附：　　　　　　中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行建設(shè)單位會計制度

　

　　　　　　　　　　　　　　第一章　總則

　　

　第一條　為加強(qiáng)中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行系統(tǒng)基本建設(shè)會計管理，規(guī)范建設(shè)單位會計核算，根據(jù)財政部《國有建設(shè)單位會計制度》，結(jié)合農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行具體情況，特制定《中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行建設(shè)單位會計制度》（以下簡稱本制度）。

　第二條　本制度適用于中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行系統(tǒng)所屬建設(shè)單位。

　第三條　各省級分行可在本制度統(tǒng)一要求的原則下，結(jié)合本單位實際作必要的補(bǔ)充，并報總行備案。
　

　　　　　　　　　　　　　第二章　基本規(guī)定

　　

　第四條　建設(shè)單位應(yīng)根據(jù)本制度和上級主管部門的規(guī)定，設(shè)置和使用會計科目。對明細(xì)科目的設(shè)置，除本制度已有的規(guī)定外，建設(shè)單位在不違反財務(wù)制度規(guī)定和會計核算要求的前提下，可根據(jù)需要自行規(guī)定。

　第五條　本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑證、登記賬簿、查閱賬目，實行會計電算化。各單位不得隨意改變或重編。
　　建設(shè)單位在填制會計憑證、登記賬簿時，應(yīng)填列會計科目的名稱，或會計科目名稱和編號同時填列。

　第六條　會計核算實行年度會計分期制，以公歷年度作為會計年度。自公歷１月１日至１２月３１日止，年度內(nèi)再分季度和月份。年度終了日辦理決算，如遇假日，仍以該日為辦理決算日。

　第七條　會計核算以人民幣為貨幣計量單位。一切會計憑證、賬簿、報表均以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。

　第八條　會計記賬方法采用借貸復(fù)式記賬法，即以“借”、“貸”為記賬符號，有借必有貸，借貸必相等。

　第九條　實行雙線核算原則，設(shè)立明細(xì)核算和綜合核算兩個賬務(wù)系統(tǒng)，即根據(jù)會計記賬憑證記入明細(xì)分類賬，同時，以同一憑證編制科目日結(jié)單（或科目發(fā)生額匯總表）憑以記入總賬。結(jié)賬時各科目借貸方本期發(fā)生額合計和各科目借貸方余額合計應(yīng)分別相等。各科目總賬余額和明細(xì)分類賬各賬戶余額合計數(shù)應(yīng)核對一致，以保證會計核算正確無誤。

　第十條　記賬憑證（傳票）根據(jù)原始憑證編制，應(yīng)做到內(nèi)容真實，摘要簡明，附件齊全，書寫清楚，簽章完整。
　　記賬憑證可采用單式，也可采用復(fù)式。記賬憑證應(yīng)編列順序號。采用單式憑證時還應(yīng)編列分組號，以便查找。

　第十一條　禁止使用多借多貸會計分錄，以保證會計科目對轉(zhuǎn)關(guān)系的清晰。

　第十二條　賬頁分為總賬和明細(xì)分類賬兩種，使用本行統(tǒng)一印制的賬頁。已使用的賬頁應(yīng)編列順序號（包括總順序號和本戶順序號），以防散失。

　第十三條　結(jié)賬期視業(yè)務(wù)量多少由各行自行決定，但至少每月必須結(jié)賬一次，以達(dá)到劃清期限及時反映之目的。

　第十四條　序時記載的銀行存款日記賬和現(xiàn)金日記賬余額應(yīng)在各次結(jié)賬時，與各該會計科目的總賬及明細(xì)分類賬余額核對相符。

　第十五條　銀行存款科目的發(fā)生額應(yīng)與開戶銀行發(fā)送的對賬單逐筆進(jìn)行勾對，在進(jìn)行未達(dá)賬項調(diào)整后雙方余額應(yīng)當(dāng)一致。

　第十六條　按照內(nèi)部控制制度的要求，實行相互制約，錢賬必須分管，會計和出納崗位不得由一人兼任，審批與經(jīng)辦（采購）崗位亦不得由一人兼任。

　第十七條　基建會計人員應(yīng)當(dāng)具備勝任工作的相應(yīng)素質(zhì)和資格，實行先培訓(xùn)后上崗的制度。會計人員必須認(rèn)真執(zhí)行《中華人民共和國會計法》及本制度，依法、按制度行使職權(quán)。會計人員變動，離職前要交接清楚，由主管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)監(jiān)交。交接事項要有書面記錄。

　第十八條　本制度未明確的其他事項，應(yīng)遵從《中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行會計制度》的規(guī)定。
　

　　　　　　　　　　　 第三章　會計科目及核算

　第十九條　會計科目分為資金來源和資金占用兩大類。

　第二十條　會計科目及核算內(nèi)容：
　?。ㄒ唬嬁颇勘?。

┌──┬───┬───────────────────────────┐
│序號│編號　│　　　　　　　　　資金占用類科目　　　　　　　　　　　│
├──┼───┼───────────────────────────┤
│1　 │101　 │建筑安裝工程投資　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
├──┼───┼───────────────────────────┤
│2　 │102　 │設(shè)備投資　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
├──┼───┼───────────────────────────┤
│3　 │103　 │待攤投資　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
├──┼───┼───────────────────────────┤
│4　 │104　 │其他投資　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
├──┼───┼───────────────────────────┤
│5　 │111　 │交付使用資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
├──┼───┼───────────────────────────┤
│6　 │211　 │器材采購　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
├──┼───┼───────────────────────────┤
│7　 │212　 │采購保管費(fèi)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
├──┼───┼───────────────────────────┤
│8　 │213　 │庫存設(shè)備　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
├──┼───┼───────────────────────────┤
│9　 │214　 │庫存材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
├──┼───┼───────────────────────────┤
│10　│218　 │材料成本差異　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
├──┼───┼───────────────────────────┤
│11　│232　 │銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
├──┼───┼───────────────────────────┤
│12　│233　 │現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
├──┼───┼───────────────────────────┤
│13　│241　 │預(yù)付備料款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
├──┼───┼───────────────────────────┤
│14　│242　 │預(yù)付工程款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
├──┼───┼───────────────────────────┤
│15　│252　 │其他應(yīng)收款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
├──┼───┼───────────────────────────┤
│16　│301　 │基建撥款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
├──┼───┼───────────────────────────┤
│17　│331　 │應(yīng)付器材款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
├──┼───┼───────────────────────────┤
│18　│332　 │應(yīng)付工程款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
├──┼───┼───────────────────────────┤
│19　│352　 │其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
├──┼───┼───────────────────────────┤
│20　│361　 │應(yīng)交稅金　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
└──┴───┴───────────────────────────┘

