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中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行關(guān)于印發(fā)《中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》的通知

來(lái)源: 律霸小編整理 · 2021-03-25 · 7035人看過(guò)

 附:      中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度


 

              第一章 總則


  

 第一條 為加強(qiáng)中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行系統(tǒng)基本建設(shè)會(huì)計(jì)管理,規(guī)范建設(shè)單位會(huì)計(jì)核算,根據(jù)財(cái)政部《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》,結(jié)合農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行具體情況,特制定《中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)本制度)。

 第二條 本制度適用于中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行系統(tǒng)所屬建設(shè)單位。

 第三條 各省級(jí)分行可在本制度統(tǒng)一要求的原則下,結(jié)合本單位實(shí)際作必要的補(bǔ)充,并報(bào)總行備案。
 

             第二章 基本規(guī)定


  

 第四條 建設(shè)單位應(yīng)根據(jù)本制度和上級(jí)主管部門(mén)的規(guī)定,設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。對(duì)明細(xì)科目的設(shè)置,除本制度已有的規(guī)定外,建設(shè)單位在不違反財(cái)務(wù)制度規(guī)定和會(huì)計(jì)核算要求的前提下,可根據(jù)需要自行規(guī)定。

 第五條 本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào),以便于編制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿、查閱賬目,實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。各單位不得隨意改變或重編。
  建設(shè)單位在填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿時(shí),應(yīng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱(chēng),或會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)和編號(hào)同時(shí)填列。

 第六條 會(huì)計(jì)核算實(shí)行年度會(huì)計(jì)分期制,以公歷年度作為會(huì)計(jì)年度。自公歷1月1日至12月31日止,年度內(nèi)再分季度和月份。年度終了日辦理決算,如遇假日,仍以該日為辦理決算日。

 第七條 會(huì)計(jì)核算以人民幣為貨幣計(jì)量單位。一切會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表均以人民幣“元”為金額單位,“元”以下填至“分”。

 第八條 會(huì)計(jì)記賬方法采用借貸復(fù)式記賬法,即以“借”、“貸”為記賬符號(hào),有借必有貸,借貸必相等。

 第九條 實(shí)行雙線(xiàn)核算原則,設(shè)立明細(xì)核算和綜合核算兩個(gè)賬務(wù)系統(tǒng),即根據(jù)會(huì)計(jì)記賬憑證記入明細(xì)分類(lèi)賬,同時(shí),以同一憑證編制科目日結(jié)單(或科目發(fā)生額匯總表)憑以記入總賬。結(jié)賬時(shí)各科目借貸方本期發(fā)生額合計(jì)和各科目借貸方余額合計(jì)應(yīng)分別相等。各科目總賬余額和明細(xì)分類(lèi)賬各賬戶(hù)余額合計(jì)數(shù)應(yīng)核對(duì)一致,以保證會(huì)計(jì)核算正確無(wú)誤。

 第十條 記賬憑證(傳票)根據(jù)原始憑證編制,應(yīng)做到內(nèi)容真實(shí),摘要簡(jiǎn)明,附件齊全,書(shū)寫(xiě)清楚,簽章完整。
  記賬憑證可采用單式,也可采用復(fù)式。記賬憑證應(yīng)編列順序號(hào)。采用單式憑證時(shí)還應(yīng)編列分組號(hào),以便查找。

 第十一條 禁止使用多借多貸會(huì)計(jì)分錄,以保證會(huì)計(jì)科目對(duì)轉(zhuǎn)關(guān)系的清晰。

 第十二條 賬頁(yè)分為總賬和明細(xì)分類(lèi)賬兩種,使用本行統(tǒng)一印制的賬頁(yè)。已使用的賬頁(yè)應(yīng)編列順序號(hào)(包括總順序號(hào)和本戶(hù)順序號(hào)),以防散失。

 第十三條 結(jié)賬期視業(yè)務(wù)量多少由各行自行決定,但至少每月必須結(jié)賬一次,以達(dá)到劃清期限及時(shí)反映之目的。

 第十四條 序時(shí)記載的銀行存款日記賬和現(xiàn)金日記賬余額應(yīng)在各次結(jié)賬時(shí),與各該會(huì)計(jì)科目的總賬及明細(xì)分類(lèi)賬余額核對(duì)相符。

 第十五條 銀行存款科目的發(fā)生額應(yīng)與開(kāi)戶(hù)銀行發(fā)送的對(duì)賬單逐筆進(jìn)行勾對(duì),在進(jìn)行未達(dá)賬項(xiàng)調(diào)整后雙方余額應(yīng)當(dāng)一致。

 第十六條 按照內(nèi)部控制制度的要求,實(shí)行相互制約,錢(qián)賬必須分管,會(huì)計(jì)和出納崗位不得由一人兼任,審批與經(jīng)辦(采購(gòu))崗位亦不得由一人兼任。

 第十七條 基建會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備勝任工作的相應(yīng)素質(zhì)和資格,實(shí)行先培訓(xùn)后上崗的制度。會(huì)計(jì)人員必須認(rèn)真執(zhí)行《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》及本制度,依法、按制度行使職權(quán)。會(huì)計(jì)人員變動(dòng),離職前要交接清楚,由主管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)監(jiān)交。交接事項(xiàng)要有書(shū)面記錄。

 第十八條 本制度未明確的其他事項(xiàng),應(yīng)遵從《中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定。
 

            第三章 會(huì)計(jì)科目及核算



 第十九條 會(huì)計(jì)科目分為資金來(lái)源和資金占用兩大類(lèi)。

 第二十條 會(huì)計(jì)科目及核算內(nèi)容:
  (一)會(huì)計(jì)科目表。


┌──┬───┬───────────────────────────┐
│序號(hào)│編號(hào) │         資金占用類(lèi)科目           │
├──┼───┼───────────────────────────┤
│1  │101  │建筑安裝工程投資                   │
├──┼───┼───────────────────────────┤
│2  │102  │設(shè)備投資                       │
├──┼───┼───────────────────────────┤
│3  │103  │待攤投資                       │
├──┼───┼───────────────────────────┤
│4  │104  │其他投資                       │
├──┼───┼───────────────────────────┤
│5  │111  │交付使用資產(chǎn)                     │
├──┼───┼───────────────────────────┤
│6  │211  │器材采購(gòu)                       │
├──┼───┼───────────────────────────┤
│7  │212  │采購(gòu)保管費(fèi)                      │
├──┼───┼───────────────────────────┤
│8  │213  │庫(kù)存設(shè)備                       │
├──┼───┼───────────────────────────┤
│9  │214  │庫(kù)存材料                       │
├──┼───┼───────────────────────────┤
│10 │218  │材料成本差異                     │
├──┼───┼───────────────────────────┤
│11 │232  │銀行存款                       │
├──┼───┼───────────────────────────┤
│12 │233  │現(xiàn)金                         │
├──┼───┼───────────────────────────┤
│13 │241  │預(yù)付備料款                      │
├──┼───┼───────────────────────────┤
│14 │242  │預(yù)付工程款                      │
├──┼───┼───────────────────────────┤
│15 │252  │其他應(yīng)收款                      │
├──┼───┼───────────────────────────┤
│16 │301  │基建撥款                       │
├──┼───┼───────────────────────────┤
│17 │331  │應(yīng)付器材款                      │
├──┼───┼───────────────────────────┤
│18 │332  │應(yīng)付工程款                      │
├──┼───┼───────────────────────────┤
│19 │352  │其他應(yīng)付款                      │
├──┼───┼───────────────────────────┤
│20 │361  │應(yīng)交稅金                       │
└──┴───┴───────────────────────────┘

