（１９９８年１２月２８日　建總發(fā)〔１９９８〕１８７號） 建設(shè)銀行各省、自治區(qū)、直轄市分行，計劃單列市分行，蘇州、三峽分行： 　　為適應(yīng)政策性住房金融業(yè)務(wù)發(fā)展需要，規(guī)范其會計核算和管理，總行在對原《中國人民建設(shè)銀行房地產(chǎn)信貸部會計核算暫行辦法》的有關(guān)內(nèi)容進行了修訂、調(diào)整和全面梳理的基礎(chǔ)上重新制定了《中國建設(shè)銀行政策性住房金融業(yè)務(wù)會計核算暫行辦法》（以下簡稱核算辦法），現(xiàn)印發(fā)給你們，并提出如下要求，請各行認(rèn)真貫徹執(zhí)行。 　　一、政策性住房金融業(yè)務(wù)會計核算和管理工作是一項基礎(chǔ)工作，各行務(wù)必高度重視，加強領(lǐng)導(dǎo)，努力提高政策性住房金融業(yè)務(wù)會計信息質(zhì)量和服務(wù)水平。 　　二、各行應(yīng)結(jié)合本行實際，充分利用我行城市綜合業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)進行政策性住房金融業(yè)務(wù)會計核算，改進服務(wù)手段，適當(dāng)進行會計賬務(wù)集中管理。 　　三、根據(jù)政策性住房金融業(yè)務(wù)的地方性、政策性、委托性等特點，各一級分行可根據(jù)本核算辦法，結(jié)合本地區(qū)特點，因地制宜，制定相應(yīng)的具體核算實施細(xì)則或補充規(guī)定，報總行備案。 　　執(zhí)行中有何問題，請及時報告總行住房與建筑業(yè)信貸部。 附：　　 中國建設(shè)銀行政策性住房金融業(yè)務(wù)會計核算暫行辦法 　 第一章　總則 　　一、為規(guī)范和加強政策性住房金融業(yè)務(wù)的會計核算工作，根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《金融企業(yè)會計制度》和《中國人民建設(shè)銀行會計核算基本規(guī)定》，結(jié)合政策性住房金融業(yè)務(wù)特點和會計管理要求特制定本辦法。 　　二、本辦法適用于承辦政策性住房金融業(yè)務(wù)的建設(shè)銀行各級經(jīng)營機構(gòu)（以下簡稱承辦機構(gòu)）。 　　三、政策性住房金融業(yè)務(wù)會計工作的任務(wù)是： 　　嚴(yán)格執(zhí)行會計制度，正確組織會計核算，及時準(zhǔn)確完整真實地記錄和反映政策性住房金融業(yè)務(wù)的活動情況，為業(yè)務(wù)指導(dǎo)提供正確數(shù)據(jù)； 　　實行會計監(jiān)督，加強財務(wù)管理，根據(jù)國家各項財政方針政策，正確計算成本，監(jiān)督政策性住房資金的合理使用，維護資金安全及本行的信譽和權(quán)益； 　　加強會計檢查和會計分析，根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，加強政策性住房金融業(yè)務(wù)資產(chǎn)負(fù)債管理，參與經(jīng)營預(yù)測，為各級領(lǐng)導(dǎo)決策提供準(zhǔn)確的會計信息。 　　四、政策性住房金融業(yè)務(wù)會計核算工作必須遵守國家有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定。 　　五、政策性住房金融業(yè)務(wù)實行單獨核算、自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、自求平衡、單獨納稅的管理體制。 　　六、政策性住房金融業(yè)務(wù)在建設(shè)銀行開立資金結(jié)算賬戶，對外資金結(jié)算業(yè)務(wù)均通過此賬戶辦理。 　　七、政策性住房金融業(yè)務(wù)會計核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。凡屬本期的收入和支出，不論款項是否在本期收付，都應(yīng)當(dāng)作為本期的收入和支出處理；凡不屬于本期的收入和支出，即使款項已在本期收付，也不應(yīng)作為本期的收入和支出處理。 　　八、政策性住房金融業(yè)務(wù)會計核算，根據(jù)復(fù)式記賬原理，采用借貸記賬法，以“借”、“貸”為記賬符號，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則。表外科目以收入、付出為記賬符號。 　　九、政策性住房金融業(yè)務(wù)會計核算劃分會計期間，分期結(jié)算賬目和編報會計報表，會計期間按公歷起訖日期分為年度、季度和月份。會計年度自公歷１月１日起至１２月３１日止。 　　十、政策性住房金融業(yè)務(wù)會計核算以人民幣為記賬本位幣，以“元”為金額單位，元以下記至角分。 　　十一、會計記錄必須以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)及證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合法憑證為依據(jù)，如實反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，做到內(nèi)容真實、數(shù)字準(zhǔn)確、項目完整、手續(xù)齊全、簡明扼要、資料可靠。 　　十二、辦理政策性住房金融業(yè)務(wù)必須按規(guī)定填制會計憑證、登記會計賬簿、編制會計報表，做到賬證、賬賬、賬實、賬款、賬表及內(nèi)外賬務(wù)核對相符，并按有關(guān)規(guī)定進行會計檔案的管理。 　　十三、建立健全政策性住房金融業(yè)務(wù)會計復(fù)核制度，各項業(yè)務(wù)必須經(jīng)過復(fù)核，復(fù)核業(yè)務(wù)要做到及時、全面和換人復(fù)核，一切對外會計憑證報表必須經(jīng)過復(fù)核、簽章后才能發(fā)出。 　　十四、建立健全政策性住房金融業(yè)務(wù)會計業(yè)務(wù)事后稽核制度，設(shè)立事后監(jiān)督崗位，嚴(yán)格實行會計崗位責(zé)任制和業(yè)務(wù)操作規(guī)程，加強會計內(nèi)部控制。 　　十五、建立健全政策性住房金融業(yè)務(wù)會計檢查制度，設(shè)立會計檢查輔導(dǎo)崗位，加強會計檢查，維護會計工作秩序，防范會計風(fēng)險，提高會計核算質(zhì)量和管理水平。 　 第二章　會計賬務(wù)組織與核算程序 　　一、會計賬務(wù)組織。 　　（一）會計賬務(wù)設(shè)置。根據(jù)政策性住房金融業(yè)務(wù)地方性、政策性、委托性等管理特點，政策性住房金融業(yè)務(wù)必須按房改委托人設(shè)置賬務(wù)。 　　（二）會計賬務(wù)組成。會計賬務(wù)是記載各項業(yè)務(wù)、財務(wù)活動的簿籍（或電子簿籍），是歸類和積累日常明細(xì)核算和綜合核算資料的重要工具。 　　政策性住房金融業(yè)務(wù)的賬務(wù)由總賬、明細(xì)賬、流水賬及各類登記簿等組成。 　　（三）會計電算化系統(tǒng)。