　　附注：１．上列會計科目，建設(shè)單位沒有業(yè)務(wù)事項的可以不設(shè)。
　　　　?。玻捎脤嶋H成本進(jìn)行材料日常核算的建設(shè)單位，可以不設(shè)“材料成本差異”科目。
　　（二）核算內(nèi)容。
　　第１０１號科目　建筑安裝工程投資
　　１．本科目核算建設(shè)單位發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實際支出的建筑工程和安裝工程的實際成本。不包括安裝設(shè)備本身的價值及按照合同規(guī)定付給施工企業(yè)的預(yù)付備料款和預(yù)付工程款。
　　建筑工程包括：
　?。ǎ保└鞣N建筑物（如：營業(yè)辦公樓、招待所、食堂、車庫等）和構(gòu)筑物（如：煙囪、水塔、水池等），包括列入房屋工程預(yù)算內(nèi)的暖氣、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、煤氣、消防等設(shè)備的價值及裝飾工程，列入建筑工程預(yù)算的各種管道（如：給水、排水等管道）、電力、電訊、電纜導(dǎo)線的敷設(shè)工程。
　　（２）設(shè)備基礎(chǔ)的砌筑工程。
　?。ǎ常槭┕ざM(jìn)行的建筑場地布置，原有建筑物和障礙物的拆除、土地平整、設(shè)計中規(guī)定為工程施工而進(jìn)行的地質(zhì)勘探，以及工程完工后建筑場地的清理和綠化工作等。
　　安裝工程包括：
　?。ǎ保└鞣N需要安裝設(shè)備（如：電梯等）的裝配、裝置工程，與設(shè)備相連的裝設(shè)工程以及被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆工程。
　　（２）為測定安裝工程質(zhì)量，對單體設(shè)備、系統(tǒng)設(shè)備進(jìn)行單機(jī)試運(yùn)行和系統(tǒng)聯(lián)動無負(fù)荷試運(yùn)行工作等。
　?。玻ㄔO(shè)單位根據(jù)施工企業(yè)提出的“工程價款結(jié)算賬單”承付的工程價款，借記本科目，貸記“應(yīng)付工程款”科目；如需要將預(yù)付的備料款和預(yù)付的工程款扣減應(yīng)付工程款時，借記“應(yīng)付工程款”科目，貸記“預(yù)付備料款”、“預(yù)付工程款”科目。上項業(yè)務(wù)，也可以合并為借記本科目，貸記“預(yù)付備料款”、“預(yù)付工程款”和“應(yīng)付工程款”科目；施工企業(yè)列入“工程價款結(jié)算賬單”隨同工程價款一并結(jié)算的臨時設(shè)施包干費(fèi)和施工機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移費(fèi)等，不屬于建筑安裝工程投資的范圍，應(yīng)分別計入其他有關(guān)投資科目，不在本科目核算。
　　３．工程竣工，辦妥竣工驗收交接手續(xù)交付使用時，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記本科目。經(jīng)批準(zhǔn)的報廢工程，借記“待攤投資”科目，貸記本科目。
　?。矗究颇繎?yīng)設(shè)置“建筑工程投資”和“安裝工程投資”兩個明細(xì)科目，并按單項工程和單位工程進(jìn)行明細(xì)核算。
　　第１０２號科目　設(shè)備投資
　　１．本科目核算建設(shè)單位發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實際支出的各種設(shè)備的實際成本，包括交付安裝的需要安裝的設(shè)備、不需要安裝設(shè)備和不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具的實際成本。
　　需要安裝的設(shè)備，是指必須將其整體或幾個部位裝配起來，安裝在基礎(chǔ)上或建筑物支架上才能使用的設(shè)備。如：電梯、鍋爐、變壓器等。有的設(shè)備雖不要基礎(chǔ)，但必須進(jìn)行組裝工作，并在一定范圍內(nèi)使用的也包括在內(nèi)。
　　不需要安裝的設(shè)備，是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的各種設(shè)備。
　　２．按照有關(guān)規(guī)定，需要安裝的設(shè)備必須符合以下三個條件，才能作為“正式開始安裝”，計算基本建設(shè)實際支出：（１）設(shè)備的基礎(chǔ)和支架已經(jīng)完成；（２）安裝設(shè)備所需的圖紙資料已經(jīng)具備；（３）設(shè)備已經(jīng)運(yùn)到安裝現(xiàn)場，開箱檢驗完畢，吊裝就位，并繼續(xù)進(jìn)行安裝。需要安裝的設(shè)備領(lǐng)用出庫交付安裝時，根據(jù)設(shè)備出庫憑證，借記本科目，貸記“庫存設(shè)備”科目。年終時，應(yīng)對領(lǐng)用出庫的設(shè)備進(jìn)行清查，凡不符合上述三個條件的設(shè)備應(yīng)辦理假退庫手續(xù)，用紅字借記本科目，貸記“庫存設(shè)備”科目；下年度開始時，再用藍(lán)字重作同樣的分錄，登記入賬。
　　按照有關(guān)規(guī)定，不需要安裝的設(shè)備和工具、器具到達(dá)建設(shè)單位倉庫（或指定地點），并經(jīng)驗收合格，就可計算基本建設(shè)實際支出，根據(jù)設(shè)備入庫憑證，按照設(shè)備的實際成本，借記本科目，貸記“器材采購”科目。如果購入的不需要安裝設(shè)備和工具、器具直接交付使用單位時，也應(yīng)通過本科目核算，視同入庫，借記本科目，貸記“器材采購”科目；并同時辦理出庫手續(xù)，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記本科目。
　　需要安裝的設(shè)備安裝完畢，驗收合格后，應(yīng)辦理竣工驗收交接手續(xù)，交付使用單位，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記本科目。不需要安裝設(shè)備交付使用時，根據(jù)設(shè)備出庫憑證，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記本科目。
　?。常究颇繎?yīng)設(shè)置“在安裝設(shè)備”、“不需要安裝設(shè)備”兩個明細(xì)科目，并按單項工程和設(shè)備的類別、品名、規(guī)格等進(jìn)行明細(xì)核算。
　　第１０３號　待攤投資
　?。保究颇亢怂憬ㄔO(shè)單位發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實際支出的、按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)分?jǐn)傆嬋虢桓妒褂觅Y產(chǎn)成本的各項費(fèi)用支出。
　?。玻究颇繎?yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：
