（１９９３年６月１６日　建總發(fā)字（１９９３）第１０１號） 建設銀行各省、自治區(qū)、直轄市分行，計劃單列市分行，哈爾濱投資高等專科學校，常州財經(jīng)學校，無錫、興城療養(yǎng)院： 　　　根據(jù)《企業(yè)財務通則》、《企業(yè)會計準則》和《金融保險企業(yè)財務制度》，制定的《中國人民建設銀行財務管理試行辦法》（以下簡“試行辦法”）、《中國人民建設銀行固定資產(chǎn)管理規(guī)定》以及《建設銀行財會改革若干問題的說明》，根據(jù)會議討論的意見進行了修改，并征求了財政部意見，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。并將有關問題通知如下： 　　一、“試行辦法”適用于建設銀行各級機構(gòu)。非銀行金融企業(yè)的財務管理辦法，總行將另行制定，在沒有正式下達之前，先按《金融保險企業(yè)財務制度》執(zhí)行。 　　二、建設銀行所屬的獨立核算的具有法人地位的非金融企業(yè)，分別執(zhí)行有關行業(yè)財務制度。 　　三、執(zhí)行中遇有問題，請及時函告總行。 　　 　　附件：一、中國人民建設銀行財務管理試行辦法 　　　　　二、中國人民建設銀行固定資產(chǎn)管理規(guī)定 　　　　　三、建設銀行財務改革若干問題的說明（略） 抄報：財政部、審計署。 　 附件一： 　　　　　　　　　　中國人民建設銀行財務管理試行辦法 第一章　總則 　　第一條　根據(jù)《企業(yè)財務通則》、《企業(yè)會計準則》和《金融保險企業(yè)財務制度》，制定本辦法。 　　第二條　本辦法適用于在中華人民共和國境內(nèi)的中國人民建設銀行各級機構(gòu)（以下簡稱各級機構(gòu)）。 　　第三條　各級機構(gòu)應在辦理工商登記或變更登記之日起３０日內(nèi)，向主管財政機關提交設立批準證書、營業(yè)執(zhí)照、合同、章程等文件的復制件或提交有關變更文件復制件。 　　第四條　建設銀行實行“統(tǒng)一管理、分級負責，逐級核算，自負盈虧”的財務管理體制。 　　統(tǒng)一管理指建設銀行財務管理由總行統(tǒng)一對國家負責。包括統(tǒng)一制定全行財務制度，編報匯總財務計劃和財務報告，清算稅利。 　　分級負責指從上至下一級管一級，下級行對上級行負責。 　　逐級核算指建設銀行各級機構(gòu)均負有財務核算的責任，進行財務核算，計算盈虧。 　　自負盈虧指總行對省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市分行（以下簡稱分行）實行自負盈虧，分行以下分、支行是否自負盈虧，由分行確定，凡具備自負盈虧條件的都必須實行自負盈虧。不實行自負盈虧的為內(nèi)部核算單位。 　　第五條　建設銀行應遵循權(quán)責發(fā)生制原則。凡是應屬本期的收入和支出，不論款項是否在本期收付，都應當作為本期的收入和支出；凡是不屬于本期的收入和支出，即使款項已在本期收付，也不應作為本期的收入和支出處理。 　　第六條　財務管理的基本原則是，建立健全內(nèi)部財務管理制度，做好財務管理基礎工作，如實反映財務狀況，依法計算和繳納國家稅收，保證投資者權(quán)益不受侵犯。 　　第七條　各級機構(gòu)必須遵守國家的法律、法規(guī)和財政、金融政策，認真做好財務收支的計劃、控制、考核和分析工作，依法合理籌集資金，有效利用各項資產(chǎn)，增收節(jié)支，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。 　　第八條　各級機構(gòu)的領導對本級財務管理工作負有領導、組織、檢查的責任，要支持財會部門實施財務管理和會計監(jiān)督。 第二章　資本金和負債 　　第九條　建設銀行資本金為國家資本金，資本金由國家核定和撥入。 　　第十條　建設銀行的資本金由總行統(tǒng)一注冊，統(tǒng)一管理，統(tǒng)一核算；分行的營運資本金，由總行核撥，分行以下各行的營運資本金，由分行核撥。資本金和營運資本金應嚴格按照規(guī)定使用，并確保其安全完整。 　　第十一條　在資本金活動中，資產(chǎn)重估確認價值或合同、協(xié)議約定的價值與帳面價值的差額，以及接受損贈的財產(chǎn)等，計入資本公積金。 　　資本公積金可以按規(guī)定程序轉(zhuǎn)贈資本金。 　　第十二條　在資本金中，建設銀行全行的固定資產(chǎn)凈值所占的比重最高不得超過３０％。國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。 　　第十三條　各分行的新增固定資產(chǎn)購建指標，由總行在全行固定資產(chǎn)凈值３０％以內(nèi)分年度核定下達；分行以下各級機構(gòu)的固定資產(chǎn)購建指標如何分配，由分行在總行核定的指標以內(nèi)自行掌握。 　　第十四條　建設銀行的負債包括各項存款、各項借入資金、金融機構(gòu)往來資金、各種應付（包括融資租入固定資產(chǎn)應付款）和預收款項以及其他負債。 　　第十五條　以負債形式籌集資金，不得擅自提高或變相提高利率和付費標準，各級機構(gòu)要合理調(diào)整負債結(jié)構(gòu)，努力降低籌資成本。 　　第十六條　各項負債均按實際發(fā)生額計價。發(fā)行債券按債券面值計價，實際收到的價款超過或者低于債券面值的差額，在債券到期以前分期沖減或者增加利息支出。發(fā)行債券發(fā)生的各種費用，應在債券到期以前列入成本。 　　第十七條　以負債形式籌集的資金（不含金融機構(gòu)往來資金），按國家規(guī)定的適用利率分檔次計提應付利息，計入成本，實際支付給債權(quán)人的利息，沖減應付利息。 第三章　固定資產(chǎn) 　　第十八條　固定資產(chǎn)包括使用期限在一年以上的房屋、建設物、機器、機械、運輸工具和其他與經(jīng)營有關的設備、器具、工具等。 　　不屬于經(jīng)營主要設備的物品，單位價值在２０００元以上，并且使用期限超過二年的，也應作為固定資產(chǎn)。 　　固定資產(chǎn)分類目錄及折舊年限見附表二。 　　不具備上述規(guī)定條件的物品，作為低值易耗品。 　　固定資產(chǎn)應當分類管理。 　　第十九條　固定資產(chǎn)分為以下六大類： 　　（一）使用中固定資產(chǎn)。 　　（二）未使用固定資產(chǎn)。 　　（三）不需用固定資產(chǎn)。 　　（四）融資租入固定資產(chǎn)。 　　（五）經(jīng)營租出固定資產(chǎn)。 　　（六）已單獨入帳的土地。 　　第二十條　固定資產(chǎn)按照下列原則計價： 　　（一）自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過程中實際發(fā)生的全部支出計價。 　　（二）購入的固定資產(chǎn)，以買價加上支付的運輸費、途中保險費、包裝費和繳納的稅金等計價。 　　（三）融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃合同或協(xié)議確定的價款加上支付的運輸費、途中保險費、包裝費、安裝費等計價。 　　（四）投資者投入的固定資產(chǎn)，按評估確認或合同、協(xié)議確認的價值計價。 　　（五）在原有固定資產(chǎn)基礎上改建、擴建的，按原固定資產(chǎn)的價值加上改建、擴建發(fā)生的實際支出，扣除改建、擴建過程中產(chǎn)生的變價收入后的金額計價。 　　（六）接受捐贈的固定資產(chǎn)，按所附票據(jù)或資產(chǎn)驗收清單所列金額加上應負擔的運輸、保險、安裝等費用計價。無發(fā)票帳單的根據(jù)同類固定資產(chǎn)的市價計價。 　　（七）盤盈的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的重置完全價值計價。 　　