注：本篇法規已被《中國建設銀行關于公布失效和廢止的規章制度及規 范性文件目錄的通知》（發布日期：1998年1月9日　實施日期：1998年1月9日） 廢止 建設銀行關于印發《中國人民建設銀行財務管理制度》(修訂本)的通知 　建總發字［９１］第１８３號 建設銀行各省、直轄市、自治區分行、計劃單列市分行，哈爾濱投資專科學校、常州財經學校、興城療養院、無錫療養院： 　　根據（９０）財商字第５００號文《關于印發的通知》精神，對我行１９９０年建總發字（９０）第５０號通知印發的財務制度進行了修訂，并經財政部會簽同意，現正式下發執行，請各行按本制度的有關規定做好帳務的調整工作，在執行中如有什么問題，請及時函告總行。 　　附件：《中國人民建設銀行財務管理制度》（修訂本） 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　一九九一九月二十七日 附件：　　　中國人民建設銀行財務管理制度(修訂本) 第一章　總則 　第一條　為適應業務發展的需要，進一步加強經營管理，不斷提高經濟效益，促進建設銀行業務的發展，特制定本制度。 　第二條　財務管理工作，必須貫徹國家政策、法令，認真執行《會計法》、《國營企業成本管理條例》、《國營金融、保險企業成本管理辦法》。 　第三條　財務管理體制，實行“統一領導，計劃管理，分級核算，利潤留成”。總行、省、自治區、直轄市、計劃單列市分行（以下簡稱“分行”），地市州分支行，縣支行和縣支行級的辦事處均為獨立核算單位。 　第四條　財務管理的基本任務是：管好用好各項資金，提高資金使用效率；正確進行成本核算，努力增收節支，完成利潤計劃；實行財務監督，遵守財經紀律，確保國家經營資金和財產的安全、完整。 　第五條　財務管理的范圍主要是： 　　一、財務計劃管理； 　　二、信貸資金管理； 　　三、財務收入管理； 　　四、成本管理； 　　五、稅金及營業外支出管理； 　　六、專項基金管理； 　　七、固定資產和庫存物資管理； 　　八、資金與財產盈虧處理。 　第六條　財務管理工作是全行性工作，是經營管理的一個重要內容。各級行長或主任，對全行財務工作負有領導、組織、實施、檢查的責任；要組織各部門采取切實可行的措施增加收入，嚴格執行財務管理制度和有關規定，在核定的成本率、綜合費用率范圍內掌握成本開支；要支持財會部門按《會計法》實行會計監督。 　第七條　財會部門是財務管理的職能部門，其職能是：認真貫徹國家的方針、政策及財經法規；參與本行的經營決策；制定本行財務管理制度；負責編制財務計劃；正確反映和監督財務計劃執行情況及經營成果；保證國家資金的完整；勤儉辦行，增收節支，降低成本，提高經濟效益；正確計算損益；及時清繳稅利；正確及時編制財務報表；定期進行財務分析、考核、檢查，對財務管理工作提出改進意見，在經營管理活動中當好領導的參謀。 　第八條　各有關部門應增強經營觀念，效益觀念和法制觀念。根據自身的業務范圍，本著認真執行國家方針、政策的精神，積極籌集資金，盡量降低資金成本；靈活調撥、調劑資金，提高資金運用效率；嚴格按國家規定做好貸款的發放和本息收回工作；遵守財經紀律，節約費用開支；做好固定資產和低值易耗品的管理工作；努力增收節支，不斷提高經營管理水平和經濟效益。 　第九條　各行要認真執行財務管理制度。對財務管理工作做得好的單位，要總結經驗，給予表揚和獎勵；對財務管理混亂，損失浪費嚴重的單位，要通報批評，限期整頓；對違反財經紀律情節嚴重的單位，要追究行長和有關人員的直接責任。 第二章　財務計劃管理 　第十條　財務計劃是計劃年度內組織和指導全行財務活動，考核經營成果的重要依據。各行必須按規定要求認真編報。 　第十一條　財務計劃應根據年度信貸計劃、勞資計劃、各項費用開支計劃和總行的有關要求，按照既有利于促進業務發展，又節約費用開支的原則，根據業務部門提出的有關測算財務收支計劃的資料，由會計部門編制本行的財務計劃，經行務會審定后上報。 　第十二條　財務計劃由財務收入、支出、損益三個部分組成。本行自身以及附屬企業在經營活動中（包括外匯業務）的一切收支都要納入財務計劃。 　　財務計劃的內容：（一）營業收入；（二）營業外收入；（三）營業支出；（四）營業外支出；（五）業務及管理費支出；（六）稅金；（七）利潤或虧損；（八）聯營企業及經營投資收入；（九）附屬企業利潤；（十）成本率；（十一）綜合費用率；（十二）人員構成情況。 　　財務計劃項目、計算方法和表式，由總行統一制定。 　第十三條　財務計劃的編審程序：自下而上編制上報，自上而下審批下達。各分行的財務計劃，應于本年度開始二個月內報送總行，總行根據財政部批準的全行財務計劃，核批各分行的財務計劃。 　