　?。ǎ保┙ㄔO(shè)單位管理費(fèi)：核算經(jīng)批準(zhǔn)單獨(dú)設(shè)置管理機(jī)構(gòu)的建設(shè)單位所發(fā)生的管理費(fèi)用。一般包括：招聘的工作人員工資、勞保支出、差旅交通費(fèi)、工具用具使用費(fèi)、其他管理性質(zhì)的開支。
　　（２）土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi)：核算通過劃撥方式取得無限期的土地使用權(quán)而支付的土地補(bǔ)償費(fèi)、附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)償費(fèi)以及土地征收管理費(fèi)等。通過出讓方式取得有限期的土地使用權(quán)而支付的出讓金，作為無形資產(chǎn)在“其他投資”科目核算，不在本科目核算。
　?。ǎ常┛辈煸O(shè)計費(fèi)：核算自行或委托勘察設(shè)計單位進(jìn)行工程水文地質(zhì)勘察設(shè)計、建筑工程設(shè)計所發(fā)生的各項費(fèi)用。
　　（４）研究試驗費(fèi)：核算為本建設(shè)項目提供或驗證設(shè)計數(shù)據(jù)、資料進(jìn)行必要的研究試驗，按照設(shè)計規(guī)定在施工過程中必須進(jìn)行試驗所發(fā)生的費(fèi)用。不包括應(yīng)在間接費(fèi)用列支的施工企業(yè)對建筑材料、構(gòu)件和建筑物進(jìn)行一般鑒定、檢查所發(fā)生的費(fèi)用及技術(shù)革新的研究試驗費(fèi)，以及應(yīng)由勘察設(shè)計費(fèi)、勘察設(shè)計單位的事業(yè)費(fèi)或基本建設(shè)投資中開支的項目（費(fèi)用）。
　　（５）可行性研究費(fèi)：核算在建設(shè)前期所發(fā)生的按規(guī)定應(yīng)計入交付使用資產(chǎn)成本的可行性研究費(fèi)用。
　　（６）臨時設(shè)施費(fèi)：核算按照規(guī)定撥付給施工企業(yè)的臨時設(shè)施包干費(fèi)。按規(guī)定包括：臨時設(shè)施的搭設(shè)、維修、拆除費(fèi)或攤銷費(fèi)。
　　（７）設(shè)備檢驗費(fèi)：核算按照規(guī)定付給商品檢驗部門的進(jìn)口成套設(shè)備檢驗費(fèi)。建設(shè)單位對進(jìn)口成套設(shè)備自行組織檢驗所發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)列入采購保管費(fèi)，不在本科目核算。
　　（８）壞賬損失：核算建設(shè)單位按規(guī)定程序報經(jīng)批準(zhǔn)確實無法收回的預(yù)付及應(yīng)收款項，報經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)按批準(zhǔn)數(shù)額，借記本科目，貸記“預(yù)付工程款”、“其他應(yīng)收款”等科目。
　　（９）合同公證及工程質(zhì)量監(jiān)測費(fèi)：核算建設(shè)單位按規(guī)定支付的合同公證費(fèi)和工程質(zhì)量監(jiān)測費(fèi)。
　?。ǎ保埃┩恋厥褂枚悾汉怂憬ㄔO(shè)單位在建設(shè)期間按規(guī)定交納的土地使用稅。按規(guī)定計算應(yīng)交納的土地使用稅，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金”科目。
　　（１１）工程監(jiān)理費(fèi)：核算按規(guī)定應(yīng)付給監(jiān)理公司的監(jiān)理費(fèi)用。
　?。ǎ保玻﹫髲U工程損失：核算由于自然災(zāi)害、管理不善、設(shè)計方案變更等原因造成工程報廢所發(fā)生的扣除殘值后的凈損失。
　　經(jīng)批準(zhǔn)的報廢工程損失，借記本科目，貸記“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”等科目；報廢工程回收的設(shè)備材料估價入賬，借記“庫存設(shè)備”、“庫存材料”科目，貸記本科目。
　　（１３）耕地占用稅：核算建設(shè)單位按規(guī)定交納的耕地占用稅。按規(guī)定計算應(yīng)交的耕地占用稅，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金”科目。
　?。ǎ保矗┩恋貜?fù)墾及補(bǔ)償費(fèi)：核算建設(shè)單位在基本建設(shè)過程中發(fā)生的土地復(fù)墾費(fèi)用和土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)用。
　?。ǎ保担┩顿Y方向調(diào)節(jié)稅：核算建設(shè)單位按規(guī)定交納的投資方向調(diào)節(jié)稅。按規(guī)定計算應(yīng)交的投資方向調(diào)節(jié)稅，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金”科目。
　　（１６）器材處理虧損：核算處理積壓器材所發(fā)生的虧損。處理器材時，將取得的價款收入，借記“銀行存款”等科目，將發(fā)生的虧損，借記本科目，將器材的實際成本，貸記“庫存設(shè)備”、“庫存材料”科目，采用計劃成本核算的，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。
　?。ǎ保罚┏鞘谢A(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)：核算按當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)規(guī)定所交納的配套設(shè)施費(fèi)用。
　?。ǎ保福┢渌龜偼顿Y：核算建設(shè)單位發(fā)生的除上述各種待攤投資以外的其他應(yīng)計入交付使用資產(chǎn)價值的待攤投資。如：停緩建維護(hù)費(fèi)、供電貼費(fèi)、決算審計費(fèi)、付開發(fā)商的代辦費(fèi)、發(fā)生的器材非常損失費(fèi)等。
　?。常ㄔO(shè)單位發(fā)生上述各種費(fèi)用性支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。上述各種待攤投資應(yīng)在工程竣工交付時，按照交付使用資產(chǎn)和在建工程的比例進(jìn)行分?jǐn)?，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記本科目。
　　第１０４號科目　其他投資
　?。保究颇亢怂憬ㄔO(shè)單位發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實際支出的房屋購置以及各種無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的支出。
　　房屋購置是指建設(shè)單位購置的在建設(shè)期間使用的辦公用房和為使用部門購置的各種現(xiàn)成房屋。
　　無形資產(chǎn)是指建設(shè)單位取得的各種無形資產(chǎn)，包括經(jīng)營性建設(shè)項目通過出讓方式購置的土地使用權(quán)。
