財駐蘇監(jiān)[2009]22號 各市、縣（區(qū)）財政局： 為貫徹落實《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于再生資源增值稅政策的通知》(財稅〔2008〕157號)和《財政部關(guān)于明確辦理再生資源增值稅退稅程序的補充通知》(財監(jiān)〔2009〕7號), 規(guī)范全省再生資源增值稅退稅審核審批工作，財政部駐江蘇省財政監(jiān)察專員辦事處與江蘇省財政廳聯(lián)合制定了《江蘇省再生資源增值稅退稅審核審批操作辦法(試行)》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。 附件：江蘇省再生資源增值稅退稅審核審批操作辦法(試行) 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　江蘇專員辦　　　 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　江蘇省財政廳 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　二○○九年三月十一日 附件： 江蘇省再生資源增值稅退稅審核審批操作辦法(試行) 第一章 總則 第一條 根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于再生資源增值稅政策的通知》(財稅〔2008〕157號)、《財政部關(guān)于明確辦理再生資源增值稅退稅程序的補充通知》(財監(jiān)〔2009〕7號)和《財政監(jiān)察專員辦事處一般增值稅退稅行政審批管理程序暫行規(guī)定》（財監(jiān)[2003]110號通知印發(fā)）規(guī)定，結(jié)合本省實際，制定本辦法。 第二條 再生資源增值稅退稅審核審批工作，遵循合理合法、程序規(guī)范、公開透明、精簡高效、權(quán)責(zé)對等、監(jiān)督制約的工作原則。 第三條 全省再生資源增值稅退稅審核審批工作原則上實行三級審核辦法，三級審核為初審、復(fù)審、終審。 再生資源企業(yè)納稅所在地的縣（縣級市、區(qū)）財政局為初審部門，江蘇省財政廳為復(fù)審部門，財政部駐江蘇省財政監(jiān)察專員辦事處（以下簡稱“江蘇專員辦”）為終審部門。江蘇省財政廳的復(fù)審業(yè)務(wù)委托省轄市財政局具體辦理，江蘇省財政廳與省轄市財政局簽訂授權(quán)委托書明確委托權(quán)限，以及雙方的權(quán)利義務(wù)和責(zé)任。 市轄區(qū)之間對初審管轄存在異議的，由省轄市財政局指令管轄。 第四條 省、省轄市直屬企業(yè)實行二級審核，二級審核為初審、終審。 第五條 初審、復(fù)審部門在退稅業(yè)務(wù)工作上，接受終審部門指導(dǎo)與管理。 第六條 再生資源增值稅退稅工作程序為：納稅人申報，財政部門進行退稅資格認定和審核（初審、復(fù)審和終審）、批復(fù)、退付。 第七條江蘇專員辦、江蘇省財政廳負責(zé)監(jiān)督檢查各縣、市（區(qū)）財政局再生資源增值稅退稅初審工作和退稅政策的執(zhí)行情況。 第二章 審核審批工作流程 第八條 退稅申請辦理期限。納稅人一般按季申報，再生資源月度繳納的增值稅在500萬元以上的可以按月申報，繳納增值稅金額較小的可以按半年或年申報。針對納稅人經(jīng)營狀況、繳納稅款等變化情況，江蘇專員辦和江蘇省財政廳可對上述辦法適時進行調(diào)整。 第九條 申報。適用再生資源退稅政策的增值稅一般納稅人，申請退稅向納稅所在地的初審財政部門申報，省直屬企業(yè)向江蘇省財政廳申報，省轄市直屬企業(yè)向省轄市財政局申報。 納稅人申請退稅需報送如下書面資料： 1.退稅申請正式文件； 2.退稅申請資料真實性的書面申明，以及自2007年1月1日起，未因違反《中華人民共和國反洗錢法》、《中華人民共和國環(huán)境保護法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》和《再生資源回收管理辦法》受到刑事處罰或者縣級以上工商、商務(wù)、環(huán)保、稅務(wù)、公安機關(guān)及人民銀行相應(yīng)的行政處罰（警告和罰款除外）的書面申明，書面申明必須由法定代表人簽字并加蓋企業(yè)公章； 3.