第十四條　財務計劃經批準后，除遇有存、貸款利率大幅度變動，機構隸屬關系的改變等因素，而引起財務收支變化，經上級批準調整財務計劃外，一般不得調整。 　第十五條　各級行財會部門要按季檢查、分析財務計劃執行情況，總結經驗，反映問題，提出建議。各行長或主任要根據財務部門提供的計劃執行情況報告，采取有效措施，確保財務計劃的完成。 第三章　信貸資金管理 　第十六條　信貸資金是建設銀行辦理信貸業務的營運資金。信貸資金管理是建設銀行經營管理的主體，也是財務管理的重要內容。 　　信貸資金管理包括：國家信貸基金、各項存款、各項貸款、金融機構往來資金、其他資金等所有資金來源與資金運用的管理。 　第十七條　國家信貸基金是國家撥付建設銀行辦理貸款業務的營運資金。其來源：①中央、地方財政撥交本行經營信貸業務的基金；②建筑安裝企業國撥流動資金轉貸款的基金；③按規定比例從年度實現的利潤中補充的國家信貸基金。 　第十八條　國家信貸基金必須嚴格按有關規定使用，不準擅自提取或轉移，以保證國家信貸基金的完整。發放貸款中的營業性損失，按規定的審批程序在提取的貸款呆帳準備金中核銷。 　第十九條　國家信貸基金按其構成，分別由總、分行兩級管理。中央財政撥交和從利潤中補充的國家信貸基金，由總行管理和分配；地方財政撥交的信貸基金由分行管理。 　　總行集中管理的國家信貸基金，因信貸業務的需要撥給各分行時，分行應單獨記帳管理，在營運過程中不得自行沖減。 　　外匯資金管理要按外匯管理局和財政部有關規定辦理，并要進行經常性監督檢查。未經總行同意，不得擅自在海外設立代辦業務及開立帳戶。 　第二十條　各項存款、自有資金、金融債券等是信貸資金的主要來源。各項貸款及經營投資等是信貸資金的具體運用。信代資金的經營活動，都要通過會計核算進行反映。各業務部門要運用會計核算資料，對存、貸款增減及其引起的財務收、支變化進行分析，及時向行領導提供有關信息，最大限度的集聚資金，有效地運用資金。 　第二十一條　對庫存現金，外幣現鈔和儲蓄備用金要加強監督管理，定期檢查核對，要保證帳款相符。對擅自動用庫款或以白條頂庫的，要追究有關人員責任。 　第二十二條　暫收、暫付款項是在經營過程中發生的過渡性資金。列帳時由有關部門提出憑證或意見，經領導審批后辦理。財會部門要經常進行檢查、督促有關部門及時清理，發現問題要采取措施認真處理。 　第二十三條　待攤費用，應按照費用項目，受益期限確定攤銷額，不得提前或推遲攤銷。 第四章　財務收入管理 　第二十四條　建設銀行財務收入包括：營業收入和營業外收入。 　　一、營業收入項目包括：貸款利息收入，人行往來、同業往來、拆出資金、調撥資金利息收入，貼現利息收入，加息收入，兌取國家債券利息收入，咨詢信托業務收入，各項手續費收入，出納長款收入，外匯買賣收益和罰款收入。 　　二、營業外收入項目包括：物、料等變價收入，其他收入。 　第二十五條　各項財務收入必須按規定正確計算，認真復核，保證真實準確。凡屬財務收入的各項資金，要按規定列入有關會計科目核算，全部入帳，不得截留或作其他帳務處理。 　第二十六條　各行發放的貸款，應按規定的利率計算利息，不得擅自變動利率。 　第二十七條　對應收貸款利息，應按誰放貸誰收息的原則，建立收息責任制。會計部門應向業務部門提供清單，業務部門負責收回。 　第二十八條　對金融機構往來、內部調撥資金要按季結清利息。 　第二十九條　財務收入發生誤收需要退還時，由有關人員提出證明憑據，經會計主管人員審核批準，從有關帳戶退還。 　第三十條　會計主管人員，稽核人員，對財務收入情況要定期進行檢查，發現差錯，應及時清查糾正，以保證財務收入的準確無誤。 第五章　成本管理 　第三十一條　成本管理是財務管理的重要內容，也是提高經濟效益的潛力所在。成本是反映各行經營狀況及工作質量的重要指標，各行必須重視成本管理，加強核算，努力降低成本，提高經營管理水平。 　第三十二條　各行成本管理必須嚴格執行財政部（９０）財商字第５００號文《國營金融、保險企業成本管理辦法》。加強成本的監督、控制和考核，并經常進行預測和分析。 　第三十三條　成本核算的基本原則： 　　一、在成本核算中，下列費用按照有關規定預提或分期攤銷： 　　１．應付未付一年以上定期儲蓄存款利息和按財政部統一規定的保值貼補率預提的三年以上保值定期儲蓄存款貼息； 　　２．按規定提取的職工福利費、工會經費、職工教育經費； 　　３．按規定提取的固定資產修理費； 　　４．按規定待攤的低值易耗品購置費。 　　二、成本核算按季、年劃清本期與下期成本的界限，各期成本不準提前或延后列支。 　　