　　遞延資產(chǎn)是指建設(shè)單位建設(shè)期間發(fā)生的不計入工程成本而應(yīng)單獨(dú)結(jié)轉(zhuǎn)使用單位的各項遞延費(fèi)用。
　?。玻l(fā)生上述各項投資支出，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。交付使用單位時，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記本科目。
　　３．本科目應(yīng)設(shè)置“房屋購置”、“無形資產(chǎn)”和“遞延資產(chǎn)”明細(xì)科目進(jìn)行核算。
　　第１１１號科目　交付使用資產(chǎn)
　　１．本科目核算建設(shè)單位已經(jīng)完成購置、建造過程，并已交付使用單位的各項資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、為使用單位準(zhǔn)備的不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具等流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的實際成本。
　?。玻こ炭⒐ず?，必須按照有關(guān)規(guī)定編制竣工決算，辦妥竣工驗收和資產(chǎn)交接手續(xù)，才能作為交付使用資產(chǎn)入賬。建設(shè)單位在辦理竣工驗收和資產(chǎn)交接工作以前，必須根據(jù)“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“其他投資”和“待攤投資”等科目的明細(xì)記錄，計算交付使用資產(chǎn)的實際成本，編制交付使用資產(chǎn)明細(xì)表等竣工決算附件，經(jīng)交接雙方簽證后，其中一份由使用單位作為資產(chǎn)入賬依據(jù)，另一份由建設(shè)單位作為本科目的記賬依據(jù)。已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，自交付之日起，可將計算的交付使用資產(chǎn)成本列入“交付使用資產(chǎn)”科目，并按規(guī)定提取固定資產(chǎn)折舊。辦完竣工決算后，按照決算數(shù)調(diào)整“交付使用資產(chǎn)”科目的數(shù)額和已提取的折舊。
　?。常桓妒褂觅Y產(chǎn)成本，應(yīng)按下列內(nèi)容計算：
　?。ǎ保┓课?、構(gòu)筑物、管道、線路等固定資產(chǎn)的成本。包括：建筑工程成本、應(yīng)分?jǐn)偟拇龜偼顿Y。
　?。ǎ玻┰O(shè)備等固定資產(chǎn)成本。包括：需要安裝設(shè)備的采購成本，安裝工程成本；設(shè)備基礎(chǔ)、支柱等建筑工程成本或砌筑鍋爐的建筑工程成本及應(yīng)分?jǐn)偟拇龜偼顿Y。
　?。ǎ常┢渌恍枰惭b設(shè)備、器具等固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)的成本。一般僅計算采購成本，不分?jǐn)偞龜偼顿Y。
　?。ǎ矗o形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的成本，一般按取得或發(fā)生時實際成本計算，不分?jǐn)偞龜偼顿Y。
　?。矗呀?jīng)辦理交接手續(xù)的交付使用資產(chǎn)，借記本科目，貸記“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“其他投資”和“待攤投資”等科目。
　?。担究颇繎?yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)”、“流動資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”和“遞延資產(chǎn)”明細(xì)科目，按資產(chǎn)類別和名稱進(jìn)行核算。
　?。叮究颇康哪昴┯囝~應(yīng)在下年年初建立新賬時，全數(shù)沖轉(zhuǎn)，使用基建撥款形成的交付使用資產(chǎn)，沖轉(zhuǎn)“基建撥款－－以前年度撥款”科目。
　　第２１１號科目　器材采購
　?。保究颇亢怂憬ㄔO(shè)單位購入各種設(shè)備和材料的采購成本。
　　２．器材的采購成本一般由以下各項組成：
　?。ǎ保┵I價，包括原價和代銷部門手續(xù)費(fèi)（進(jìn)口成套設(shè)備為進(jìn)口加成費(fèi)用）；
　?。ǎ玻┻\(yùn)到工地倉庫前（施工現(xiàn)場存放器材的地點）所發(fā)生的包裝、運(yùn)輸、裝卸等費(fèi)用（進(jìn)口成套設(shè)備還應(yīng)包括保險費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、關(guān)稅、增值稅等支出）；
　?。ǎ常┎少彵９苜M(fèi)。
　　以上第１項支出應(yīng)直接計入各種器材的采購成本；第２項支出，能分清對象的，直接計入各種器材的采購成本，分不清對象的，按器材的重量或買價等比例，分?jǐn)傆嬋敫鞣N器材的采購成本；第３項支出，通過“采購保管費(fèi)”科目分?jǐn)傆嬋敫鞣N器材的采購成本。
　?。常究颇康馁~務(wù)處理：
　　（１）根據(jù)發(fā)票賬單支付器材價款和運(yùn)雜費(fèi)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
　?。ǎ玻┢鞑牡竭_(dá)并驗收入庫而發(fā)票賬單尚未收到時，在月份內(nèi)可暫不記賬，待發(fā)票賬單收到時，再按發(fā)票賬單金額記賬，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。月份終了，對于已經(jīng)驗收入庫而發(fā)票賬單尚未收到的器材，應(yīng)按合同價格或預(yù)算價格暫估入賬，借記“庫存設(shè)備”、“庫存材料”等科目，貸記“應(yīng)付器材款”科目，下月初用紅字作同樣的記錄予以沖回。待發(fā)票賬單到達(dá)，支付價款時，按正常程序記賬，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
　?。ǎ常┙ㄔO(shè)單位根據(jù)有關(guān)規(guī)定預(yù)付的大型設(shè)備款，借記“應(yīng)付器材款”科目，貸記“銀行存款”等科目。設(shè)備到達(dá)驗收入庫后，再根據(jù)發(fā)票賬單的應(yīng)付金額轉(zhuǎn)賬，借記本科目，貸記“應(yīng)付器材款”科目。
　?。ǎ矗┫蚬?yīng)單位、運(yùn)輸機(jī)構(gòu)等收取材料短缺或其他應(yīng)沖減材料采購成本的賠償款項，根據(jù)有關(guān)索賠憑證，借記“應(yīng)付器材款”或“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目。
　?。ǎ担┰路萁K了，分配應(yīng)記入器材采購成本的采購保管費(fèi)，借記本科目，貸記“采購保管費(fèi)”科目。