  附注:1.上列會(huì)計(jì)科目,建設(shè)單位沒(méi)有業(yè)務(wù)事項(xiàng)的可以不設(shè)。
     2.采用實(shí)際成本進(jìn)行材料日常核算的建設(shè)單位,可以不設(shè)“材料成本差異”科目。
  (二)核算內(nèi)容。
  第101號(hào)科目 建筑安裝工程投資
  1.本科目核算建設(shè)單位發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實(shí)際支出的建筑工程和安裝工程的實(shí)際成本。不包括安裝設(shè)備本身的價(jià)值及按照合同規(guī)定付給施工企業(yè)的預(yù)付備料款和預(yù)付工程款。
  建筑工程包括:
  (1)各種建筑物(如:營(yíng)業(yè)辦公樓、招待所、食堂、車(chē)庫(kù)等)和構(gòu)筑物(如:煙囪、水塔、水池等),包括列入房屋工程預(yù)算內(nèi)的暖氣、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、煤氣、消防等設(shè)備的價(jià)值及裝飾工程,列入建筑工程預(yù)算的各種管道(如:給水、排水等管道)、電力、電訊、電纜導(dǎo)線(xiàn)的敷設(shè)工程。
  (2)設(shè)備基礎(chǔ)的砌筑工程。
  (3)為施工而進(jìn)行的建筑場(chǎng)地布置,原有建筑物和障礙物的拆除、土地平整、設(shè)計(jì)中規(guī)定為工程施工而進(jìn)行的地質(zhì)勘探,以及工程完工后建筑場(chǎng)地的清理和綠化工作等。
  安裝工程包括:
  (1)各種需要安裝設(shè)備(如:電梯等)的裝配、裝置工程,與設(shè)備相連的裝設(shè)工程以及被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆工程。
  (2)為測(cè)定安裝工程質(zhì)量,對(duì)單體設(shè)備、系統(tǒng)設(shè)備進(jìn)行單機(jī)試運(yùn)行和系統(tǒng)聯(lián)動(dòng)無(wú)負(fù)荷試運(yùn)行工作等。
  2.建設(shè)單位根據(jù)施工企業(yè)提出的“工程價(jià)款結(jié)算賬單”承付的工程價(jià)款,借記本科目,貸記“應(yīng)付工程款”科目;如需要將預(yù)付的備料款和預(yù)付的工程款扣減應(yīng)付工程款時(shí),借記“應(yīng)付工程款”科目,貸記“預(yù)付備料款”、“預(yù)付工程款”科目。上項(xiàng)業(yè)務(wù),也可以合并為借記本科目,貸記“預(yù)付備料款”、“預(yù)付工程款”和“應(yīng)付工程款”科目;施工企業(yè)列入“工程價(jià)款結(jié)算賬單”隨同工程價(jià)款一并結(jié)算的臨時(shí)設(shè)施包干費(fèi)和施工機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移費(fèi)等,不屬于建筑安裝工程投資的范圍,應(yīng)分別計(jì)入其他有關(guān)投資科目,不在本科目核算。
  3.工程竣工,辦妥竣工驗(yàn)收交接手續(xù)交付使用時(shí),借記“交付使用資產(chǎn)”科目,貸記本科目。經(jīng)批準(zhǔn)的報(bào)廢工程,借記“待攤投資”科目,貸記本科目。
  4.本科目應(yīng)設(shè)置“建筑工程投資”和“安裝工程投資”兩個(gè)明細(xì)科目,并按單項(xiàng)工程和單位工程進(jìn)行明細(xì)核算。
  第102號(hào)科目 設(shè)備投資
  1.本科目核算建設(shè)單位發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實(shí)際支出的各種設(shè)備的實(shí)際成本,包括交付安裝的需要安裝的設(shè)備、不需要安裝設(shè)備和不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具的實(shí)際成本。
  需要安裝的設(shè)備,是指必須將其整體或幾個(gè)部位裝配起來(lái),安裝在基礎(chǔ)上或建筑物支架上才能使用的設(shè)備。如:電梯、鍋爐、變壓器等。有的設(shè)備雖不要基礎(chǔ),但必須進(jìn)行組裝工作,并在一定范圍內(nèi)使用的也包括在內(nèi)。
  不需要安裝的設(shè)備,是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的各種設(shè)備。
  2.按照有關(guān)規(guī)定,需要安裝的設(shè)備必須符合以下三個(gè)條件,才能作為“正式開(kāi)始安裝”,計(jì)算基本建設(shè)實(shí)際支出:(1)設(shè)備的基礎(chǔ)和支架已經(jīng)完成;(2)安裝設(shè)備所需的圖紙資料已經(jīng)具備;(3)設(shè)備已經(jīng)運(yùn)到安裝現(xiàn)場(chǎng),開(kāi)箱檢驗(yàn)完畢,吊裝就位,并繼續(xù)進(jìn)行安裝。需要安裝的設(shè)備領(lǐng)用出庫(kù)交付安裝時(shí),根據(jù)設(shè)備出庫(kù)憑證,借記本科目,貸記“庫(kù)存設(shè)備”科目。年終時(shí),應(yīng)對(duì)領(lǐng)用出庫(kù)的設(shè)備進(jìn)行清查,凡不符合上述三個(gè)條件的設(shè)備應(yīng)辦理假退庫(kù)手續(xù),用紅字借記本科目,貸記“庫(kù)存設(shè)備”科目;下年度開(kāi)始時(shí),再用藍(lán)字重作同樣的分錄,登記入賬。
  按照有關(guān)規(guī)定,不需要安裝的設(shè)備和工具、器具到達(dá)建設(shè)單位倉(cāng)庫(kù)(或指定地點(diǎn)),并經(jīng)驗(yàn)收合格,就可計(jì)算基本建設(shè)實(shí)際支出,根據(jù)設(shè)備入庫(kù)憑證,按照設(shè)備的實(shí)際成本,借記本科目,貸記“器材采購(gòu)”科目。如果購(gòu)入的不需要安裝設(shè)備和工具、器具直接交付使用單位時(shí),也應(yīng)通過(guò)本科目核算,視同入庫(kù),借記本科目,貸記“器材采購(gòu)”科目;并同時(shí)辦理出庫(kù)手續(xù),借記“交付使用資產(chǎn)”科目,貸記本科目。
  需要安裝的設(shè)備安裝完畢,驗(yàn)收合格后,應(yīng)辦理竣工驗(yàn)收交接手續(xù),交付使用單位,借記“交付使用資產(chǎn)”科目,貸記本科目。不需要安裝設(shè)備交付使用時(shí),根據(jù)設(shè)備出庫(kù)憑證,借記“交付使用資產(chǎn)”科目,貸記本科目。
  3.本科目應(yīng)設(shè)置“在安裝設(shè)備”、“不需要安裝設(shè)備”兩個(gè)明細(xì)科目,并按單項(xiàng)工程和設(shè)備的類(lèi)別、品名、規(guī)格等進(jìn)行明細(xì)核算。
  第103號(hào) 待攤投資
  1.本科目核算建設(shè)單位發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實(shí)際支出的、按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)分?jǐn)傆?jì)入交付使用資產(chǎn)成本的各項(xiàng)費(fèi)用支出。
  2.本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目:
  (1)建設(shè)單位管理費(fèi):核算經(jīng)批準(zhǔn)單獨(dú)設(shè)置管理機(jī)構(gòu)的建設(shè)單位所發(fā)生的管理費(fèi)用。一般包括:招聘的工作人員工資、勞保支出、差旅交通費(fèi)、工具用具使用費(fèi)、其他管理性質(zhì)的開(kāi)支。
  (2)土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi):核算通過(guò)劃撥方式取得無(wú)限期的土地使用權(quán)而支付的土地補(bǔ)償費(fèi)、附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)償費(fèi)以及土地征收管理費(fèi)等。通過(guò)出讓方式取得有限期的土地使用權(quán)而支付的出讓金,作為無(wú)形資產(chǎn)在“其他投資”科目核算,不在本科目核算。