三、劃清成本支出與營業外支出的界限，不準將屬于成本開支范圍的各項支出列入營業外支出，也不得將營業外支出擠入成本。 　　四、嚴格劃分成本支出與專用基金支出的界限，不準將固定資產購置、基本建設和更新改造支出列入成本。 　　五、成本核算資料必須完整、準確，如實反映經營過程中的成本支出，不得弄虛作假。 　第三十四條　成本的范圍包括：營業支出、業務及管理費支出。具體項目如下： 　　一、經營業務中支付的利息。包括支付給單位、個人和國外同業的存款利息；按規定提取的應付定期儲蓄存款利息以及保值定期儲蓄存款貼息（實際支付時，應在預提的應付定期儲蓄存款利息或保值定期儲蓄貼息中支付）；借入人民銀行資金、其他金融機構往來和拆入資金支付的利息；調撥資金利息；兌付金融債券和再貼現支付的利息。 　　二、按規定支付給其他單位（包括銀行）代辦金融業務的手續費。 　　三、按規定提取的固定資金折舊費，及其補提折舊差額。 　　四、按計提折舊的固定資產原值（職工宿舍除外）的４％提取的固定資產修理費。 　　五、外匯買賣損失。 　　六、按規定經批準列入成本的出納短款和結算賠款。 　　七、在經營過程中直接發生的業務及管理費。包括： 　　（一）公用費用：（１）業務宣傳費（２）電子設備運轉費（３）鈔幣運送費（４）安全防衛費（５）保險費（６）郵電費（７）勞動保護費（８）外事費（９）印刷費（１０）公雜費（１１）稅金（１２）低值易耗品及修理費（１３）差旅費（１４）會議費（１５）律師訴訟咨詢費（１６）公證鑒證費（１７）水電費（１８）營業、辦公用房房租費（１９）招待費（２０）其他費用。 　　（二）個人費用：①職工工資②補助工資③職工福利費④工會經費⑤職工教育經費⑥職工待業保險費。 　　八、經財政部批準列入成本的其他費用。 　第三十五條　下列各項開支不能列入成本 　　（一）應在基本建設資金、專用基金和專項撥款中開支的費用； 　　（二）應在營業外支出中開支的費用； 　　（三）應在工會經費或職工福利基金中開支的工會干部和幼兒園、托兒所工作人員及醫務人員的工資、工資性津貼、獎金、副食品價格補貼； 　　（四）本行基本建設借款的利息支出； 　　（五）購買債券和繳納能源交通重點建設基金和國家預算調節基金； 　　（六）應在利潤留成中開支的各項獎金、副食品價格補貼等項支出； 　　（七）應在利潤留成中開支的各項違約金、滯納金和因違反規定而支付的罰款等； 　　（八）營業稅及其附加稅； 　　（九）對各種公益事業和社會活動的贊助金、捐款； 　　（十）與本行經營活動無關的其他費用。 　第三十六條　各級行處的成本要按季、年進行核算，檢查成本計劃執行情況和存在問題。對超過成本計劃的項目，要分析原因，及時采取措施，保證各項成本控制在計劃以內。 　第三十七條　成本項目的考核，主要是檢查成本率降低幅度和綜合費用率降低幅度。成本率和綜合費用率，在財政部核定的基礎上，由總行下達各分行據以執行。 　　計算公式如下： 　　成本率=（營業支出＋業務及管理費支出）／營業收入×１００％ 　　（其中：調撥資金利息收支軋差反映，支>收時在分子中反映，收>支時在分母中反映） 　　綜合費用率=（手續費支出＋業務及管理費支出）／（營業收入－調撥資金利息收入－同業往來利息收入－拆出資金利息收入）×１００％ 　　成本率降低幅度=（基期成本率－報告期成本率）／基期成本率×１００％ 　　綜合費用率降低幅度=（基期綜合費用率－報告期綜合費用率）／基期綜合費用率×１００％ 第六章　稅金及營業外支出管理 　第三十八條　財務支出中的稅金包括營業稅、附加稅和其他稅。 　　一、營業稅：建設銀行營業稅納稅項目為“營業收入”科目中的貸款利息收入，咨詢信托業務收入，手續費收入，罰款收入，加息收入和兌取國家債券利息收入。（分行轉貸總行外匯款利息收入，各分行只按應留給分行的利差收入部分納稅）。 　　二、附加稅：是以實際繳納營業稅為計稅依據的城市維護建設稅和教育費附加。 　　三、其他稅：指交納的房產稅、車船使用稅、土地使用稅和印花稅。其他在成本中列支（撥改貸印花稅的支出在其利息收入中扣抵）。 　第三十九條　必須嚴格執行國家稅法規定，正確計算應繳稅額，按期足額向所在地稅務機關繳納。 　第四十條　營業外支出是指與建設銀行經營過程無直接關系的各項支出。包括： 　　一、勞動保險費支出：含退職、退休、離休人員費用、長期病假人員費用、職工喪葬、撫恤費支出以及合同制工人勞動保險費支出和按合同制工人工資總額的１５％繳納的合同制工人退休養老基金及職工安置回鄉、下鄉落戶補助等。 　　二、落實政策補發工資支出； 　　三、編外人員生活費支出； 　　四、經批準的財產意外損失支出； 　　五、貸款呆款準備金支出。 　