　　（６）月份終了，將驗收入庫器材登記入賬。驗收入庫的設(shè)備，按實際成本，借記“庫存設(shè)備”、“設(shè)備投資”（不需要安裝設(shè)備和器具）科目，貸記本科目。驗收入庫的材料，按計劃成本，借記“庫存材料”科目，貸記本科目；同時將實際成本大于計劃成本的差額，借記“材料成本差異”科目，貸記本科目；將實際成本小于計劃成本的差額，借記本科目，貸記“材料成本差異”科目。
　　（７）經(jīng)過上述賬務(wù)處理后，本科目的月末余額，即為貨款已經(jīng)支付但器材尚未到達(dá)或尚未驗收入庫的在途器材。
　　４．本科目應(yīng)設(shè)置“設(shè)備采購”和“材料采購”兩個明細(xì)科目，并按設(shè)備和材料的類別、名稱、型號設(shè)置采購明細(xì)賬進(jìn)行核算。
　　采用實際成本進(jìn)行材料日常核算的建設(shè)單位，可以不設(shè)“材料成本差異”科目。收到材料時，根據(jù)發(fā)票賬單、付款憑證等，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付器材款”等科目。材料到達(dá)驗收入庫時，借記“庫存材料”科目，貸記本科目。
　　第２１２號科目　采購保管費(fèi)
　?。保究颇亢怂憬ㄔO(shè)單位為采購、驗收、保管和收發(fā)設(shè)備材料所發(fā)生的各種費(fèi)用。
　?。玻l(fā)生各種采購保管費(fèi)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“庫存材料”等科目。
　　上述各項費(fèi)用，能分清由購入設(shè)備和材料負(fù)擔(dān)的，應(yīng)直接記入本科目所屬“設(shè)備”或“材料”明細(xì)科目；分不清的，月終按照當(dāng)月購入設(shè)備和材料總額的比例進(jìn)行分?jǐn)偂?br/>　?。常黜棽少彵９苜M(fèi)，應(yīng)于月份終了時，進(jìn)行分配計入設(shè)備和材料的實際（采購）成本。
　　采用計劃成本進(jìn)行日常核算的材料，其采購保管費(fèi)應(yīng)全部分配轉(zhuǎn)入“器材采購”科目。
　　設(shè)備和采用實際成本進(jìn)行核算的材料，其采購保管費(fèi)可按下列公式進(jìn)行計算分配轉(zhuǎn)入“器材采購”科目：
　?。ǎ保┠稠椩O(shè)備（或材料）應(yīng)分配的采購保管費(fèi)＝本月購入該項設(shè)備（或材料）的買價和運(yùn)雜費(fèi)×預(yù)定分配率。
　?。ǎ玻╊A(yù)定分配率＝全年計劃采購保管費(fèi)÷全年計劃采購設(shè)備（或材料）的買價和運(yùn)雜費(fèi)×１００％。
　　預(yù)定分配率也可以采用概（預(yù)）算中所確定的采購保管費(fèi)率。
　?。矗究颇繎?yīng)設(shè)置“設(shè)備”和“材料”兩個明細(xì)科目（如有進(jìn)口成套設(shè)備的，還應(yīng)設(shè)置“進(jìn)口設(shè)備”明細(xì)科目）并按費(fèi)用項目進(jìn)行核算。
　?。担究颇康脑履┯囝~，為設(shè)備和材料（采用實際成本核算）按預(yù)定分配率分配的采購保管費(fèi)與實際發(fā)生的采購保管費(fèi)的差額。此項差額應(yīng)于年度終了或竣工時進(jìn)行調(diào)整，借記“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”等科目，貸記本科目（實際發(fā)生數(shù)小于預(yù)定分配數(shù)的差額用紅字）。
　　第２１３號科目　庫存設(shè)備
　　１．本科目核算建設(shè)單位庫存的需要安裝設(shè)備的實際成本。有些設(shè)備在驗收入庫時尚未確定是否需要安裝，可以先在本科目核算。
　?。玻徣氩Ⅱ炇杖霂斓脑O(shè)備，借記本科目，貸記“器材采購”科目。
　　已經(jīng)驗收入庫，但發(fā)票賬單尚未到達(dá)，沒有付款的設(shè)備，應(yīng)于月末終了，按合同價格或估計價格暫估入賬，借記本科目，貸記“應(yīng)付器材款”科目。下月初，用紅字作相同的會計分錄，予以沖回。
　　３．設(shè)備出庫交付安裝時，借記“設(shè)備投資”科目，貸記本科目。年度終了，對已出庫而不符合“正式開始安裝”三個條件的設(shè)備，應(yīng)辦理假退庫手續(xù)，用紅字沖銷原記錄，下年度開始時，再重新入賬。
　　４．本科目應(yīng)按設(shè)備的存入地點和設(shè)備的類別、名稱、型號、規(guī)格等設(shè)置有數(shù)量有金額的明細(xì)賬進(jìn)行核算。
　　第２１４號科目　庫存材料
　?。保究颇亢怂憬ㄔO(shè)單位為進(jìn)行基本建設(shè)所儲備的各種材料的實際成本或計劃成本。
　　材料的計劃成本可以根據(jù)地區(qū)材料預(yù)算價格確定。如果有些材料沒有預(yù)算價格，可以參照近似的同類材料預(yù)算價格或以第一次購進(jìn)的材料實際成本確定。材料實際成本與計劃成本的差異，在“材料成本差異”科目核算。
　?。玻徣氩⒁羊炇杖霂斓牟牧希栌洷究颇?，貸記“器材采購”科目。采用計劃成本進(jìn)行材料日常核算的，應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，實際成本大于計劃成本的差異，借記“材料成本差異”科目，貸記“器材采購”科目；實際成本小于計劃成本的差異，作相反會計分錄。
　?。常I(lǐng)用的材料，借記“建筑安裝工程投資”、“待攤投資”、“采購保管費(fèi)”等科目，貸記本科目。
　　在建設(shè)期間，根據(jù)有關(guān)合同或由于物資供應(yīng)方式等原因，由建設(shè)單位負(fù)責(zé)供應(yīng)一部分工程用材料的，撥付給施工企業(yè)的材料可直接作抵減應(yīng)付工程款處理，按結(jié)算價格，借記“應(yīng)付工程款”科目，按照計劃成本或?qū)嶋H成本，貸記本科目，結(jié)算價格與計劃成本或?qū)嶋H成本的差異，借記本科目，借記或貸記“建筑安裝工程投資”科目，按計劃成本核算的，應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，實際成本大于計劃成本的，借記“建筑安裝工程投資”科目，貸記“材料成本差異”科目；實際成本小于計劃成本的，用紅字登記。
　　銷售積壓和剩余的材料，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。按計劃成本核算的，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。銷售收入與材料實際成本的差額轉(zhuǎn)入“待攤投資──器材處理虧損”科目的借方或貸方。
　　月份終了，計算各種發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，借記有關(guān)科目，貸記“材料成本差異”科目（實際成本小于計劃成本的差異用紅字）。
　?。矗究颇繎?yīng)按材料的存放地點、類別、名稱、規(guī)格設(shè)置有數(shù)量有金額的明細(xì)賬進(jìn)行核算。
　　第２１８號科目　材料成本差異
　　１．本科目核算建設(shè)單位各種庫存材料的實際成本與計劃成本的差異。
