。

　　第五十六條　有價單證的調運要按現金調運的規定執行。經辦人員領用有價單證時應當向出納部門辦理領用手續并進行登記。營業結束后，業務部門及經辦人員持有的有價單證應當裝箱入庫保管。

　　第五十七條　有價單證的發售或簽發應當堅持先收款后辦理的原則，并進行銷號控制。發現多缺漏頁錯號等情況，應當將差錯部分留查，不得發售，并及時與領發行和印刷廠聯系。

　　第五十八條　有價單證一律納入表外科目核算。會計部門建立“有價單證登記簿”，按單證種類、原面值金額立戶。出納部門必須根據表外科目憑證辦理收付。

　　已兌付、作廢及停止使用的待銷毀的有價單證應設表外科目單獨核算。

　　第五十九條　有價單證應當定期進行賬、實核對，保持賬實相符。出納庫房保管的有價單證庫存數，應每日營業終了與會計部門表外科目有關賬戶余額核對相符。有價單證按規定上繳時，應當先進行賬實核對。

　　第六十條　已經兌付、停止使用或注銷作廢的有價單證，應做出明顯標記后交庫房登記保管。有價單證需要銷毀時，應造具清單，核對無誤后逐級上報省級分行批準后銷毀。

　　第六十一條　重要空白憑證是指無面額的經銀行或單位填寫金額并簽章后即具有支付效力的空白憑證，如：存單、存折、支票、匯票、本票、聯行報單、債券收款單證以及其他重要空白憑證等。

　　第六十二條　重要空白憑證應當貫徹“證賬分管、證印分管，證押（編押機、壓數機）分管”的原則。建立重要空白憑證保管庫（柜）及保管登記簿，如實登記保管、領用、使用情況。重要空白憑證必須指定專人負責管理。

　　第六十三條　重要空白憑證的出入庫執行下列規定：

　　（一）重要空白憑證應憑供貨單位發貨票或調撥單清點驗收入庫，并及時登記。

　　（二）重要空白憑證須憑上級調撥單或本單位有關人員批準的領用單出庫，并及時登記。

　　（三）本單位經辦人員領用重要空白憑證時，應當辦理領用手續，及時登記，并記載起訖號碼。

　　（四）向外出售重要空白憑證時，開戶企業應加蓋預留銀行印鑒，登記重要空白憑證領用登記記簿，并在分戶賬眉上注明控制起訖號碼。領購支票的，還必須將單位的賬號和開戶行全稱在空白支票上加蓋齊全，不得交由單位自填。

　　第六十四條　經辦人員簽發重要空白憑證時，應進行銷號控制。填錯的重要空白憑證，加蓋“作廢”戳記后作相關科目憑證的附件，作廢的聯行報單按聯行制度規定辦理。

　　屬于銀行簽發的重要空日憑證，嚴禁由客戶簽發，并不得預先蓋好印章備用。

　　第六十五條　重要空白憑證一律納入表外科目核算，按憑證種類設置明細賬，并記載憑證起訖號碼。除匯票以每份為單位外，其他重要空白憑證成本裝訂的，以一本一元的假定價格記賬；非成本裝訂的，以一份一元的假定價格記賬。本單位內部人員使用的重要空白憑證要在“重要空白憑證銷號登記簿”上逐份銷號控制。

　　第六十六條　開戶單位銷戶時，應將剩余支票和其他重要空白憑證全部交回開戶銀行登記注銷。

　　開戶行對開戶單位交回的以及停止使用的重要空白憑證應作明顯作廢標記，造具清單，妥善保管，賬實核對后逐級上報省級分行批準銷毀。

　　第六十七條　由總行授權省級分行印制的有價單證和重要空白憑證的格式由總行確定。屬于區域內使用的有價單證和重要空白憑證，應冠有地區簡稱。

　　第六十八條　會計機構負責人具體負責有價單證和重要空白憑證管理的監督和檢查工作，從出入庫、保管、領用、簽發、核算等各個環節進行控制，不定期地（每旬至少一次）盤查庫存數量，并在登記簿上做出記錄，簽章備查。主管行長（經理）對有價單證及重要空白憑證進行定期或不定期的檢查，做到賬實、賬簿相符。