購建固定資產(chǎn)繳納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅及用借款和發(fā)行債券購建固定資產(chǎn)，在購建期間發(fā)生的利息支出和有關費用、外幣折合差價等計入固定資產(chǎn)價值。在此之后發(fā)生的借款利息、有關費用、外幣折合差額，應計入當期成本支出。 　　第二十一條　各級機構(gòu)在定期或不定期地對固定資產(chǎn)進行盤點、清查，年度終了前必須進行一次全面的盤點清查，做到帳帳相符，帳卡相符、卡實相符。對盤盈、盤虧、報廢、毀損的固定資產(chǎn)，應查明原因，由財產(chǎn)管理部門和使用部門會同財會部門提出審核鑒定意見，按規(guī)定的批準權(quán)限審批。 　　固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓、清理、報廢和盤盈、盤虧、毀損的凈收益或凈損失，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。 　　第二十二條　固定資產(chǎn)對外投資，或者固定資產(chǎn)發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移、兼并、清算事宜時，均應對固定資產(chǎn)價值進行評估。 　　固定資產(chǎn)重估計價與帳面凈值的差額，屬被兼并和向其他單位投資的，計入資本公積金。 　　第二十三條　在建工程包括施工前期準備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程，在建工程按實際成本計價。 　　在建工程發(fā)生報廢或者毀損，在扣除殘料價值和過失人或者保險公司等的賠款后的凈損失，計入施工的工程成本。單項工程報廢以及由于非常原因造成的報廢或者毀損的凈損失，在籌建期間發(fā)生的，計入開辦費，在投入使用以后發(fā)生的計入營業(yè)外支出。 　　第二十四條　雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，自交付使用之日起，按照工程預算、造價或者工程成本等資料，估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按規(guī)定計提折舊。竣工決算辦理完畢后，按照決算數(shù)調(diào)整原估價和已計提的折舊。 　　第二十五條　固定資產(chǎn)按照國家規(guī)定采用分類折舊辦法計提折舊，提取的折舊計入成本，不得沖減資本金。 　　第二十六條　下列固定資產(chǎn)提取折舊： 　　（一）房屋和建筑物。　 　　（二）在用的各類設備。 　　（三）季節(jié)性停用和修理停用的設備。 　　（四）以融資方式租入和以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)。 　　第二十七條　下列固定資產(chǎn)不計提折舊： 　　（一）已估價單獨入帳的土地。 　　（二）房屋和建筑物以外的未使用、不需用的固定資產(chǎn)。 　　（三）建設工程交付使用前的固定資產(chǎn)。 　　（四）以融資租賃方式租出和以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)。 　　（五）已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)。 　　（六）提前報廢和淘汰的固定資產(chǎn)。 　　（七）關停機構(gòu)的固定資產(chǎn)。 　　（八）國家規(guī)定其他不計提折舊的固定資產(chǎn)。 　　第二十八條　投入使用的固定資產(chǎn)，從投入使用月份的次月起計提折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，從停用月份的次月起停止計提折舊。 　　第二十九條　固定資產(chǎn)按季計提折舊，固定資產(chǎn)的折舊率，按固定資產(chǎn)原值、預計凈殘值率和分類折舊年限計算確定。 　　凈殘值率按照固定資產(chǎn)原值的３％確定。 　　第三十條　固定資產(chǎn)的折舊采用直線法，具體計算方法如下： 　　年折舊率=（１－預計凈殘值率）／固定資產(chǎn)折舊年限×１００％ 　　季折舊額=原值×年折舊率／４ 　　第三十一條　固定資產(chǎn)修理支出，計入當期成本。修理費用發(fā)生不均衡的，可以采用待攤辦法，分期攤?cè)氤杀荆瑪備N期限不超過一年（即四個季度）。 第四章　現(xiàn)金資產(chǎn) 　　第三十二條　現(xiàn)金資產(chǎn)包括庫存現(xiàn)金、庫存金銀、存入中央銀行的法定存款準備金和備付金、存放中央銀行與同業(yè)的款項以及其他形式的現(xiàn)金資產(chǎn)。 　　第三十三條　庫存現(xiàn)金必須做到帳面余額與庫存金額相符，應認真做好現(xiàn)金的保管、押運、管理工作，建立健全現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度。 　　發(fā)生的出納長短款、結(jié)算業(yè)務的差錯款和證券交易差錯款等，按照規(guī)定程序報批后，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。 　　對貪污、盜竊、詐編、冒領、挪用資金和搶劫案件造成的損失經(jīng)有關部門結(jié)案定性后，按有關規(guī)定報批后，計入營業(yè)外支出。 　　第三十四條　發(fā)生金銀、外匯買賣時，因價格、匯率變動與帳面原值的差額，列入當期損益。 　　建設銀行應按規(guī)定向中央銀行繳存存款準備金和備付金，因遲交或少交準備金而造成的加息，在稅后利潤中支付。　　 第五章　放款 　　第三十五條　建設銀行放款應當按照國家產(chǎn)業(yè)政策，建立健全放款的發(fā)放、項目管理和監(jiān)督的控制制度，并嚴格執(zhí)行國家的利率政策，按期回收放款的本金和利息，同時接受金融管理機關及有關部門的監(jiān)督。 　　第三十六條　放款本金按實際發(fā)生額計價，并按國家規(guī)定的適用利率和計息期限計算應收利息，逾期放款三年以內(nèi)的應收利息計入當期營業(yè)收入，逾期三年以上的應收利息不計入當期營業(yè)收入。 　　第三十七條　貼現(xiàn)放款按貼現(xiàn)票據(jù)的面值計價，利息和手續(xù)費計入當期營業(yè)收入。 　　第三十八條　對企業(yè)發(fā)放的抵押放款，借款人到期不能償還，依法對抵押物進行處理后取得的凈收入，高于放款本金和應收利息的部分計入當期損益；低于放款本金的部分，按規(guī)定程序報批后，從提取的呆帳準備金中核銷，應收利息與實收利息的差額從壞帳準備金中沖減。 　　第三十九條　對于借款人不能按期償還的放款，要認真查明原因。有擔保人的放款要依法追究擔保人的責任；對因本單位工作人員過失或經(jīng)營管理不善造成的放款損失，應依法追究有關人員的責任。 　　第四十條　對各種放款，要嚴格按照合同規(guī)定管理，到期積極催收。逾期放款要按放款的規(guī)定計算加息。逾期（含展期后）半年以上的放款作為逾期放款考核，其中逾期（含展期后）三年以上的放款，作為催收放款管理，應收利息計入催收放款利息不再計入當期營業(yè)收入，實際收到的利息計入當期營業(yè)收入。 　　第四十一條　發(fā)生的呆帳放款要按規(guī)定的核銷條件、核銷辦法和審批權(quán)限報經(jīng)批準后，從呆帳準備金中核銷，呆帳準備金僅限于核銷放款本金，其應收利息已計入損益的沖減壞帳準備金，未進入損益的沖減催收放款利息。 　　第四十二條　對放款本金和應收未收利息，應按誰放款誰回收的原則，建立回收放款本息責任制。會計部門應向業(yè)務部門定期提供回收本金和應收未收利息情況，業(yè)務部門負責催收。 第六章　證券及投資 　　第四十三條　各級機構(gòu)的對外投資，必須嚴格執(zhí)行國家有關財政、金融政策和法規(guī)。