  (3)勘察設(shè)計(jì)費(fèi):核算自行或委托勘察設(shè)計(jì)單位進(jìn)行工程水文地質(zhì)勘察設(shè)計(jì)、建筑工程設(shè)計(jì)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。
  (4)研究試驗(yàn)費(fèi):核算為本建設(shè)項(xiàng)目提供或驗(yàn)證設(shè)計(jì)數(shù)據(jù)、資料進(jìn)行必要的研究試驗(yàn),按照設(shè)計(jì)規(guī)定在施工過(guò)程中必須進(jìn)行試驗(yàn)所發(fā)生的費(fèi)用。不包括應(yīng)在間接費(fèi)用列支的施工企業(yè)對(duì)建筑材料、構(gòu)件和建筑物進(jìn)行一般鑒定、檢查所發(fā)生的費(fèi)用及技術(shù)革新的研究試驗(yàn)費(fèi),以及應(yīng)由勘察設(shè)計(jì)費(fèi)、勘察設(shè)計(jì)單位的事業(yè)費(fèi)或基本建設(shè)投資中開(kāi)支的項(xiàng)目(費(fèi)用)。
  (5)可行性研究費(fèi):核算在建設(shè)前期所發(fā)生的按規(guī)定應(yīng)計(jì)入交付使用資產(chǎn)成本的可行性研究費(fèi)用。
  (6)臨時(shí)設(shè)施費(fèi):核算按照規(guī)定撥付給施工企業(yè)的臨時(shí)設(shè)施包干費(fèi)。按規(guī)定包括:臨時(shí)設(shè)施的搭設(shè)、維修、拆除費(fèi)或攤銷(xiāo)費(fèi)。
  (7)設(shè)備檢驗(yàn)費(fèi):核算按照規(guī)定付給商品檢驗(yàn)部門(mén)的進(jìn)口成套設(shè)備檢驗(yàn)費(fèi)。建設(shè)單位對(duì)進(jìn)口成套設(shè)備自行組織檢驗(yàn)所發(fā)生的費(fèi)用,應(yīng)列入采購(gòu)保管費(fèi),不在本科目核算。
  (8)壞賬損失:核算建設(shè)單位按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)確實(shí)無(wú)法收回的預(yù)付及應(yīng)收款項(xiàng),報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后,應(yīng)按批準(zhǔn)數(shù)額,借記本科目,貸記“預(yù)付工程款”、“其他應(yīng)收款”等科目。
  (9)合同公證及工程質(zhì)量監(jiān)測(cè)費(fèi):核算建設(shè)單位按規(guī)定支付的合同公證費(fèi)和工程質(zhì)量監(jiān)測(cè)費(fèi)。
  (10)土地使用稅:核算建設(shè)單位在建設(shè)期間按規(guī)定交納的土地使用稅。按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的土地使用稅,借記本科目,貸記“應(yīng)交稅金”科目。
  (11)工程監(jiān)理費(fèi):核算按規(guī)定應(yīng)付給監(jiān)理公司的監(jiān)理費(fèi)用。
  (12)報(bào)廢工程損失:核算由于自然災(zāi)害、管理不善、設(shè)計(jì)方案變更等原因造成工程報(bào)廢所發(fā)生的扣除殘值后的凈損失。
  經(jīng)批準(zhǔn)的報(bào)廢工程損失,借記本科目,貸記“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”等科目;報(bào)廢工程回收的設(shè)備材料估價(jià)入賬,借記“庫(kù)存設(shè)備”、“庫(kù)存材料”科目,貸記本科目。
  (13)耕地占用稅:核算建設(shè)單位按規(guī)定交納的耕地占用稅。按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的耕地占用稅,借記本科目,貸記“應(yīng)交稅金”科目。
  (14)土地復(fù)墾及補(bǔ)償費(fèi):核算建設(shè)單位在基本建設(shè)過(guò)程中發(fā)生的土地復(fù)墾費(fèi)用和土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)用。
  (15)投資方向調(diào)節(jié)稅:核算建設(shè)單位按規(guī)定交納的投資方向調(diào)節(jié)稅。按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的投資方向調(diào)節(jié)稅,借記本科目,貸記“應(yīng)交稅金”科目。
  (16)器材處理虧損:核算處理積壓器材所發(fā)生的虧損。處理器材時(shí),將取得的價(jià)款收入,借記“銀行存款”等科目,將發(fā)生的虧損,借記本科目,將器材的實(shí)際成本,貸記“庫(kù)存設(shè)備”、“庫(kù)存材料”科目,采用計(jì)劃成本核算的,還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。
  (17)城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi):核算按當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)規(guī)定所交納的配套設(shè)施費(fèi)用。
  (18)其他待攤投資:核算建設(shè)單位發(fā)生的除上述各種待攤投資以外的其他應(yīng)計(jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值的待攤投資。如:停緩建維護(hù)費(fèi)、供電貼費(fèi)、決算審計(jì)費(fèi)、付開(kāi)發(fā)商的代辦費(fèi)、發(fā)生的器材非常損失費(fèi)等。
  3.建設(shè)單位發(fā)生上述各種費(fèi)用性支出,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。上述各種待攤投資應(yīng)在工程竣工交付時(shí),按照交付使用資產(chǎn)和在建工程的比例進(jìn)行分?jǐn)偅栌洝敖桓妒褂觅Y產(chǎn)”科目,貸記本科目。
  第104號(hào)科目 其他投資
  1.本科目核算建設(shè)單位發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實(shí)際支出的房屋購(gòu)置以及各種無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的支出。
  房屋購(gòu)置是指建設(shè)單位購(gòu)置的在建設(shè)期間使用的辦公用房和為使用部門(mén)購(gòu)置的各種現(xiàn)成房屋。
  無(wú)形資產(chǎn)是指建設(shè)單位取得的各種無(wú)形資產(chǎn),包括經(jīng)營(yíng)性建設(shè)項(xiàng)目通過(guò)出讓方式購(gòu)置的土地使用權(quán)。
  遞延資產(chǎn)是指建設(shè)單位建設(shè)期間發(fā)生的不計(jì)入工程成本而應(yīng)單獨(dú)結(jié)轉(zhuǎn)使用單位的各項(xiàng)遞延費(fèi)用。
  2.發(fā)生上述各項(xiàng)投資支出,借記本科目,貸記“銀行存款”科目。交付使用單位時(shí),借記“交付使用資產(chǎn)”科目,貸記本科目。
  3.本科目應(yīng)設(shè)置“房屋購(gòu)置”、“無(wú)形資產(chǎn)”和“遞延資產(chǎn)”明細(xì)科目進(jìn)行核算。
  第111號(hào)科目 交付使用資產(chǎn)
  1.本科目核算建設(shè)單位已經(jīng)完成購(gòu)置、建造過(guò)程,并已交付使用單位的各項(xiàng)資產(chǎn),包括固定資產(chǎn)、為使用單位準(zhǔn)備的不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具等流動(dòng)資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的實(shí)際成本。