政策性住房金融業(yè)務(wù)會計賬務(wù)，借助計算機信息處理系統(tǒng)，對各種賬務(wù)信息進行采集、加工、計算、存儲、傳輸，完成各項業(yè)務(wù)的會計核算及相關(guān)賬務(wù)的電算化處理，為管理決策層提供賬務(wù)信息。 　　二、會計核算程序。 　　（一）會計核算綜合程序。會計核算綜合程序是指科學(xué)合理組織會計核算工作的步驟和過程。從根據(jù)所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)受理或編填會計憑證開始，經(jīng)過采用一定的方法記賬、算賬、軋賬和核對賬務(wù)，直至編制出會計報表為止的程序，能夠體現(xiàn)出會計核算方法體系中各種核算方法相互補充，缺一不可的有機關(guān)聯(lián)關(guān)系。 　　政策性住房金融業(yè)務(wù)會計核算程序分為以下環(huán)節(jié)： 　　１．根據(jù)會計事項取得或填制原始憑證； 　　２．根據(jù)審核有效的原始憑證編制或代替記賬憑證； 　　３．根據(jù)記賬憑證，登記會計明細(xì)賬和各種登記簿； 　　４．根據(jù)記賬憑證，進行現(xiàn)金收付； 　　５．科目日結(jié)，登記總賬； 　　６．賬務(wù)平衡檢查、核對； 　　７．根據(jù)有關(guān)會計資料編報會計報表和會計報告； 　　８．將經(jīng)過業(yè)務(wù)處理的憑證、賬簿、報表整理、裝訂，歸檔保管。 　　借助計算機信息處理系統(tǒng)進行政策性住房金融業(yè)務(wù)會計電算化處理，其賬務(wù)處理流程一般要經(jīng)過憑證審核、輸入數(shù)據(jù)、臨柜賬務(wù)處理、批量賬務(wù)處理、輸出信息等五個階段。 　　（二）收、付款處理程序。 　　１．付出款項除根據(jù)有關(guān)規(guī)定可由銀行代扣的款項外，要有付款客戶（包括單位、個人，下同）簽開的付款憑證，以及按票據(jù)結(jié)算規(guī)定由收款客戶填制的結(jié)算憑證辦理付款； 　　２．對客戶提交的付款憑證，要按“審核——驗印——記賬（錄入）——復(fù)核——付款”的程序辦理，本行客戶之間的轉(zhuǎn)賬結(jié)算必須先記付款賬戶，后記收款賬戶； 　　３．現(xiàn)金收入必須“先收款，后記賬”，現(xiàn)金付出必須“先記賬，后付款”； 　　４．對收款客戶交存他行的付款憑證，必須在辦妥收款手續(xù)后方可支付，并在收款憑證回單上加蓋“他行票據(jù)，收妥抵用”字樣的戳記；通過票據(jù)交換提回本行的付款憑證不能支付時，必須在規(guī)定時間內(nèi)退票； 　　５．當(dāng)日營業(yè)開始，有關(guān)賬戶應(yīng)首先支付前一天到期的定期代收款項，當(dāng)日對外營業(yè)時間內(nèi)受理的收付款結(jié)算憑證，必須當(dāng)天處理完畢； 　　６．辦理收、付款時，必須根據(jù)有關(guān)的客戶收、付款憑證，應(yīng)及時向開戶銀行簽開提出票據(jù)資金清算劃款憑證，并附收、付款清單；對開戶銀行收妥轉(zhuǎn)入的客戶收、付款項，必須根據(jù)開戶銀行提入票據(jù)資金清算劃款憑證（附收付款清單），與有關(guān)的客戶收、付款憑證核對無誤后，辦理轉(zhuǎn)賬。 第三章　會計科目、憑證、賬簿、報表 　　一、會計科目。 　　（一）會計科目是對會計對象的具體內(nèi)容按照不同的特征和管理要求進行科學(xué)分類的項目，是分類反映資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益，分析各項業(yè)務(wù)及財務(wù)情況，統(tǒng)一會計核算內(nèi)容的工具。 　　（二）政策性住房金融業(yè)務(wù)會計科目分為表內(nèi)科目和表外科目。表內(nèi)一級科目８１個，分為資產(chǎn)類３２個、負(fù)債類２６個、資產(chǎn)負(fù)債共同類３個、所有者權(quán)益類５個和損益類１５個。表外科目９個，用于全面反映表內(nèi)科目未能反映的其他有關(guān)事項。在會計科目下按客戶或資金性質(zhì)等分設(shè)明細(xì)賬戶。 　　（三）政策性住房金融業(yè)務(wù)一級會計科目由總行統(tǒng)一設(shè)置和調(diào)整，二級會計科目除總行規(guī)定的外，可由各管轄分行根據(jù)核算需要設(shè)置轄內(nèi)專用二級科目，并報總行備案。 　　（四）會計科目變更時，除年度終了采用結(jié)轉(zhuǎn)對照表辦理新舊科目結(jié)轉(zhuǎn)外，年度中間應(yīng)編制記賬憑證或打印清單式記賬憑證作轉(zhuǎn)賬處理。 　　二、會計憑證。 　　（一）會計憑證是記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動，明確經(jīng)濟責(zé)任的書面證明，是辦理貨幣資金收付、登記會計賬簿、核對賬務(wù)和事后留存查考的依據(jù)。 　　（二）政策性住房金融業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員必須按規(guī)定的程序和要求，取得、填制和審核會計憑證并加蓋個人名章及相應(yīng)的公章，再據(jù)以登記會計賬簿，保證會計工作有據(jù)可查，憑證資料真實正確。 　　（三）會計憑證的傳遞必須做到及時、手續(xù)嚴(yán)密，既要便利客戶，又要符合制度規(guī)定。 　　（四）會計憑證必須按規(guī)定順序進行裝訂，對已裝訂成冊的會計憑證應(yīng)編列序號，及時登記后歸檔，妥善保管。 　　（五）政策性住房金融業(yè)務(wù)的會計憑證，除部分專用憑證由各級行按規(guī)定使用外，一律使用建設(shè)銀行的會計憑證，為便于區(qū)別，可加蓋紅色“房”字印戳。 　　三、會計賬簿。 　　（一）會計賬簿是以會計憑證為依據(jù)，運用會計賬戶，全面、連續(xù)、系統(tǒng)、完整地記錄和反映各項業(yè)務(wù)活動的記錄簿籍。 　　（二）為確保會計賬簿記錄的合法性，啟用賬簿時，應(yīng)注明名稱、編號、啟用日期和經(jīng)管人員等內(nèi)容，賬頁一經(jīng)啟用，不得抽換。 　　（三）各種賬簿必須根據(jù)記賬憑證逐筆記載，及時結(jié)計余額。 　　（四）登記會計賬簿要求內(nèi)容完整、科目正確、摘要清楚、數(shù)字真實、字跡整潔、及時登記；發(fā)現(xiàn)錯賬要及時按規(guī)定方法進行改正或沖正。 　　（五）各種賬簿所記載的賬目，都必須經(jīng)復(fù)核人員進行復(fù)核并簽章。 　　（六）應(yīng)與開戶單位與個人認(rèn)真核對賬目，不符款項及時查清；必須及時、換人、逐筆勾對開戶銀行的副本賬頁，開戶銀行副本賬頁應(yīng)單獨裝訂，隨賬簿歸檔保管。 　　（七）會計賬簿應(yīng)按年編制賬戶目錄，分別總賬、明細(xì)賬、登記簿加賬冊封面裝訂成冊，按冊逐項編列序號，及時登記后歸檔，妥善保管。 　　（八）政策性住房金融業(yè)務(wù)的賬簿，除部分賬簿由各級行按規(guī)定使用外，一律使用建設(shè)銀行會計賬簿，為便于區(qū)別，可加蓋紅色“房”字印戳。 　　四、會計報表。 　　（一）會計報表是綜合反映資產(chǎn)負(fù)債及經(jīng)營狀況的書面報告，是提供分析、考核業(yè)務(wù)活動及經(jīng)營成果的重要依據(jù)。 　　