對外投資時可以采用購買有價證券或者以現(xiàn)金、實物、無形資產(chǎn)向其他單位投資。投資包括短期投資和長期投資。 　　各級機構(gòu)不得以國家授予的經(jīng)營特許權(quán)對外投資，也不得在成本或者營業(yè)外支出中列支對外投資款，也不得擠占應上交國家的稅金和利潤。 　　第四十四條　各級機構(gòu)對外投資按投出時實際支付或者經(jīng)評估確認的金額計價。 　　購買有價證券，實際支付的價款中包括已宣告發(fā)放股利或應計利息的，應按照實際支付的價款扣除已宣告發(fā)放的股利或應計利息計價。 　　以實物、無形資產(chǎn)對外投資，按照評估確認或者合同、協(xié)議約定的價值計價。其重估后的價值與其帳面凈值的差價，計入資本公積金。 　　第四十五條　有價證券按經(jīng)營目的不同，分為投資性證券和經(jīng)營性證券。投資性證券是指以長期持有，到期收回本息，以獲取利息或股利為目的而購入的有價證券。經(jīng)營性證券是指企業(yè)通過市場買賣以賺取差價為目的而購入的有價證券。 　　第四十六條　出售經(jīng)營性證券采用加權(quán)平均法確定其實際成本。未經(jīng)批準，不得隨意變更。 　　出售經(jīng)營性有價證券實際收到的價款與帳面價值的差額，計入當期損益。 　　第四十七條　購入投資性證券按有價證券面值和規(guī)定利率計算應收利息，分期計入損益。 　　中途出售投資性證券的實收款項與帳面價值和應收利息的差額計入當期損益。 　　第四十八條　購入折價或溢價發(fā)行的債券，實際支付的款項與票面價值的差額，應在債券到期以前，分期沖減或增加債券利息收入。 　　第四十九條　各級機構(gòu)從其投資企業(yè)分得的股利或利潤，計入投資收益，并按規(guī)定繳納或補交所得稅。 　　依據(jù)合同、協(xié)議規(guī)定到期收回或因被投資企業(yè)清算而收回投資額與帳面凈值的差額，如為凈收益，計入投資收益；如為凈損失，沖減投資風險準備金。 　　第五十條　以現(xiàn)金、實物、無形資產(chǎn)和購買股票方式進行長期投資，對被投資單位沒有控制權(quán)的，對外投資采用成本法核算；擁有控制權(quán)的，對外投資采用權(quán)益法核算。 　　采用權(quán)益法核算的，被投資企業(yè)的所有者權(quán)益增加，要按其所占比值增加對外投資。收到分來的投資收益時，應相應減少對外投資。 第七章　無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn) 　　第五十一條　無形資產(chǎn)是指可以長期使用但是沒有實物形態(tài)的資產(chǎn)。包括專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、租賃權(quán)、土地使用權(quán)、商譽和非專利技術(shù)等。 　　第五十二條　無形資產(chǎn)按取得時的實際成本計價，根據(jù)其來源的不同，分別按以下原則計價： 　　（一）投資者作為資本或合作條件投入的無形資產(chǎn)，按評估確認或合同、協(xié)議約定的金額計價。 　　（二）購入的無形資產(chǎn)按實際支付的價款計價。 　　（三）接受捐贈的無形資產(chǎn)，按所附單據(jù)或參照同類無形資產(chǎn)市場價格計價。 　　（四）自行開發(fā)并已取得法律承認的無形資產(chǎn)，按開發(fā)過程中的實際成本計價。 　　除企業(yè)合并外，商譽不得作價入帳。非專利技術(shù)和商譽的計價應當經(jīng)中國注冊會計師確認。 　　第五十三條　無形資產(chǎn)自開始使用之日起在有效使用期限內(nèi)平均攤?cè)氤杀尽o形資產(chǎn)的有效使用期限按下列原則確定： 　　（一）法律和合同或申請書分別規(guī)定有法定有效期限和受益年限的，按法定有效期限與合同或申請書規(guī)定的受益年限孰短的原則確定。 　　（二）法律無規(guī)定有效期限，合同或申請書中規(guī)定有受益年限的，按合同或申請書中規(guī)定的受益年限確定。 　　（三）法律、合同或申請書均未規(guī)定法定有效期限和受益年限的，按預計的受益期限確定。 　　（四）受益期限難以預計的，按不短于１０年的期限攤銷。 　　第五十四條　轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)取得的凈收入，除國家另有規(guī)定者外，記入企業(yè)的其他營業(yè)收入。 　　第五十五條　遞延資產(chǎn)包括開辦費、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良工程支出等。 　　開辦費是指新設機構(gòu)在籌建期間發(fā)生的費用，包括籌建期間人員的工資、辦公費、差旅費、培訓費、印刷費、律師費、注冊登記費、以及不計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)購建成本的匯兌凈損失和利息等支出。 　　應由投資者負擔的費用支出，為取得固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)所發(fā)生的支出，籌建期間應計入工程成本的匯兌損失、利息支出等不得計入的開辦費。 　　開辦費自營業(yè)之日起分期攤?cè)氤杀荆瑪備N期不得短于５年。 　　以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良工程支出，是指能增加以經(jīng)營方式租入的固定資產(chǎn)的效用或延長其使用壽命的改裝，翻修和改建等支出，在有效租賃期限內(nèi)分期攤銷。 　　第五十六條　其他資產(chǎn)包括凍結(jié)存款、凍結(jié)物資以及涉及訴訟中的財產(chǎn)等。 第八章　成本管理 　　第五十七條　成本管理是財務管理的重要內(nèi)容，也是影響利潤的主要因素。成本管理的內(nèi)容包括成本預測、成本計劃、成本核算、成本分析以及成本考核、檢查和監(jiān)督。各級機構(gòu)必須重視成本管理，加強成本核算，努力降低成本，提高經(jīng)營管理水平。 　　第五十八條　成本管理的原則是，嚴格執(zhí)行《企業(yè)財務通則》，《金融保險企業(yè)財務制度》；正確、及時組織成本核算；厲行節(jié)約，降低成本費用。爭取以盡可能少的勞動耗費取得最大的經(jīng)濟效益。 　　第五十九條　按照權(quán)責發(fā)生制和與收入配比的原則，凡應由本期負擔而尚未支出的費用，作為預提費用計入本期成本；凡已支出，但應由以后各期負擔的費用，應作為待攤費用，分期攤?cè)氤杀尽? 　　（一）在成本核算中，需要預提待攤的費用有： 　　１．以負債形式籌集的期限在一年（含一年）以上的各類資金（不含金融機構(gòu)往來資金）按國家規(guī)定的適用利率分檔預提的應付利息： 　　２．按規(guī)定預提租賃費、保險費等。 　　３．按規(guī)定待攤的低值易耗品購置費。 　　４．按規(guī)定分期攤銷的無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、其他資產(chǎn)。 　　５．固定資產(chǎn)修理費用發(fā)生不均衡時需要待攤的費用。 　　（二）待攤費用的攤銷期一般不應超過一年。預提費用當年能結(jié)清的，年終財務決算不留余額，預提期限較長，需要跨年度使用的，應在財務報告中予以說明。 　　第六十條　成本是指在企業(yè)經(jīng)營過程中發(fā)生的與業(yè)務經(jīng)營有關的支出。包括利息支出，金融機構(gòu)往來利息支出，各種準備金以及其他有關支出，具體項目如下： 　　（一）利息支出。指以負債形式籌集的各類資金（不含金融機構(gòu)往來資金）按規(guī)定提取、支付的利息。包括支付給單位、個人的一年以下（不含一年）的存款利息；按規(guī)定提取的一年以上的應付定期存款利息以及金融債券利息（實際支付時，在預提的應付利息中支付，預提的利息不足支付的，直接列入當期成本）。 　　