　　第六十九條　非業務需要不得領用有價單證和重要空白憑證；嚴禁將有價單證及重要空白憑證移作他用。確因本行內部教學和練習需要，需經行長（經理）批準后方可領用。發出時應先切角并在明顯處加蓋“作廢”戳記，用后按銷毀規定及時處理。

　　第十一章　會計檔案管理

　　第七十條　會計檔案是指會計憑證、會計賬簿和會計報表等會計核算專業資料，是記錄和反映經濟業務的重要史料和證據。具體包括：

　　（一）會計憑證類：原始憑證、記賬憑證、匯總憑證其他會計憑證。

　　（二）會計賬簿類；總賬、明細賬、日記賬、固定資產卡片、輔助賬簿、其他會計賬薄。

　　（三）財務會計報告類：月度、季度、半年度、年度會計報告，包括會計報表、附表、附注及文字說明。

　　（四）其他類：會計檔案移交清冊，會計檔案保管清冊，會計檔案銷毀清冊。采用電子計算機進行會計核算的單位，有關電子數據、會計軟件資料等應當作為會計檔案進行管理。

　　第七十一條　會計檔案應按保管期限分類及時裝訂，妥善保管。

　　（一）會計憑證的裝訂與保管應執行下列規定：

　　1.會計憑證必須定期裝訂，科目日結單、憑證、附件張數及有關戳記要完整、齊全。裝訂的順序為先表內科目，后表外科目，以科目排列先后順序為準，每個表內科目下再按現金借方憑證、現金貸方憑證、轉賬借方憑證、轉賬貸方憑證順序排列；同一表外科目排列順序為收入憑證在前，付出憑證在后。科目日結單裝訂在各該科目憑證的前面。裝訂時應當加憑證封面、憑證封底，繩結處用封簽加封，裝訂人員在加封處蓋章。

　　2.可視業務量大小，逐日裝訂或合并裝訂會計憑證，合并裝訂的，天數最多不超過一個月，并按日期順序編號保管，不得散亂丟失。

　　3.已裝訂的憑證，應當編列憑證順序號，順序號依次編列，包括科目日結單、憑證、附件等，并在每冊封面上自年初順序編寫號碼，登記“會計檔案保管清冊”，入庫保管。確需拆封時，應經會計機構負責人批準。

　　4.原始憑證一律不得外借。其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證的，須經會計機構負責人批準，可以復制。向外單位提供復制件，應在調閱登記簿登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。