  2.工程竣工后,必須按照有關(guān)規(guī)定編制竣工決算,辦妥竣工驗(yàn)收和資產(chǎn)交接手續(xù),才能作為交付使用資產(chǎn)入賬。建設(shè)單位在辦理竣工驗(yàn)收和資產(chǎn)交接工作以前,必須根據(jù)“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“其他投資”和“待攤投資”等科目的明細(xì)記錄,計(jì)算交付使用資產(chǎn)的實(shí)際成本,編制交付使用資產(chǎn)明細(xì)表等竣工決算附件,經(jīng)交接雙方簽證后,其中一份由使用單位作為資產(chǎn)入賬依據(jù),另一份由建設(shè)單位作為本科目的記賬依據(jù)。已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程,自交付之日起,可將計(jì)算的交付使用資產(chǎn)成本列入“交付使用資產(chǎn)”科目,并按規(guī)定提取固定資產(chǎn)折舊。辦完竣工決算后,按照決算數(shù)調(diào)整“交付使用資產(chǎn)”科目的數(shù)額和已提取的折舊。
  3.交付使用資產(chǎn)成本,應(yīng)按下列內(nèi)容計(jì)算:
  (1)房屋、構(gòu)筑物、管道、線(xiàn)路等固定資產(chǎn)的成本。包括:建筑工程成本、應(yīng)分?jǐn)偟拇龜偼顿Y。
  (2)設(shè)備等固定資產(chǎn)成本。包括:需要安裝設(shè)備的采購(gòu)成本,安裝工程成本;設(shè)備基礎(chǔ)、支柱等建筑工程成本或砌筑鍋爐的建筑工程成本及應(yīng)分?jǐn)偟拇龜偼顿Y。
  (3)其他不需要安裝設(shè)備、器具等固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)的成本。一般僅計(jì)算采購(gòu)成本,不分?jǐn)偞龜偼顿Y。
  (4)無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的成本,一般按取得或發(fā)生時(shí)實(shí)際成本計(jì)算,不分?jǐn)偞龜偼顿Y。
  4.已經(jīng)辦理交接手續(xù)的交付使用資產(chǎn),借記本科目,貸記“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“其他投資”和“待攤投資”等科目。
  5.本科目應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)”、“流動(dòng)資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”和“遞延資產(chǎn)”明細(xì)科目,按資產(chǎn)類(lèi)別和名稱(chēng)進(jìn)行核算。
  6.本科目的年末余額應(yīng)在下年年初建立新賬時(shí),全數(shù)沖轉(zhuǎn),使用基建撥款形成的交付使用資產(chǎn),沖轉(zhuǎn)“基建撥款--以前年度撥款”科目。
  第211號(hào)科目 器材采購(gòu)
  1.本科目核算建設(shè)單位購(gòu)入各種設(shè)備和材料的采購(gòu)成本。
  2.器材的采購(gòu)成本一般由以下各項(xiàng)組成:
  (1)買(mǎi)價(jià),包括原價(jià)和代銷(xiāo)部門(mén)手續(xù)費(fèi)(進(jìn)口成套設(shè)備為進(jìn)口加成費(fèi)用);
  (2)運(yùn)到工地倉(cāng)庫(kù)前(施工現(xiàn)場(chǎng)存放器材的地點(diǎn))所發(fā)生的包裝、運(yùn)輸、裝卸等費(fèi)用(進(jìn)口成套設(shè)備還應(yīng)包括保險(xiǎn)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、關(guān)稅、增值稅等支出);
  (3)采購(gòu)保管費(fèi)。
  以上第1項(xiàng)支出應(yīng)直接計(jì)入各種器材的采購(gòu)成本;第2項(xiàng)支出,能分清對(duì)象的,直接計(jì)入各種器材的采購(gòu)成本,分不清對(duì)象的,按器材的重量或買(mǎi)價(jià)等比例,分?jǐn)傆?jì)入各種器材的采購(gòu)成本;第3項(xiàng)支出,通過(guò)“采購(gòu)保管費(fèi)”科目分?jǐn)傆?jì)入各種器材的采購(gòu)成本。
  3.本科目的賬務(wù)處理:
  (1)根據(jù)發(fā)票賬單支付器材價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi),借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。
  (2)器材到達(dá)并驗(yàn)收入庫(kù)而發(fā)票賬單尚未收到時(shí),在月份內(nèi)可暫不記賬,待發(fā)票賬單收到時(shí),再按發(fā)票賬單金額記賬,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。月份終了,對(duì)于已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)而發(fā)票賬單尚未收到的器材,應(yīng)按合同價(jià)格或預(yù)算價(jià)格暫估入賬,借記“庫(kù)存設(shè)備”、“庫(kù)存材料”等科目,貸記“應(yīng)付器材款”科目,下月初用紅字作同樣的記錄予以沖回。待發(fā)票賬單到達(dá),支付價(jià)款時(shí),按正常程序記賬,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。
  (3)建設(shè)單位根據(jù)有關(guān)規(guī)定預(yù)付的大型設(shè)備款,借記“應(yīng)付器材款”科目,貸記“銀行存款”等科目。設(shè)備到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)后,再根據(jù)發(fā)票賬單的應(yīng)付金額轉(zhuǎn)賬,借記本科目,貸記“應(yīng)付器材款”科目。
  (4)向供應(yīng)單位、運(yùn)輸機(jī)構(gòu)等收取材料短缺或其他應(yīng)沖減材料采購(gòu)成本的賠償款項(xiàng),根據(jù)有關(guān)索賠憑證,借記“應(yīng)付器材款”或“其他應(yīng)收款”科目,貸記本科目。
  (5)月份終了,分配應(yīng)記入器材采購(gòu)成本的采購(gòu)保管費(fèi),借記本科目,貸記“采購(gòu)保管費(fèi)”科目。
  (6)月份終了,將驗(yàn)收入庫(kù)器材登記入賬。驗(yàn)收入庫(kù)的設(shè)備,按實(shí)際成本,借記“庫(kù)存設(shè)備”、“設(shè)備投資”(不需要安裝設(shè)備和器具)科目,貸記本科目。驗(yàn)收入庫(kù)的材料,按計(jì)劃成本,借記“庫(kù)存材料”科目,貸記本科目;同時(shí)將實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差額,借記“材料成本差異”科目,貸記本科目;將實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差額,借記本科目,貸記“材料成本差異”科目。
  (7)經(jīng)過(guò)上述賬務(wù)處理后,本科目的月末余額,即為貨款已經(jīng)支付但器材尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途器材。
  4.本科目應(yīng)設(shè)置“設(shè)備采購(gòu)”和“材料采購(gòu)”兩個(gè)明細(xì)科目,并按設(shè)備和材料的類(lèi)別、名稱(chēng)、型號(hào)設(shè)置采購(gòu)明細(xì)賬進(jìn)行核算。
  采用實(shí)際成本進(jìn)行材料日常核算的建設(shè)單位,可以不設(shè)“材料成本差異”科目。收到材料時(shí),根據(jù)發(fā)票賬單、付款憑證等,借記本科目,貸記“銀行存款”、“應(yīng)付器材款”等科目。材料到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)時(shí),借記“庫(kù)存材料”科目,貸記本科目。
  第212號(hào)科目 采購(gòu)保管費(fèi)
  1.本科目核算建設(shè)單位為采購(gòu)、驗(yàn)收、保管和收發(fā)設(shè)備材料所發(fā)生的各種費(fèi)用。