（二）金融機構(gòu)往來利息支出。包括借入人民銀行資金、專業(yè)銀行往來及其他金融機構(gòu)往來和拆入資金支付的利息、相互占用內(nèi)部資金和向人民銀行辦理再貼現(xiàn)業(yè)務支付的利息。 　　（三）固定資產(chǎn)折舊費。指按規(guī)定計提的固定資產(chǎn)折舊。 　　（四）手續(xù)費支出。指在經(jīng)營業(yè)務活動中發(fā)生的各項手續(xù)費支出，包括聘請有關單位進行項目評估支付的費用。其中支付給代辦儲蓄業(yè)務的單位和個人的手續(xù)費應按代辦儲蓄存款年平均余額的１．２％內(nèi)控制使用。應付代辦手續(xù)費一律以代辦單位（或人員）吸收儲蓄存款的上月平均余額為基數(shù)，劃分檔次，分檔計付，控制比例隨余額的增加相應遞減。各管轄行可在１．２％的控制比例范圍內(nèi)調(diào)劑使用。 　　（五）業(yè)務宣傳費。指在開展業(yè)務宣傳活動中支付的費用。業(yè)務宣傳費在營業(yè)收入（扣除金融機構(gòu)往來收入）的２‰比例內(nèi)掌握使用。 　　（六）業(yè)務招待費。指在業(yè)務經(jīng)營活動中合理需要支付的業(yè)務交際費用。業(yè)務招待費各級機構(gòu)按本級營業(yè)收入（扣除金融機構(gòu)往來利息收入，下同）在下列限額內(nèi)掌握使用：其中，營業(yè)收入在１５００萬元以內(nèi)的，不得超過５‰；營業(yè)收入超過１５００萬元，不足５０００萬元的，不超過該部分的３‰；營業(yè)收入超過５０００萬元，不足１億元的；不超過該部分的２‰；營業(yè)收入超過１億元以上的；不超過該部分的１‰。 　　（七）外匯、金銀和證券買賣損失。 　　（八）各種準備金。提取的準備金包括呆帳準備金、投資風險準備金和壞帳準備金。　　 　　１．呆帳準備金。呆帳準備金自１９９３年起按年初放款余額的６‰全額提取，從１９９４年起每年增加１‰，直至歷年結(jié)轉(zhuǎn)的呆帳準備金余額達到年初放款余額的１％為止。從達到１％的年度起，呆帳準備金改按年初放款余額的１％差額提取。呆帳準備金用于核銷符合呆帳條件的放款本金。 　　２．投資風險準備金。有投資業(yè)務的各級機構(gòu)，每年按年初投資余額的３‰提取投資風險準備金，歷年結(jié)轉(zhuǎn)的投資風險準備金余額達到年初投資余額的１％時，實行差額提取。投資風險準備金用于核銷經(jīng)營投資業(yè)務的凈損失。 　　３．壞帳準備金。按年末應收帳款余額的３‰提取壞帳準備金，用于核銷企業(yè)應收帳款的壞帳損失。 　　壞帳損失是指因債務人破產(chǎn)或者死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后仍然不能收回的應收帳款，或者因債務人逾期未履行償債義務超過３年仍然不能收回的應收帳款。 　　應收帳款包括應收息，應收租賃收入等。 　　當年發(fā)生的壞帳損失，超過上一年計提的壞帳準備金部分，計入當期成本；收回已確認核銷的壞帳損失，增加壞帳準備金。 　　九、業(yè)務管理費。指在經(jīng)營業(yè)務活動中直接發(fā)生的業(yè)務管理費。具體包括以下內(nèi)容：電子設備運轉(zhuǎn)費、鈔幣運送費、安全防衛(wèi)費、保險費、郵電費、勞動保護費、外事費、印刷費、公雜費、出納費、低值易耗品攤銷費、差旅費、水電費、租賃費（不包括融資租賃費）、修理費、稅金、會議費、訴訟費、公證費、咨詢費、無形資產(chǎn)攤銷（不包括自行開發(fā)的無形資產(chǎn)攤銷）、遞延資產(chǎn)攤銷、其他資產(chǎn)攤銷、取暖費、審計費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、研究開發(fā)費、綠化費、職工工資、職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動保險費等。 　　職工工資是指在職職工工資、獎金、津貼和補貼。 　　勞動保險費是指離退休職工的退休金、價格補貼、醫(yī)藥費（含離退休人員參加醫(yī)療保險的醫(yī)療保險基金）、易地安家補助費、職工退職金、六個月以上病假人員工資、職工死亡喪葬補助費、撫恤費、按規(guī)定支付給離休干部的各項經(jīng)費以及實行社會統(tǒng)籌辦法的企業(yè)按規(guī)定提取的退休統(tǒng)籌基金。 　　待業(yè)保險費是指按照國家規(guī)定繳納的待業(yè)保險基金。 　　差旅費標準參照當?shù)卣?guī)定的標準，結(jié)合本單位的具體情況自行確定。 　　稅金是指房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等應在成本中列支的稅金。 　　審計費是指聘請中國注冊會計師進行查帳驗資以及進行資產(chǎn)評估等發(fā)生的各項費用。 　　咨詢費是指聘請經(jīng)濟技術(shù)顧問、律師等支付的費用。 　　低值易耗品在領用后一次攤銷。 　　綠化費是指各級機構(gòu)內(nèi)部綠化發(fā)生的零星支出。 　　職工福利費按照職工工資總額的１４％提取，用于職工集體福利方面的開支。國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。 　　工會經(jīng)費按照職工工資總額的２％計提，撥交工會使用。 　　職工教育經(jīng)費按照職工工資總額的１．５％計提，用于職工教育方面的開支。 　　第六十一條　業(yè)務宣傳費、委托代辦手續(xù)費、業(yè)務招待費一律據(jù)實列支，不得預提。 　　第六十二條　下列各項開支不得列入成本： 　　（一）購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出。 　　（二）對外投資支出及分配給投資者的利潤，包括支付的優(yōu)先股股利和普通股股利。 　　（三）被沒收的財物，支付的滯納金、罰款、罰息、違約金、賠償金，以及贊助、捐贈支出。 　　（四）國家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種付費。 　　（五）國家規(guī)定不得在成本中開支的其他支出。 　　第六十三條　成本核算要嚴格區(qū)分本期成本與下期成本、成本性支出與資本性支出、成本支出與營業(yè)外支出的界限。 　　第六十四條　成本核算以季、年為成本計算期，同一計算期內(nèi)的成本與營業(yè)收入核算的起訖日期、計算范圍和口徑須一致。 第九章　營業(yè)收入、利潤及分配 　　第六十五條　建設銀行的收入包括：營業(yè)收入、營業(yè)外收入和投資收益。 　　各項收入必須按規(guī)定正確計算，全部入帳，不得截留或作其他帳務處理；發(fā)生誤收需要退還時由有關人員提出證明憑據(jù)經(jīng)會計主管人員審核批準，從有關帳戶退還。 　　第六十六條　確認營業(yè)收入的實現(xiàn)一般為：在各項業(yè)務合同簽訂以后在規(guī)定的計算期內(nèi)按應計收入的數(shù)額確定營業(yè)收入的實現(xiàn)，或者在勞務已經(jīng)提供，同時收訖價款或取得收取價款的權(quán)利時確認營業(yè)收入的實現(xiàn)。具體包括利息收入，金融機構(gòu)往來利息收入和其他收入。 　　第六十七條　營業(yè)收入是指在經(jīng)營業(yè)務中由于提供放款、資金、勞務，辦理證券交易、外匯買賣等取得的收入。 　　利息收入包括辦理各項放款、貼現(xiàn)、透支業(yè)務的利息收入（不包括金融機構(gòu)往來利息支出）等。 　　金融機構(gòu)往來利息收入包括繳存中央銀行法定準備金、存放中央銀行備付金、存放同業(yè)資金的利息收入；拆出資金利息收入，相互占用內(nèi)部資金利息收入等。 　　