　　（二）會計賬簿的裝訂與保管應執行下列規定：

　　1.總賬按月或季裝訂，以會計科目排列為序。

　　2.活頁分戶賬、登記簿應分科目按季或年裝訂，排列順序與總賬順序相同，同一科目的按賬戶代號順序排列。各種銷訖卡片賬，按銷賬日期排列，妥善保管，按年裝訂。

　　3.裝訂成冊的賬頁，應當填寫“賬首”和“賬頁目錄”，并且另加封面、封底，在繩結處加封，由裝訂人員在加封處蓋章，登記“會計檔案保管清冊”入庫保管。

　　（三）會計報表的裝訂與保管應執行下列規定：

　　1.會計報表裝訂時應加封面、封底，在繩結處加封，由裝訂人員在加封處蓋章。報表封面，應填明報表名稱、年度、號數，并登記“會計檔案保管清冊”，入庫保管。

　　2.總行年度決算報表屬機密級，省級及其以下各級行年度決算報表屬秘密級。

　　（四）其他會計檔案按月、季或年裝訂。

　　（五）各單位每年形成的會計檔案，應當由會計機構按照歸檔要求，負責整理立卷，裝訂成冊，編制會計檔案保管清冊。

　　（六）移交本單位檔案機構保管的會計檔案，原則上應當保持原卷冊的封裝。個別需要拆封重新整理的，檔案機構應當會同會計機構和經辦人員共同拆封整理，以分清責任。

　　第七十二條　會計檔案的保管期限分為永久、定期兩類。

　　會計檔案的保管期限，從會計年度終了后的第一天算起。

　　（一）永久保管種類：

　　1.各級行本身及匯總全轄的年度決算表（包括全部附表、附注及文字說明）和基本建設決算；

　　2.掛失登記簿；

　　3.會計檔案移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊；

　　4.存貸款開、銷戶登記簿；

　　5.機構裁撤合并交接清冊；

　　6.代理行辦理移交的各種移交表；

　　7.各級行認為需要永久保管的其他會計檔案和有關資料。

　　（二）定期保管種類：

　　1.屬于保管15年的：

　　（1）綜合核算和明細核算的各種賬、簿、卡；

　　（2）聯行專用章的頒發、領用、交銷和保管情況登記簿；

　　（3）憑證及附件；

　　（4）會計機構負責人和一般會計人員的移交清冊。

　　2.屬于保管5年的：

　　（1）計息余額表；

　　（2）聯行往來科目的卡片賬、往來賬報告表及查詢查復書等；

　　（3）各種登記簿（除永久、15年保管期限外）；

　　（4）固定資產卡片（固定資產報廢清理后保管5年）。

　　3.屬于保管3年的：

　　（1）各級行編制及匯總全轄的月度會計報表、季度會計報表和半年度會計報表（包括全部附表、附注和文字說明）；

　　（2）各種不定期報表。

　　對以上保管范圍和保管時間規定，省級分行認為有必要的，可以擴大保管范圍和延長保管時間，但不能縮小范圍和縮短時間。對于賬務尚未查清、仍需要繼續清查的，保管期限應予延長。

　　第七十三條　會計檔案管理應執行下列規定：

　　（一）當年形成的會計檔案，在會計年度終了后，可暫由會計機構保管一年，期滿之后，應編制移交清冊，移交本單位檔案機構統一保管；未設立檔案機構的，應當在會計機構內部指定專人管理，但出納人員不得兼管會計檔案。

　　（二）因撤銷、解散或者其他原因而終止的機構，其會計檔案，應當由終止單位的上一級行代管；機構合并的，原各單位的會計檔案應當由合并后的機構統一保管。

　　（三）單位之間交接會計檔案的，移交單位應當編制會計檔案移交清冊，列明應當移交的會計檔案名稱、卷號、冊數、起止年度和檔案編號、應保管期限、已保管期限等內容。雙方應當按照會計檔案移交清冊所列內容逐項交接，并由交接雙方的行領導負責監交。交接完畢后，交接雙方經辦人和監交人應當在會計檔案移交清冊上簽名或者蓋章。

　　（四）會計檔案要設置專用保管庫，建立“會計檔案保管清冊”逐項編號、登記、入庫保管。保管人員調動時，應當辦理交接手續。

　　（五）會計檔案應進行定期檢查，妥善保管，切實防止火燒、蟲蛀、鼠咬、霉爛等，保證其完整無缺。

　　（六）會計檔案一律不準外借，切實防止丟失和泄密。內部調閱會計檔案，應辦理調閱手續，并經會計機構負責人批準；公安機關、司法部門和有關單位處理案件或特殊需要查閱會計檔案時，必須持有縣以上主管部門的正式公文介紹信，經行長（經理）批準方可查閱（如要求凍結、扣劃存款的，按照有關法律法規執行），并須辦理登記手續。查閱會計檔案時，應有專人在場陪同，不準將檔案交給查閱人放任不管。查閱人處理案件時，對所需要的證據和有關資料，可以抄錄、復制或照相，嚴禁在會計檔案上涂畫、拆封和抽換。

　　有關查閱會計檔案的介紹信及法律文書應專夾保管，并將執行日期和有關情況在“會計檔案調（查）閱登記簿”詳細記錄，由會計機構負責人和經辦人共同簽章，以備查考。

　　（七）在備戰、防洪等緊要時期，應當選擇適當的地區或指定行集中保管會計檔案。

　　第七十四條　會計檔案銷毀應執行下列規定：

　　（一）檔案銷毀前，應編制清冊，列明銷毀會計檔案的名稱、卷號、冊數、起止年度和檔案編號、應保管期限、已保管期限、銷毀時間等內容，經本行領導簽署意見，并報經上一級行正式發文批準后，方可銷毀。