（二）政策性住房金融業(yè)務(wù)會計報表的種類、格式和內(nèi)容由總行統(tǒng)一規(guī)定，各級行處要按規(guī)定要求編報，不得任意變更、增加。政策性住房金融業(yè)務(wù)會計報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、利潤分配表、試算平衡表、經(jīng)營收入和其他收支明細(xì)表、成本表、貸款利息收入情況表等。 　　（三）對外和向上級行報送的政策性住房金融業(yè)務(wù)會計報表的具體格式，按本辦法規(guī)定執(zhí)行；內(nèi)部管理需要的報表各分行可根據(jù)需要適當(dāng)補充，報總行備案。 　　會計報表應(yīng)逐級匯總上報總行。在報上級行的同時應(yīng)報送當(dāng)?shù)刎敹愔鞴軝C關(guān)、人民銀行和本行財會部門。 　　（四）會計報表報送時間：行內(nèi)按總賬傳輸規(guī)定的有關(guān)上傳數(shù)據(jù)規(guī)定時間例外，月度報表應(yīng)于月度終了后５日內(nèi)報出，季度報表應(yīng)于季度終了后１０日內(nèi)報出，年度報表應(yīng)于年度終了后３０日內(nèi)報出。 　　各種會計報表規(guī)定的報告期不得提前或錯后，保證編報時期口徑一致。 　　（五）應(yīng)指定專人編制、審查匯總會計報表，做到內(nèi)容完整、數(shù)字準(zhǔn)確、編報及時，以利于綜合加工，分析研究，提高質(zhì)量。 　　（六）會計報表應(yīng)經(jīng)行領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，依次編定頁數(shù)，加具封面，加蓋公章。封面上應(yīng)注明：編報單位名稱、地址、報表所屬年度、送出日期等，并由主管行領(lǐng)導(dǎo)、機構(gòu)（部門）負(fù)責(zé)人和會計主管人員、復(fù)核人員、編制人員簽章。 　　（七）會計年度終了，承辦機構(gòu)應(yīng)對政策性住房金融業(yè)務(wù)辦理年度決算。年度決算前，應(yīng)認(rèn)真做好各項準(zhǔn)備工作。要按照完整、及時、準(zhǔn)確的要求編報決算報表及決算說明。 　　（八）會計報表的裝訂。基層行應(yīng)按年度分類裝訂成冊，管轄行應(yīng)按月連同基層行所報的報表分類裝訂成冊，裝訂時應(yīng)加封面與封底，并由裝訂人員、會計主管人員簽章。 　　裝訂成冊的報表，應(yīng)按冊編列序號，及時登記后歸檔，妥善保管。年度會計決算報表應(yīng)單獨裝訂保管。 　 第四章　基本業(yè)務(wù)會計核算規(guī)定 　　一、貸款業(yè)務(wù)核算規(guī)定。 　　（一）政策性住房貸款是利用政策性住房資金對借款人提供的，并按約定的利率和期限還本付息的貨幣資金。 　　（二）政策性住房貸款在會計報表中按短期和中長期進行反映。短期貸款是指貸款期限在１年（含１年）以下的各種貸款。中長期貸款是指期限在１年以上的各種貸款。 　　（三）政策性住房貸款本金應(yīng)按借款合同和國家規(guī)定的適用利率和期限計算貸款應(yīng)收利息。 　　（四）貸款的逾期。單位住房貸款（含利隨本清還款方式的個人住房貸款）到期（含展期）后，借款人不能歸還的為逾期貸款。從貸款到期日次日起計算，對逾期貸款可不單設(shè)科目核算。發(fā)生逾期貸款時，在原貸款明細(xì)賬上結(jié)清貸款逾期前的積數(shù)和利息，并加蓋“逾期貸款”戳記，代替逾期貸款戶，不作會計分錄。以分次還款計劃作為計算逾期貸款依據(jù)的，將不能按還款計劃歸還的部分比照前述的辦法計算逾期貸款。 　　采取分期還款方式的個人住房貸款，借款人超過規(guī)定的還款期限，未按合同規(guī)定的分期還款計劃償還貸款時，進行貸款拖欠額累計，僅作逾期記錄，不在賬簿上作逾期貸款記載。但貸款累計拖欠額達到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)（“分期還款額”的六倍）時，應(yīng)將尚未歸還的全部貸款余額轉(zhuǎn)作逾期貸款；貸款轉(zhuǎn)作逾期后，如借款人償還拖欠貸款本息，貸款累計拖欠額低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)時，應(yīng)將其貸款再轉(zhuǎn)作正常貸款。 　　逾期滿１年及超過１年仍未歸還的貸款，或雖未逾期或逾期不滿規(guī)定年限但符合財政部有關(guān)規(guī)定的貸款，作為呆滯貸款管理。 　　呆賬貸款經(jīng)批準(zhǔn)應(yīng)從“貸款呆賬準(zhǔn)備”科目沖銷。 　　（五）委托貸款。委托住房貸款是政策性住房金融業(yè)務(wù)的承辦機構(gòu)利用委托人提供的資金所發(fā)放的有條件的貸款。 　　委托住房貸款利息收入不作為承辦機構(gòu)利息收入入賬，收到利息后記入代收貸款利息。 　　委托貸款業(yè)務(wù)按規(guī)定向委托貸款部門或單位收取手續(xù)費。 　　（六）貸款呆賬準(zhǔn)備按年末貸款余額的規(guī)定比例實行差額提取，并從成本中列支，按規(guī)定使用，并按政策性住房貸款的呆賬核銷條件和程序沖銷呆賬貸款。 　　貸款呆賬準(zhǔn)備應(yīng)單獨核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表上作為貸款的減項單獨反映。 　　抵押貸款和委托貸款不提取呆賬準(zhǔn)備。 　　二、投資業(yè)務(wù)核算規(guī)定。 　　（一）短期投資是購入的各種能隨時變現(xiàn)、持有時間不超過１年的有價證券投資。短期投資應(yīng)按照購入時實際成本登記入賬，有市價的還應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)項目內(nèi)注明期末市價。本期債券利息收入，以及轉(zhuǎn)讓債券所取得的收入與賬面成本差額，列入當(dāng)期損益。 　　（二）長期投資是指投出的在１年內(nèi)不能變現(xiàn)的或不準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)的投資，如長期債券投資。長期債券投資是指認(rèn)購財政、金融部門等發(fā)行的、期限在１年以上的有價證券。長期債券投資應(yīng)按照實際支付價款記賬。實際支付的價款中包括應(yīng)計利息的，應(yīng)將應(yīng)計利息單獨記賬。債券投資的溢價或折價應(yīng)在債券到期前逐年平均攤銷。長期債券準(zhǔn)備出售時，應(yīng)轉(zhuǎn)入短期投資科目。長期債券將在１年內(nèi)到期時，列入“１年內(nèi)到期的長期投資”。 　　（三）投資風(fēng)險準(zhǔn)備是政策性住房金融業(yè)務(wù)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定按長期投資余額的一定比例提取的風(fēng)險準(zhǔn)備金。 　　投資風(fēng)險準(zhǔn)備應(yīng)按國家規(guī)定提取和使用。提取投資風(fēng)險準(zhǔn)備計入當(dāng)期損益。發(fā)生投資損失，應(yīng)沖銷投資風(fēng)險準(zhǔn)備。 　　