第四十一條　營業外支出應嚴格執行國家有關規定的開支范圍和標準，不得亂列其他支出。 第七章　利潤管理 　第四十二條　利潤是建設銀行及其附屬企業在一定時期內全部業務經營的財務成果。包括建設銀行本身的經營業務利潤（含外匯利潤），聯營企業及經營投資收入、附屬企業利潤。 　第四十三條　本身經營業務利潤是建設銀行在經營業務過程中財務收入抵補財務支出后的差額。 　　聯營企業及經營投資收入是指建設銀行與其他單位聯合經營的企業或經營投資所分得的利潤收入。 　　附屬企業利潤是指建設銀行獨自經營的，在工商管理部門注冊開業的公司實現的利潤。 　　建設銀行利潤的計算方法是：營業收入＋營業外收入－營業支出－營業外支出－業務及管理費支出－應交營業稅及附加稅＋聯營企業及經營投資收入＋附屬企業利潤。聯營企業及經營投資收入，附屬企業利潤，都必須按期、足額入帳，不得截留，保證利潤的真實性。 　第四十四條　建設銀行的利潤分配為：交納所得稅、調節稅、利潤留成、補充國家信貸基金四個部分。 　第四十五條　所得稅、調節稅實行季前預交，季后結算，年終清算的辦法，由總行集中繳中央金庫。各行在每季結息后３日內，按預計實現利潤的５５％預交所得稅，按６％預交調節稅，并及時與總行結算。年終根據決算最后清算。虧損行不預交所得稅和調節稅。 　第四十六條　分行每季實現的利潤，扣除應得利潤留成和應交納的所得稅、調節稅后，在季度終了后全數上交總行。 　第四十七條　國家信貸基金每年根據財政部批準全行年度財務決算數集中提留。 　第四十八條　建設銀行實行全額利潤留成的辦法。全行的利潤留成比例由財政部核定。總行在財政部核定的留成比例基礎上，核定各分行的利潤留成比例。 　第四十九條　提取利潤留成，按下列三項指標考核： 　　一、完成利潤計劃； 　　二、實現成本降低幅度和綜合費用降低幅度； 　　三、認真執行財經紀律，無截留、挪用應上交的收入，無拖欠、漏交稅款，不突破貸款規模，不違反利率政策。 　　凡全面完成以上三項考核指標的，按規定的留成比例提取利潤留成；沒有全面完成考核指標的，每少完成一項扣減利潤留成額的５％。 　第五十條　利潤留成實行按季預提，按年清算的辦法。各行在每季終了后，按總行核定的留利比例和批準的年度利潤計劃的１／４進行預提（實現利潤高于計劃利潤時，按實現利潤進行預提），年終根據財務決算進行清算。當季虧損時，不得預提利潤留成。 　第五十一條　各行提取的利潤留成，按國家規定繳納“國家能源交通重點建設基金”和“國家預算調節基金”后，再按規定比例轉入發展基金、福利基金和獎勵基金。 第八章　專項基金管理 　第五十二條　專項基金是具有專門用途的資金。包括發展基金、福利基金、獎勵基金、更改基金、專用撥款等資金。各行必須按有關規定進行分配和使用。 　第五十三條　發展基金重點用于發展本行業務。使用范圍包括：購建營業、辦公用房和職工宿舍；車輛、電子設備、機器具購置；彌補職工教育經費和教育事業費的不足等。 　第五十四條　福利基金，主要用于職工醫療費、生活困難補助費、洗理費、計劃生育保健費和職工家屬醫藥補助費、彌補工會經費的不足以及其他福利設施。按規定提取的職工福利費與職工福利基金統籌安排使用。 　第五十五條　獎勵基金，用于發放獎金、自費工資改革增加的工資支出和繳納獎金稅，發放獎金的標準應按國家規定執行。 　第五十六條　更改基金（包括折舊基金和固定資產變價收入資金），在交納國家能源交通重點建設基金和國家預算調節基金后全部由各分行支配使用，用于固定資產的更新改造。 　第五十七條　固定資產修理費，按計提固定資產折舊的原值（職工宿舍除外）的４％（年提取率）提取。專項用于自有營業用房、辦公用房、各種車輛、電子設備及其它各種營業性固定資產的修理。年終結余可結轉下年使用。 　第五十八條　專用撥款是指總行根據財政部核批的專用款項下達的有專項用途的資金。專用撥款在使用時要專款專用，當年用不完時，可結轉下年繼續使用。 　第五十九條　其他收入來源要符合有關規定，按來源性質，分別用于業務發展、職工福利、職工獎勵等方面。專用基金存款的利息收入轉入發展基金戶。 　第六十條　專項工程支出是反映利用或墊用專用基金購建、安裝固定資產和固定資產進行更新改造的尚未完工轉銷的部分，包括未完工程占用和專項物資占用。應在專用基金表中單獨反映。 第九章　固定資產管理 　第六十一條　固定資產是指單位價值在５００元以上（含５００元）使用年限在一年以上的房屋、電子設備、車輛、機具等（本制度第六十八條規定的除外）。固定資產是國家財產，必須按照固定資產管理辦法的規定，加強管理，做到帳、卡、物相符，保證國家財產的安全和完整。 　