　　（二）銷毀會計檔案，應由行長（經理）負責，并指定監察、保衛、檔案機構、會計部門共同監銷，銷毀時應注意保密和安全，嚴防散失或發生流弊。銷毀后，監銷人應當在會計檔案銷毀清冊上簽名蓋章，并將監銷情況報告行長。

　　（三）保管期滿但債權債務未結清和涉及其他未了事項的原始憑證以及銷毀的會計檔案中裝訂有未達到保管年限與永久會計檔案的，不得銷毀，應當單獨抽出立卷，保管到未了事項完結和保管期滿時為止。單獨抽出立卷的會計檔案，應當在會計檔案銷毀清冊和會計檔案保管清冊中列明。

　　第七十五條　采用電子計算機進行會計核算的行，應當保管打印的紙介質會計檔案。

　　第十二章　會計電算化

　　第七十六條　會計電算化系統軟件開發、應用必須遵循財政部《會計電算化工作規范》、《會計核算軟件基本功能規范》和本制度，應根據會計軟件業務需求逐項編寫軟件設計的書面文本、提供系統說明書和操作說明書。

　　第七十七條　全系統統一使用的會計電算化軟件由總行統一開發、測試、推廣使用，未經總行批準各級行不得擅自修改。

　　第七十八條　軟件設計和開發必須具有真實、安全、可靠性，具備防弊防錯和實時監督的功能，故障應急處理和數據恢復措施，有不同級別的保密設置。

　　軟件開發成功后，信息電腦、會計等部門應當共同調試、鑒定，驗收后方可投入會計業務的正式使用。

　　第七十九條　會計部門應當加強對計算機處理會計業務的管理，負責組織計算機會計業務的各項工作。應根據計算機處理會計業務的特點和崗位制約的要求，合理調整勞動組織，明確崗位職責和業務處理權限。

　　第八十條　會計電算化實行開發與應用相分離的原則，會計電算化系統開發人員不得從事計算機日常維護和系統管理工作。

　　第八十一條　計算機操作人員分為系統管理人員、一般操作人員。

　　系統管理人員，負責對系統運行進行控制和日常的維護，有權檢查各業務柜組或柜員操作終端情況以及終端機的狀態，但不得處理任何具體業務。

　　一般操作人員，在其規定的權限范圍內憑會計憑證，輸入有關業務數據，查詢自行輸入的業務及授權的其他業務。

　　第八十二條　操作人員必須經過崗前培訓，嚴格按照規定的權限進行操作，堅持錄入與復核相分離，不得越權處理會計業務。

　　第八十三條　操作人員在進入業務軟件系統錄入會計數據時，必須保證只有在識別特殊密碼狀態下才能進入該系統。責任碼由會計機構負責人或授權指定的專人管理。操作員密碼口令應嚴格保密，并定期更換。非操作人員不得上機操作。

　　第八十四條　在電子數據處理系統中修改會計記錄，處理系統應能夠自動識別授權密碼并自動記錄在案。

　　第八十五條　故障恢復、使用環境維護等計算機的維護，必須堅持雙人雙碼入機，并做好維護記錄。系統管理員現場維護，會計機構負責人或操作人員必須在場監督并做好記錄。

　　第八十六條　計算機操作人員移交時，對有關電子數據應在實際操作狀態下進行交接。移交人員還應當在移交清冊中列明會計軟件及密碼、會計軟件數據磁盤（磁帶等）及有關資料、實物等內容。

　　第十三章　會計工作交接

　　第八十七條　會計人員工作調動、因故離崗或機構撤并、轉移隸屬關系，移交和接收雙方必須辦清交接手續。

　　第八十八條　會計人員因工作調動辦理移交手續前，必須整理應該移交的各項資料，對分管的內外賬務進行清理核對，對未了事項寫出書面材料，編制移交清冊。接替人員應當按移交清冊的內容認真審核，接管移交的工作，并繼續辦理移交的未了事項。