投資風(fēng)險準(zhǔn)備應(yīng)單獨核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表上作為長期投資的減項單獨反映。 　　（四）投資收益是指政策性住房金融業(yè)務(wù)進行投資取得的收入（或損失以負(fù)數(shù)反映）。 　　投資收益應(yīng)單獨進行核算，并在營業(yè)利潤項目后單獨反映。 　　三、存款業(yè)務(wù)核算規(guī)定。 　　（一）政策性住房存款是指政策性住房金融業(yè)務(wù)承辦機構(gòu)按規(guī)定吸收的各種政策性住房資金。 　　（二）政策性住房存款在會計報表中按短期和長期進行反映。短期存款為１年期（含１年）以下的存款；長期存款為１年期以上的存款。 　　（三）政策性住房存款應(yīng)按國家規(guī)定的適用利率和期限計算應(yīng)付利息。 　　（四）政策性統(tǒng)籌住房存款須建立分級賬戶管理體系，單位（員工）住房存款明細(xì)賬戶與住房資金管理部門集中實有資金賬戶分設(shè)，并分別平衡。 　　跨住房資金管理部門的單位（員工）住房存款明細(xì)賬戶的轉(zhuǎn)移、合并應(yīng)及時進行資金、利息的清算與劃轉(zhuǎn)。 　　四、資金業(yè)務(wù)核算規(guī)定。 　　（一）政策性住房資金業(yè)務(wù)包括庫存現(xiàn)金、資金存放、資金拆放等業(yè)務(wù)。 　　（二）庫存現(xiàn)金必須做到賬面余額與庫存金額相符，發(fā)生的出納長短款、結(jié)算業(yè)務(wù)差錯款等，按照規(guī)定程序，分別計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。 　　（三）政策性住房資金存放用于同城票據(jù)交換和資金備付結(jié)算。存放款項必須定期與開戶銀行核對往來賬務(wù)，且須換人逐筆勾對，核對不符的，要及時查明原因，確保賬目正確無誤，防范資金風(fēng)險。 　　（四）嚴(yán)格執(zhí)行資金往來業(yè)務(wù)會計主管人員審核制度，沒有加蓋會計印章和沒有經(jīng)過會計主管人員簽字審核的，一律不得入賬。 　　（五）資金往來報單及有關(guān)憑證必須指定專人傳遞，并作為重要空白單證進行嚴(yán)格管理。 　　五、利息計算核算規(guī)定。 　　（一）利息收支是政策性住房金融業(yè)務(wù)財務(wù)收支的重要內(nèi)容，各種存、貸款應(yīng)執(zhí)行國家統(tǒng)一規(guī)定的利率和規(guī)定的結(jié)息日期正確計算利息。 　　（二）對各種存、貸款，一般采取定期結(jié)息辦法，按季結(jié)息的，以每季末月份的２０日為結(jié)息日；按年結(jié)息的，以１２月２０日或６月３０日為結(jié)息日；按月結(jié)息的，除特殊規(guī)定外，結(jié)息日由各一級分行結(jié)合本行實際自行確定。 　　（三）存、貸款計息天數(shù)采取“計首不計尾”的原則，即從存入、貸出的當(dāng)日起算至取出、歸還日的前１日為止。存、貸期間的節(jié)假日照計利息。 　　（四）凡利率調(diào)整，必須按調(diào)整規(guī)定和調(diào)整后利率計算利息（定期存款除外）。結(jié)清賬戶時，應(yīng)隨時結(jié)清利息。 　　（五）利息收、付，除對個人的存、貸款利息可以收、付現(xiàn)金外，對單位的存、貸款利息，應(yīng)于結(jié)息日的次日（特殊規(guī)定的除外）辦理轉(zhuǎn)賬，并對單位簽發(fā)利息計算清單。 　　（六）應(yīng)收利息和應(yīng)付利息均應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進行核算。 　　（七）對期限在１年期（含１年期）以下，固定期限、固定利率的個人住房貸款，自貸出之日起開始計息，期滿時按合同期限與合同利率結(jié)計利息，利隨本清。逾期貸款利息從到期日的次日算起。 　　逾期１年以內(nèi)貸款的應(yīng)收利息計入當(dāng)期損益，逾期１年以上貸款的應(yīng)收利息不再計入當(dāng)期損益，實際收到的利息計入當(dāng)期損益。 　　對應(yīng)收利息應(yīng)計算復(fù)利，利率按照本金賬戶利率計算；對應(yīng)收罰息的貸款，應(yīng)按照一定的罰息率計算罰息。 　　（八）各類活期存款結(jié)息時，使用結(jié)息日當(dāng)天掛牌利率，于次日辦理轉(zhuǎn)賬。 　　住房公積金不論當(dāng)年歸集的或是上年結(jié)轉(zhuǎn)的，結(jié)息時均按結(jié)息日規(guī)定的掛牌利率結(jié)息，利率調(diào)整不實行分段計息，并于結(jié)息日次日辦理轉(zhuǎn)賬。　 　　各類定期性存款應(yīng)按期預(yù)提應(yīng)付利息，計入當(dāng)期損益，實際支付給債權(quán)人的利息，沖減應(yīng)付利息。 　　定期存款按期支取的，自存入之日起開始計息，期滿日支取時結(jié)計利息。定期存款經(jīng)批準(zhǔn)辦理提前支取時，按活期存款計息，逾期支取時，逾期部分利息按當(dāng)日掛牌活期利率計算。遇利率調(diào)整，定期存款均不實行分段計息，仍按存入時的約定利率計算利息。 　　（九）應(yīng)收利息應(yīng)按年末余額的規(guī)定比例計提壞賬準(zhǔn)備，并從成本中列支，按規(guī)定使用。 　　壞賬準(zhǔn)備應(yīng)單獨核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表上作為應(yīng)收賬款的減項單獨反映。 　　六、手續(xù)費核算規(guī)定。手續(xù)費收支是辦理政策性住房金融業(yè)務(wù)的機構(gòu)承辦、委托代辦業(yè)務(wù)以及結(jié)算業(yè)務(wù)發(fā)生的手續(xù)費收支，應(yīng)堅持收支兩條線的核算原則分別進行會計核算。 　　凡是政策性住房金融業(yè)務(wù)手續(xù)費收支都應(yīng)納入賬內(nèi)核算，不得將手續(xù)費收入直接抵作支出，有特殊規(guī)定的也應(yīng)先入賬，再分別按有關(guān)規(guī)定提取使用。 　　七、對業(yè)務(wù)上使用的重要空白憑證或尚未啟用的有價證券等應(yīng)設(shè)置表外科目進行登記。 　 第五章　附則 　　一、本辦法未規(guī)定的會計核算基本規(guī)則，參照《中國人民建設(shè)銀行會計核算基本規(guī)定》有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 　　二、本辦法未涉及的會計事項，一級分行可以作補充規(guī)定，報總行備案。 　　三、本辦法由中國建設(shè)銀行總行負(fù)責(zé)修改、解釋。 　　四、本辦法自下發(fā)之日起執(zhí)行。 