第六十二條　建設銀行的固定資產按經濟用途、使用情況相結合的方法進行分類，共分為五大類： 　　一、使用中固定資產，包括： 　　１、房屋及建筑物； 　　２、交通及運輸工具； 　　３、電器、電子設備； 　　４、生活管理機具及其他設備。 　　二、未使用固定資產。 　　三、租出固定資產。 　　四、不需用固定資產。 　　五、土地。 　第六十三條　各行應嚴格按照《中國人民建設銀行固定資產折舊實施細則》規定對固定資產進行計價和計提折舊。以分類折舊率，按季計提。 　第六十四條　各行對固定資產要進行定期盤點。盤點時由行政部門、財會部門、使用部門共同參加。盤點中發現多余或虧損，應及時查明原因并編制固定資產盤盈盤虧表，按規定權限報批處理。 第十章　庫存物資管理 　第六十五條　各級行的庫存物資主要包括：為零星基建和固定資產修理等購進的各種器材；已購未用的勞保用品；低值易耗品；對外出售的各種憑證、表格以及宣傳品和其他各種備用物資。庫存物資應按管理權限分別由行政、財會等有關業務部門建帳管理。 　第六十六條　庫存物資的計價。 　　一、對于各種材料、勞保用品、低值易耗品和其他備用物資，采用實際價格進行核算。主要包括：買價、包裝費、運雜費、大宗物資的市內運輸費。 　　二、對于印刷對外出售的憑證和報表類，采用計劃價出售，收入沖減印刷費支出。 　　三、上級調撥的憑證表格，以調撥價核算。 　第六十七條　對庫存物資應加強管理，建立庫存物資管理制度，健全出、入庫手續，并要進行定期盤點。 　第六十八條　低值易耗品是指單位價值在５００元以下（不含５００元）或使用年限在一年以內的物品。單位價值在２０００元以下（不含２０００元）的保險柜和下列物品不論單位價值多少，使用年限長短，均作為低值易耗品：鐵皮柜、點鈔機、打捆機、計息器、鈔幣鑒別機、外文打字機、壓數機、打洞機以及經財政部同意作為低值易耗品管理的其他物品。凡作為低值易耗品的均不得計提折舊。 　　低值易耗品分為在庫和在用兩大類。 　第六十九條　單位價值在５０元（不含５０元）以內的低值易耗品，在辦理領用手續后一次列入成本。 　　單位價值在５０元以上的低值易耗品，實行五、五攤銷，即在領用和報廢時各攤入成本５０％。 第十一章　資金與財產盈虧處理 　第七十條　資金和財產的盈虧，直接影響國家資金、財產的安全和完整，必須嚴肅對待，查明原因，分清性質，認真妥善處理。對追回的款項，按規定上繳國庫或沖減有關支出。 　第七十一條　資金和財產盈虧處理的范圍 　　一、貸款呆帳損失的處理； 　　二、出納長短款和結算賠款的處理； 　　三、財產多缺處理； 　　四、對貪污、挪用、盜竊、詐騙、冒領、搶劫案件損失的處理； 　　五、其他災害事故損失的處理。 　第七十二條　資金盈虧處理 　　一、貸款呆帳損失：應由貸款單位提出報告，說明呆帳原因，經業務部門調查核實，提出處理意見，按規定的審批權限報經批準后報損。在司法機關立案的，還需由司法機關提供有關證明。 　　二、資金發生盈虧時，應分別處理，不準以多補少，以長補短。 　第七十三條　財產盈虧的處理 　　一、固定資產盤盈、盤虧：由財產管理部門查明原因，提出處理意見，按《中國人民銀行固定資產管理辦法（試行）》規定的審批權限報批后，按同類固定資產估價入帳或者注銷其帳面價值。 　　二、庫存物資的盤盈、盤虧：應調整帳面的數量和價值。 　第七十四條　資金與財產盈虧處理權限 　　一、貸款呆帳損失：以一個借款者為單位，五萬元以下的報地市支行，會同同級中企部門審批并報上級行備案；五萬元至十萬元（含五萬元）由地市行轉報分行會同同級中企部門審批并報總行備案；十萬元以上（含十萬元）逐級報總行審批并報財政部備案。 　　政策性原因造成的貸款呆帳損失，按有關規定辦理。 　　二、出納錯款和結算事故賠款，每筆金額在五十元以下，由經辦行審批；五十元至二百元（含二百元），報地、市中心支行審批；二百元至一千元（含一千元），由分行審批；一千元以上逐級審核，報總行審批。 　　三、因自然災害造成的財產意外損失（不含固定資產）每筆金額在五百元以下的由經辦行審批；五百元至一千元（含一千元）報中心支行審批；一千元以上的逐級報分行審批。其中：一萬元以上（含一萬元）的要報總行備查，說明情況。 　　四、貪污、盜竊、詐騙、冒領、搶劫等案件凡作為立案處理的，都應逐級上報總行。結案后，損失金額在二千元以內由分行核批，二千元以上（含二千元）的經分行審核報總行核批。 第十二章　財務報表 　第七十五條　財務報表是全行財務收支核算和經營狀況的綜合反映，是開展業務指導工作的依據。各級行必須按時填報，并保證各項數字準確，真實，不準弄虛作假。 　