其他營業(yè)收入包括辦理銀行結(jié)算、辦理政府委托業(yè)務和其他代理業(yè)務的手續(xù)費收入、金銀買賣收入、外匯買賣收入、證券發(fā)行及買賣收入、租賃收入、房地產(chǎn)開發(fā)收入、咨詢收入、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓凈收入、擔保收入、代保管收入以及其他業(yè)務收入等。 　　第六十八條　利潤總額包括營業(yè)利潤、投資收益、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出，計算公式如下： 　　利潤總額=營業(yè)利潤＋投資收益＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出 　　營業(yè)利潤是指營業(yè)收入扣除成本、營業(yè)稅及附加稅后的數(shù)額，計算公式如下： 　　營業(yè)利潤=營業(yè)收入－成本－營業(yè)稅及附加 　　投資收益包括長期投資債券利息收益、長期投資股權(quán)股利收益和其他投資收益。 　　第六十九條　營業(yè)外收入是指與業(yè)務經(jīng)營無直接關系的各項收入。包括固定資產(chǎn)盤盈、出售固定資產(chǎn)凈收益、教育費附加返還款、罰沒收入、罰款收入、出納長款及結(jié)算差錯款收入、證券交易差錯收入、因債權(quán)人的特殊原因確實無法支付的應付款項等。 　　營業(yè)外支出指與業(yè)務無直接關系的各項支出。包括固定資產(chǎn)盤虧和毀損，報廢和出售的凈損失、出納短款、證券交易差錯損失，附屬學校經(jīng)費支出、非常損失、公益救濟性捐贈、賠償金、違約金等。 　　發(fā)生固定資產(chǎn)出售、盤盈、盤虧、毀損、報廢、出納長短款、結(jié)算差錯款、證券交易差錯款損失以及非常損失時應查明原因，逐級審批上報，根據(jù)批準權(quán)限核批后進行處理。資金、財產(chǎn)多缺的處理權(quán)限見附表一。 　　出納長短款包括出納專柜和儲蓄所（柜）發(fā)生的長短款，誤收假幣損失等。 　　經(jīng)批準列支的款項，分別計入營業(yè)外收入和營業(yè)外支出。 　　第七十條　建設銀行的利潤，在本系統(tǒng)內(nèi)以分行為計算單位進行清算，全系統(tǒng)匯總的利潤由總行向財政部進行清算。 　　第七十一條　根據(jù)總行對分行實行自負盈虧核算體制的要求，分行發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度的利潤在所得稅前彌補；下一年度利潤不足彌補的，可以在５年內(nèi)用所得稅前利潤延續(xù)彌補。延續(xù)５年未彌補的虧損，用繳納所得稅后的利潤彌補。 　　第七十二條　利潤總額按照國家規(guī)定做相應的調(diào)整后，依法繳納所得稅。 　　第七十三條　繳納所得稅后的利潤，按下列順序分配： 　　（一）被沒收的財物損失，支付各項稅收的滯納金和罰款，以及因少交或遲交準備金的加息。 　　（二）彌補以前年度虧損。 　　（三）提取法定盈余公積金。法定盈余公積金可用于彌補虧損或轉(zhuǎn)增資本金。 　　（四）提取公益金。公益金主要用于職工集體福利設施支出。 　　（五）向投資者分配利潤。 　　第七十四條　所得稅由總行集中繳納中央金庫，實行分季預繳，年終清算的辦法，當季按全年核定利潤計劃的四分之一在季前預繳。分行預繳所得稅的方法是，每季度結(jié)息日后，不論當季是否盈虧，均由總行根據(jù)核定分行的利潤計劃和所得稅率的四分之一，通過聯(lián)行上劃季度預繳所得稅，計算公式為： 　　季度預繳所得稅=利潤計劃×所得稅率×２５％ 　　年終由總行根據(jù)分行年度決算進行清算，計算公式為： 　　應補或應退所得稅=調(diào)整利潤×所得稅率－累計預繳所得稅 　　分行應補或應退所得稅由總行統(tǒng)一對分行清算。 　　第七十五條　提取法定盈余公積金。按稅后利潤（減彌補虧損）的１０％由分行在年終決算時一次提取。分行按１０％提取的法定盈余公積金，在總行沒有轉(zhuǎn)增資本金以前，原則上全部留存分行。根據(jù)規(guī)定，全行匯總的法定盈余公積金累計達到超過注冊資本金２５％后的部分，由總行報經(jīng)財政部集中轉(zhuǎn)增資本金，分行按總行批復的營運資本金增加數(shù)，從法定盈余公積金轉(zhuǎn)入上級撥入營運資本金。 　　第七十六條　提取公益金。按稅后利潤（減彌補虧損）和規(guī)定的比率提取。全行的公益金比率由財政部核定，總行在財政部核定比率的基礎上，核定各分行的公益金比率。 　　第七十七條　建設銀行的稅后利潤按第七十三條（一）、（二）、（三）、（四）款分配后剩余部分，為可供分配的利潤。按現(xiàn)行財務體制。全行可供分配的利潤，由總行根據(jù)財政部核定的比率，集中向國家分配利潤。 　　第七十八條　分行可供分配的利潤，扣除分配給國家的數(shù)額后，一部分留給分行，一部分上交總行，留給分行部分的比例由總行確定。分行應上交總行的分配利潤（含向國家分配利潤）為可供分配利潤減分行留用部分。 第十章　外幣業(yè)務 　　第七十九條　外幣業(yè)務是指在業(yè)務經(jīng)營過程中用記帳本位幣—人民幣以外的貨幣進行的存款、放款、外匯買賣及往來結(jié)算等業(yè)務。 　　第八十條　外匯業(yè)務核算實行外幣分帳制，平時分別以各幣種記帳，每期終了將外幣金額按國家公布的外匯牌價的中間價折成人民幣金額，折算中發(fā)生的差價，按外匯買賣多缺余額計入當期營業(yè)收入或營業(yè)支出。 　　第八十一條　辦理外匯買賣業(yè)務發(fā)生的外匯買賣差價，計入當期營業(yè)收入或營業(yè)支出。 　　第八十二條　收到投資者的外幣投資，因匯率變動而產(chǎn)生的折合記帳本位幣與投入時的外匯牌價折合記帳本位幣的差額，計入資本公積金。 　　第八十三條　發(fā)生與購建固定資產(chǎn)直接有關的匯兌損益，在資產(chǎn)交付使用前或辦理竣工決算前，計入固定資產(chǎn)價值；在資產(chǎn)交付使用后計入當期營業(yè)收入或營業(yè)支出。 　　第八十四條　籌建期間發(fā)生的匯兌損失與匯兌收益相抵后，如為凈損失，計入開辦費。如為凈收益，可按自營業(yè)之日起按不短于５年的期限平均轉(zhuǎn)銷，也可留待彌補以后年度發(fā)生的虧損，或者留待并入企業(yè)的清算損益。 　　第八十五條　外幣業(yè)務需繳納的營業(yè)稅及附加稅，按季末國家公布的外匯牌價折成人民幣繳納。 第十一章　企業(yè)清算 　　第八十六條　機構(gòu)宣布撤消和合并時，應當成立清算機構(gòu)。清算機構(gòu)在清算期間負責制定清算方案，清理財產(chǎn)，編制資產(chǎn)負債表和財產(chǎn)清單；處理債權(quán)、債務；清結(jié)納稅事宜以及處置的剩余財產(chǎn)。 　　第八十七條　清算的財產(chǎn)包括宣布清算時全部財產(chǎn)以及清算期間取得的資產(chǎn)。 　　已作為擔保物的財產(chǎn)相當于擔保債務的部分，不屬于清算財產(chǎn)，擔保物的價款超過所擔保的債務數(shù)額的部分，屬于清算財產(chǎn)。 　　清算期間，未經(jīng)清算機構(gòu)的同意，不得處置財產(chǎn)。 　　第八十八條　清算財產(chǎn)的作價一般以帳面凈值為依據(jù)，也可以重估價值或變現(xiàn)收入等為依據(jù)。 　　第八十九條　清算中發(fā)生的財產(chǎn)盤盈、盤虧、變賣、無力歸還的債務或者無法收回的債權(quán)，以及清算期間的經(jīng)營收益或損益等，計入清算損益。 　　第九十條　在宣布終止前六個月至終止之日的期間內(nèi)，下列行為無效，清算機構(gòu)有權(quán)追回其財產(chǎn)，作為清算財產(chǎn)入帳： 　　（一）隱匿私分或者無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)； 　　（二）非正常壓價處理財產(chǎn)。 　　（三）對原來沒有財產(chǎn)擔保的債務提供財產(chǎn)擔保。 　　（四）對未到期債務提前清償。 　　