附件：一、政策性住房金融業(yè)務(wù)會計科目及使用說明 　　　　　二、政策性住房金融業(yè)務(wù)會計報表及編制說明 　　　　　三、政策性住房金融業(yè)務(wù)主要會計事項舉例（略） 附件：一　　　政策性住房金融業(yè)務(wù)會計科目及使用說明 　　一、會計科目代號及名稱表 ┌──┬───────────────┬───────────────┐ │序號│　　　　　一級會計科目　　　　│　　　　 二級會計科目　　　　 │ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │1　 │一、資產(chǎn)類　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │2　 │101 現(xiàn)金　　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │3　 │102 銀行存款　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │4　 │111 存放中央銀行款項　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │5　 │112 拆放建設(shè)銀行款項　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │6　 │131 單位購建房貸款　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │7　 │132 個人住房貸款　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │8　 │133 房管單位貸款　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │9　 │134 合作建房貸款　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │10　│135 經(jīng)濟適用房貸款　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │11　│136 房地產(chǎn)開發(fā)貸款　　　　　　│13601 住房開發(fā)貸款　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│13602 非住房開發(fā)貸款　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │12　│137 其他住房貸款　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │13　│150 劃撥統(tǒng)籌資金　　　　　　　│15001 劃撥公積金　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│15002 劃撥售房資金　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│15003 劃撥住房維修基金　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│15004 劃撥住房債券資金　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│15005 劃撥住房租賃保證金　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│15006 劃撥其他住房資金　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│15007 劃撥住房補貼　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │14　│151 委托住房貸款　　　　　　　│15101 委托單位住房貸款　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│15102 委托個人住房貸款　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │15　│153 世界銀行轉(zhuǎn)貸款　　　　　　│15301 世行轉(zhuǎn)貸款單位貸款　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│15302 世行轉(zhuǎn)貸款個人貸款　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │16　│161 貸款呆賬準(zhǔn)備金　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │17　│162 壞賬準(zhǔn)備　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │18　│163 應(yīng)收利息　　　　　　　　　│16301 單位購建房貸款　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│16302 個人住房貸款　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│16303 房管單位貸款　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│16304 合作建房貸款　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│16305 經(jīng)濟適用房貸款　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│16306 房地產(chǎn)開發(fā)貸款　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│16307 其他住房貸款　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│16308 核銷利息　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │19　│164 催收貸款利息　　　　　　　│16401 單位購建房貸款　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│16402 個人住房貸款　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│16403 房管單位貸款　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│16404 合作建房貸款　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│16405 經(jīng)濟適用房貸款　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│16406 房地產(chǎn)開發(fā)貸款　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│16407 其他住房貸款　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │20　│165 其他應(yīng)收款　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │21　│171 短期投資　　　　　　　　　│17101 債券投資　