第七十六條　分行上報總行的財務報表，包括以下幾種： 　　一、季報 　　１、財務計劃執行表（表１）； 　　２、財務計劃執行明細表（表２）； 　　３、貸款利息收入明細表（表３）； 　　上述報表，分行于季后十五日內報總行各一份。 　　４、季度財務收支快報表（于季末月二十五日前以電話（傳）形式報總行）（表１０）； 　　５、二季度加報專用基金明細表（表４）。 　　二、年度決算報表。分行于下年２月１５日前報總行 　　１、財務計劃執行表（同表１）； 　　２、財務計劃執行明細表（同表２）； 　　３、貸款利息收入明細表（同表３）； 　　４、專用基金明細表（同表４）； 　　５、固定資產表（表５）； 　　６、主要財產明細表（表６）； 　　７、貸款呆帳準備金情況表（表７）； 　　８、信貸基金表（表８）； 　　９、應付定期儲蓄存款利息及保值定期儲蓄貼息情況表（表９）； 　　１０、附屬企業財務計劃執行情況表（同表１）； 　　１１、附屬企業財務計劃執行明細表（同表２）。 　第七十七條　財務報表要按總行統一規定的報表格式填報，不準隨意列項目。 　第七十八條　各行在經辦國際業務中所發生的人民幣的收支，應按規定分別并入有關季度和年度財務報表。 　　經辦國際業務的外幣收支，年終時由經辦國際業務的部門將外匯有關收支先按決算日國家公布的外匯牌價的買進賣出中間價，折算成美元，編制“外匯財務收支計劃執行情況表”報總行國際業務部匯總后，再將美元折成人民幣報總行財會部統一并表。 第十三章　財務決算 　第七十九條　財務決算分四個步驟進行，即： 　　一、決算準備工作； 　　二、年度帳目結帳和決算整理期帳務處理； 　　三、編制年度財務決算報表和決算說明書； 　　四、稅利清算。 　第八十條　決算準備工作中應著重作好下列工作：（一）全面清理有關財務核算的科目和帳戶；（二）清理應收應付利息及其他債權債務；（三）清查財產。 　第八十一條　每年十二月三十一日為決算日，當日要軋平帳目，辦完年終帳務結轉工作。 　第八十二條　年度終了后１５日（即：１．１－１．１５）為決算整理期。在此期間應作好下列兩項工作：（一）處理本年財務收支中應予調整的項目；（二）對本年財產清點中發現的盤盈、盤虧，做好財務處理工作。 　第八十三條　按總行統一規定的要求和報表格式，做好年度財務決算編報工作。 　第八十四條　年度財務決算，經財政部批復后，由總行批復各分行。財務決算經上級行批復后，核銷各項收支。 　　對上級行的決算批復意見，應認真執行，按批復意見及時調整帳務和清算稅利。 第十四章　財務分析 　第八十五條　各級行必須按照經濟核算原則，充分運用各項業務活動數據，分析和評估一定時期的財務狀況，預測財務前景，總結經驗，找出差距，提出措施，改善財務管理。 　第八十六條　財務分析的主要任務是：分析財務計劃的執行情況，說明影響計劃完成的有利和不利因素。通過財務分析，促進厲行節約，挖掘潛力，充分發揮資金效能，增加盈利，并為領導和有關部門提供決策依據。 　第八十七條　建設銀行財務分析的主要內容有：盈虧分析、成本分析、資金分析、財產分析、專用基金分析。 　第八十八條　各行可根據不同需要，進行定期和不定期的財務分析。其主要形式有：全面分析、簡要分析、專題分析。 　第八十九條　財務分析報告，應及時報送本行領導和上級行，以監督、改進財務管理工作。 第十五章　財務檢查 　第九十條　財務檢查是正確執行財務管理制度和維護財經紀律的重要保證，也是保證國家資金和財產安全的手段，各行都必須加強財務檢查工作。 　　財務檢查工作要經常化、制度化。各管轄行要不定期組織對下級行進行檢查。 　第九十一條　財務檢查的內容： 　　（一）各項稅款是否按期足額上交； 　　（二）各項財務收入是否合理并全部入帳； 　　（三）各項財務支出是否合理； 　　（四）各項利潤是否計算準確，有無轉移、截留； 　　（五）購買專項控購商品，是否都已報經社會集團購買力管理機關審批； 　　（六）財產是否完整； 　　（七）專用基金的來源、使用是否符合規定； 　　（八）其他應查事項。 　第九十二條　財務檢查終了，要寫出檢查報告，報告同級行長，抄送上級行和被查行處。 第十六章　附　則 　第九十三條　建設銀行的附屬企業，除另有規定者外，均參照本制度執行。 　第九十四條　本制度有未盡事宜，由總行負責修改補充。解釋權屬總行。 　第九十五條　本制度從一九九一年一月一日起實行。過去有關規定與本制度如有抵觸，以本制度為準。各分行可結合當地實際，制定轄內實施細則，并報總行備案。 　　