  2.發(fā)生各種采購(gòu)保管費(fèi),借記本科目,貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“庫(kù)存材料”等科目。
  上述各項(xiàng)費(fèi)用,能分清由購(gòu)入設(shè)備和材料負(fù)擔(dān)的,應(yīng)直接記入本科目所屬“設(shè)備”或“材料”明細(xì)科目;分不清的,月終按照當(dāng)月購(gòu)入設(shè)備和材料總額的比例進(jìn)行分?jǐn)偂?br/>  3.各項(xiàng)采購(gòu)保管費(fèi),應(yīng)于月份終了時(shí),進(jìn)行分配計(jì)入設(shè)備和材料的實(shí)際(采購(gòu))成本。
  采用計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算的材料,其采購(gòu)保管費(fèi)應(yīng)全部分配轉(zhuǎn)入“器材采購(gòu)”科目。
  設(shè)備和采用實(shí)際成本進(jìn)行核算的材料,其采購(gòu)保管費(fèi)可按下列公式進(jìn)行計(jì)算分配轉(zhuǎn)入“器材采購(gòu)”科目:
  (1)某項(xiàng)設(shè)備(或材料)應(yīng)分配的采購(gòu)保管費(fèi)=本月購(gòu)入該項(xiàng)設(shè)備(或材料)的買(mǎi)價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)×預(yù)定分配率。
  (2)預(yù)定分配率=全年計(jì)劃采購(gòu)保管費(fèi)÷全年計(jì)劃采購(gòu)設(shè)備(或材料)的買(mǎi)價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)×100%。
  預(yù)定分配率也可以采用概(預(yù))算中所確定的采購(gòu)保管費(fèi)率。
  4.本科目應(yīng)設(shè)置“設(shè)備”和“材料”兩個(gè)明細(xì)科目(如有進(jìn)口成套設(shè)備的,還應(yīng)設(shè)置“進(jìn)口設(shè)備”明細(xì)科目)并按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行核算。
  5.本科目的月末余額,為設(shè)備和材料(采用實(shí)際成本核算)按預(yù)定分配率分配的采購(gòu)保管費(fèi)與實(shí)際發(fā)生的采購(gòu)保管費(fèi)的差額。此項(xiàng)差額應(yīng)于年度終了或竣工時(shí)進(jìn)行調(diào)整,借記“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”等科目,貸記本科目(實(shí)際發(fā)生數(shù)小于預(yù)定分配數(shù)的差額用紅字)。
  第213號(hào)科目 庫(kù)存設(shè)備
  1.本科目核算建設(shè)單位庫(kù)存的需要安裝設(shè)備的實(shí)際成本。有些設(shè)備在驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)尚未確定是否需要安裝,可以先在本科目核算。
  2.購(gòu)入并驗(yàn)收入庫(kù)的設(shè)備,借記本科目,貸記“器材采購(gòu)”科目。
  已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù),但發(fā)票賬單尚未到達(dá),沒(méi)有付款的設(shè)備,應(yīng)于月末終了,按合同價(jià)格或估計(jì)價(jià)格暫估入賬,借記本科目,貸記“應(yīng)付器材款”科目。下月初,用紅字作相同的會(huì)計(jì)分錄,予以沖回。
  3.設(shè)備出庫(kù)交付安裝時(shí),借記“設(shè)備投資”科目,貸記本科目。年度終了,對(duì)已出庫(kù)而不符合“正式開(kāi)始安裝”三個(gè)條件的設(shè)備,應(yīng)辦理假退庫(kù)手續(xù),用紅字沖銷(xiāo)原記錄,下年度開(kāi)始時(shí),再重新入賬。
  4.本科目應(yīng)按設(shè)備的存入地點(diǎn)和設(shè)備的類(lèi)別、名稱(chēng)、型號(hào)、規(guī)格等設(shè)置有數(shù)量有金額的明細(xì)賬進(jìn)行核算。
  第214號(hào)科目 庫(kù)存材料
  1.本科目核算建設(shè)單位為進(jìn)行基本建設(shè)所儲(chǔ)備的各種材料的實(shí)際成本或計(jì)劃成本。
  材料的計(jì)劃成本可以根據(jù)地區(qū)材料預(yù)算價(jià)格確定。如果有些材料沒(méi)有預(yù)算價(jià)格,可以參照近似的同類(lèi)材料預(yù)算價(jià)格或以第一次購(gòu)進(jìn)的材料實(shí)際成本確定。材料實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異,在“材料成本差異”科目核算。
  2.購(gòu)入并已驗(yàn)收入庫(kù)的材料,借記本科目,貸記“器材采購(gòu)”科目。采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算的,應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異,實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異,借記“材料成本差異”科目,貸記“器材采購(gòu)”科目;實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異,作相反會(huì)計(jì)分錄。
  3.領(lǐng)用的材料,借記“建筑安裝工程投資”、“待攤投資”、“采購(gòu)保管費(fèi)”等科目,貸記本科目。
  在建設(shè)期間,根據(jù)有關(guān)合同或由于物資供應(yīng)方式等原因,由建設(shè)單位負(fù)責(zé)供應(yīng)一部分工程用材料的,撥付給施工企業(yè)的材料可直接作抵減應(yīng)付工程款處理,按結(jié)算價(jià)格,借記“應(yīng)付工程款”科目,按照計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本,貸記本科目,結(jié)算價(jià)格與計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本的差異,借記本科目,借記或貸記“建筑安裝工程投資”科目,按計(jì)劃成本核算的,應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異,實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的,借記“建筑安裝工程投資”科目,貸記“材料成本差異”科目;實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的,用紅字登記。
  銷(xiāo)售積壓和剩余的材料,借記“銀行存款”科目,貸記本科目。按計(jì)劃成本核算的,還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。銷(xiāo)售收入與材料實(shí)際成本的差額轉(zhuǎn)入“待攤投資──器材處理虧損”科目的借方或貸方。
  月份終了,計(jì)算各種發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異,借記有關(guān)科目,貸記“材料成本差異”科目(實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異用紅字)。
  4.本科目應(yīng)按材料的存放地點(diǎn)、類(lèi)別、名稱(chēng)、規(guī)格設(shè)置有數(shù)量有金額的明細(xì)賬進(jìn)行核算。
  第218號(hào)科目 材料成本差異
  1.本科目核算建設(shè)單位各種庫(kù)存材料的實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異。