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│17102 其他投資　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │22　│172 長期投資　　　　　　　　　│17201 債券投資　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│17202 其他投資　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │23　│173 投資風(fēng)險準(zhǔn)備　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │24　│181 固定資產(chǎn)　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │25　│182 累計折舊　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │26　│183 固定資產(chǎn)清理　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │27　│184 在建工程　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │28　│185 無形資產(chǎn)　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │29　│186 遞延資產(chǎn)　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │30　│187 待處理財產(chǎn)損益　　　　　　│18701 待處理固定資產(chǎn)損益　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│18702 待處理流動資產(chǎn)損益　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │31　│188 待處理抵債資產(chǎn)　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │32　│191 庫存物資　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│二、負(fù)債類　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │33　│201 城市(縣鎮(zhèn))住房基金存款　　│　　　　　　　　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │34　│202 行政事業(yè)單位住房基金存款　│　　　　　　　　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │35　│203 企業(yè)住房基金存款　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │36　│204 住房租賃保證金存款　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │37　│205 公積金存款　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │38　│206 住房債券資金存款　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │39　│207 住房補貼存款　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │40　│208 住房維修基金存款　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │41　│212 其他住房存款　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │42　│213 保證金存款　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │43　│214 定期存款　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │44　│230 統(tǒng)籌資金存款　　　　　　　│23001 公積金存款　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│23002 售房資金存款　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│23003 住房維修基金存款　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│23004 住房債券資金存款　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│23005 住房租賃保證金存款　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│23006 其他住房存款　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│23007 住房補貼存款　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │45　│231 委托貸款基金　　　　　　　│23101 委托單位貸款基金　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│23102 委托個人貸款基金　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │46　│233 世行轉(zhuǎn)貸款基金　　　　　　│23301 世行轉(zhuǎn)貸單位貸款基金　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│23302 世行轉(zhuǎn)貸個人貸款基金　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │47　│251 應(yīng)付利息　　　　　　　　　│25101 應(yīng)付存款利息　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│25102 應(yīng)付債券利息　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │48　│252 待轉(zhuǎn)營業(yè)收入　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │49　│253 代收貸款利息　　　　　　　│25301 代收單位貸款利息　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│25302 代收個人貸款利息　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │50　