（五）放棄應屬自己的債權(quán)。 　　第九十一條　清算費用從現(xiàn)有財產(chǎn)中優(yōu)先支付。清算費用包括法定清算機構(gòu)成員的工資、差旅費、辦公費、公告費、訴訟費及清算過程中所必須的其他支出。 　　第九十二條　清算財產(chǎn)支付清算費用后，按下列順序清償債務： 　　（一）應付未付的職工工資、勞動保險費。 　　（二）應繳未繳國家的稅金及其他款項。 　　（三）尚未償付的債務。 　　不足以清償同一順序債務的，按比例清償。 　　第九十三條　清算終了，清算收益大于清算損失、清算費用的部分，包括清算完畢后的剩余財產(chǎn)，由清算機構(gòu)提出清單，經(jīng)上級行批準后處理或移交并入行。 　　第九十四條　清算完畢，清算機構(gòu)應當提出清算報告，并編制清算期內(nèi)收支報表，以及剩余財產(chǎn)處理情況，經(jīng)撤消行和并入行簽證后，一并報送上級行備案。 第十二章　財務報告及財務評價 　　第九十五條　各級機構(gòu)應當向主管財政機關等政府部門以及行內(nèi)有關業(yè)務部門提供財務報告，財務報告包括財務報表和財務情況說明書。 　　第九十六條　財務報表包括資產(chǎn)負債表、損益表、財務狀況變動表（或現(xiàn)金流量表）及其他附表。資產(chǎn)負債表、損益表和財務狀況變動表等財務報表按季編報。 　　資產(chǎn)負債表應列示在報表日所有的各項資產(chǎn)、負債及所有者權(quán)益的類別與金額，資產(chǎn)負債表要符合資產(chǎn)總額等于負債總額加所有者權(quán)益的平衡關系。　　 　　損益表應當充分揭示經(jīng)營活動所獲得的收益及分配情況。必須提供營業(yè)收入、成本、營業(yè)外收支、投資收益、稅款等數(shù)據(jù)。 　　財務狀況變動表應揭示日常經(jīng)營活動所引起的財務狀況的變動和現(xiàn)金流動，要求反映營業(yè)所得資金或營運資金的來源和用途，以及重大財務活動方面的詳細資料。 　　其他附表的格式、編報要求和編報時間由總行統(tǒng)一規(guī)定。 　　第九十七條　經(jīng)辦外匯業(yè)務的部門應按人民幣業(yè)務、外匯業(yè)務，分別編制資產(chǎn)負債表、損益表、財務狀況變動表及其他附表，并將外匯業(yè)務報表折合人民幣報表，按期報送同級財會部門，人民幣業(yè)務報表由同級財會部門編制合并的人民幣業(yè)務報表報送上級行；外匯業(yè)務的外幣報表直接報送上級行。 　　第九十八條　財務狀況說明書，主要包括下列內(nèi)容： 　　（一）業(yè)務經(jīng)營情況、利潤實現(xiàn)及其分配情況、資金增減及周轉(zhuǎn)情況、財務收支情況、稅金繳納情況、各項財產(chǎn)物資的變動情況等。 　　（二）某些主要項目采用的財務會計方法及其變動情況和原因；本期或下期財務狀況發(fā)生重大影響的事項；資產(chǎn)負債表日后至報出期內(nèi)發(fā)生的對財務狀況有重大影響的事項；以及為正確理解財務報表需要說明的其他事項。 　　報送主管財政機關的年度財務報告應于年度終了后按規(guī)定期限，連同中國注冊會計師的查帳報告一并報送主管財政機關。 　　第九十九條　各級機構(gòu)應對經(jīng)營狀況和經(jīng)營成果進行總結(jié)、評價和考核。 　　（一）經(jīng)營狀況指標，包括流動比率、資本風險比率、固定資本比率、放款利息掛帳率。 　　１．流動比率=流動資產(chǎn)／流動負債×１００％ 　　流動資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金及各種存款、短期放款、短期投資、應收及預付款項等。 　　流動負債是指將在一年內(nèi)或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務，包括短期借款、應付票據(jù)、應付帳款、應付工資、應交稅金、應付利潤、其他應付款、預提費用等。 　　　　　　　　　　　　逾期放款 　　２．資本風險比率=——————————×１００％ 　　　　　　　　　　　上級撥入營運資本金 　　其中：逾期放款指逾期（含展期后）半年以上的放款。 　　　　　　　　　　　　　固定資產(chǎn)凈值 　　３．固定資本比率=—————————————×１００％ 　　　　　　　　　　　　上級撥入營運資本金 　　　　　　　　　　　　　應收利息＋催收貸款利息 　　４．放款利息掛帳率=————————————————×１００％ 　　　　　　　　　　　　　　放款年平均余額 　　其中：放款年平均余額是指與分子同口徑放款的１～１２月份平均數(shù)。 　　（二）經(jīng)營成果指標，包括利潤率、資本金利潤率、成本率、成本利潤率、費用率。 　　１．利潤率=利潤總額／營業(yè)收入×１００％ 　　２．成本利潤率=利潤總額／總成本×１００％ 　　　　　　　　　　　　　利潤總額 　　３．資本金利潤率=————————————×１００％ 　　　　　　　　　　　　上級撥入營運資本金 　　４．成本率=總成本／營業(yè)收入×１００％ 　　　　　　　　　　　　業(yè)務管理費 　　５．費用率=————————————————×１００％ 　　　　　　　　　營業(yè)收入－金融機構(gòu)往來收入 第十三章　附則 　　第一００條　分行可根據(jù)本辦法的規(guī)定，結(jié)合本行內(nèi)部的實際情況制定具體實施細則。 　　第一０一條　本辦法由建設銀行總行負責修訂和解釋。 　　第一０二條　本辦法自１９９３年７月１日起施行。 　　附：表一、資金、財產(chǎn)多缺處理權(quán)限 　　　　表二、固定資產(chǎn)分類目錄及折舊年限 附表一　　　　　　　　　　 資金、財產(chǎn)多缺處理權(quán)限 ───────────┬─────┬─────┬───────┬──── 　　　　 損　 核　　　│　　　　　│　　　　　│　　　　　　　│ 　 項　　 失　　批　　│ 縣級支行 │ 地市級支 │ 省、自治區(qū)、 │ 　　　　　　額　　行　│　　　　　│ 行　　　 │ 直轄市、計劃 │ 總行 　　 目　　　　　　　 │　　　　　│　　　　　│ 單列市分行　 │ ───────────┼─────┼─────┼───────┼──── 　一、業(yè)務差錯款　　　│　　　　　│　　　　　│　　　　　　　│ ───────────┼─────┼─────┼───────┼──── 　1. 出納長短款　　　 │ 每筆金額 │ 500元以上│ 3000元以上至 │10000 ───────────┤500元以內(nèi) │至3000元　│ 10000元以內(nèi)　│元以上 　2. 結(jié)算差錯款　　　 │(含500元, │以內(nèi)　　　│　　　　　　　│ ───────────┤下同)　　 │　　　　　│　　　　　　　│　 　3. 證券交易差錯款　 │　　　　　│　　　　　│　　　　　　　│ ───────────┼─────┼─────┼───────┼──── 二、固定資產(chǎn)損失　　 │　　　　　│　　　　　│　　　　　　　│ ───────────┼─────┼─────┼───────┼──── 1.房屋及建筑物報廢、 │　　　　　│無論金額大│　　　　　　　│ 　 毀損　　　　　　　 │　　　　　│小均由省分│　　　　　　　│　　 　　　　　　　　　　　│　　　　　│行審批　　│　　　　　　　│ ───────────┼─────┼─────┼───────┼──── 2.