  2.外購(gòu)材料的成本差異,應(yīng)從“器材采購(gòu)”科目轉(zhuǎn)入本科目。調(diào)整提高或降低材料的計(jì)劃成本,應(yīng)將調(diào)整數(shù)自“庫(kù)存材料”科目轉(zhuǎn)入本科目,調(diào)整增加數(shù)記入本科目的貸方,調(diào)整減少數(shù)記入本科目的借方。
  3.發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異,可以按當(dāng)月發(fā)出的材料的計(jì)劃成本和材料成本差異率計(jì)算。材料成本差異率計(jì)算公式如下:
  本月材料成本差異率=(月初結(jié)存材料的成本差異+本月收入材料的成本差異)÷(月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本+本月收入材料的計(jì)劃成本)×100%
  結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)成本差異,借記“建筑安裝工程投資”、“待攤投資”、“采購(gòu)保管費(fèi)”等科目,貸記本科目(實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異,用紅字登記)。
  4.本科目月末借方余額,為庫(kù)存各類(lèi)材料的實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異;貸方余額,為庫(kù)存各類(lèi)材料的實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異。
  5.本科目應(yīng)按材料的類(lèi)別進(jìn)行明細(xì)核算,國(guó)外進(jìn)口材料的成本差異,應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行明細(xì)核算。
  第232號(hào)科目 銀行存款
  1.本科目核算建設(shè)單位按照規(guī)定存在銀行自籌資金戶(hù)的款項(xiàng)。
  2.建設(shè)單位將撥入的自籌資金存入銀行自籌資金戶(hù),借記本科目,貸記“基建撥款--本年自籌資金撥款”科目。
  支用存款時(shí),借記有關(guān)科目,貸記本科目;交回自籌資金戶(hù)的存款,借記“基建撥款--本年交回結(jié)余資金”科目,貸記本科目。
  3.建設(shè)單位應(yīng)按存款戶(hù)的戶(hù)名設(shè)置“銀行存款日記賬”,由出納人員根據(jù)收款憑證和付款憑證按照業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐筆登記,定期與銀行核對(duì)。
  4.按照規(guī)定收取的銀行存款利息,如果是將基建撥款存入銀行形成的,根據(jù)銀行通知,借記本科目,貸記“基建撥款”科目。
  5.建設(shè)單位應(yīng)指定專(zhuān)人簽發(fā)銀行支票,不得簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票,不準(zhǔn)出租、出借支票或?qū)⒅鞭D(zhuǎn)讓給別的單位或個(gè)人使用,不準(zhǔn)將支票交給供貨單位代為簽發(fā)。
  第233號(hào)科目 現(xiàn)金
  1.本科目核算建設(shè)單位庫(kù)存的用以支付零星開(kāi)支的現(xiàn)金。
  2.收入現(xiàn)金時(shí),借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。支付現(xiàn)金時(shí),借記有關(guān)科目,貸記本科目。
  3.本科目應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”,由出納人員根據(jù)收、付款憑證,按業(yè)務(wù)發(fā)生順序,逐筆登記。
  每日終了,應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù),并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)進(jìn)行核對(duì),做到賬款相符。嚴(yán)禁以“白條”抵充庫(kù)存現(xiàn)金。每日現(xiàn)金結(jié)余數(shù),不得超過(guò)核定的限額,超過(guò)部分應(yīng)及時(shí)存入銀行。
  第241號(hào)科目 預(yù)付備料款
  1.本科目核算建設(shè)單位按照合同規(guī)定向承包工程的施工企業(yè)預(yù)付的備料款,以及撥給施工企業(yè)抵作預(yù)付備料款的各種材料。建設(shè)單位根據(jù)有關(guān)合同規(guī)定或由于物資供應(yīng)方式等原因,負(fù)責(zé)供應(yīng)一部分施工材料的,撥付材料的價(jià)款可直接在“應(yīng)付工程款”科目核算。
  2.預(yù)付施工企業(yè)的備料款,借記本科目,貸記“銀行存款”科目,以材料抵作預(yù)付備料款,按照結(jié)算價(jià)格,借記本科目,按照計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本,貸記“庫(kù)存材料”科目,結(jié)算價(jià)格與計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本之間的差額,借記或貸記“建筑安裝工程投資”科目,按計(jì)劃成本核算的,還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異,借記“建筑安裝工程投資”科目,貸記“材料成本差異”科目(實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異用紅字登記)。
  3.月終或工程竣工與施工企業(yè)結(jié)算工程價(jià)款時(shí),根據(jù)合同規(guī)定,從應(yīng)付工程款中扣回預(yù)付備料款,借記“應(yīng)付工程款”科目,貸記本科目。
  4.本科目應(yīng)按收取備料款的施工企業(yè)進(jìn)行明細(xì)核算。
  第242號(hào)科目 預(yù)付工程款
  1.本科目核算建設(shè)單位按照合同規(guī)定向承包工程的施工企業(yè)預(yù)付的工程進(jìn)度款。
  2.按照工程進(jìn)度,向施工企業(yè)預(yù)付的工程款,借記本科目,貸記“銀行存款”科目。月終或工程竣工與施工企業(yè)結(jié)算已完畢工程價(jià)款時(shí),從應(yīng)付工程款中扣回的預(yù)付工程款,借記“應(yīng)付工程款”科目,貸記本科目。
  3.本科目應(yīng)按收取工程進(jìn)度款的施工企業(yè)進(jìn)行明細(xì)核算。
  第252號(hào)科目 其他應(yīng)收款
  1.本科目核算建設(shè)單位除預(yù)付備料款、預(yù)付工程款、預(yù)付大型設(shè)備款以外的各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng),包括應(yīng)收取的各種賠款、罰金和存出保證金,以及其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。
  2.應(yīng)向有關(guān)單位及個(gè)人收取的各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng),借記本科目,貸記有關(guān)科目。收回應(yīng)收、暫付款項(xiàng),或有關(guān)單位、個(gè)人報(bào)銷(xiāo)暫付款項(xiàng),借記有關(guān)科目,貸記本科目。
  3.本科目按單位和個(gè)人進(jìn)行明細(xì)核算
  第301號(hào)科目 基建撥款
  1.本科目核算建設(shè)單位基本建設(shè)撥款。
  2.本科目應(yīng)設(shè)置下列明細(xì)科目:
  (1)以前年度撥款:核算以前年度撥入而尚未沖轉(zhuǎn)的基本建設(shè)撥款。
  (2)本年自籌資金撥款:核算經(jīng)批準(zhǔn)從自籌基建資金中轉(zhuǎn)入本年使用的自籌基建資金撥款。
  (3)本年交回結(jié)余資金:核算本年內(nèi)按投資隸屬關(guān)系上交主管部門(mén)的基本建設(shè)結(jié)余資金。
  3.收到以貨幣資金撥入的基建撥款,借記“銀行存款”科目,貸記本科目;
  交回主管部門(mén)的撥款結(jié)余資金,借記本科目(“本年交回結(jié)余資金”明細(xì)科目),貸記“銀行存款”科目。