　　（一）會計機構負責人交接的主要內容包括：

　　1.抄列交接日總賬各科目余額表；

　　2.編制移交清單，列明會計部門保管的印章、密押（編押機）、壓數機、檔案文件、資料及應移交的其他物件等；

　　3.寫出交接工作書面說明，列明賬務差錯、懸案和未了事項、人員分工、全轄會計工作情況和存在的問題等，移交新任會計機構負責人。

　　（二）一般會計人員交接的主要內容包括：

　　1.編制移交余額表，將經管的賬簿各賬戶余額和貸款借據等逐戶移交接任人員，憑以核打分戶賬余額和借據，進行賬據、賬賬等核對；

　　2.編制移交清冊，將經管的憑證、報表、有關單證、印章、密押（編押機）、壓數機以及文件資料等點交接任人員；

　　3.對正在辦理的未了事項，應寫成書面材料向接任人員交接清楚。

　　（三）交接完畢后，交接雙方和監交人員應在移交清冊上簽名或蓋章，并應在移交清冊上注明：單位名稱，交接日期，交接雙方和監交人員的職務、姓名，移交清冊頁數以及需要說明的問題和意見等。

　　移交清冊一般應當填制一式三份，交接雙方各執一份，存檔一份。

　　第八十九條　會計人員短期離崗，會計機構負責人或者單位領導人必須指定稱職的人員代理其工作，并辦理交接手續。

　　交接時，應當登記交接登記簿備查。交接雙方除要認真核對有關賬項并蓋章證明外，對待辦事項、遺留問題均應交待清楚。

　　第九十條　單位被撤并時，必須留有必要的會計人員，會同有關人員辦理清理工作，編制決算，并由上級行監交。未移交完畢，會計人員不得離職。

　　（一）被撤并單位會計移交工作按下列規定執行：

　　1.被撤并單位在未辦理交接手續前，應全面核對賬務、處理賬務遺留、清點財產、整理會計檔案，達到賬賬、賬款、賬據、賬實、賬表、內外賬務全部相符。未了事項應寫出說明。

　　2.編制移交清冊和移交日計表，同時按科目和賬戶編制余額劃轉清單（用一般余額表代替），隨聯行報單寄接收單位。劃轉后各科目均無余額。

　　3.賬務劃轉后，應編制移交日止的當月月計表和業務狀況表（各科目余額為0），接收單位和上級單位各一份。

　　（二）接收單位會計接收工作按下列規定執行：

　　1.根據移交清冊和余額劃轉清單，認真核對無誤后，通過會計分錄將撤并單位賬務并入本單位賬務內。

　　2.對撤并單位撤銷后的聯行賬務，應按照聯行管理的有關規定辦理。

　　第九十一條　機構轉移隸屬關系的交接：

　　機構不撤銷僅轉移隸屬關系的行，不辦理賬務交接手續。交接事項由雙方管轄行辦理。原管轄行應將移出行的各科目上年末余額，編制轉移余額明細表（用月計表代），新舊管轄行憑此調整全轄會計報表上年末余額，并在決算說明書中說明。

　　第九十二條　會計人員辦理交接手續，必須有監交人負責監交。一般會計人員交接，由會計機構負責人負責監交；會計機構負責人交接，由行領導負責監交，同時由上級主管部門派人會同監交。監交人員應認真負責，如事后發現交接不清，移交人、接收入、監交人員應負連帶責任。