《一般增值稅退付申請書》原件。要求逐票填列增值稅入庫情況并加蓋企業(yè)公章（見附表一，由江蘇專員辦向初審部門提供）； 4.《一般增值稅退付申報審核表》（見附表二）； 5.退稅期內(nèi)稅款完稅憑證原件和復(fù)印件； 6.退稅期內(nèi)各月的增值稅納稅申報表復(fù)印件； 7.退稅期內(nèi)再生資源銷售明細表（見附表三）； 8.退稅期內(nèi)應(yīng)納增值稅計算表（見附表四）； 9.退稅期內(nèi)的“資產(chǎn)負債表”、“損益表”復(fù)印件（加蓋印章）； 10.江蘇專員辦需要的其他資料。 企業(yè)首次申報時，需增報以下書面資料（以后申報可不再提供，如有變更，應(yīng)及時提交變更資料）： 1.企業(yè)基本情況表（見附表五）； 2.營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證副本復(fù)印件； 3.主管國稅局批準的增值稅一般納稅人認定資料復(fù)印件； 4.按照《再生資源回收管理辦法》第七條、第八條規(guī)定應(yīng)當向有關(guān)部門備案的，必須提供有關(guān)部門核發(fā)的備案登記證明的復(fù)印件； 5.再生資源倉儲、整理、加工場地的土地使用證和房屋產(chǎn)權(quán)證或者其租賃合同的復(fù)印件； 以上資料須報送一式兩份（《一般增值稅退付申請書》、《一般增值稅退付申報審核表》和退稅期內(nèi)稅款完稅憑證原件只要一份，稅款完稅憑證原件不隨復(fù)審、終審流轉(zhuǎn)）。 第十條 初審。初審部門要明確有關(guān)科（股）室或?qū)Ｈ素撠?zé)退稅初審工作，并建立經(jīng)辦人受理登記、審核、科（股）室負責(zé)人復(fù)核、分管領(lǐng)導(dǎo)審（核）簽制度。 對申報人提交的申請資料，初審部門應(yīng)按照有關(guān)政策，認真審核申報人是否具有享受退稅的資格，申報資料要件是否齊全。對經(jīng)審核符合條件且申報資料要件齊全，初審部門應(yīng)在收到申報資料當日受理。 （一）現(xiàn)場審核。對申報人提交的申請資料，初審部門一般應(yīng)開展現(xiàn)場審核，制作退稅審核工作底稿（見附表六）。對于申報人第一次申請退稅的，應(yīng)當在上報初審意見前派人到現(xiàn)場審核有關(guān)條件的滿足情況；有特殊原因不能做到的，應(yīng)在提交初審意見后2個月內(nèi)派人到現(xiàn)場審核有關(guān)條件的滿足情況，發(fā)現(xiàn)有不滿足條件的，及時通知負責(zé)復(fù)審或者終審的財政機關(guān)。 現(xiàn)場審核應(yīng)著重審核申報人是否具有享受退稅的資格；審核退稅申報數(shù)據(jù)、資料的真實性、完整性、合規(guī)性；再生資源銷售申報繳納稅款的真實性；申請退稅金額計算方法是否恰當，計算結(jié)果是否準確等。 （二）簽署初審意見。初審工作應(yīng)在10個工作日內(nèi)完成，在《一般增值稅退付申報審核表》上簽署初審意見（也可另附詳細初審意見）并加蓋印章，初審意見需列明： 1.是否具有享受再生資源增值稅退稅的資格（首次申報時確認）； 2.經(jīng)審核，所附完稅憑證復(fù)印件與原件一致； 3.是否同意退稅及擬同意退稅的金額； 4.核減退稅金額的原因、依據(jù)及計算方法（可在計算表上說明）； 5.其他認為需要說明的情況。 同時，在《一般增值稅退付申請書》上簽署是否同意退稅及擬同意退稅的金額并加蓋印章，并及時向復(fù)審部門報送業(yè)經(jīng)簽署初審意見的退稅申請資料（含退稅審核工作底稿）。 （三）初審部門應(yīng)當定期（自收到納稅人第一次退稅申請之日起至少每12個月一次）向同級公安、商務(wù)、環(huán)保和稅務(wù)部門及人民銀行對申報人申明的內(nèi)容進行核實。 第十一條 復(fù)審。復(fù)審部門應(yīng)建立起經(jīng)辦人審核、處（科）室負責(zé)人復(fù)核、分管領(lǐng)導(dǎo)審（核）簽制度。 復(fù)審部門收到初審意見后，應(yīng)在5個工作日內(nèi)完成復(fù)核工作，審核的重點是：審核初審部門送審資料是否完整、合規(guī)，初審部門應(yīng)簽署的核實和審核意見是否存在遺漏，初審部門在初審中對退稅政策把握和計算方法是否準確等。