  4.下年年初建立新賬時(shí),各明細(xì)科目應(yīng)作下列結(jié)轉(zhuǎn):
  (1)應(yīng)將本科目所屬“本年自籌資金撥款”上年貸方余額全部轉(zhuǎn)入“以前年度撥款”明細(xì)科目的貸方;
  (2)將“本年交回結(jié)余資金”明細(xì)科目的上年借方余額轉(zhuǎn)入“以前年度撥款”明細(xì)科目的借方。
  (3)在作上述轉(zhuǎn)賬后,還應(yīng)將“交付使用資產(chǎn)”科目的上年借方余額(基建撥款部分),轉(zhuǎn)入本科目所屬“以前年度撥款”明細(xì)科目的借方。
  年度決算經(jīng)上級(jí)行審查批準(zhǔn)后,批準(zhǔn)數(shù)與沖銷(xiāo)數(shù)如有差額,應(yīng)按批準(zhǔn)數(shù)進(jìn)行調(diào)整。批準(zhǔn)數(shù)大于沖銷(xiāo)數(shù)的差額,借記本科目,貸記“交付使用資產(chǎn)”科目;批準(zhǔn)數(shù)小于沖銷(xiāo)數(shù)的差額,用紅字登記。
  5.本科目應(yīng)按規(guī)定的明細(xì)科目進(jìn)行核算。
  第331號(hào)科目 應(yīng)付器材款
  1.本科目核算建設(shè)單位因購(gòu)入器材所發(fā)生的應(yīng)付供應(yīng)單位款項(xiàng)。因接受勞務(wù)供應(yīng)所發(fā)生的應(yīng)付供應(yīng)單位款項(xiàng),以及按照規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的大型設(shè)備款,也在本科目核算。
  2.購(gòu)入設(shè)備、器具和材料的應(yīng)付款項(xiàng),一般應(yīng)在月份終了時(shí),根據(jù)已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)而尚未付款的入庫(kù)憑證,分別設(shè)備、器具和材料等類(lèi)別抄列清單,按預(yù)算或計(jì)劃價(jià)格暫估入賬,借記“設(shè)備投資”、“庫(kù)存設(shè)備”、“庫(kù)存材料”等科目,貸記本科目;下月開(kāi)始時(shí),用紅字作同樣分錄,予以沖銷(xiāo),以便于下月付款時(shí)按正常程序記賬。
  3.接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)的應(yīng)付款項(xiàng),應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單,借記“待攤投資”、“采購(gòu)保管費(fèi)”等科目,貸記本科目。償付時(shí),借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。
  4.按照規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的大型成套設(shè)備款,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。設(shè)備驗(yàn)收入庫(kù),根據(jù)發(fā)票賬單的應(yīng)付金額,借記“器材采購(gòu)”科目,貸記本科目。補(bǔ)付的設(shè)備款,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。
  5.本科目應(yīng)按供應(yīng)單位戶(hù)名、合同號(hào)和經(jīng)辦的采購(gòu)人員設(shè)置明細(xì)賬。
  第332號(hào)科目 應(yīng)付工程款
  1.本科目核算建設(shè)單位按照基本建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算辦法和工程合同的有關(guān)規(guī)定,與工程承包單位辦理工程價(jià)款結(jié)算,應(yīng)付給承包單位的工程款。
  2.實(shí)行全部工程竣工后一次結(jié)算辦法的建設(shè)項(xiàng)目,建設(shè)單位應(yīng)在工程全部竣工時(shí),根據(jù)經(jīng)審查的承包單位提出的“工程價(jià)款結(jié)算賬單”結(jié)算應(yīng)付的工程款,借記“建筑安裝工程投資”科目,貸記本科目。
  實(shí)行單項(xiàng)工程竣工后結(jié)算辦法的建設(shè)項(xiàng)目,建設(shè)單位應(yīng)在單項(xiàng)工程竣工時(shí),根據(jù)經(jīng)審查的承包單位提出的“工程價(jià)款結(jié)算賬單”結(jié)算應(yīng)付的工程款,借記“建筑安裝工程投資”科目,貸記本科目。
  實(shí)行按工程形象進(jìn)度分段結(jié)算辦法的建設(shè)項(xiàng)目,建設(shè)單位在分段結(jié)算工程款時(shí),借記“建筑安裝工程投資”科目,貸記本科目。實(shí)行分次結(jié)算辦法的建設(shè)項(xiàng)目,建設(shè)單位應(yīng)根據(jù)承包單位分次提出的“工程價(jià)款結(jié)算賬單”所列應(yīng)付的工程款,借記“建筑安裝工程投資”科目,貸記本科目。
  對(duì)于隨同工程款一并承付的臨時(shí)設(shè)施包干費(fèi),借記“待攤投資”科目,貸記本科目。支付工程款和隨同工程價(jià)款一并結(jié)算的各項(xiàng)支出,借記本科目,貸記“銀行存款”科目。
  實(shí)行工程竣工結(jié)算辦法的建設(shè)單位以撥付給承包單位的工程用材料抵減的應(yīng)付工程款,應(yīng)按合同規(guī)定的結(jié)算價(jià)格,借記本科目,按照材料計(jì)劃成本或?qū)嶋H
成本,貸記“庫(kù)存材料”科目,結(jié)算價(jià)格與計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本之間的差額,借記或貸記“建筑安裝工程投資”科目,按計(jì)劃成本核算的建設(shè)單位,應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異,實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的,借記“建筑安裝工程投資”科目,貸記“材料成本差異”科目;實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的,用紅字登記。
  尚未實(shí)行工程竣工結(jié)算辦法的建設(shè)單位,根據(jù)施工企業(yè)提出的工程價(jià)款結(jié)算賬單結(jié)算應(yīng)付的工程價(jià)款,借記“建筑安裝工程投資”科目,貸記本科目;從應(yīng)付的工程款中扣回預(yù)付的備料款和工程款,借記本科目,貸記“預(yù)付備料款”、“預(yù)付工程款”科目。
  3.本科目應(yīng)按承包單位戶(hù)名進(jìn)行明細(xì)核算。
  第352號(hào)科目 其他應(yīng)付款
  1.本科目核算建設(shè)單位應(yīng)付、暫收其他單位和個(gè)人的款項(xiàng),包括應(yīng)付的各種賠款、罰款、應(yīng)付、暫收其他單位的款項(xiàng)等。
  2.發(fā)生各項(xiàng)應(yīng)付、暫收款項(xiàng),借記有關(guān)科目,貸記本科目;償還、上交或轉(zhuǎn)銷(xiāo)各項(xiàng)應(yīng)付、暫收款項(xiàng),借記本科目,貸記有關(guān)科目。
  3.本科目應(yīng)按單位和個(gè)人進(jìn)行明細(xì)核算。
  第361號(hào)科目 應(yīng)交稅金
  1.本科目核算建設(shè)單位按規(guī)定應(yīng)交納的各種稅金,如土地使用稅、耕地占用稅、投資方向調(diào)節(jié)稅等。
  2.按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅金,借記“待攤投資”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目,貸記本科目;預(yù)交或補(bǔ)交的稅金,借記本科目,貸記“銀行存款”科目。
  3.本科目按稅金的種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。
  4.本科目月末借方余額為預(yù)交的稅金,貸方余額為應(yīng)交的稅金。
 