　　移交人員對所移交的會計憑證、會計賬簿、財務報告和其他有關資料的合法性、真實性負法律責任。

　　接替人員應當繼續使用移交的會計賬簿，不得自行另立新賬，以保持會計記錄的連續性。

　　第十四章　會計機構和會計人員

　　第九十三條　農發行各級行都應當設置會計機構，按規定合理配備會計人員。

　　第九十四條　從事會計工作人員必須具備下列條件：

　　（一）從事會計工作人員必須取得會計從業資格證書。

　　（二）從事會計工作的人員應具有必要的會計專業知識和專業技能，熟悉國家有關法律、法規和財會制度，遵守職業道德。

　　擔任單位會計機構負責人的，除具備前兩款要求外，還應當具有會計師及其以上專業技術職務任職資格或者連續從事會計工作三年以上經歷。

　　第九十五條　對外營業單位必須配備會計坐班主任，實行坐班制度；各級管理行必須配備會計檢查督導員，實行會計檢查督導制度。

　　第九十六條　應保持會計人員相對穩定。會計機構負責人工作變動，必須征得上一級行會計部門同意；其他會計人員變動，必須征得會計機構負責人同意。

　　第九十七條　實行會計人員崗位培訓制度。會計人員應該按照國家有關規定參加會計業務的培訓，各級行應保證會計人員每年有一定時間用于學習和培訓。

　　第九十八條　實行會計人員考核制度。會計部門應定期對不同會計工作崗位人員進行考核。

　　第九十九條　實行會計工作獎懲制度。各級行對堅持原則、忠于職守，做出顯著成績的會計人員，給予精神的或物質的獎勵。對不執行制度，違規操作的，應按有關規定給予處罰。

　　第一百條　會計工作崗位一般分為：會計機構負責人、會計坐班主任、會計檢查督導、會計記賬、會計復核、綜合核算、聯行、結算、票據交換、出納收款、出納收款復核、出納付款、出納付款復核、管庫、財務管理、會計檔案管理等崗位。

　　第一百零一條　各級行根據業務需要設置會計工作崗位，明確工作職責，但必須保證不相容崗位職責分離，并遵循會計內部控制制度的要求。

　　第一百零二條　任用會計人員實行回避制度。本單位領導的直系親屬不得擔任本單位的會計機構負責人；會計機構負責人的直系親屬不得在本單位會計機構中工作；有親屬關系的不得共同臨柜操作業務。

　　需要回避的直系親屬關系為：夫妻關系、直系血親關系、三代以內旁系血親以及配偶親關系。

　　第十五章　會計監督與檢查

　　第一百零三條　各級行應當根據自身經營的規模和業務特點，按監督制約、授權分責的要求，建立全面、系統、有效的內部會計監督制度。

　　第一百零四條　各級行應當建立并遵守以下內部會計監督制度：

　　（一）記賬人員與經濟業務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離，相互制約。

　　（二）所有的會計憑證、賬簿、報表和所附單據都必須經過換人復核并簽章，未經復核，出納不得付款，會計不得對外簽發單證，不得將報表對外發送。

　　（三）賬務應當每日核對和定期核對，做到賬務日清月結，保證“賬賬、賬款、賬據、賬實、賬表和內外賬務”核對相符。

　　（四）營業單位會計坐班主任每天必須按規定對本單位全部賬務進行監督，對重要業務事項必須簽字把關，并監督復核員工作情況；會計機構負責人應定期對會計出納業務進行檢查和再監督。

　　（五）上級行會計檢查督導員應定期對所轄行的會計工作進行檢查督導，同時檢查會計坐班主任和會計機構負責人履行工作職責情況。

　　（六）錯賬沖正、大額支付、聯行查詢查復、補發電報、補制報單、利率及計息積數調整、暫付款項及在工作時間外進行任何業務處理等，均須按照授權牽制的要求經會計機構負責人或會計坐班主任審批。

　　（七）會計出納工作應當做到如下分離：錢賬分管、賬物分管；聯行印、押（機）、證分管；會計核算與事后監督相分離；電算化系統的開發與運用相分離；電算化系統技術人員與業務經辦人員相分離；記賬與復核相分離；出納收付款經辦與復核相分離；損失的確認與核銷相分離；重要空白憑證的保管與使用相分離；出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。

　　（八）在保持會計人員基本穩定的前提下，對工作崗位有計劃地進行輪換。

　　第一百零五條　會計部門應設立檢查督導工作機構或崗位，明確工作程序和規則，對通過會計核算與反映的業務事項實施檢查督導。主要內容有：

　　（一）是否依法設置會計賬簿；

　　（二）會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料是否真實、完整；

　　（三）各項財務收支、會計核算是否符合財務制度和本制度的要求；

　　（四）內部會計管理制度的建立與執行情況；

　　（五）督促被檢查行對存在的問題制定整改措施，并檢查其落實情況。

　　第十六章　附則

　　第一百零六條　代理農發行業務的其他金融機構，按照《中國農業發展銀行業務委托代理核算辦法》及有關協議辦理農發行業務。

　　第一百零七條　本制度由農發行總行負責解釋、修訂。

　　第一百零八條　本制度自2001年7月1日起施行。