復(fù)審部門在復(fù)審過程中發(fā)現(xiàn)疑點，應(yīng)及時通知初審部門重新核實并增補相關(guān)資料，也可以與初審部門一道對申報人進行現(xiàn)場審核。 復(fù)審?fù)戤吅螅瑧?yīng)在《一般增值稅退付申報審核表》上簽署復(fù)審意見（也可另附詳細復(fù)審意見）并加蓋印章，并及時向江蘇專員辦報送業(yè)經(jīng)簽署復(fù)審意見的退稅申請資料。 第十二條 終審。終審部門應(yīng)建立起經(jīng)辦人登記審核、處室負責(zé)人復(fù)核、專員審（核）簽制度。 江蘇專員辦收到復(fù)審意見后，應(yīng)在10個工作日內(nèi)完成，審核的重點是：對初審、復(fù)審意見進行復(fù)核，申報人適用退稅政策的合規(guī)性以及退稅金額的準確性等。在終審過程中發(fā)現(xiàn)疑點情況，應(yīng)及時通知初審部門重新核實并增補相關(guān)資料，也可以與初審部門一道對企業(yè)進行現(xiàn)場審核。 第十三條 初審、復(fù)審、終審應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)完成，審核中發(fā)現(xiàn)有申報資料不完全符合要求，或存在疑點需要核實的除外。 第十四條 批復(fù)。終審?fù)戤吅螅K專員辦下達批復(fù)文件并辦理有關(guān)退稅手續(xù)。 第十五條 退付。初審部門接到江蘇專員辦的批文后，應(yīng)在次日開具《收入退還書》（節(jié)假日順延），送達相關(guān)國庫辦理退稅事宜，并在申報人完稅憑證的原件上加蓋“已退付”專用章。 第三章 退稅管理與監(jiān)督 第十六條 初審部門要建立退稅統(tǒng)計臺帳，按戶逐筆登記受理、初審、退付情況。歸集、整理退稅資料，建立健全退稅檔案資料管理制度，妥善保管有關(guān)退稅資料。 第十七條 定期開展國庫對賬工作。初審部門應(yīng)按月與國庫進行對帳，核對稅款退付的預(yù)算級次是否正確，國庫退付數(shù)與批準退付數(shù)是否一致。 初審部門應(yīng)于月后5日內(nèi)向復(fù)審部門報送退庫月報表,由復(fù)審部門匯總后于月后8日內(nèi)報送江蘇專員辦和江蘇省財政廳。 第十八條 初審、復(fù)審部門在審核過程中發(fā)現(xiàn)申報人存在的問題應(yīng)及時向江蘇專員辦和江蘇省財政廳反映，加強溝通。 第十九條 初審、復(fù)審部門要關(guān)注退稅政策執(zhí)行情況和執(zhí)行效果，積極開展相關(guān)調(diào)研工作，提出相應(yīng)的管理意見和建議，進一步改善退稅管理，調(diào)研結(jié)果及時報送江蘇專員辦。 第二十條 江蘇專員辦、江蘇省財政廳應(yīng)加強全省范圍內(nèi)退稅執(zhí)行情況的管理，對當年度審批退稅落實情況進行適時檢查和督導(dǎo)。 （一）抽查申報人是否具有享受退稅的資格，退稅申報數(shù)據(jù)、資料是否真實完整，申請退稅金額計算是否恰當，結(jié)果是否準確等。 （二）不定期地抽查各地區(qū)財政部門和國庫是否按規(guī)定及時足額向申報人辦理退稅，是否存在不執(zhí)行退稅批復(fù)、不及時落實退稅政策等問題。督促初審財政部門提高初審工作質(zhì)量和效率。 第二十一條 初審、復(fù)審、終審部門在事后檢查中發(fā)現(xiàn)申報人提供虛假材料，騙取退稅款的，江蘇專員辦將依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)處理、處罰，取消其享受退稅資格并追繳騙取的退稅款，構(gòu)成犯罪的，移送司法機關(guān)處理。 第四章 附則 第二十二條 本操作辦法自2009年1月1日起執(zhí)行，并由江蘇專員辦和江蘇省財政廳解釋。 附表一：《一般增值稅退付申請書》（財政部統(tǒng)一印發(fā)件） 附表二：《一般增值稅退付申報審核表》》（見本頁面左下角“附件下載”） 附表三：退稅期內(nèi)再生資源銷售明細表》（見本頁面左下角“附件下載”） 附表四：退稅期內(nèi)應(yīng)納增值稅計算表》（見本頁面左下角“附件下載”） 附表五：企業(yè)基本情況表》（見本頁面左下角“附件下載”） 附表六：退稅審核工作底稿（見本頁面左下角“附件下載”）