             第四章 會(huì)計(jì)報(bào)表


  

 第二十一條 基建會(huì)計(jì)報(bào)表分月報(bào)和年度報(bào)表。編報(bào)時(shí)要做到數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、內(nèi)容真實(shí)、印章齊全、上報(bào)及時(shí)。

 第二十二條 月報(bào)(資金平衡表、待攤投資明細(xì)表)根據(jù)發(fā)生的投資額填制。本月數(shù)字與上月數(shù)字要銜接。

 第二十三條 年度報(bào)表(年度決算表)根據(jù)總賬和明細(xì)分類(lèi)賬年末數(shù)填制并逐級(jí)匯總上報(bào)。各行在決算前應(yīng)做好各項(xiàng)準(zhǔn)備工作,包括清理資金、盤(pán)點(diǎn)財(cái)產(chǎn)、核對(duì)賬務(wù)。

 第二十四條 基建會(huì)計(jì)報(bào)表的格式及編制說(shuō)明由本制度規(guī)定(見(jiàn)附件1)。
 

             第五章 檔案管理


  

 第二十五條 基建會(huì)計(jì)檔案是會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)核算專(zhuān)業(yè)資料,它是記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。要按保管期限分類(lèi),及時(shí)裝訂,妥善保管。

 第二十六條 基建會(huì)計(jì)檔案保管期限:
  (一)屬永久保管的:
  1.單項(xiàng)工程最后決算報(bào)表。
  2.上級(jí)行匯總?cè)牭哪甓葲Q算表。
  3.上級(jí)行對(duì)本行決算的批復(fù)。
  4.會(huì)計(jì)檔案保管登記簿、銷(xiāo)毀清單。
  5.需要永久保管的其他會(huì)計(jì)檔案及資料。
  (二)屬保存15年的:
  1、總賬、明細(xì)分類(lèi)賬及相關(guān)登記簿。
  2、記賬憑證(傳票)及附件。
  (三)其他資料的保管年限由各行自行規(guī)定:

 第二十七條 會(huì)計(jì)檔案的保管期自檔案所屬年度終了后次年的1月1日起計(jì)算。
 

              第六章 附則


  

 第二十八條 本制度根據(jù)財(cái)政部有關(guān)政策、規(guī)定,并結(jié)合農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行系統(tǒng)的具體情況制定。當(dāng)有關(guān)政策、規(guī)定發(fā)生變化時(shí),由總行修訂。本制度由總行負(fù)責(zé)解釋。

 第二十九條 本制度自1998年11月1日起開(kāi)始執(zhí)行。
   

 附件一:        會(huì)計(jì)報(bào)表及編制說(shuō)明


  

 一、會(huì)計(jì)報(bào)表種類(lèi)和格式
  (一)會(huì)計(jì)報(bào)表種類(lèi)
  1.資金平衡表
  2.基建投資表
  3.待攤投資明細(xì)表
  (二)會(huì)計(jì)報(bào)表格式(附后)

 二、會(huì)計(jì)報(bào)表編制說(shuō)明
  
                資金平衡表
  
  1.本表反映建設(shè)單位月份或年度終了時(shí)全部資金來(lái)源

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