（1999年2月12日　農(nóng)發(fā)行字[1999]51號） 中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行各省、自治區(qū)、直轄市分行，各計(jì)劃單列市分行，總行營業(yè)部： 　　為了保證我行既能按照收購資金封閉運(yùn)行的要求，及時收貸收息，又能督促企業(yè)按照國家稅法的有關(guān)規(guī)定，及時繳納稅款，總行和國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于糧棉收儲企業(yè)應(yīng)納稅款如何及時劃轉(zhuǎn)入庫問題的通知》(國稅發(fā)(1998)222號)。近期一些地方反映，在糧棉收儲企業(yè)繳納稅款的過程中有些問題尚不明確，現(xiàn)補(bǔ)充通知如下： 　　一、糧棉收儲企業(yè)糧棉油調(diào)銷回籠貨款存入企業(yè)在當(dāng)?shù)剞r(nóng)業(yè)發(fā)展銀行開設(shè)的“基本存款賬戶”后，信貸部門依據(jù)文件的有關(guān)規(guī)定，計(jì)算出企業(yè)該次銷售預(yù)繳增值稅等流轉(zhuǎn)稅金(按規(guī)定可以免稅的糧食銷售除外)及應(yīng)付貸款本金和貸款利息等項(xiàng)目后，經(jīng)信貸部門負(fù)責(zé)人認(rèn)定送會計(jì)部門進(jìn)行賬務(wù)處理。對企業(yè)每筆調(diào)銷回籠貨款預(yù)繳稅金的預(yù)提部分，要全額轉(zhuǎn)入“企業(yè)財(cái)務(wù)資金存款專戶”(在“企業(yè)財(cái)務(wù)資金存款專戶”下設(shè)“預(yù)提稅金子賬戶”，專門反映和核算稅金的預(yù)提和繳付)。企業(yè)當(dāng)期實(shí)際應(yīng)納稅款以企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳款通知的數(shù)額為準(zhǔn)，當(dāng)?shù)剞r(nóng)發(fā)行要按照此通知單督促企業(yè)及時辦理稅款入庫手續(xù)。“預(yù)提稅金子賬戶”中暫時存儲的預(yù)提調(diào)銷回籠貨款，在繳納稅款完畢后的余款，要按照有關(guān)規(guī)定及時收貸收息。關(guān)于計(jì)征稅款問題，農(nóng)發(fā)行要與當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門及時溝通情況，多請他們指導(dǎo)。由于稅款需從企業(yè)銷售收入中征收，因此必須督促糧棉收儲企業(yè)在確定銷售價格時考慮交納流轉(zhuǎn)稅的因素。 　　二、棉花收儲企業(yè)繳納稅款的問題。棉花收儲企業(yè)當(dāng)期調(diào)銷貨款回到當(dāng)?shù)剞r(nóng)業(yè)發(fā)展銀行的“基本存款賬戶”后，農(nóng)發(fā)行首先從調(diào)銷貨款中按3％預(yù)提稅款(即銷項(xiàng)稅抵扣進(jìn)項(xiàng)稅)，存入“企業(yè)財(cái)務(wù)資金存款專戶”下“預(yù)提稅金子賬戶”中。按照當(dāng)?shù)仄髽I(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的通知，由企業(yè)交納當(dāng)期的增值稅款。 　　三、糧食收儲企業(yè)繳納稅款的問題。在國家稅務(wù)總局就糧食企業(yè)納稅問題新的規(guī)定出臺前，對糧食收儲企業(yè)回籠銷售貨款中應(yīng)納增值稅的計(jì)提問題，暫作如下規(guī)定：當(dāng)企業(yè)調(diào)銷糧食為政策性調(diào)銷業(yè)務(wù)時，無論企業(yè)入庫的糧食是定購價還是議購價收購的，一律按有關(guān)規(guī)定免稅，信貸員在收貸收息前不考慮預(yù)留增值稅；當(dāng)企業(yè)調(diào)銷的糧食已確認(rèn)為議購糧(含保護(hù)價糧)時，其預(yù)繳增值稅的計(jì)算及處理按《糧食收購資金貸款封閉運(yùn)行管理若干操作實(shí)例》(農(nóng)發(fā)行閱字(1999)1號)的有關(guān)規(guī)定辦理；當(dāng)難以確認(rèn)該批調(diào)銷糧食的入庫性質(zhì)(定購、議購)時，暫按調(diào)銷糧食回籠貨款歸行時該企業(yè)商品糧食中議購糧所占比重，首先計(jì)算出該筆糧食調(diào)銷回籠款的應(yīng)稅銷售額，然后按農(nóng)發(fā)行閱字(1999)1號關(guān)于計(jì)算增值稅金的辦法處理。 　　四、糧棉收儲企業(yè)若有利潤，其當(dāng)期所得稅應(yīng)從其經(jīng)營利潤中繳納，在“企業(yè)財(cái)務(wù)資金存款專戶”存款中支付。