│254 其他應(yīng)付款　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │51　│255 應(yīng)付工資　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │52　│256 應(yīng)付福利費　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │53　│257 應(yīng)交稅金　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │54　│258 應(yīng)付利潤　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │55　│259 預(yù)提費用　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │56　│260 住房周轉(zhuǎn)金　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │57　│271 長期借款　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │58　│273 長期應(yīng)付款　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│三、資產(chǎn)負(fù)債共同類　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │59　│301 內(nèi)部往來　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │60　│311 調(diào)撥資金　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │61　│321 預(yù)撥費用　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│四、所有者權(quán)益類　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │62　│401 實收資本　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │63　│402 資本公積　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │64　│403 盈余公積　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │65　│411 本年利潤　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │66　│412 利潤分配　　　　　　　　　│41201 提取盈余公積金　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│41202 提取公益金　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│41203 向投資者分配利潤　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│41204 盈余公積補虧　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│41205 未分配利潤　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│五、損益類　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │67　│501 利息收入　　　　　　　　　│50101 單位貸款利息收入　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│50102 個人貸款利息收入　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│50103 存款利息收入　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │68　│502 金融企業(yè)往來收入　　　　　│50201 存放中央銀行款項利息收入│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│50202 存放建設(shè)銀行款項利息收入│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│50203 拆放建設(shè)銀行款項利息收入│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│50204 調(diào)撥資金利息收入　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │69　│511 手續(xù)費收入　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │70　│512 其他營業(yè)收入　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │71　│514 投資收益　　　　　　　　　│51401 債券投資收益　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│51402 其他投資收益　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │72　│515 營業(yè)外收入　　　　　　　　│51501 財產(chǎn)盤盈　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│51502 固定資產(chǎn)清理凈收益　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│51503 罰款收入　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│51504 出納長款及結(jié)算長款收入　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│51505 教育費附加返還　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│51506 其他收入　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │73　│521 利息支出　　　　　　　　　│52101 存款利息支出　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│52102 債券利息支出　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│52103 借款利息支出　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │74　