附件：一、有關帳戶設置說明 　　　　　二、財務報表格式（略） 附件一 　　　　　　　　　　　　　　　有關帳戶設置說明 　一、營業收入： 　　１、貸款利息收入戶：包括建行基建貸款、財政貼息貸款、中央基建設備儲備貸款、技術改造貸款、建安企業流動資金貸款、房地產開發企業流動資金貸款、基建物資供銷企業貸款、對外承包工程企業貸款、其他企業流動資金貸款、建材建筑工業生產企業貸款、地方基建設備儲備貸款、國撥流動資金轉貸款、工商企業流動資金貸款、特種貸款、中央基建臨時貸款、地方基建臨時貸款、清理拖欠設備貸款、信托貸款、其他貸款、住宅儲蓄貸款、待轉營業收入收回數。 　　２、資詢信托業務收入戶：指本行的咨詢業務收入和勞務費收入。 　　３、手續費收入戶：辦理結算業務、委托貸款等按規定應收取的各項手續費收入。 　　４、人行往來利息收入戶：指本行在人民銀行繳存準備金和往來款收入的利息。 　　５、同業往來利息收入戶：指本行與其他專業銀行或金融機構往來收入的利息。 　　６、拆出資金利息收入戶：指拆借給本行系統和其他專業銀行或金融機構的資金收入的利息。 　　７、調撥資金利息收入戶：指本行系統上、下級之間互相占用業務資金收入的利息。 　　８、貼現利息收入戶：辦理票據貼現業務收入的利息。 　　９、出納長款收入戶：辦理出納業務中，發生的長款，查無著落、按出納管理辦法的規定，經批準后，轉作本行收入。 　　１０、外匯買賣收益戶：指本行經營外匯買賣業務取得的收益。 　　１１、罰款收入戶：指按規定扣收的各種形式的罰款收入。 　　１２、加息收入戶：指對逾期貸款等加收的利息。 　　１３、兌取國家債券利息收入戶：指本行利用經營資金購買上市的國家債券到期所得的利息收入。 　二、營業外收入： 　　１、物、料變價收入戶：指低值易耗品等變賣的收入。 　　２、其他收入戶：指在本行開戶單位的零星存款等應付款，因故無法支付，以及不能列入有關營業外收入項目的其他收入，按規定報經批準后轉入本項目。 　三、營業支出 　　１、企業存款利息支出戶：指按規定支付給企業的活期存款和定期存款利息支出。 　　２、儲蓄存款利息支出：是指按規定支付給個人存款和互助儲金會活期存款利息支出，以及按規定預提的定期利息支出。當年到期的定期儲蓄存款利息支出，沖減預提的應付定期存款利息。 　　３、金融債券利息支出戶：指本行發行金融債券還本時支付的利息。 　　４、再貼現利息支出戶：指本行向人民銀行辦理票據再貼現所支付的利息和辦理債券貼現轉讓時發生的轉帳利息支出。 　　５、資詢信托業務支出戶：指本行辦理資詢業務、勞務服務發生的費用支出。 　　６、借入人行資金利息支出戶：指支付人民銀行的借款利息支出。 　　７、同業往來利息支出戶：指本行與其他專業銀行或金融機構發生資金往來所支付的利息。 　　８、拆入資金利息支出戶：包括借入本行系統和其他專業銀行或金融機構的資金所支付的利息。 　　９、調撥資金利息支出戶：指本行系統上、下級之間互相占用業務資金所支付的利息。 　　１０、手續費支出戶：委托其他單位（包括銀行）代辦金融業務支出的手續費及參加票據交換支付的管理費和其他單位和個人與本行聯辦代辦儲蓄存款，按規定支付的代辦手續費。 　　１１、固定資產折舊支出戶：按規定提取的固定資產折舊及補提折舊差額。 　　１２、固定資產修理費支出戶：按計提固定資產折舊的原值（職工宿舍除外）的４％（年提取率）提取的固定資產修理費。 　　１３、外匯買賣損失支出戶：本行經營外匯買賣業務發生的損失。 　　１４、出納短款和結算賠款支出戶：按規定經批準列入成本的出納短款和結算賠款。 　　１５、保值定期儲蓄貼息支出戶：按規定提取的保值定期儲蓄存款貼息支出。 　四、營業外支出： 　　１、勞動保險費支出戶：包括： 　　①退休退職費支出；包括退休職工的退休金和醫藥費，職工退職金，退休、退職職工易地安家補助費等。 　　②離休人員費用支出：按規定開支的離休人員的一切費用。 　　③長期病假人員費用支出：六個月以上病假人員工資，醫藥費等支出。 　　④喪葬，撫恤費支出：指本行固定職工死亡按規定開支的喪葬費、撫恤費以及職工遺屬生活困難補助支出。 　　⑤合同制工人勞動保險費支出：指本行勞動合同制工人患病或因公負傷醫療期超過六個月的工資和提取的職工福利基金；醫療期滿因不能從事原工作被解除合同發給的醫療補助費；勞動合同制工人因合同期滿或解除合同發給的生活補助費；因公或因病死亡的喪葬補助費、撫恤費、救濟費等。 　　⑥合同制工人退休養老基金：按合同制工人工資總額的１５％繳納的合同制工人退休養老基金。 　　⑦聘請退休、離休人員補差工資：指聘請退休、離休人員的補差工資支出。 　　⑧職工安置回鄉，下鄉落戶補助：指各行發生的職工下鄉、回鄉安置費用。 　　２、落實政策補發工資支出戶：現職職工（包括調出銀行和離休、退休、退職人員）因落實政策按有關規定補發的工資支出。 　　