　?。玻赓彶牧系某杀静町?，應(yīng)從“器材采購”科目轉(zhuǎn)入本科目。調(diào)整提高或降低材料的計劃成本，應(yīng)將調(diào)整數(shù)自“庫存材料”科目轉(zhuǎn)入本科目，調(diào)整增加數(shù)記入本科目的貸方，調(diào)整減少數(shù)記入本科目的借方。
　　３．發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，可以按當(dāng)月發(fā)出的材料的計劃成本和材料成本差異率計算。材料成本差異率計算公式如下：
　　本月材料成本差異率＝（月初結(jié)存材料的成本差異＋本月收入材料的成本差異）÷（月初結(jié)存材料的計劃成本＋本月收入材料的計劃成本）×１００％
　　結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)成本差異，借記“建筑安裝工程投資”、“待攤投資”、“采購保管費(fèi)”等科目，貸記本科目（實際成本小于計劃成本的差異，用紅字登記）。
　?。矗究颇吭履┙璺接囝~，為庫存各類材料的實際成本大于計劃成本的差異；貸方余額，為庫存各類材料的實際成本小于計劃成本的差異。
　?。担究颇繎?yīng)按材料的類別進(jìn)行明細(xì)核算，國外進(jìn)口材料的成本差異，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行明細(xì)核算。
　　第２３２號科目　銀行存款
　　１．本科目核算建設(shè)單位按照規(guī)定存在銀行自籌資金戶的款項。
　?。玻ㄔO(shè)單位將撥入的自籌資金存入銀行自籌資金戶，借記本科目，貸記“基建撥款－－本年自籌資金撥款”科目。
　　支用存款時，借記有關(guān)科目，貸記本科目；交回自籌資金戶的存款，借記“基建撥款－－本年交回結(jié)余資金”科目，貸記本科目。
　?。常ㄔO(shè)單位應(yīng)按存款戶的戶名設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收款憑證和付款憑證按照業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐筆登記，定期與銀行核對。
　?。矗凑找?guī)定收取的銀行存款利息，如果是將基建撥款存入銀行形成的，根據(jù)銀行通知，借記本科目，貸記“基建撥款”科目。
　?。担ㄔO(shè)單位應(yīng)指定專人簽發(fā)銀行支票，不得簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票，不準(zhǔn)出租、出借支票或?qū)⒅鞭D(zhuǎn)讓給別的單位或個人使用，不準(zhǔn)將支票交給供貨單位代為簽發(fā)。
　　第２３３號科目　現(xiàn)金
　　１．本科目核算建設(shè)單位庫存的用以支付零星開支的現(xiàn)金。
　　２．收入現(xiàn)金時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。支付現(xiàn)金時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。
　?。常究颇繎?yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收、付款憑證，按業(yè)務(wù)發(fā)生順序，逐筆登記。
　　每日終了，應(yīng)計算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)進(jìn)行核對，做到賬款相符。嚴(yán)禁以“白條”抵充庫存現(xiàn)金。每日現(xiàn)金結(jié)余數(shù)，不得超過核定的限額，超過部分應(yīng)及時存入銀行。
　　第２４１號科目　預(yù)付備料款
　?。保究颇亢怂憬ㄔO(shè)單位按照合同規(guī)定向承包工程的施工企業(yè)預(yù)付的備料款，以及撥給施工企業(yè)抵作預(yù)付備料款的各種材料。建設(shè)單位根據(jù)有關(guān)合同規(guī)定或由于物資供應(yīng)方式等原因，負(fù)責(zé)供應(yīng)一部分施工材料的，撥付材料的價款可直接在“應(yīng)付工程款”科目核算。
　?。玻A(yù)付施工企業(yè)的備料款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目，以材料抵作預(yù)付備料款，按照結(jié)算價格，借記本科目，按照計劃成本或?qū)嶋H成本，貸記“庫存材料”科目，結(jié)算價格與計劃成本或?qū)嶋H成本之間的差額，借記或貸記“建筑安裝工程投資”科目，按計劃成本核算的，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異，借記“建筑安裝工程投資”科目，貸記“材料成本差異”科目（實際成本小于計劃成本的差異用紅字登記）。
　　３．月終或工程竣工與施工企業(yè)結(jié)算工程價款時，根據(jù)合同規(guī)定，從應(yīng)付工程款中扣回預(yù)付備料款，借記“應(yīng)付工程款”科目，貸記本科目。
　?。矗究颇繎?yīng)按收取備料款的施工企業(yè)進(jìn)行明細(xì)核算。
　　第２４２號科目　預(yù)付工程款
　?。保究颇亢怂憬ㄔO(shè)單位按照合同規(guī)定向承包工程的施工企業(yè)預(yù)付的工程進(jìn)度款。
　?。玻凑展こ踢M(jìn)度，向施工企業(yè)預(yù)付的工程款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。月終或工程竣工與施工企業(yè)結(jié)算已完畢工程價款時，從應(yīng)付工程款中扣回的預(yù)付工程款，借記“應(yīng)付工程款”科目，貸記本科目。
　?。常究颇繎?yīng)按收取工程進(jìn)度款的施工企業(yè)進(jìn)行明細(xì)核算。
　　第２５２號科目　其他應(yīng)收款
　　１．本科目核算建設(shè)單位除預(yù)付備料款、預(yù)付工程款、預(yù)付大型設(shè)備款以外的各種應(yīng)收及暫付款項，包括應(yīng)收取的各種賠款、罰金和存出保證金，以及其他各種應(yīng)收、暫付款項。
　?。玻畱?yīng)向有關(guān)單位及個人收取的各種應(yīng)收、暫付款項，借記本科目，貸記有關(guān)科目。收回應(yīng)收、暫付款項，或有關(guān)單位、個人報銷暫付款項，借記有關(guān)科目，貸記本科目。
　?。常究颇堪磫挝缓蛡€人進(jìn)行明細(xì)核算
　　第３０１號科目　基建撥款
　　１．本科目核算建設(shè)單位基本建設(shè)撥款。
　?。玻究颇繎?yīng)設(shè)置下列明細(xì)科目：
　　（１）以前年度撥款：核算以前年度撥入而尚未沖轉(zhuǎn)的基本建設(shè)撥款。
　　（２）本年自籌資金撥款：核算經(jīng)批準(zhǔn)從自籌基建資金中轉(zhuǎn)入本年使用的自籌基建資金撥款。
　?。ǎ常┍灸杲换亟Y(jié)余資金：核算本年內(nèi)按投資隸屬關(guān)系上交主管部門的基本建設(shè)結(jié)余資金。
　　３．收到以貨幣資金撥入的基建撥款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；