其他固定資產(chǎn)、盤盈 │每筆金額　│20000元以 │ 150000元以上 │　 、盤虧、報廢、毀損　 │2000元以內(nèi)│上至15000 │　　　　　　　│ 　　　　　　　　　　　│　　　　　│0元以內(nèi)　 │　　　　　　　│ ───────────┼─────┼─────┼───────┼──── 三、流動資產(chǎn)損失　　 │　　　　　│　　　　　│　　　　　　　│ ───────────┼─────┼─────┼───────┼──── 　　流動資產(chǎn)　　　　　│每筆金額　│1000元以上│5000元以上200 │現(xiàn)金200 　　　　　　　　　　　│1000元以內(nèi)│5000元以內(nèi)│00元以內(nèi)　　　│00元以上 ───────────┴─────┴─────┴───────┴──── 附表二　　　　　 固定資產(chǎn)分類目錄及折舊年限 ───────────┬──────────────┬───────── 　　 分　　　類　　　 │　　　目　　　錄　　　　　　│　 折舊年限 ───────────┼──────────────┼───────── 　房屋及建筑物　　　　│　　　　　　　　　　　　　　│　 一、房屋　　　　　　　│　(一)營業(yè)辦公用戶　　　　　│　　 　　　　　　　　　　　│　1.鋼筋混凝鋼結(jié)構(gòu)　　　　　│　　 30年 　　　　　　　　　　　│　2.鋼筋混凝土磚結(jié)構(gòu)　　　　│　　 30年 　　　　　　　　　　　│　3.磚木結(jié)構(gòu)　　　　　　　　│　　 30年 　　　　　　　　　　　│　(二)非營業(yè)辦公用房　　　　│ 　　　　　　　　　　　│　1.鋼筋混凝土結(jié)構(gòu)　　　　　│　　 35年 　　　　　　　　　　　│　2.鋼筋混凝土磚結(jié)構(gòu)　　　　│　　 35年 　　　　　　　　　　　│　3.磚木結(jié)構(gòu)　　　　　　　　│　　 35年 　　　　　　　　　　　│　(三)簡易房　　　　　　　　│　　 5年 二、建筑物　　　　　 │　(一)管道　　　　　　　　　│　　 15年 　　　　　　　　　　　│　(二)水塔　　　　　　　　　│　　 15年 　　　　　　　　　　　│　(三)蓄水池　　　　　　　　│　　 15年 　　　　　　　　　　　│　(四)污水池　　　　　　　　│　　 15年 　　　　　　　　　　　│　(五)水井　　　　　　　　　│　　 15年 　　　　　　　　　　　│　其中:深水井　　　　　　　 │　　 15年 　機器設備　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　│ 一、機器設備　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　│　　 10年 　　　　　　　　　　　│　(一)印刷機　　　　　　　　│ 　　　　　　　　　　　│　(二)電焊機　　　　　　　　│　 　　　　　　　　　　　│　(三)升降機　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　　│　(四)打卡機　　　　　　　　│　　 二、動力設備　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　│　　 11年 　　　　　　　　　　　│　(一)鍋爐及附屬設備　　　　│ 　　　　　　　　　　　│　(二)發(fā)電機組　　　　　　　│ 　　　　　　　　　　　│　(三)空調(diào)設備　　　　　　　│ 　　　　　　　　　　　│　(四)其他動力設備　　　　　│ 三、通訊設備　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　│　　　5年　 　　　　　　　　　　　│　(一)電話交換機　　　　　　│ 　　　　　　　　　　　│　(二)小型電臺　　　　　　　│　　　　　　　　 　　　　　　　　　　　│　(三)雷達報警器　　　　　　│ 　　　　　　　　　　　│　(四)手提電話機　　　　　　│ 　　　　　　　　　　　│　(五)對講機　　　　　　　　│ 　　　　　　　　　　　│　(六)BP機　　　　　　　　　│ 　　　　　　　　　　　│　(七)傳真機　　　　　　　　│ 　　　　　　　　　　　│　(八)通訊加密設備　　　　　│ 四、電子計算機　　　　│　　　　　　　　　　　　　　│ 　　　　　　　　　　　│　(一)大型機　　　　　　　　│　　　8年　　 　　　　　　　　　　　│　(二)中型機　　　　　　　　│　　　5年 　　　　　　　　　　　│　(三)小型機　　　　　　　　│　　　5年 　　　　　　　　　　　│　(四)微型機　　　　　　　　│　　　3年 　　　　　　　　　　　│　(五)自動柜員機　　　　　　│　　　5年 　　　　　　　　　　　│　(六)終端機　　　　　　　　│　　　3年 五、電子設備　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　│　　　5年 　　　　　　　　　　　│　(一)電視機　　　　　　　　│　 　　　　　　　　　　　│　(二)音響設備　　　　　　　│　　　　　 　　　　　　　　　　　│　(三)錄放像機　　　　　　　│　　　　　 　　　　　　　　　　　│　(四)攝像機　　　　　　　　│ 　　　　　　　　　　　│　(五)照像機　　　　　　　　│ 　　　　　　　　　　　│　(六)收錄機　　　　　　　　│ 　　　　　　　　　　　│　(七)電冰箱　　　　　　　　│　 　　　　　　　　　　　│　(八)洗衣機　　　　　　　　│　　　　　　 　　　　　　　　　　　│　(九)電烤箱　　　　　　　　│　　　　　　　　　 六、安全保衛(wèi)設備　　　│　　　　　　　　　　　　　　│　　　5年 　　　　　　　　　　　│　(一)保險柜　　　　　　　　│　 　　　　　　　　　　　│　(二)勘察箱　　　　　　　　│　　　　　　 　　　　　　　　　　　│　(三)警報器　　　　　　　　│　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　　│　(四)監(jiān)視機　　　　　　　　│　 七、辦公設備　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　│　　　5年 　　　　　　　　　　　│　(一)復印機　　　　　　　　│ 　　　　　　　　　　　│　(二)電子打字機　　　　　　│ 　　　　　　　　　　　│　(三)謄印機　　　　　　　　│ 　　　　　　　　　　　│　(四)速印機　　　　　　　　│ 　　　　　　　　　　　│　(五)高級沙發(fā)　　　　　　　│ 　　　　　　　　　　　│　(六)高級組合柜　　　　　　│　 八、醫(yī)療設備　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　│　　　6年 　　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　│　 　　交通運輸設備　　　│　　　　　　　　　　　　　　│ 一、專用運鈔車　　　　│　　　　　　　　　　　　　　│　　　4年 二、其他運輸設備　　　│　　　　　　　　　　　　　　│　　　6年 　　　　　　　　　　　│　(一)載貨汽車　　　　　　　│　 　　　　　　　　　　　│　(二)載客汽車　　　　　　　│　　　　　 　　　　　　　　　　　│　(三)摩托車　　　　　　　　│ 　　　　　　　　　　　│　(四)舟船　　　　　　　　　│　　　　 ───────────┴──────────────┴───────── 附件二：　　　　　中國人民建設銀行固定資產(chǎn)管理規(guī)定 　　　　　　　　　　　　　　　第一章　總則 　　第一條　為了加強全行固定資產(chǎn)管理，提高固定資產(chǎn)使用效益，保證國家財產(chǎn)的安全與完整，根據(jù)《中國人民建設銀行財務管理試行辦法》及有關制度，制定本規(guī)定。 　　第二條　固定資產(chǎn)管理貫徹統(tǒng)一領導，分級管理，責任到人的原則。各行要指定專門機構(gòu)并配備相應的管理人員負責固定資產(chǎn)的管理工作，建立健全內(nèi)部固定資產(chǎn)管理制度，確保財產(chǎn)的安全與完整。 　　