３、編外人員生活費支出戶：指本行編外人員生活費及提取的職工福利費。 　　４、財產意外損失支出戶：包括自然災害、意外事故、貪污盜竊等造成的經濟損失，按規定手續報批出損的款項。 　　５、貸款呆帳準備支出戶：按規定的貸款種類的年初余額和提取比例計提的呆帳準備金，扣減上年結轉數后的差額為本年支出數。 　五、業務及管理費： 　　（一）公用費用 　　１、業務宣傳費。指本行為向社會宣傳各項存貸款種類、利率、結算等業務知識而設置的宣傳欄、櫥窗、板報；印刷宣傳資料和購置適量宣傳品；在報刊、電臺、電視臺刊登、廣播業務廣告，以及經國家批準的專項業務宣傳事項所支付的費用。開支標準，按上年末企業存款和城鎮居民儲蓄存款余額的萬分之一點五之內掌握使用。購置業務宣傳品每件單價不得超過２５元，全年開支總額不得超過當年業務宣傳費的百分之二十五。 　　２、電子設備運轉費。指為保證計算機、電傳機、傳真機、復印機等電子設備正常運轉所支付的水電費、購買專用紙張、色帶、磁盤（帶）的費用及軟件開發費購置費。為培訓電子計算機開發應用和使用人員所需費用先在職工教育經費中列支，不足部分再在此列支。 　　３、鈔幣運送費。指為運送鈔幣、債券等有價證券所支付的租用汽車、火車、飛機運輸費、包裝費、搬運費、自備汽車的油料費、養路費、牌照費、年檢費以及司機和押運人員的差旅費。 　　４、安全保衛費。指為加強對鈔幣、債券等有價證券保管金庫、運輸、基層營業網點安全防衛工作購置槍支（包括防盜瓦斯槍）、彈藥、警棍、報警器、安裝營業網點的防護門窗及柜臺欄桿、消防專用滅火器和水龍管費用，以及財政部批準的特定費用。 　　５、保險費。指向保險公司擔保支付的保險費。保險公司給予企業的保險無賠款優待，應沖減保險費支出。 　　６、郵電費。指市內電話安裝費（不包括電話初裝費）和月租費、長途電話費、電報費、線路租用費、郵費。 　　７、勞動保護費。指按照國家批準的勞動保護規定發給職工的勞動保護用品費，以及按國家規定開支的營業、辦公用房取暖費等。 　　８、外事費。指按國家規定支付的出國人員出國費用，以及外賓按待費用等。 　　９、印刷費。指印刷存貸款、結算等各項業務憑證及帳表、文件的印刷費、包裝費、運雜費。出售的空白帳表憑證等收入沖減本項支出。 　　１０、公雜費。指業務用車的油料、養路費和牌照費、年檢費以及刻制業務用章，購買業務辦公文具和清潔衛生費、飲水費、訂閱公用書報，購買政治、業務學習書籍和資料開支的費用以及出納用品費等。 　　１１、稅金。指按規定列支的房產稅、車船使用稅、土地使用稅和印花稅。（撥改貸印花稅支出從撥改貸利息收入中抵扣） 　　１２、低值易耗品及修理費。指按規定攤銷的低值易耗品價值和維修低值易耗品的費用。 　　１３、差旅費。職工因公出差和調干（包括家屬）按規定報銷的車船、飛機費、出差補助費、住宿費、市內交通費；經批準職工外地就醫的車船費；市內出差交通費和誤餐補助，交通費補貼等。 　　１４、會議費。經批準召開的各種會議開支的文具、紙張、印刷材料、宣傳報導、會場租金、市內交通費以及參加會議人員的住宿費、伙食費補助等。 　　１５、律師、訴訟、咨詢費。聘請律師處理有關法律事務發生的費用和按法律規定應負擔的訴訟費，以及為開展業務而支付的咨詢費等。 　　１６、公證、鑒證費。辦理業務契約、合同等的公證費和鑒證費支出。 　　１７、水電費。公共用房的水費、電費支出。 　　１８、房租費。指租用營業用房、辦公用房的房租費。 　　１９、招待費。按規定列支的經營過程中發生的招待費用。（開支額度由中企部門批準） 　　２０、其它費用。不屬于上述帳戶應在成本中列支的其它費用支出。 　　（二）個人費用 　　１、職工工資。包括固定職工、合同制職工、臨時職工、計劃外用工以及個別行處用集體所有制招工指標招收的人員的工資及附加工資；未定級人員工資；試用和待分配人員工資；調出學習進修人員工資；調往高工資地區學習、鍛煉人員工資差額補貼等。 　　２、補助工資。包括按規定支付的節假日加班工資；會計、出納、儲蓄人員結息、編制報表以及延長工時的加班補貼；禁豬民族職工伙食補貼；職工取暖費補貼；糧煤差價補貼；夜餐補貼；國家規定的各種地區性補貼等。 　　３、職工福利費。按職工工資總額扣除各種價格補貼、獎金及落實政策補發工資后的１１％提取。 　　４、工會經費。按職工工資總額扣除各種價格補貼落實政策補發工資后的２％提取。 　　５、職工教育經費。按職工工資總額扣除各種價格補貼、獎金及落實政策補發工資后的１．５％提取后轉作發展基金。 　　６、職工待業保險費。按職工標準工資的１％交納的職工待業保險基金。