　　交回主管部門的撥款結(jié)余資金，借記本科目（“本年交回結(jié)余資金”明細(xì)科目），貸記“銀行存款”科目。
　?。矗履昴瓿踅⑿沦~時，各明細(xì)科目應(yīng)作下列結(jié)轉(zhuǎn)：
　?。ǎ保?yīng)將本科目所屬“本年自籌資金撥款”上年貸方余額全部轉(zhuǎn)入“以前年度撥款”明細(xì)科目的貸方；
　?。ǎ玻ⅰ氨灸杲换亟Y(jié)余資金”明細(xì)科目的上年借方余額轉(zhuǎn)入“以前年度撥款”明細(xì)科目的借方。
　　（３）在作上述轉(zhuǎn)賬后，還應(yīng)將“交付使用資產(chǎn)”科目的上年借方余額（基建撥款部分），轉(zhuǎn)入本科目所屬“以前年度撥款”明細(xì)科目的借方。
　　年度決算經(jīng)上級行審查批準(zhǔn)后，批準(zhǔn)數(shù)與沖銷數(shù)如有差額，應(yīng)按批準(zhǔn)數(shù)進(jìn)行調(diào)整。批準(zhǔn)數(shù)大于沖銷數(shù)的差額，借記本科目，貸記“交付使用資產(chǎn)”科目；批準(zhǔn)數(shù)小于沖銷數(shù)的差額，用紅字登記。
　　５．本科目應(yīng)按規(guī)定的明細(xì)科目進(jìn)行核算。
　　第３３１號科目　應(yīng)付器材款
　?。保究颇亢怂憬ㄔO(shè)單位因購入器材所發(fā)生的應(yīng)付供應(yīng)單位款項。因接受勞務(wù)供應(yīng)所發(fā)生的應(yīng)付供應(yīng)單位款項，以及按照規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的大型設(shè)備款，也在本科目核算。
　?。玻徣朐O(shè)備、器具和材料的應(yīng)付款項，一般應(yīng)在月份終了時，根據(jù)已經(jīng)驗收入庫而尚未付款的入庫憑證，分別設(shè)備、器具和材料等類別抄列清單，按預(yù)算或計劃價格暫估入賬，借記“設(shè)備投資”、“庫存設(shè)備”、“庫存材料”等科目，貸記本科目；下月開始時，用紅字作同樣分錄，予以沖銷，以便于下月付款時按正常程序記賬。
　?。常邮芄?yīng)單位提供勞務(wù)的應(yīng)付款項，應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單，借記“待攤投資”、“采購保管費(fèi)”等科目，貸記本科目。償付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
　　４．按照規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的大型成套設(shè)備款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。設(shè)備驗收入庫，根據(jù)發(fā)票賬單的應(yīng)付金額，借記“器材采購”科目，貸記本科目。補(bǔ)付的設(shè)備款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
　?。担究颇繎?yīng)按供應(yīng)單位戶名、合同號和經(jīng)辦的采購人員設(shè)置明細(xì)賬。
　　第３３２號科目　應(yīng)付工程款
　　１．本科目核算建設(shè)單位按照基本建設(shè)工程價款結(jié)算辦法和工程合同的有關(guān)規(guī)定，與工程承包單位辦理工程價款結(jié)算，應(yīng)付給承包單位的工程款。
　?。玻畬嵭腥抗こ炭⒐ず笠淮谓Y(jié)算辦法的建設(shè)項目，建設(shè)單位應(yīng)在工程全部竣工時，根據(jù)經(jīng)審查的承包單位提出的“工程價款結(jié)算賬單”結(jié)算應(yīng)付的工程款，借記“建筑安裝工程投資”科目，貸記本科目。
　　實行單項工程竣工后結(jié)算辦法的建設(shè)項目，建設(shè)單位應(yīng)在單項工程竣工時，根據(jù)經(jīng)審查的承包單位提出的“工程價款結(jié)算賬單”結(jié)算應(yīng)付的工程款，借記“建筑安裝工程投資”科目，貸記本科目。
　　實行按工程形象進(jìn)度分段結(jié)算辦法的建設(shè)項目，建設(shè)單位在分段結(jié)算工程款時，借記“建筑安裝工程投資”科目，貸記本科目。實行分次結(jié)算辦法的建設(shè)項目，建設(shè)單位應(yīng)根據(jù)承包單位分次提出的“工程價款結(jié)算賬單”所列應(yīng)付的工程款，借記“建筑安裝工程投資”科目，貸記本科目。
　　對于隨同工程款一并承付的臨時設(shè)施包干費(fèi)，借記“待攤投資”科目，貸記本科目。支付工程款和隨同工程價款一并結(jié)算的各項支出，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
　　實行工程竣工結(jié)算辦法的建設(shè)單位以撥付給承包單位的工程用材料抵減的應(yīng)付工程款，應(yīng)按合同規(guī)定的結(jié)算價格，借記本科目，按照材料計劃成本或?qū)嶋H
成本，貸記“庫存材料”科目，結(jié)算價格與計劃成本或?qū)嶋H成本之間的差額，借記或貸記“建筑安裝工程投資”科目，按計劃成本核算的建設(shè)單位，應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，實際成本大于計劃成本的，借記“建筑安裝工程投資”科目，貸記“材料成本差異”科目；實際成本小于計劃成本的，用紅字登記。
　　尚未實行工程竣工結(jié)算辦法的建設(shè)單位，根據(jù)施工企業(yè)提出的工程價款結(jié)算賬單結(jié)算應(yīng)付的工程價款，借記“建筑安裝工程投資”科目，貸記本科目；從應(yīng)付的工程款中扣回預(yù)付的備料款和工程款，借記本科目，貸記“預(yù)付備料款”、“預(yù)付工程款”科目。
　?。常究颇繎?yīng)按承包單位戶名進(jìn)行明細(xì)核算。
　　第３５２號科目　其他應(yīng)付款
　?。保究颇亢怂憬ㄔO(shè)單位應(yīng)付、暫收其他單位和個人的款項，包括應(yīng)付的各種賠款、罰款、應(yīng)付、暫收其他單位的款項等。
　　２．發(fā)生各項應(yīng)付、暫收款項，借記有關(guān)科目，貸記本科目；償還、上交或轉(zhuǎn)銷各項應(yīng)付、暫收款項，借記本科目，貸記有關(guān)科目。
　?。常究颇繎?yīng)按單位和個人進(jìn)行明細(xì)核算。
　　第３６１號科目　應(yīng)交稅金
　?。保究颇亢怂憬ㄔO(shè)單位按規(guī)定應(yīng)交納的各種稅金，如土地使用稅、耕地占用稅、投資方向調(diào)節(jié)稅等。
　?。玻匆?guī)定計算應(yīng)交納的各種稅金，借記“待攤投資”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目，貸記本科目；預(yù)交或補(bǔ)交的稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
　　３．本科目按稅金的種類進(jìn)行明細(xì)核算。
　　４．本科目月末借方余額為預(yù)交的稅金，貸方余額為應(yīng)交的稅金。
　