第三條　各行要不斷提高固定資產(chǎn)管理工作的水平，保證管理人員的相對穩(wěn)定，固定資產(chǎn)管理人員因工作需要調(diào)動時，必須辦理交接手續(xù)。對在固定資產(chǎn)管理工作中做的好的單位和個人，要給以表彰；對玩忽職守，造成財產(chǎn)損失的，應分清責任，按情節(jié)輕重分別給予處理，并承擔相應的經(jīng)濟責任。 　　第四條　固定資產(chǎn)管理的范圍包括固定資產(chǎn)的分類和計價，固定資產(chǎn)折舊和修理，固定資產(chǎn)租賃，固定資產(chǎn)增減變動和轉(zhuǎn)移，固定資產(chǎn)日常管理，在建工程管理。 第二章　固定資產(chǎn)分類和計價 　　第五條　固定資產(chǎn)包括使用期限在一年以上的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具和其他與經(jīng)營有關的設備、器具、工具等。 　　不屬于經(jīng)營主要設備的物品，單位價值在２０００元以上，并且使用期限超過二年的，也應作為固定資產(chǎn)。 　　不具備上述規(guī)定條件的物品，作為低值易耗品。 　　經(jīng)營用固定資產(chǎn)和非經(jīng)營用固定資產(chǎn)應當分類管理。 　　第六條　固定資產(chǎn)分為以下六類： 　　（一）使用中固定資產(chǎn)。 　　（二）未使用固定資產(chǎn)。 　　（三）不需用固定資產(chǎn)。 　　（四）融資租入固定資產(chǎn)。 　　（五）經(jīng)營租出固定資產(chǎn)。 　　（六）已單獨入帳的土地。 　　第七條　固定資產(chǎn)按照下列原則計價： 　　（一）自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過程中實際發(fā)生的全部支出計價。 　　（二）購入的固定資產(chǎn)，以買價加上支付的運輸費、途中保險費、包裝費、安裝費和繳納的稅金等計價。 　　（三）融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃合同或協(xié)議確定的價款加上支付的運輸費、途中保險費、包裝費、安裝費等計價。 　　（四）投資者投入的固定資產(chǎn)、按評估確認或合同、協(xié)議確認的價值計價。 　　（五）在原有固定資產(chǎn)基礎上改建、擴建的，按原固定資產(chǎn)的價值加上改建、擴建發(fā)生的實際支出，扣除改建、擴建過程中產(chǎn)生的變價收入后的金額計價。 　　（六）接受捐贈的固定資產(chǎn)，按所附票據(jù)或資產(chǎn)驗收清單所列金額加上應負擔的運輸、保險、安裝等費用計價。無發(fā)票帳單的根據(jù)同類固定資產(chǎn)的市價計價。 　　（七）盤盈的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的重置完全價值計價。 　　購建固定資產(chǎn)繳納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耗地占用稅及用借款和發(fā)行債券購建固定資產(chǎn)，在購建期間發(fā)生的利息支出和有關費用、外幣折合差價等計入固定資產(chǎn)價值。在此之后發(fā)生的借款利息、有關費用、外幣折合差額，應計入當期成本支出。 　　因征用土地而支付的補償費，如因建設工程需要按規(guī)定支付的土地補償費、青苗補償費、征用土地上的房屋等，應計入有關的房屋、建筑物的價值內(nèi)，不單獨作為土地的價值。 　　第八條　已經(jīng)入帳的固定資產(chǎn)價值，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動： 　　（一）根據(jù)國家規(guī)定對固定資產(chǎn)重新估價。 　　（二）增加補充設備或改良裝置。 　　（三）將固定資產(chǎn)的一部分拆除。 　　（四）根據(jù)實際價值調(diào)整原來的暫估價值。 　　（五）發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價值有錯誤。 第三章　固定資產(chǎn)折舊和修理 　　第九條　固定資產(chǎn)折舊是對固定資產(chǎn)磨損和損耗價值的補償，固定資產(chǎn)按照國家規(guī)定采用分類折舊辦法計提折舊，提取的折舊計入成本，不沖減資本金。 　　第十條　下列固定資產(chǎn)提取折舊： 　　（一）房屋和建筑物。 　　（二）在用地各類設備。 　　（三）季節(jié)性停用和修理用的設備。 　　（四）以融資方式租入和以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)。 　　第十一條　下列固定資產(chǎn)不計提折舊： 　　（一）已估價單獨入帳的土地。 　　（二）房屋和建筑物以外的未使用、不需用的固定資產(chǎn)。 　　（三）建設工程交付使用前的固定資產(chǎn)。 　　（四）以融資租賃方式租出和以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)。 　　（五）已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)。 　　（六）提前報廢和淘汰的固定資產(chǎn)。 　　（七）破產(chǎn)、關停企業(yè)的固定資產(chǎn)。 　　（八）國家規(guī)定其他不計提折舊的固定資產(chǎn)。 　　第十二條　投入使用的固定資產(chǎn)，從投入使用月份的次月起計提折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，從停用月份的次月起停止計提折舊。 　　第十三條　固定資產(chǎn)按季計提折舊，固定資產(chǎn)的折舊率，按固定資產(chǎn)原值、預計凈殘值率和分類折舊年限計算確定。 　　凈殘值率按照固定資產(chǎn)原值的３％確定。 　　第十四條　固定資產(chǎn)的折舊采用直線法，具體計算方法如下： 　　年折舊率=（１－預計凈殘值率）／固定資產(chǎn)折舊年限×１００％ 　　季折舊額=原值×年折舊率／４ 　　第十五條　固定資產(chǎn)修理支出，計入當期成本。修理費用發(fā)生不均衡的，可以采用待攤辦法，分期攤?cè)氤杀荆瑪備N期一般不超過一年（即四個季度）。 第四章　固定資產(chǎn)租賃 　　第十六條　固定資產(chǎn)的出租。 　　（一）以經(jīng)營租賃方式出租的固定資產(chǎn)，仍作為出租方的固定資產(chǎn)管理，并按規(guī)定計提折舊，租金收入按規(guī)定計入出租方的營業(yè)收入中的其他收入。 　　（二）以融資租賃方式出租的固定資產(chǎn)，出租方不計提折舊，收取的租賃收入按規(guī)定計入出租方的營業(yè)收入中的其他收入。 　　第十七條　固定資產(chǎn)的租入。 　　（一）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，不計提折舊，租賃費支出直接列入業(yè)務管理費支出；發(fā)生的固定資產(chǎn)改良工程支出，是指能增加以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)的效用或延長使用壽命的改裝，翻修，改建等支出，不作為當期費用處理，而應作為遞延資產(chǎn)管理，在租賃有效期限內(nèi)分期攤?cè)霕I(yè)務及管理費支出。 　　（二）以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，應納入資本金比例管理，并作為租入方的固定資產(chǎn)進行管理，按國家規(guī)定計提折舊。租入方支付的融資租賃費中，租賃手續(xù)費和需要安裝設備在安裝交付使用后發(fā)生的利息支出或匯兌損益，計入營業(yè)支出。構(gòu)成租入固定資產(chǎn)價值的設備價款加上運輸