│522 金融企業(yè)往來支出　　　　　│52201 同業(yè)借款利息支出　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│52202 調(diào)撥資金利息支出　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │75　│531 手續(xù)費支出　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │76　│532 營業(yè)費用　　　　　　　　　│53201 宣傳費　　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│53202 招待費　　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│53203 折舊支出　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│53204 貸款呆賬準(zhǔn)備金支出　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│53205 壞賬準(zhǔn)備金支出　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│53206 投資風(fēng)險準(zhǔn)備金支出　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│53207 職工工資　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│53208 職工福利費　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│53209 職工教育費　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│53210 工會費用　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│53211 待業(yè)保險費　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│53212 勞動保險費　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│53213 電子設(shè)備運轉(zhuǎn)費　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│53214 鈔幣運送費　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│53215 出納費　　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│53216 安全防衛(wèi)費　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│53217 保險費　　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│53218 郵電費　　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│53219 勞動保護費　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│53220 外事費　　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│53221 印刷費　　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│53222 公雜費　　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│53223 低值易耗品攤銷　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│53224 差旅費　　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│53225 水電費　　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│53226 租賃費　　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│53227 修理費　　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│53228 稅金　　　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│53229 會議費　　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│53230 訴訟費　　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│53231 公證費　　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│53232 咨詢費　　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│53233 審計費　　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│53234 無形資產(chǎn)攤銷　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│53235 遞延資產(chǎn)攤銷　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│53236 技術(shù)轉(zhuǎn)讓費　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│53237 研究開發(fā)費　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│53238 取暖費　　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│53239 其他費用　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │77　│533 營業(yè)稅金及附加　　　　　　│53301 營業(yè)稅　　　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│53302 城市維護建設(shè)稅　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　│53303 教育費附加　　　　　　　│ ├──┼───────────────┼───────────────┤ │78　│534 其他營業(yè)支出　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　│ ├──┼───────