　　　　　　　　　　　　　第四章　會計報表

　　

　第二十一條　基建會計報表分月報和年度報表。編報時要做到數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、內(nèi)容真實、印章齊全、上報及時。

　第二十二條　月報（資金平衡表、待攤投資明細(xì)表）根據(jù)發(fā)生的投資額填制。本月數(shù)字與上月數(shù)字要銜接。

　第二十三條　年度報表（年度決算表）根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬年末數(shù)填制并逐級匯總上報。各行在決算前應(yīng)做好各項準(zhǔn)備工作，包括清理資金、盤點財產(chǎn)、核對賬務(wù)。

　第二十四條　基建會計報表的格式及編制說明由本制度規(guī)定（見附件１）。
　

　　　　　　　　　　　　　第五章　檔案管理

　　

　第二十五條　基建會計檔案是會計憑證、會計賬簿、會計報表等會計核算專業(yè)資料，它是記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。要按保管期限分類，及時裝訂，妥善保管。

　第二十六條　基建會計檔案保管期限：
　　（一）屬永久保管的：
　　１．單項工程最后決算報表。
　　２．上級行匯總?cè)牭哪甓葲Q算表。
　?。常霞壭袑Ρ拘袥Q算的批復(fù)。
　?。矗畷嫏n案保管登記簿、銷毀清單。
　?。担枰谰帽９艿钠渌麜嫏n案及資料。
　?。ǘ俦４妫保的甑模?br/>　?。?、總賬、明細(xì)分類賬及相關(guān)登記簿。
　?。病⒂涃~憑證（傳票）及附件。
　　（三）其他資料的保管年限由各行自行規(guī)定：

　第二十七條　會計檔案的保管期自檔案所屬年度終了后次年的１月１日起計算。
　

　　　　　　　　　　　　　　第六章　附則

　　

　第二十八條　本制度根據(jù)財政部有關(guān)政策、規(guī)定，并結(jié)合農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行系統(tǒng)的具體情況制定。當(dāng)有關(guān)政策、規(guī)定發(fā)生變化時，由總行修訂。本制度由總行負(fù)責(zé)解釋。

　第二十九條　本制度自１９９８年１１月１日起開始執(zhí)行。
　　　

　附件一：　　　　　　　 會計報表及編制說明

　　

　一、會計報表種類和格式
　?。ㄒ唬媹蟊矸N類
　　１．資金平衡表
　?。玻ㄍ顿Y表
　?。常龜偼顿Y明細(xì)表
　　（二）會計報表格式（附后）

　二、會計報表編制說明
　　
　　　　　　　　　　　　　　　 資金平衡表
　　
　?。保颈矸从辰ㄔO(shè)單位月份或年度終了時全部資金來源